財(cái)務(wù)管理實(shí)務(wù)日常財(cái)務(wù)規(guī)范剖析

1、官方定義：財(cái)務(wù)是國民經(jīng)濟(jì)各部門、各單位在物質(zhì)資料再生產(chǎn)過程中客觀存在的資金運(yùn)動(dòng)及資金運(yùn)動(dòng)過程中所體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。官方定義：會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，運(yùn)用專門的方法，對(duì)企事業(yè)、機(jī)關(guān)單位或其他經(jīng)濟(jì)組織的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面地反映和監(jiān)督的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。從歷史來看，會(huì)計(jì)的產(chǎn)生早于財(cái)務(wù)從學(xué)科來看，會(huì)計(jì)學(xué)的產(chǎn)生早于財(cái)務(wù)相關(guān)學(xué)科古代會(huì)計(jì)：古代會(huì)計(jì)：在我國，關(guān)于會(huì)計(jì)事項(xiàng)記載的文字最早出現(xiàn)于商朝的甲骨文。早在3000多年前的西周時(shí)代，有了專設(shè)的會(huì)計(jì)官職，掌管賦稅收入、錢銀支出等工作，進(jìn)行月計(jì)、歲會(huì)。亦即，每月零星盤算為“計(jì)”，一年總盤算為“會(huì)”，兩者合在一起即成“會(huì)計(jì)”。以后各朝代都設(shè)有官吏管理錢

2、糧、賦稅和財(cái)物的收支。宋代官廳中編造“四柱清冊(cè)”使用的平衡公式：舊管(期初結(jié)存)+新收(本期收入)=開除(本期支出)+見在(期末結(jié)存) 近代會(huì)計(jì)：近代會(huì)計(jì)：近代會(huì)計(jì)的時(shí)間跨度標(biāo)志一般認(rèn)為：從1494年意大利數(shù)學(xué)家，會(huì)計(jì)學(xué)家盧卡帕喬利所著算術(shù)，幾何，比及比例概要一書公開出版開始。近代會(huì)計(jì)的核心理論貢獻(xiàn)主要有：（1）折舊的思想。（2）劃分資本與收益。（3）重視成本會(huì)計(jì)。（4）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)制度?，F(xiàn)代會(huì)計(jì)：現(xiàn)代會(huì)計(jì)：在19491978年間仿效前蘇聯(lián)的會(huì)計(jì)制度，拋棄了我國傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)制度。由于前蘇聯(lián)的會(huì)計(jì)制度屬于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的會(huì)計(jì)模式。使我國會(huì)計(jì)秩序產(chǎn)生了嚴(yán)重混亂。我國的會(huì)計(jì)發(fā)展遭受停滯不前甚至倒退。（

3、稱會(huì)計(jì)挫折期）19781992年間開始接受西方現(xiàn)代會(huì)計(jì)的思想和理念，西方的會(huì)計(jì)理論和實(shí)務(wù)也逐漸被我們所引入，我國會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論逐漸發(fā)展起來。（稱會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)軌期）19922006年間年全面引進(jìn)國際會(huì)計(jì)先進(jìn)的理念，接合我國歷史會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)，企業(yè)財(cái)務(wù)通則1994和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則1994的頒布，完善分行業(yè)會(huì)計(jì)制度。（稱會(huì)計(jì)改革期）20062006年新的年新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的頒布，框架：的頒布，框架： 以以會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法為依據(jù)，以為依據(jù)，以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為導(dǎo)向，以為導(dǎo)向，以行業(yè)會(huì)行業(yè)會(huì)計(jì)制度計(jì)制度為核心，以內(nèi)部會(huì)計(jì)規(guī)程和其他會(huì)計(jì)法規(guī)為補(bǔ)充的運(yùn)行為核心，以內(nèi)部會(huì)計(jì)規(guī)程和其他會(huì)計(jì)法規(guī)為補(bǔ)充的運(yùn)行結(jié)構(gòu)。

4、結(jié)構(gòu)。會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法1 1部部企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則2 2部部財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督辦法財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督辦法、代理記賬管理辦法代理記賬管理辦法、會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法、企業(yè)會(huì)計(jì)制度企業(yè)會(huì)計(jì)制度、金融企業(yè)會(huì)金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度計(jì)制度、小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度、民間非營利組織會(huì)計(jì)制度民間非營利組織會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范、會(huì)計(jì)檔案管會(huì)計(jì)檔案管理辦法理辦法等等1010多部多部財(cái)務(wù)管理是基于會(huì)計(jì)的發(fā)展而衍生出來的，各個(gè)時(shí)期都有基于會(huì)計(jì)信息的財(cái)務(wù)管理。真正發(fā)展開始于15世紀(jì)末16世紀(jì)初西方資本主義萌芽時(shí)

5、期。區(qū)別：會(huì)計(jì)是信息的創(chuàng)造者，財(cái)務(wù)是信息的利用者。會(huì)計(jì)，是對(duì)過去的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，從過去的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，著重于事后控制。財(cái)務(wù)，通過預(yù)算編制、投融資策劃、資金資本運(yùn)作等一些財(cái)務(wù)手段，參與公司的管理，著重于事前、事中控制。實(shí)際運(yùn)用中會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)很多時(shí)候也是混著使用的，現(xiàn)在大多數(shù)是企業(yè)會(huì)計(jì)人員也是財(cái)務(wù)人員。市場(chǎng)銷售是龍頭采購生產(chǎn)是重點(diǎn)財(cái)務(wù)管理是中心貨幣采購生產(chǎn)銷售企業(yè)再生產(chǎn)過程家與企業(yè)一樣都需要會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理，只是表現(xiàn)形式及復(fù)雜程度不一樣家錢吃穿住行、教育、娛樂等工作(價(jià)值)價(jià)值銷售取得薪水(錢)企業(yè)投入貨幣采購原輔料、人力等生產(chǎn)產(chǎn)品、提供服務(wù)實(shí)現(xiàn)銷售收入貨幣企業(yè) 資產(chǎn)負(fù)債表 損益表 現(xiàn)金

6、流量表家 家里資產(chǎn)狀況 家里掙錢能力與效率 家里現(xiàn)金收支情況首先，要掌握家里的經(jīng)濟(jì)狀況其次，要進(jìn)行合理安排與策劃房產(chǎn), 40股票, 10存款, 1現(xiàn)金, 0.2借給朋友, 5汽車, 5家庭資產(chǎn)家庭資產(chǎn)第三，要進(jìn)行管理和控制家，-900 老公是不是有小金庫？ 保養(yǎng)車是不是遭了貴價(jià)錢？ 老公的零花錢都用到哪里去了？減否？ 老婆買的衣服是不是閑置的太多？ 應(yīng)酬開支是不是選了性價(jià)比不高的館子？ 要不要找朋友還點(diǎn)錢？ 企業(yè)，-1000000 產(chǎn)品、服務(wù)是否是市場(chǎng)所需要的？ 收入是否全部、及時(shí)入賬？ 折扣、免單是否太多和必要？ 生產(chǎn)加工是否浪費(fèi)大？ 采購是否存在性價(jià)比不高物資？ 固定資產(chǎn)、裝修投入是否帶來

7、效益？ 應(yīng)收賬款是否過大？ 費(fèi)用開支是否合理與必要？ 員工激勵(lì)是否有效？ 觀點(diǎn):企業(yè)應(yīng)進(jìn)行自我檢討管理、控制為企業(yè)創(chuàng)造效益了嗎?產(chǎn)品、服務(wù)價(jià)值為市場(chǎng)所需要嗎?內(nèi)部控制日常財(cái)務(wù)管理要求 基礎(chǔ)工作基礎(chǔ)工作 資金支付資金支付 采購報(bào)銷采購報(bào)銷 銷售優(yōu)惠銷售優(yōu)惠 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 庫存庫存 低值易耗品、備品備件低值易耗品、備品備件 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 長期待攤費(fèi)用長期待攤費(fèi)用 費(fèi)用報(bào)銷費(fèi)用報(bào)銷 考核收入、利潤指標(biāo)考核收入、利潤指標(biāo)與公司原制度相沖突的暫按本要求執(zhí)行1.回避制度實(shí)行回避制度，單位中有親屬關(guān)系人員不能從事相關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)、崗位，不能處理有親屬關(guān)系人員內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。2.工作交接會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或者

8、因故離職必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接替人員，沒有辦清交接手續(xù)不得調(diào)動(dòng)或者離職。一般會(huì)計(jì)人員、出納辦理交接手續(xù)由財(cái)務(wù)經(jīng)理監(jiān)交財(cái)務(wù)經(jīng)理辦理交接手續(xù)由財(cái)務(wù)總監(jiān)監(jiān)交財(cái)務(wù)總監(jiān)辦理交接手續(xù)由董事長監(jiān)交移交清冊(cè)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份3.原始憑證辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)，必須取得或者填制原始憑證，并及時(shí)送交財(cái)務(wù)部門，以保證會(huì)計(jì)核算工作得以順利進(jìn)行。保持原始憑證記錄的實(shí)際情況，對(duì)原始憑證不能涂改、挖補(bǔ)，如果發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。原始憑證必須具備的基本要素是：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章

9、；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額。對(duì)一些特殊情況的原始憑證，具體要求是：對(duì)一些特殊情況的原始憑證，具體要求是：1.從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章。從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章，不允許出現(xiàn)“白條”。這里所說的“公章”，是指具有法律效力和特定用途，能夠證明單位身份和性質(zhì)的印鑒，包括業(yè)務(wù)公章、財(cái)務(wù)專用章、發(fā)票專用章、結(jié)算專用章等。2.自制的原始憑證，必須有經(jīng)辦單位的領(lǐng)導(dǎo)人或者由單位領(lǐng)導(dǎo)人指定的人員簽名或者蓋章。如報(bào)銷憑證、領(lǐng)條、入庫單、出庫單等3.購買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，保證賬物相符，避免物資短缺和流失。必須有購買人以

10、外的第三者查證核實(shí)后，財(cái)務(wù)才據(jù)以入賬。4.支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明，現(xiàn)金付款要求有要素填寫齊全的收據(jù)，收款單位必須與業(yè)務(wù)往來單位（個(gè)人）名稱完全一致，不一致的財(cái)務(wù)有權(quán)拒絕付款。如確實(shí)需要變更收款方，必須簽訂三方債權(quán)債務(wù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。5.職工公出借款憑證，必須附在記賬憑證之后。收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)，不得退還原借款收據(jù)。6.經(jīng)公司批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)復(fù)印或在憑證上注明文件名稱、日期和文號(hào)。u嚴(yán)格執(zhí)行資金收支兩條線，各分（子）公司、店的資金由公司統(tǒng)一調(diào)度與支配，任何單位未取得公司同意不得以收抵支。u所有貨幣資金付

11、款須遵循審批權(quán)限管理規(guī)定。u未做資金計(jì)劃或資金計(jì)劃審批未予通過的付款需求財(cái)務(wù)不予保證。u需保證準(zhǔn)時(shí)付款的資金計(jì)劃（審批通過）金額在2萬元以上的，需提前兩個(gè)工作日向財(cái)務(wù)出納員報(bào)出付款計(jì)劃。u公司將實(shí)行內(nèi)部銀行管理體系，資金盈余單位可在扣除公司應(yīng)收的折舊、攤銷、管理費(fèi)、目標(biāo)利潤等資金后余額由單位使用，留存公司的盈余資金不考慮資金占用費(fèi)；資金短缺單位可向公司借款，在公司批準(zhǔn)同意后向其撥付資金，但需承擔(dān)月息1的資金占用費(fèi)，資金占用費(fèi)按月計(jì)入使用單位的內(nèi)部財(cái)務(wù)費(fèi)用，沖減考核利潤實(shí)際數(shù)。采購物資報(bào)銷必須有采購人員、實(shí)物驗(yàn)收人員（庫管員）或使用人員簽字確認(rèn)。除零星采購可向財(cái)務(wù)申請(qǐng)備用金外，一律不得使用現(xiàn)金交

12、易，備用金由財(cái)務(wù)根據(jù)業(yè)務(wù)量和報(bào)賬周期確定限額。采購人員完成物資交接驗(yàn)收后3個(gè)工作日內(nèi)必須將完整的經(jīng)過審批的資料送財(cái)務(wù)報(bào)賬。成都、昆明等異地采購建議按攀枝花本地采購結(jié)算模式進(jìn)行管理。零星采購必須取得原始憑證，原始憑證必須符合原始憑證的管理要求。各單位的市場(chǎng)銷售優(yōu)惠活動(dòng)方案事前須書面報(bào)財(cái)務(wù)部門，由財(cái)務(wù)部門提出財(cái)務(wù)專業(yè)意見，經(jīng)董事長審批同意后執(zhí)行。市場(chǎng)銷售優(yōu)惠活動(dòng)方案須有開展理由、時(shí)間、預(yù)計(jì)投入、預(yù)期效益(效果)等內(nèi)容，財(cái)務(wù)部門將根據(jù)實(shí)際效益(效果)進(jìn)行事后評(píng)估。公司未審批同意的折扣、免單等優(yōu)惠必須事先報(bào)請(qǐng)董事長同意，并于次月5日前由承辦單位完成上月補(bǔ)簽字手續(xù)并送財(cái)務(wù)部門，未取得簽字手續(xù)的視同違規(guī)。

13、l網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營商的應(yīng)收款，次月必須100%收回。l員工擔(dān)保的應(yīng)收款，次月必須100%收回。l政府部門的應(yīng)收款，賬齡不得超過90天。l除1-3點(diǎn)以外的其他應(yīng)收款項(xiàng)，賬齡不得超過60天。l銷售人員擔(dān)保余額原則上不得高于1萬元、銷售主管/經(jīng)理擔(dān)保余額原則上不得高于2萬元、單位負(fù)責(zé)人擔(dān)保余額原則上不得高于4萬元，單位負(fù)責(zé)人對(duì)銷售人員、主管/經(jīng)理的限額可自行制定，但不得高于以上規(guī)定限額。l各單位當(dāng)月應(yīng)收賬款余額不得高于本店上月度總收入的10%（總經(jīng)理單位為15%）。l各單位在清收欠款中遇到客戶不付款時(shí)，要及時(shí)與對(duì)方簽訂對(duì)賬紀(jì)要或?qū)~協(xié)議，特別是超過2年或即將超過2年的應(yīng)收款，各單位將對(duì)賬紀(jì)要或?qū)~協(xié)議原件及

14、時(shí)送財(cái)務(wù)審計(jì)中心存檔。嚴(yán)格執(zhí)行定置管理制度，合理設(shè)置倉庫、分配倉儲(chǔ)面積、確定存儲(chǔ)位置、設(shè)定料位及制作標(biāo)牌標(biāo)示。庫管、實(shí)物保管人、使用人要嚴(yán)格按合同或事先擬定的質(zhì)量要求進(jìn)行驗(yàn)貨，不符合要求的有權(quán)拒絕收貨，特別是生產(chǎn)日期等容易忽略的驗(yàn)貨要素。保管、領(lǐng)用人員要嚴(yán)格履行收、發(fā)、耗、存全過程的簽字手續(xù)，明確各個(gè)環(huán)節(jié)的責(zé)任。每月5日前各單位對(duì)上月庫存物資進(jìn)行清理，將即將變質(zhì)或已變質(zhì)、即將過期或已過期的物資明細(xì)及其形成原因、處理意見以書面形式上報(bào)財(cái)務(wù)部門。保管人、財(cái)務(wù)部門要建立收發(fā)存明細(xì)臺(tái)賬，每月末財(cái)務(wù)與保管人進(jìn)行對(duì)賬、盤點(diǎn)。已領(lǐng)出的低值易耗品、備品備件由使用人按類別建立領(lǐng)耗存臺(tái)賬，每月末編制領(lǐng)耗表報(bào)財(cái)務(wù)存

15、檔。實(shí)行三級(jí)臺(tái)賬管理機(jī)制，使用（保管）部門、管理部門（行政人事部）、財(cái)務(wù)部門分別建立管理臺(tái)賬，使用（保管）部門、管理部門（行政人事部）的臺(tái)賬必須按月更新固定資產(chǎn)的效能狀況。實(shí)行定期盤點(diǎn)和不定期抽查制度，每半年由管理部門組織一次盤點(diǎn)，形成資產(chǎn)效能、盤盈、盤虧等書面資料報(bào)董事長批準(zhǔn)后送財(cái)務(wù)部門進(jìn)行處理。固定資產(chǎn)的購建必須事前取得公司主管部門、董事長的審批同意，沒有審批文件財(cái)務(wù)部門有權(quán)拒絕執(zhí)行。裝修、改造等需要進(jìn)入長期待攤費(fèi)用的項(xiàng)目必須事前取得公司主管部門、董事長的審批同意，沒有審批文件的財(cái)務(wù)部門將按期間費(fèi)用處理。事前報(bào)告須有發(fā)生理由、發(fā)生時(shí)間、預(yù)計(jì)成本、預(yù)計(jì)攤銷期限、預(yù)期效益(效果)等內(nèi)容。財(cái)務(wù)部

16、門將根據(jù)預(yù)期效益(效果)調(diào)增受益單位的收入、利潤預(yù)算指標(biāo)。各單位報(bào)銷時(shí)按報(bào)銷人、部門、業(yè)務(wù)性質(zhì)分類進(jìn)行粘貼和填列數(shù)據(jù)，不符合粘貼和填列要求的財(cái)務(wù)將退回。嚴(yán)格按預(yù)算項(xiàng)目列支，預(yù)算項(xiàng)目外支出財(cái)務(wù)應(yīng)予退回，由承擔(dān)單位報(bào)請(qǐng)董事長簽字批準(zhǔn)后送財(cái)務(wù)報(bào)銷。超預(yù)算限額支出，由承擔(dān)單位報(bào)請(qǐng)董事長簽字批準(zhǔn)后送財(cái)務(wù)報(bào)銷。公司單獨(dú)批準(zhǔn)的費(fèi)用支出，不得超批準(zhǔn)限額使用和報(bào)銷。如：預(yù)算外的市場(chǎng)營銷活動(dòng)等。1.1.考核指標(biāo)考核指標(biāo)主營業(yè)務(wù)收入、考核利潤2.2.計(jì)算方法計(jì)算方法1）主營業(yè)務(wù)收入(扣減折扣、代金券等所有優(yōu)惠活動(dòng)后的凈收入)主營業(yè)務(wù)收入是指公司經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的基本收入。主要包括：菜品收入、酒水收入、香煙收入、茶樓收入、果汁收入、客房收入、農(nóng)業(yè)公司的產(chǎn)品銷售收入等經(jīng)常性的主要業(yè)務(wù)收入2）考核利潤考核利潤主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加營業(yè)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目見利潤預(yù)算表3、核算要求權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、歷史成本原則、劃分收益性支出和資本性支出的原則4 4、考核說明、考核說明(1)主營業(yè)務(wù)收入按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算，預(yù)收、代收、儲(chǔ)值卡、其他業(yè)務(wù)收入不計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入。(2)折扣、代金券等所有優(yōu)惠活動(dòng)為主營業(yè)務(wù)收入減少項(xiàng)。(3)收入必須與成本相匹配，即各項(xiàng)主營業(yè)務(wù)收入匹配對(duì)應(yīng)主營業(yè)務(wù)成本。(4)綜合毛利率與預(yù)算指標(biāo)相比波動(dòng)在2%以內(nèi)可視為正常，如因工藝改進(jìn)、技術(shù)進(jìn)步、品種結(jié)構(gòu)變化等