村集體經(jīng)濟(jì)組織資金會計培訓(xùn)

1、老師：王友老師：王友村集體經(jīng)濟(jì)組織記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動必須有一定的村集體經(jīng)濟(jì)組織記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動必須有一定的依據(jù)，做到依據(jù)，做到有憑有據(jù)有憑有據(jù)。 會計的歷史使命就是會計的歷史使命就是反映反映真實(shí)真實(shí)。村集體組織會計核算的基本方法村集體組織會計核算的基本方法n2001年年4月月16日，朱镕基在視察上海國家會計學(xué)日，朱镕基在視察上海國家會計學(xué)院時，為該校題寫的校訓(xùn)是：院時，為該校題寫的校訓(xùn)是：“不做假賬不做假賬”。n2011年年10月月29日，朱镕基視察北京國家會計學(xué)日，朱镕基視察北京國家會計學(xué)院后，題字是院后，題字是“誠信為本，操守為重，遵循準(zhǔn)則，誠信為本，操守為重，遵循準(zhǔn)則，不做假賬不做假賬”。

2、o什么是會計憑證什么是會計憑證n 在會計工作中在會計工作中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是用來的書面證明，是用來登登記賬簿記賬簿的依據(jù)。的依據(jù)。會計憑證的作用： 原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況的書面證明。 經(jīng)經(jīng) 濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)記錄核算原始憑證記賬憑證村集體組織會計核算的基本方法-記賬依據(jù)原始憑證原始憑證的分類：按來源分類按來源分類 (1)一次憑證只記載一項業(yè)務(wù)或同時記載若干項同類性質(zhì)經(jīng)濟(jì)只記載一項業(yè)務(wù)或同時記載若干項同類性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；業(yè)務(wù)；一次性填制完成。一次性填制完成。按填制手續(xù)和內(nèi)容類： (2)累計憑證需需在

3、規(guī)定時間內(nèi)多次記載；在規(guī)定時間內(nèi)多次記載； 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是不斷重復(fù)發(fā)生的不斷重復(fù)發(fā)生的。 (3)匯總原始憑證 根據(jù)若干同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證定期加根據(jù)若干同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證定期加以匯總重新編制的憑證。以匯總重新編制的憑證。如：收貨匯總表、銷售匯如：收貨匯總表、銷售匯總表、發(fā)出材料匯總表等總表、發(fā)出材料匯總表等 (4)記賬編制憑證 由由會計人員會計人員根據(jù)賬簿記錄的結(jié)果對某些根據(jù)賬簿記錄的結(jié)果對某些特定事項進(jìn)行歸類、整理編制的原始憑證。特定事項進(jìn)行歸類、整理編制的原始憑證。原始憑證的原始憑證的基本基本要素：要素：n憑證的名稱憑證的名稱 n填制憑證的日期填制憑證的日期 n填制憑證單位或填

4、制人姓名填制憑證單位或填制人姓名n經(jīng)辦人員的簽名或蓋章經(jīng)辦人員的簽名或蓋章n接受憑證單位的名稱接受憑證單位的名稱n經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容n數(shù)量、單價和金額數(shù)量、單價和金額o由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和經(jīng)濟(jì)管理的要求不同，原始憑證的名稱、格式、內(nèi)容多種多樣，但作為證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生與完成情況的原始憑證，應(yīng)該具備一些基本的內(nèi)容。原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證的填制要求：原始憑證的填制要求：n原始憑證作為會計核算的原始依據(jù)，是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任原始憑證作為會計核算的原始依據(jù)，是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任并具有法律效力的證明文件，為了保證原始憑證能夠并具有法律效力的證明文件，為了保證原始憑證能夠正確完整地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，應(yīng)認(rèn)

5、真填制原正確完整地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，應(yīng)認(rèn)真填制原始憑證。始憑證。1.符合實(shí)際情況。原始憑證填制的內(nèi)容、數(shù)字等，必原始憑證填制的內(nèi)容、數(shù)字等，必須根據(jù)實(shí)際情況填列，確保原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)須根據(jù)實(shí)際情況填列，確保原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)可靠，符合實(shí)際情況。務(wù)真實(shí)可靠，符合實(shí)際情況。會計歷史使命，反會計歷史使命，反映真實(shí)映真實(shí)n從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)取得原簽發(fā)單從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等。由經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑內(nèi)容等。由經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，

6、才能代作原始憑證。證。n如果確定不能取得證明的，如車、船票等，由當(dāng)事人如果確定不能取得證明的，如車、船票等，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由村委主任批準(zhǔn)后，代作原始憑證。寫出詳細(xì)情況，由村委主任批準(zhǔn)后，代作原始憑證。2.明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。簽名蓋章簽名蓋章n自制原始憑證，必須有村集體經(jīng)濟(jì)組織經(jīng)辦自制原始憑證，必須有村集體經(jīng)濟(jì)組織經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人或經(jīng)辦人簽名或蓋章；單位負(fù)責(zé)人或經(jīng)辦人簽名或蓋章；n對外開出的原始憑證，必須加蓋村集體經(jīng)濟(jì)對外開出的原始憑證，必須加蓋村集體經(jīng)濟(jì)組織的公章；組織的公章；n從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位公章；位公章；從個人取得

7、的原始憑證，必須有填制人的簽從個人取得的原始憑證，必須有填制人的簽名或蓋章。名或蓋章。n3.填寫內(nèi)容齊全。填寫內(nèi)容齊全。原始憑證的各項內(nèi)容，必須詳盡地原始憑證的各項內(nèi)容，必須詳盡地填寫，不得遺漏，而且憑證填寫的手續(xù)必須完備，符合填寫，不得遺漏，而且憑證填寫的手續(xù)必須完備，符合內(nèi)部控制制度。主要應(yīng)注意以下七個方面：內(nèi)部控制制度。主要應(yīng)注意以下七個方面：（1）購買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明，如）購買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明，如入庫單，如果未入庫就直接交由個人使用的實(shí)物，應(yīng)由入庫單，如果未入庫就直接交由個人使用的實(shí)物，應(yīng)由接收人在發(fā)票等原始憑證的背面簽字查收；接收人在發(fā)票等原始憑證的背面簽

8、字查收；（2）支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收）支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明，如支付了工資應(yīng)由領(lǐng)取人在工資結(jié)算款人的收款證明，如支付了工資應(yīng)由領(lǐng)取人在工資結(jié)算表上簽字；表上簽字；（3）凡填寫大寫和小寫金額的原始憑證，大寫和）凡填寫大寫和小寫金額的原始憑證，大寫和小寫金額必須相等，字跡要清晰、工整、不得潦草。小寫金額必須相等，字跡要清晰、工整、不得潦草。 （4）一式幾聯(lián)的原始憑證）一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)注明各聯(lián)次用途，應(yīng)注明各聯(lián)次用途，收據(jù)或發(fā)票不自帶復(fù)寫功能的，需要墊雙面復(fù)寫收據(jù)或發(fā)票不自帶復(fù)寫功能的，需要墊雙面復(fù)寫紙開具，保證多聯(lián)的內(nèi)容一致。要連續(xù)編號管理，紙開

9、具，保證多聯(lián)的內(nèi)容一致。要連續(xù)編號管理，嚴(yán)格作廢程序。嚴(yán)格作廢程序。n一般發(fā)票和收據(jù)上都有一般發(fā)票和收據(jù)上都有存根聯(lián)存根聯(lián)、客戶聯(lián)客戶聯(lián)和和記賬聯(lián)記賬聯(lián)。存根聯(lián)存根聯(lián)：就是保留不要撕下來，留著備查；：就是保留不要撕下來，留著備查；客戶聯(lián)：客戶聯(lián)：就是撕給客戶的，客戶用于報銷、記賬就是撕給客戶的，客戶用于報銷、記賬等用途；等用途；記賬聯(lián)：記賬聯(lián)：就是你自己撕下來做為記賬用。就是你自己撕下來做為記賬用。n連續(xù)編號：就是保證業(yè)務(wù)先后順序。連續(xù)編號：就是保證業(yè)務(wù)先后順序。n作廢時應(yīng)當(dāng)加蓋作廢時應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢作廢”戳記戳記，連同存根一起保，連同存根一起保存，不得撕毀。存，不得撕毀。n（5 5）發(fā)生）發(fā)生

10、銷貨退回銷貨退回時，首先要取得退貨驗(yàn)收時，首先要取得退貨驗(yàn)收證明，然后填制退貨發(fā)票；退款時，首先要取證明，然后填制退貨發(fā)票；退款時，首先要取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，然后得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，然后才能填制退款憑證。特別要注意的是，不能以才能填制退款憑證。特別要注意的是，不能以退貨發(fā)票代替收據(jù)開具退款憑證。退貨發(fā)票代替收據(jù)開具退款憑證。n（6 6）村集體經(jīng)濟(jì)組織成員的借款憑據(jù)必須附）村集體經(jīng)濟(jì)組織成員的借款憑據(jù)必須附在記帳憑證之后，收回借款時應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或在記帳憑證之后，收回借款時應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或退借據(jù)副本。不得退還原借款收據(jù)。退借據(jù)副本。不得退還原借款收據(jù)。n (7)(7

11、)經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件很批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件很重要需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)重要需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號。機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號。 4.書寫規(guī)范正確書寫規(guī)范正確.原始憑證要用藍(lán)色或黑原始憑證要用藍(lán)色或黑色鋼筆或碳素筆填寫色鋼筆或碳素筆填寫,文字、數(shù)字書寫文字、數(shù)字書寫要規(guī)范要規(guī)范.5.原始憑證各要素填列要求原始憑證各要素填列要求.原始憑證各原始憑證各要素填寫應(yīng)符合相關(guān)法規(guī)的要求和規(guī)范要素填寫應(yīng)符合相關(guān)法規(guī)的要求和規(guī)范.注意數(shù)字填寫注意數(shù)字填

12、寫n1、阿拉伯?dāng)?shù)字阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)一個一個地寫，應(yīng)一個一個地寫，阿拉伯金額數(shù)字前應(yīng)當(dāng)書寫貨幣幣阿拉伯金額數(shù)字前應(yīng)當(dāng)書寫貨幣幣種符號（如人民幣符號種符號（如人民幣符號“￥”）或）或者貨幣名稱簡寫。者貨幣名稱簡寫。 n幣種符號與阿拉伯金額數(shù)字之間不幣種符號與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。得留有空白。n凡在阿拉伯金額數(shù)字前面寫有幣種凡在阿拉伯金額數(shù)字前面寫有幣種符號的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位符號的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位（如人民幣（如人民幣“元元”）。）。n2、所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表、所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價等情況外，示單價等情況外， 一律在元位小數(shù)點(diǎn)一律在元位小數(shù)點(diǎn)后填寫到角

13、分，無角分的，角、分位可后填寫到角分，無角分的，角、分位可寫寫“00”或符號或符號“”，有角無分的，分，有角無分的，分位應(yīng)寫位應(yīng)寫“0”，不得用符號，不得用符號“”代替。代替。n3、漢字大寫金額數(shù)字，一律用、漢字大寫金額數(shù)字，一律用正楷正楷或或行書行書書寫，如書寫，如壹、貳、叁、肆、伍、壹、貳、叁、肆、伍、 陸、柒、捌、玖、拾、佰、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整（正）等易于辯認(rèn)、仟、萬、億、元、角、分、零、整（正）等易于辯認(rèn)、不易涂改的字樣，不得用不易涂改的字樣，不得用0、一、二、三、四、五、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、另、毛等簡化字代替，不得任六、七、八、

14、九、十、另、毛等簡化字代替，不得任意自造簡化字。如以意自造簡化字。如以“另另”代零；以代零；以“兩兩”代貳；以代貳；以“廿廿代貳拾等。代貳拾等。n4、大寫金額數(shù)字到元或角為止的，在、大寫金額數(shù)字到元或角為止的，在“元元”或或“角角”之后應(yīng)寫之后應(yīng)寫“整整”或或“正正”字；大寫金字；大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不寫額數(shù)字有分的，分字后面不寫“整整”字。字。n5、大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應(yīng)當(dāng)、大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應(yīng)當(dāng)加填貨幣名稱（如加填貨幣名稱（如“人民幣人民幣”三字），貨幣名三字），貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。n6、阿拉伯金額數(shù)字中間有、

15、阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時，大寫金額時，大寫金額要寫要寫“零零”字，如人民幣字，如人民幣101.50元，元， 漢字漢字大寫金額應(yīng)寫成壹佰零壹元伍角整。阿拉伯金大寫金額應(yīng)寫成壹佰零壹元伍角整。阿拉伯金額數(shù)字中間連續(xù)有幾個額數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”時，漢字大寫金額時，漢字大寫金額中可以只寫一個中可以只寫一個“零零”字，如￥字，如￥1004.56， 漢字大寫金額應(yīng)寫成壹仟零肆元伍角陸分。漢字大寫金額應(yīng)寫成壹仟零肆元伍角陸分。阿拉伯金額數(shù)字元位為阿拉伯金額數(shù)字元位為 “0”，或數(shù)字中間連，或數(shù)字中間連續(xù)有幾個續(xù)有幾個“0”，元位也是，元位也是“0”，但角位不是，但角位不是“0”時，時，漢字漢字大寫金

16、額可只寫一個大寫金額可只寫一個“零零”字，字，也可不寫也可不寫“零零”字。如￥字。如￥ 3150.50，漢字大，漢字大寫金額應(yīng)寫成：人民幣叁仟壹佰伍拾元零伍角寫金額應(yīng)寫成：人民幣叁仟壹佰伍拾元零伍角整或?qū)懗桑喝嗣駧湃及畚槭霸榻钦驅(qū)懗桑喝嗣駧湃及畚槭霸榻钦鹡1、傾斜度n 6500 元元n正確寫法：正確寫法：人民幣人民幣陸仟伍佰元整陸仟伍佰元整n錯誤寫法：人民幣：陸仟伍佰元整錯誤寫法：人民幣：陸仟伍佰元整n2、小寫金額為、小寫金額為 3150.50n正確寫法：人民幣叁仟壹佰伍拾元零伍角整正確寫法：人民幣叁仟壹佰伍拾元零伍角整n 人民幣叁仟壹佰伍拾元伍角整人民幣叁仟壹佰伍拾元伍角整n

17、3、小寫金額為、小寫金額為 105000.00 元元n正確寫法：人民幣壹拾萬零伍仟元整正確寫法：人民幣壹拾萬零伍仟元整n錯誤寫法：人民幣拾萬伍仟元整錯誤寫法：人民幣拾萬伍仟元整n4、小寫金額、小寫金額 60036000.00 元元n正確寫法：人民幣陸仟零叁萬陸仟元整正確寫法：人民幣陸仟零叁萬陸仟元整n錯誤寫法：人民幣陸仟萬零叁萬陸仟元整錯誤寫法：人民幣陸仟萬零叁萬陸仟元整n5、小寫金額、小寫金額 35000.96 元元n正確寫法：人民幣叁萬伍仟元零玖角陸分正確寫法：人民幣叁萬伍仟元零玖角陸分n錯誤寫法：人民幣叁萬伍仟零玖角陸分錯誤寫法：人民幣叁萬伍仟零玖角陸分n6、小寫小寫金額金額 15000

18、1.00 元元n正確寫法：人民幣壹拾伍萬零壹元整正確寫法：人民幣壹拾伍萬零壹元整n錯誤寫法：人民幣壹拾伍萬元另壹元整錯誤寫法：人民幣壹拾伍萬元另壹元整n錯誤原因：將錯誤原因：將“零零”寫成寫成“另另”，多出一個，多出一個“元元”字。字。n￥16409.02n正確寫法：人民幣壹萬陸仟肆佰零玖元零貳分；正確寫法：人民幣壹萬陸仟肆佰零玖元零貳分；n￥107000.53n正確寫法：正確寫法： 人民幣壹拾萬柒仟元零伍角叁分人民幣壹拾萬柒仟元零伍角叁分n正確寫法：正確寫法： 人民幣壹拾萬零柒仟元伍角叁分。人民幣壹拾萬零柒仟元伍角叁分。注意日期填寫要求：注意日期填寫要求：n一般原始憑證的日期應(yīng)按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生

19、的一般原始憑證的日期應(yīng)按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際日期實(shí)際日期填填寫。寫。n銀行結(jié)算票據(jù)出票日期應(yīng)按付款業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的日銀行結(jié)算票據(jù)出票日期應(yīng)按付款業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的日期填制。出票日期必須使用中文大寫。使用小寫填寫期填制。出票日期必須使用中文大寫。使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。擔(dān)。n月：壹月、貳月和壹拾月的，前面必須加零，叁月至月：壹月、貳月和壹拾月的，前面必須加零，叁月至玖月前零字可寫可不寫，拾壹月、拾貳月必須寫成玖月前零字可寫可不

20、寫，拾壹月、拾貳月必須寫成“壹拾壹月、壹拾貳月壹拾壹月、壹拾貳月”n日：日：1-9日，日，10日、日、20日、日、30日前應(yīng)加日前應(yīng)加“零零”字；字；11-19日的，應(yīng)寫成日的，應(yīng)寫成“壹拾壹壹拾壹”日及日及“壹拾壹拾”日；日；21-29日必須寫成日必須寫成“貳拾壹貳拾壹”日及日及“貳拾貳拾”日；日；31日應(yīng)寫成日應(yīng)寫成“叁拾壹叁拾壹”日日n2005年年8月月5日：貳零零伍年捌月日：貳零零伍年捌月零伍日零伍日捌月前零字可寫也可不寫，捌月前零字可寫也可不寫，伍日前零字必寫。伍日前零字必寫。n2006年年2月月13日：貳零零陸年零日：貳零零陸年零貳月壹拾叁日貳月壹拾叁日n1月月15日：零壹月壹拾伍

21、日。日：零壹月壹拾伍日。n10月月20日：零壹拾月零貳拾日日：零壹拾月零貳拾日舉例：舉例：空白金額欄注銷空白金額欄注銷原始憑證審核1 1、從政策、法規(guī)、制度層面審、從政策、法規(guī)、制度層面審核原始憑證的真實(shí)性、合法性。核原始憑證的真實(shí)性、合法性。 2 2、從業(yè)務(wù)技術(shù)層面審核憑證、從業(yè)務(wù)技術(shù)層面審核憑證填制的完整性、準(zhǔn)確性、及時性填制的完整性、準(zhǔn)確性、及時性審核后該怎審核后該怎么處理呢？么處理呢？對于不真實(shí)不合法的原始憑證，應(yīng)拒絕受理，情節(jié)嚴(yán)重的應(yīng)報告村委主任。對于不完整不正確的原始憑證，應(yīng)退回，由原開出單位補(bǔ)填或更正。n金額錯誤 原出具單位重開，不得在原憑證止進(jìn)行更正。原錯誤憑證加蓋“作廢”戳記

22、同存根一起保存n其他錯誤 原出具單位重開或在原憑證止進(jìn)行更正，并在更正處加章單位公章及經(jīng)辦人員簽章。n村集體經(jīng)濟(jì)組織自行填制的提交銀行的種結(jié)算憑證填制錯誤后一律不得更改，加蓋“作廢”戳記同存根一起保存，并重新填制正確的結(jié)算憑證錯誤原始憑證的處理村集體經(jīng)濟(jì)組織常見原始憑證村集體經(jīng)濟(jì)組織常見原始憑證收收 據(jù)據(jù)年年 月月 日日第第 號號今收到今收到 交來交來 折款折款人民幣大寫人民幣大寫 . 收入單位收入單位: 會計會計: 經(jīng)手人經(jīng)手人: 村集體經(jīng)濟(jì)組織常見原始憑證村集體經(jīng)濟(jì)組織常見原始憑證 領(lǐng)導(dǎo)人（簽章）領(lǐng)導(dǎo)人（簽章） 年年 月月 日日領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)審審批批借借款款事事由由借款金額（大寫）人民幣借款金額

23、（大寫）人民幣 借款單位：借款單位： 借款人借款人第第一一聯(lián)聯(lián) 付付款款憑憑證證借款單借款單年年 月月 日日 領(lǐng)導(dǎo)人（簽章）領(lǐng)導(dǎo)人（簽章） 年年 月月 日日領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)審審批批借借款款事事由由借款金額（大寫）人民幣借款金額（大寫）人民幣 借款單位：借款單位： 借款人借款人第第二二聯(lián)聯(lián) 債債權(quán)權(quán)憑憑證證借款單借款單年年 月月 日日原始憑證的審核應(yīng)注意的問題：原始憑證的審核結(jié)果的處理原始憑證的審核結(jié)果的處理對于完全符合要求的原始憑證，應(yīng)及時據(jù)以編制記賬憑證入賬對于真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫有錯誤的原始憑證，應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員，由其負(fù)責(zé)將有關(guān)憑證補(bǔ)充完整，更正錯誤或重開后，再辦理正式會計手續(xù)

24、。對于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會計機(jī)構(gòu)、會計人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報告記賬憑證記賬憑證 記賬憑證是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制的、反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、指明應(yīng)記賬戶名稱、方向、金額，并直接作為記賬依據(jù)的會計憑證。原始憑證記賬憑證填制程序：根據(jù)原始憑證主要內(nèi)容： 會計分錄主要用途： 登記賬簿依據(jù)填制村集體組織會計核算的基本方法-記賬依據(jù) 王村12月31日結(jié)算出村磚瓦廠欠交承包金10000元。例例記賬憑證的格式和內(nèi)容記賬憑證的格式和內(nèi)容/編制基本規(guī)范編制基本規(guī)范 附單據(jù)張2004 6 5￥1 0 0 0 0 0 03王平結(jié)欠村磚瓦廠租金結(jié)欠村磚瓦廠租金內(nèi)部往來內(nèi)部往來

25、村磚瓦廠村磚瓦廠發(fā)包及上交收入發(fā)包及上交收入2013201312 1231 31記記15015010000001000000100000010000002 2劉 能劉 能之 印之 印張三張三之印之印李四李四之印之印趙 四趙 四之 印之 印附單據(jù)張2004 6 5￥1 0 0 0 0 0 03 子 2012年6月6日紅星公司以現(xiàn)金支付購入乙材料運(yùn)費(fèi)900元。例例錯誤記賬憑證的更正錯誤記賬憑證的更正發(fā)現(xiàn)錯誤記發(fā)現(xiàn)錯誤記賬憑證時間賬憑證時間記賬憑證錯誤情況記賬憑證錯誤情況處理規(guī)定處理規(guī)定填制記賬憑證填制記賬憑證時發(fā)現(xiàn)錯誤時發(fā)現(xiàn)錯誤文字、數(shù)字、科目運(yùn)用錯誤等文字、數(shù)字、科目運(yùn)用錯誤等重新填制一張正確的

26、重新填制一張正確的已登記入賬的記已登記入賬的記賬憑證，在當(dāng)年賬憑證，在當(dāng)年發(fā)現(xiàn)錯誤發(fā)現(xiàn)錯誤會計科目錯誤會計科目錯誤紅字沖銷法紅字沖銷法金額多記金額多記紅字沖銷法紅字沖銷法金額少記金額少記補(bǔ)充登記法補(bǔ)充登記法發(fā)現(xiàn)以前年度記發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤賬憑證有錯誤會計分錄會計分錄錯誤錯誤應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證本年發(fā)現(xiàn)以前年度錯誤舉例本年發(fā)現(xiàn)以前年度錯誤舉例n今年今年3月發(fā)現(xiàn)去年月發(fā)現(xiàn)去年3月有一張管理費(fèi)用支出憑證月有一張管理費(fèi)用支出憑證的金額本應(yīng)是的金額本應(yīng)是5600元，記賬時誤記元，記賬時誤記6500元。元。則導(dǎo)致利潤減少則導(dǎo)致利潤減少900元。此時應(yīng)作更

27、正分錄元。此時應(yīng)作更正分錄是：是：n借：現(xiàn)金（或其他科目）借：現(xiàn)金（或其他科目） 貸：以前年度利潤調(diào)整貸：以前年度利潤調(diào)整 等其后續(xù)處理等其后續(xù)處理n原始憑證的整理：原始憑證的整理：1、原始憑證應(yīng)附在記賬憑證后面，要求粘貼的原始憑證、原始憑證應(yīng)附在記賬憑證后面，要求粘貼的原始憑證真實(shí)、合法、完整、正確，粘貼要整潔，排列有序真實(shí)、合法、完整、正確，粘貼要整潔，排列有序2、對于紙張面積、對于紙張面積過小無法進(jìn)行裝訂過小無法進(jìn)行裝訂的原始憑證，可按一的原始憑證，可按一定的順序和類別粘貼在定的順序和類別粘貼在“原始憑證粘貼單原始憑證粘貼單”上。粘貼上。粘貼時對小票進(jìn)行排序，適當(dāng)重疊，但要露出數(shù)字和編號

28、。時對小票進(jìn)行排序，適當(dāng)重疊，但要露出數(shù)字和編號。對于紙張面積對于紙張面積略小于記賬憑證略小于記賬憑證的原始憑證可用大頭針的原始憑證可用大頭針或回形針直接別在記賬憑證之后，裝訂時抽去大頭針或回形針直接別在記賬憑證之后，裝訂時抽去大頭針或回形針即可。如果原始憑證紙張面積或回形針即可。如果原始憑證紙張面積大于記帳憑證大于記帳憑證，可按略小于記帳憑證面積的尺寸，先自右向左，再自可按略小于記帳憑證面積的尺寸，先自右向左，再自上而下兩次折疊。注意讓出左上角或左側(cè)以便裝訂后上而下兩次折疊。注意讓出左上角或左側(cè)以便裝訂后可以展閱可以展閱會計憑證的整理p673、證票應(yīng)分張排列，同類、同金額的單據(jù)盡量、證票應(yīng)分

29、張排列，同類、同金額的單據(jù)盡量粘在一起，并在一旁注明張數(shù)和合計金額粘在一起，并在一旁注明張數(shù)和合計金額4、對于某些性質(zhì)相同的，且數(shù)量很多的，或隨、對于某些性質(zhì)相同的，且數(shù)量很多的，或隨時需要查閱的原始憑證，如收料單、發(fā)料單可時需要查閱的原始憑證，如收料單、發(fā)料單可以單獨(dú)裝訂保管，在封面上既要注明記賬憑證以單獨(dú)裝訂保管，在封面上既要注明記賬憑證的日期、編號及種類，同時還要在記賬憑證上的日期、編號及種類，同時還要在記賬憑證上注明注明“附件另訂附件另訂”和原始憑證的名稱和編號；和原始憑證的名稱和編號；對于各種經(jīng)濟(jì)合同，存出保證金收據(jù)、契約、對于各種經(jīng)濟(jì)合同，存出保證金收據(jù)、契約、提貨單及重要的涉外文

30、件等憑證，另編目錄，提貨單及重要的涉外文件等憑證，另編目錄，單獨(dú)登記保存，并在有關(guān)記賬憑證和原始憑證單獨(dú)登記保存，并在有關(guān)記賬憑證和原始憑證上面，相互注明日期和編號。上面，相互注明日期和編號。 記賬憑證的整理：記賬憑證的整理：n記賬憑證應(yīng)按月整理，檢查有無缺號和附件是記賬憑證應(yīng)按月整理，檢查有無缺號和附件是否齊全，然后按順序號排列，加具封面封底，否齊全，然后按順序號排列，加具封面封底，裝訂成冊。裝訂成冊。n1、按編號整理，加具封面封底，封面注明單、按編號整理，加具封面封底，封面注明單位名稱、所屬的年度和月份、起止號碼、憑證位名稱、所屬的年度和月份、起止號碼、憑證張數(shù)、總計冊數(shù)張數(shù)、總計冊數(shù)會計

31、主管會計主管人員和裝訂人員簽章；人員和裝訂人員簽章；n2、裝訂。厚度、裝訂。厚度1.5-2.0CM，一般為，一般為30張記張記賬憑證裝訂一冊。裝訂人在裝訂線封簽處簽名賬憑證裝訂一冊。裝訂人在裝訂線封簽處簽名或者蓋章。憑證脊背上面注明或者蓋章。憑證脊背上面注明“某年某月第幾某年某月第幾冊共幾冊冊共幾冊”字樣字樣第三節(jié)第三節(jié) 會計賬簿會計賬簿會計賬簿的含義：會計賬簿的含義：備查賬簿備查賬簿日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬賬賬 簿簿序時賬簿序時賬簿分類賬簿分類賬簿建哪些賬？如何啟用？賬簿的外表形式和賬頁格式現(xiàn)金、銀行日記賬出納人員填啟用表登期初余額。銀行賬須登開戶銀行與賬號 訂本賬三欄式總分類賬會

32、計人員填啟用表登期初余額須選擇余額方向 訂本賬三欄式明細(xì)分類賬會計人員填啟用表登期初余額，須選擇余額方向數(shù)量金額式明細(xì)賬須登數(shù)量、單價 活頁賬三欄式數(shù)量金額式（）建立日記賬登記啟用登記表設(shè)置賬頁格式三欄式登記現(xiàn)金、銀行存款賬戶期初余額外表形式訂本式二、委托中心建立的賬簿體系二、委托中心建立的賬簿體系n1、建立現(xiàn)金和銀行存款日記賬、建立現(xiàn)金和銀行存款日記賬。所。所有單位都必須設(shè)置這兩個日記賬，加強(qiáng)對貨幣有單位都必須設(shè)置這兩個日記賬，加強(qiáng)對貨幣資金的管理，防止。資金的管理，防止。啟用現(xiàn)金及銀行存款賬簿啟用現(xiàn)金及銀行存款賬簿登記啟用登登記啟用登記表記表設(shè)置庫存現(xiàn)金日記賬格式及其登記n 訂本式n 格式

33、：收、付、余三欄式。 登記方法：逐日逐筆登記，日清月結(jié)2.銀行存款日記賬n賬簿：訂本式n賬頁格式：收、付、余三欄式。登記方法：逐日逐筆登記。 2.建立分類賬簿按照分類會計科目按照分類會計科目設(shè)置的對各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記的賬簿。設(shè)置的對各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記的賬簿。 根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反映會計主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況總總 賬賬分類分類賬簿賬簿明細(xì)賬明細(xì)賬根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況總分類賬戶的集合，按照總賬科目的編碼順序在總分類賬戶的集合，按照總賬科目的編碼順序在總賬中依次開設(shè)的，用于對村集體經(jīng)濟(jì)組織的經(jīng)總賬中依次開設(shè)的，用于對村集體經(jīng)濟(jì)組織的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行全

34、面、總括、分類、連續(xù)全面、總括、分類、連續(xù)反映反映 賬戶目錄（科目索引）賬戶目錄（科目索引）順序編號名 稱頁號順序編號名 稱頁號1現(xiàn)金現(xiàn)金110長期借款長期借款402銀行存款銀行存款411一事一議基金一事一議基金453應(yīng)賬款應(yīng)賬款712資本資本504庫存物資庫存物資1013公積公益金公積公益金535固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)1414本年收益本年收益606累計折舊累計折舊1815收益分配收益分配657應(yīng)付款應(yīng)付款2216生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本708應(yīng)付工資應(yīng)付工資2517經(jīng)營收入經(jīng)營收入759應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付福利費(fèi)2818經(jīng)營支出經(jīng)營支出80 在總賬和明細(xì)賬的扉頁上一般設(shè)有科目索引在總賬和明細(xì)賬的扉頁上一般設(shè)有科

35、目索引，標(biāo)明每一個分類賬戶所在頁數(shù)，以方便記賬。，標(biāo)明每一個分類賬戶所在頁數(shù)，以方便記賬?？偡诸愘~格式及其登記總分類賬格式及其登記n格式：借、貸、余格式：借、貸、余三欄式。訂本式三欄式。訂本式n逐筆登記。逐筆登記。根據(jù)記賬憑證逐筆登記根據(jù)記賬憑證逐筆登記-記賬憑證記賬憑證賬務(wù)處理程序。賬務(wù)處理程序。1.匯總登記。匯總登記。對記賬憑證進(jìn)行匯總后，根據(jù)匯總對記賬憑證進(jìn)行匯總后，根據(jù)匯總的數(shù)字登記。的數(shù)字登記。匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序?？颇繀R總表賬務(wù)處理程序。2、建立明細(xì)賬登記啟用登記表登記科目索引表選擇賬頁格式設(shè)置各明細(xì)賬賬戶登記各明細(xì)賬戶期初余額

36、外表形式活頁式、卡片式三欄式明細(xì)分類賬的格式及登記三欄式明細(xì)分類賬的格式及登記應(yīng)收款明細(xì)賬公司名稱：紅星公司特點(diǎn)：設(shè)借、貸、余三欄，活頁賬、在余額前選擇余額方向，該余額方向反映賬戶的性質(zhì)。登記：逐日逐筆的進(jìn)行登記適用：只指供價值指標(biāo)的核算內(nèi)容，如債權(quán)債務(wù)類明細(xì)賬。：應(yīng)付賬款：應(yīng)付賬款東方工廠東方工廠明細(xì)賬明細(xì)賬購買甲材料購買甲材料歸還貨款歸還貨款銀付銀付100005000數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的格式及登記數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的格式及登記特點(diǎn)：在借、貸、余三欄中分設(shè)單價、數(shù)量、金額欄。登記：逐日逐筆的根據(jù)記賬憑證及明細(xì)憑證進(jìn)行登記，適用：不僅提供價值指標(biāo)，而且提供數(shù)量指標(biāo)的核算內(nèi)容，適用于實(shí)務(wù)資產(chǎn)

37、的登記，如庫存物資明細(xì)賬。庫存物資明細(xì)賬材料名稱：A材料借、貸、余三欄設(shè)數(shù)量、單價、金額三欄單位：千克3.多欄式 格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄。應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)賬應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)賬 登記方法：逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：成本費(fèi)用和收入等。 特點(diǎn)：只提供價值指標(biāo)；減少數(shù)用紅字登記?？傎~與明細(xì)賬的平行登記n總賬與明細(xì)賬平行登記的要點(diǎn) 聯(lián)系：聯(lián)系：總賬與明細(xì)賬是對相同經(jīng)濟(jì)內(nèi)容詳細(xì)程度不同總賬與明細(xì)賬是對相同經(jīng)濟(jì)內(nèi)容詳細(xì)程度不同的反映，因而其的反映，因而其核算內(nèi)容是相同的核算內(nèi)容是相同的。 區(qū)別區(qū)別：提供指標(biāo)的提供指標(biāo)的詳略程度不同詳略程度不同?？傎~提供的是總括總賬提供的是總括指標(biāo)，是對所屬明細(xì)賬的

38、綜合，對所屬明細(xì)賬起統(tǒng)馭和控指標(biāo)，是對所屬明細(xì)賬的綜合，對所屬明細(xì)賬起統(tǒng)馭和控制作用。因而稱之為制作用。因而稱之為統(tǒng)馭賬戶統(tǒng)馭賬戶；明細(xì)賬是對總分類賬的具；明細(xì)賬是對總分類賬的具體化，提供詳細(xì)指標(biāo)，對總賬起輔助補(bǔ)充的作用，因而稱體化，提供詳細(xì)指標(biāo)，對總賬起輔助補(bǔ)充的作用，因而稱之為之為從屬賬戶從屬賬戶。 4.總賬與明細(xì)賬平行登記總賬與明細(xì)賬平行登記總賬總賬與與明細(xì)賬明細(xì)賬之間的關(guān)系統(tǒng)馭與從屬關(guān)系之間的關(guān)系統(tǒng)馭與從屬關(guān)系 總分類賬與明細(xì)分類賬的試算平衡 平行登記的數(shù)量關(guān)系總分類賬期初余額所屬明細(xì)分類賬期初余額之和總分類賬本期發(fā)生額所屬明細(xì)分類賬本期發(fā)生額之和總分類賬期末余額所屬明細(xì)賬分類賬期末余

39、額合計登記賬簿的基本規(guī)范登記賬簿的基本規(guī)范認(rèn)真審核會計憑證認(rèn)真審核會計憑證 各項內(nèi)容填列齊全各項內(nèi)容填列齊全 做好登賬標(biāo)識做好登賬標(biāo)識 登賬用筆要求登賬用筆要求 書寫適當(dāng)留格書寫適當(dāng)留格 賬頁連續(xù)登記賬頁連續(xù)登記 結(jié)出余額標(biāo)明方向結(jié)出余額標(biāo)明方向 賬頁結(jié)轉(zhuǎn)過次承前賬頁結(jié)轉(zhuǎn)過次承前 不得涂改、挖補(bǔ)、刮擦不得涂改、挖補(bǔ)、刮擦 記賬金額單位：元記賬金額單位：元數(shù)量單位按規(guī)定數(shù)量單位按規(guī)定 實(shí)行電算化實(shí)行電算化 定期打印定期打印 應(yīng)將會計憑證的日期、憑證種類、編號、應(yīng)將會計憑證的日期、憑證種類、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)，登記完畢后，記入賬內(nèi)

40、，登記完畢后，記賬人員要在記記賬人員要在記賬憑證上簽名或蓋章，并在記賬憑證的賬憑證上簽名或蓋章，并在記賬憑證的“賬頁賬頁”欄內(nèi)注明所記賬簿的頁數(shù)，或劃欄內(nèi)注明所記賬簿的頁數(shù)，或劃“”符號，表示已經(jīng)登記入賬。符號，表示已經(jīng)登記入賬。根據(jù)審核無誤的會計憑證登記賬簿登記賬簿的基本規(guī)范登記賬簿的基本規(guī)范村集體組織會計核算的基本方法記賬要求記賬必須使用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫。記賬必須使用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫。 紅色墨水只能在下列情況使用：按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中登記減少數(shù)；在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；按照國家統(tǒng)一會計

41、制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄，如結(jié)賬、劃線?？偪?賬賬 會計科目：本年利會計科目：本年利 潤潤 20年 憑 證 摘 要 借 方 貸 方 余 額 月 日 種類 號數(shù) 2 28 轉(zhuǎn) 19 轉(zhuǎn)入主營收入 120 000 120 000 轉(zhuǎn) 21 轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本 100 000 20 000 轉(zhuǎn) 22 轉(zhuǎn)入營業(yè)費(fèi)用 25 0005 000表示村組織的虧損。文字?jǐn)?shù)字上面要留有適當(dāng)空格，下方緊靠底線，一般應(yīng)占格距的二分之一。沒有角分的整數(shù)，小數(shù)點(diǎn)以下的兩個“0”不得省略不寫。2004 年年憑憑 證證摘要摘要借借貸貸十十萬萬千千百百十十元元角角分分十十萬萬千千百百十十元元角角分分月月日日字字號號

42、 庫存物資總分類賬1 3 4 5 7 9 0 01 3 4 5 7 9 0 0正確書寫方法1 3 4 57 9 0 01 3 4 57 9 0 0不正確的書寫方法 記賬時，必須按賬戶頁次順序逐頁、逐行連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果不慎出現(xiàn)跳行、隔頁，不得任意涂改，應(yīng)在空行、空頁處用紅色墨水劃對角線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員、會計主管簽名或者蓋章，以示證明。對訂本式賬簿，不得任意撕毀賬頁，對活頁式賬簿也不得任意抽換賬頁。跳行隔頁處理跳行隔頁處理 凡需結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)定期結(jié)出余額。結(jié)出余額后，應(yīng)在標(biāo)明余額方向的“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”的字樣。沒有余額的賬

43、戶，應(yīng)在該欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄（“元”位上）內(nèi)用“0”表示?，F(xiàn)金和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。應(yīng)收賬款明細(xì)賬公司名稱：紅星公司結(jié)出余額、標(biāo)明方向結(jié)出余額、標(biāo)明方向 每一張賬頁登記完畢需要結(jié)轉(zhuǎn)下頁繼續(xù)登記時，要在該頁最末一行的摘要欄內(nèi)填寫“過次頁”字樣，在借、貸方欄內(nèi)登記本賬頁的發(fā)生額合計數(shù)，余額欄內(nèi)結(jié)出余額；在下頁第一行的摘要欄內(nèi)填寫“承前頁”字樣，在借、貸方欄和余額欄將上頁的發(fā)生額合計數(shù)和余額過入，然后再登記新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。對需要結(jié)計本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)；對需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自

44、年初起至本頁末止的累計數(shù)；對既不需要結(jié)記本月發(fā)生額也不需要結(jié)記本年累計發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。賬頁結(jié)轉(zhuǎn)，過次承前賬頁結(jié)轉(zhuǎn)，過次承前 做好記賬標(biāo)記做好記賬標(biāo)記四、對賬四、對賬 （一）對賬的含義-就是核對賬目。目的為保證賬簿記錄真實(shí)、完整和準(zhǔn)確，如實(shí)反映單位經(jīng)濟(jì)活動情況，進(jìn)而為編制會計報表提供真實(shí)可靠的數(shù)據(jù)資料，同時也為了保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，必須在會計期末做好對賬工作。對賬的方法：1、賬證核對2、賬賬核對n總分類的核對通過編制試算平衡表來完成n總分類賬與明細(xì)分類賬n總分類賬與序時賬的核對村級委托代理中心的財產(chǎn)物資明細(xì)賬與村集體經(jīng)濟(jì)組織設(shè)置的有關(guān)明細(xì)賬定期核對3、賬實(shí)核對（1）賬

45、實(shí)核對內(nèi)容n現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)相核對n銀行存款日記賬與開戶銀行對賬單核對n財產(chǎn)物資明細(xì)賬與其實(shí)存數(shù)相核對n各種債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬與有關(guān)債務(wù)債權(quán)單位賬目核對（1）賬實(shí)核對方法財產(chǎn)清查n一、實(shí)物資產(chǎn)的清查一、實(shí)物資產(chǎn)的清查n二、現(xiàn)金的清查二、現(xiàn)金的清查n三、銀行存款的清查三、銀行存款的清查1實(shí)物資產(chǎn)的清查實(shí)物資產(chǎn)的清查n方法：方法：實(shí)地盤點(diǎn)法、技術(shù)推算法、抽樣盤點(diǎn)法、實(shí)地盤點(diǎn)法、技術(shù)推算法、抽樣盤點(diǎn)法、外調(diào)核對法外調(diào)核對法n實(shí)物清查的憑證：盤存單、實(shí)存賬存對比表。實(shí)物清查的憑證：盤存單、實(shí)存賬存對比表。n財產(chǎn)清查結(jié)束后應(yīng)由盤點(diǎn)人員和保管人員簽章財產(chǎn)清查結(jié)束后應(yīng)由盤點(diǎn)人員和保管人員簽章n實(shí)物財產(chǎn)

46、清查不僅要認(rèn)真清點(diǎn)實(shí)物數(shù)量，還要實(shí)物財產(chǎn)清查不僅要認(rèn)真清點(diǎn)實(shí)物數(shù)量，還要檢查實(shí)物質(zhì)量。如實(shí)編制盤存單及實(shí)存賬存對檢查實(shí)物質(zhì)量。如實(shí)編制盤存單及實(shí)存賬存對比表，并對發(fā)生的盤虧盤盈進(jìn)行分析，作出恰比表，并對發(fā)生的盤虧盤盈進(jìn)行分析，作出恰當(dāng)?shù)靥幚?。?dāng)?shù)靥幚怼?現(xiàn)金清查現(xiàn)金清查n方法：實(shí)地盤點(diǎn)方法：實(shí)地盤點(diǎn)n現(xiàn)金清查具體操作包括兩方面：現(xiàn)金清查具體操作包括兩方面：1、日常現(xiàn)金清查、日?，F(xiàn)金清查會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專門人員監(jiān)督會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專門人員監(jiān)督出納盤點(diǎn)。出納盤點(diǎn)。2、專門現(xiàn)金清查、專門現(xiàn)金清查由專門的財產(chǎn)清查人員進(jìn)行的定由專門的財產(chǎn)清查人員進(jìn)行的定期或不定期的清查。注意事項：期或不定期的清查。注意

47、事項：n出納必須在場出納必須在場n是否有違反現(xiàn)金管理條例的收支是否有違反現(xiàn)金管理條例的收支n不得白條抵庫不得白條抵庫n是否有超限儲存現(xiàn)金是否有超限儲存現(xiàn)金發(fā)現(xiàn)盤盈或盤虧當(dāng)場核實(shí)并填制現(xiàn)金盤點(diǎn)報告表發(fā)現(xiàn)盤盈或盤虧當(dāng)場核實(shí)并填制現(xiàn)金盤點(diǎn)報告表 3銀行存款的清查n方法：銀行存款日記賬與銀行對賬單進(jìn)行核對，進(jìn)而編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表n末達(dá)賬項：四種類型n銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制舉例3銀行存款的清查清查方法：清查方法：與與“銀行對賬單銀行對賬單”核對。核對。清查手續(xù)：清查手續(xù)：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 核對村組織核對村組織“銀行存款日記賬銀行存款日記賬”與與“銀行對賬單銀行對賬單”的

48、余額，的余額，看其是否相符?？雌涫欠裣喾?。 查找村組織與銀行之間的未達(dá)賬項。查找村組織與銀行之間的未達(dá)賬項。 編制編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)整未達(dá)賬項。，調(diào)整未達(dá)賬項。 如果如果“銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)不平衡，查找村組織或調(diào)節(jié)不平衡，查找村組織或銀行賬簿記錄的錯誤，找出原因，進(jìn)行處理。銀行賬簿記錄的錯誤，找出原因，進(jìn)行處理。清查步驟：清查步驟：兩者余額不符的原因有：兩者余額不符的原因有：一為存在一為存在未達(dá)賬項；二為二為記賬有誤。“銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制的編制 銀行存款日記賬銀行存款日記賬 2004年年5月月 賬號：賬號：1467

49、9例例某村組織2004年5月的銀行存款日記賬與對賬單的資料如下： 銀行對賬單銀行對賬單 2004年年5月月 賬號：賬號：146792000233000020日月3111531略略摘要5200020000借方400001000010000略略5余額貸方憑證2004年年摘要借方余額貸方憑證2004年年 5000253000020日月3111631略略1000035000500002000010000略略5“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制 將“銀行存款日記賬”借方發(fā)生額與“銀行對賬單”的貸方發(fā)生額相核對， “銀行存款日記賬”貸方發(fā)生額與“銀行對賬單”的借方發(fā)生額相核對，找出下列未達(dá)賬項。解析：村組織村組

50、織記增加，銀行未記增加記增加，銀行未記增加5200052000村組織村組織記減少，銀行未記減少記減少，銀行未記減少20002000銀行銀行記增加，村組織未記增加記增加，村組織未記增加5000050000銀行銀行記減少，村組織未記減少記減少，村組織未記減少50005000。將上列未達(dá)賬項登記記入下列“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”：銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表2004年年5月月31日日注意 “銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的二個作用：一、是用來核對銀行存款的工具，它不是原始憑證，不可以作為銀行存款核算的依據(jù)。二、是其調(diào)整后余額反應(yīng)了村組織可以動用的銀行存款數(shù)額。85000調(diào)整后余額調(diào)整后余額85000調(diào)整后

51、余額調(diào)整后余額35000520002000銀行對賬單余額銀行對賬單余額加：加：村組織記增加銀行未記增加記增加銀行未記增加減：減：村組織記減少銀行未記減少記減少銀行未記減少40000500005000銀行存款日記賬余額銀行存款日記賬余額加：銀行記增加加：銀行記增加村組織未記增加未記增加減：銀行記減少減：銀行記減少村組織未記減少未記減少金額金額項目項目金額金額項目項目3、賬實(shí)不符的處理、賬實(shí)不符的處理n現(xiàn)金短缺：現(xiàn)金短缺：借：應(yīng)收款借：應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款XX單位或農(nóng)戶（由責(zé)任人賠償部分）單位或農(nóng)戶（由責(zé)任人賠償部分） 應(yīng)收保險賠償款（由保險公司賠償部分）應(yīng)收保險賠償款（由保險公司賠

52、償部分） 其他支出（其他支出（XX單位破產(chǎn)，此筆資金無法收回）單位破產(chǎn)，此筆資金無法收回） 管理費(fèi)用（無法查明原因）管理費(fèi)用（無法查明原因） 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金n現(xiàn)金溢余現(xiàn)金溢余：借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金貸：應(yīng)付款貸：應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余應(yīng)付現(xiàn)金溢余XX單位或農(nóng)戶（應(yīng)支付給有關(guān)單位或單位或農(nóng)戶（應(yīng)支付給有關(guān)單位或農(nóng)戶）農(nóng)戶） 其他收入其他收入現(xiàn)金溢余（此溢余無法支付）現(xiàn)金溢余（此溢余無法支付）n庫存物資的盤虧：庫存物資的盤虧：n保管不善造成的由相關(guān)責(zé)任賠償保管不善造成的由相關(guān)責(zé)任賠償內(nèi)部內(nèi)部往來往來n保險公司賠償部分保險公司賠償部分應(yīng)收款應(yīng)收款n凈損失凈損失其他支出其他支出n庫存物資的盤盈庫存物資的盤盈其

53、他收入其他收入 五、錯賬更正方法五、錯賬更正方法 1.錯賬的基本類型（記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié)） (1)記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤。記賬憑證經(jīng)經(jīng) 濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)記錄記賬日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬 (2)記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤。記賬憑證經(jīng)經(jīng) 濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)記錄記賬日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬 記賬憑證上會計科目用錯記賬憑證上會計科目用錯 記賬憑證上金額寫多記賬憑證上金額寫多 記賬憑證上金額寫少記賬憑證上金額寫少 2.更正錯賬的具體方法 1）劃線更正法適用于更正適用于更正記賬憑證記賬憑證正確正確只是只是記賬記賬時時發(fā)生發(fā)生的的錯錯賬。賬。 【例】用銀行存款用銀行存款3 275

54、3 275元購買辦公用品。元購買辦公用品。記賬憑證上編制的記賬憑證上編制的分錄為：分錄為： 借：管理費(fèi)用 3 275 貸：銀行存款 3 275 錯賬：賬戶中登記為錯賬：賬戶中登記為3 2573 257。更正方法。更正方法為：為：注意問題： 對錯誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的對錯誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分?jǐn)?shù)字。部分?jǐn)?shù)字。 劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見。劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見。分錄沒錯，無須更正。分錄沒錯，無須更正。 銀行存款銀行存款 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 3 275 3 275 3 257 75 3 257原來的錯賬原來的錯賬張清更正方更正方法錯誤法錯誤更正方更正方法正確法

55、正確 2）紅字更正法 適用于更正適用于更正記記賬憑證會計科目用錯而引發(fā)賬憑證會計科目用錯而引發(fā)的的錯錯賬。賬。 【例】企業(yè)用銀行存款企業(yè)用銀行存款2 5002 500元支付產(chǎn)品銷售元支付產(chǎn)品銷售廣告費(fèi)。錯誤廣告費(fèi)。錯誤分錄為：分錄為： 借：管理費(fèi)用 2 500 貸：銀行存款 2 500 錯賬：借方科目應(yīng)為錯賬：借方科目應(yīng)為“銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用”。 更正方法為：更正方法為：注意問題： 對登記沒有錯誤的賬戶也要重新登記，不能只登對登記沒有錯誤的賬戶也要重新登記，不能只登記原來錯章的賬戶。記原來錯章的賬戶。 適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發(fā)適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的的錯錯賬。賬。 【例】用

56、銀行存款用銀行存款5050元支付銀行手續(xù)費(fèi)。錯元支付銀行手續(xù)費(fèi)。錯誤誤分錄為：分錄為： 借：財務(wù)費(fèi)用 500 貸：銀行存款 500 錯錯賬：分錄中金額寫多。賬：分錄中金額寫多。 更正方法為：更正方法為： 3）補(bǔ)充登記法適用于更正記賬憑證適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的上金額寫少而引發(fā)的錯錯賬。賬。 【例】收到某單位歸還的欠款收到某單位歸還的欠款3 5003 500元存入元存入銀行。錯誤銀行。錯誤分錄為：分錄為： 借：銀行存款 350 貸：應(yīng)收賬款 350 錯錯賬：會計分錄中金額寫少。賬：會計分錄中金額寫少。 更正方法為：更正方法為：四、四、 結(jié)賬與對賬結(jié)賬與對賬一、結(jié)賬一、結(jié)賬（一）結(jié)賬的

57、含義 在會計期末對一定時期內(nèi)賬簿記錄所做的結(jié)在會計期末對一定時期內(nèi)賬簿記錄所做的結(jié)束工作。束工作。 主要是計算出每個賬戶的本期發(fā)生額和期末主要是計算出每個賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下一會計期間。余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下一會計期間。 （二）結(jié)賬的方法 月結(jié) 每月末時進(jìn)行的結(jié)賬。每月末時進(jìn)行的結(jié)賬。 年結(jié) 年末時進(jìn)行的結(jié)賬。年末時進(jìn)行的結(jié)賬。 賬簿的更換與保管賬簿的更換與保管一、賬簿的更換賬簿的更換 1.賬簿更換的含義 在會計年度終了時，將本年度的賬簿更換在會計年度終了時，將本年度的賬簿更換為次年度新賬簿的工作。為次年度新賬簿的工作。 2.賬簿更換的程序n具體要求是：具體要求是：n1、總分類賬、日記

58、賬和大部分的明細(xì)賬應(yīng)、總分類賬、日記賬和大部分的明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。年度開始時，將各帳戶上每年更換一次。年度開始時，將各帳戶上年年終結(jié)記的余額，轉(zhuǎn)記到新帳簿相應(yīng)帳年年終結(jié)記的余額，轉(zhuǎn)記到新帳簿相應(yīng)帳戶的第一頁第一行內(nèi)，并在戶的第一頁第一行內(nèi)，并在“摘要摘要”欄注欄注明明“上年結(jié)轉(zhuǎn)上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。字樣。n2、有些財產(chǎn)物資明細(xì)賬和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬，、有些財產(chǎn)物資明細(xì)賬和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬，由于材料品種、規(guī)格和往來單位較多，更由于材料品種、規(guī)格和往來單位較多，更換新賬重抄一遍工作量較大，故可跨年使換新賬重抄一遍工作量較大，故可跨年使用，不必每年更換一次。用，不必每年更換一次。n3、各種備查賬簿也可連續(xù)使

59、用。為劃分新、各種備查賬簿也可連續(xù)使用。為劃分新舊年度之間的金額，在舊年度之間的金額，在“摘要摘要”欄加蓋欄加蓋“結(jié)轉(zhuǎn)下年結(jié)轉(zhuǎn)下年”戳記。戳記。二、賬簿的保管賬簿的保管 1.賬簿平時管理的要求 專人管理，保證安全；專人管理，保證安全； 查閱復(fù)制，需經(jīng)批準(zhǔn)；查閱復(fù)制，需經(jīng)批準(zhǔn)； 除必要外，不得外帶。除必要外，不得外帶。 2.舊賬簿歸檔保管的要求 歸類整理，保證齊全；歸類整理，保證齊全； 裝訂成冊，手續(xù)完備；裝訂成冊，手續(xù)完備； 編制清單，歸檔保管；編制清單，歸檔保管； 妥善保存，期滿銷毀。妥善保存，期滿銷毀。B B會計年度會計年度 A A會計年度會計年度 日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬日記賬

60、日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬會計檔案保管年限會計檔案保管年限村集體經(jīng)濟(jì)組織一般業(yè)務(wù)的會計處理村集體經(jīng)濟(jì)組織一般業(yè)務(wù)的會計處理是一種以是一種以提供信息為主提供信息為主的管理活動。的管理活動。村集體經(jīng)濟(jì)組織一般業(yè)務(wù)是指村集體經(jīng)濟(jì)組織發(fā)生的非經(jīng)營性收入、管理性支出及貨幣資產(chǎn)的管理。主要內(nèi)容包括：財政拔款、一事一議資金、村務(wù)管理性支出、收益的形成與分配以及貨幣資金的管理第一節(jié)、資金籌集業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)、資金籌集業(yè)務(wù)的核算資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)所有者權(quán)村集體經(jīng)濟(jì)的資金占用村集體經(jīng)濟(jì)的資金占用=資金的來源資金的來源所謂所謂“巧婦難為無米之炊巧婦難為無米之炊”村集體經(jīng)濟(jì)組織籌資方式主要包括：村集體經(jīng)濟(jì)