《財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)》

1、第三章第三章 審計(jì)過程與審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)過程與審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)第一節(jié)第一節(jié) 審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序第二節(jié)第二節(jié) 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書審計(jì)業(yè)務(wù)約定書第三節(jié)第三節(jié) 審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn) 第一節(jié)第一節(jié) 審計(jì)過程審計(jì)過程一、審計(jì)過程的含義一、審計(jì)過程的含義 審計(jì)過程，也稱審計(jì)循環(huán)或?qū)徲?jì)審計(jì)，它審計(jì)過程，也稱審計(jì)循環(huán)或?qū)徲?jì)審計(jì)，它是審計(jì)組織及其審計(jì)人員開展工作，從是審計(jì)組織及其審計(jì)人員開展工作，從準(zhǔn)備工準(zhǔn)備工作到審計(jì)任務(wù)結(jié)束為止作到審計(jì)任務(wù)結(jié)束為止的全部過程。的全部過程。二、政府審計(jì)過程二、政府審計(jì)過程（一）準(zhǔn)備階段（一）準(zhǔn)備階段 1 1、編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃 2 2、組織審計(jì)力量、組織審計(jì)力量 3 3、調(diào)查

2、了解被審計(jì)單位情況、調(diào)查了解被審計(jì)單位情況 4 4、熟悉有關(guān)政策、法規(guī)和制度、熟悉有關(guān)政策、法規(guī)和制度 5 5、編制審計(jì)工作方案、編制審計(jì)工作方案 6 6、通知被審計(jì)單位、通知被審計(jì)單位（二）實(shí)施階段（二）實(shí)施階段 1 1、進(jìn)駐被審計(jì)單位、進(jìn)駐被審計(jì)單位 2 2、評價(jià)內(nèi)部控制、評價(jià)內(nèi)部控制 3 3、修訂審計(jì)工作方案、修訂審計(jì)工作方案 4 4、收集審計(jì)證據(jù)、收集審計(jì)證據(jù)（核心）（核心）（三）報(bào)告階段（三）報(bào)告階段 1 1、整理審計(jì)工作底稿、整理審計(jì)工作底稿 2 2、撰寫審計(jì)報(bào)告、撰寫審計(jì)報(bào)告 3 3、征求被審計(jì)單位意見、征求被審計(jì)單位意見 4 4、提交審計(jì)報(bào)告、提交審計(jì)報(bào)告（四）處理階段（四）處

3、理階段 1 1、提出審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)報(bào)告、提出審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)報(bào)告 2 2、作出處理、處罰審計(jì)決定、作出處理、處罰審計(jì)決定 3 3、提出處分建議和移送決定、提出處分建議和移送決定 4 4、執(zhí)行審計(jì)決定、執(zhí)行審計(jì)決定三、內(nèi)部審計(jì)過程三、內(nèi)部審計(jì)過程（一）準(zhǔn)備階段（一）準(zhǔn)備階段1 1、制定年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、制定年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃2 2、選派審計(jì)人員、選派審計(jì)人員3 3、制定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案、制定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案4 4、下達(dá)審計(jì)通知書、下達(dá)審計(jì)通知書（二）實(shí)施階段（二）實(shí)施階段1 1、評價(jià)內(nèi)部控制、評價(jià)內(nèi)部控制2 2、修訂審計(jì)方案、修訂審計(jì)方案3 3、收集審計(jì)證據(jù)、收集審計(jì)證據(jù)（三）報(bào)告階段（三）

4、報(bào)告階段1 1、整理審計(jì)工作底稿、整理審計(jì)工作底稿2 2、撰寫審計(jì)報(bào)告、撰寫審計(jì)報(bào)告3 3、征求被審計(jì)單位意見、征求被審計(jì)單位意見4 4、提交審計(jì)報(bào)告、提交審計(jì)報(bào)告四、民間審計(jì)程序四、民間審計(jì)程序（一）計(jì)劃階段（一）計(jì)劃階段 1 1、了解業(yè)務(wù)環(huán)境，確定是否受托（或保持關(guān)、了解業(yè)務(wù)環(huán)境，確定是否受托（或保持關(guān)系）系） 2 2、簽訂或修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定書、簽訂或修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定書 3 3、評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 4 4、確定重要性水平、確定重要性水平 5 5、制定審計(jì)計(jì)劃、制定審計(jì)計(jì)劃 （二）實(shí)施階段（二）實(shí)施階段 1 1、進(jìn)行內(nèi)部控制測試、進(jìn)行內(nèi)部控制測試 2 2、修訂審計(jì)計(jì)劃、修訂審

5、計(jì)計(jì)劃 3 3、實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序、實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序 4 4、檢查和符合審計(jì)工作底稿、檢查和符合審計(jì)工作底稿（三）終結(jié)階段（三）終結(jié)階段 1 1、審查期初余額和比較數(shù)據(jù)、審查期初余額和比較數(shù)據(jù) 2 2、審計(jì)期后事項(xiàng)和或有事項(xiàng)、審計(jì)期后事項(xiàng)和或有事項(xiàng) 3 3、考慮持續(xù)經(jīng)營問題，獲取管理層聲明、考慮持續(xù)經(jīng)營問題，獲取管理層聲明 4 4、匯總審計(jì)差異，協(xié)商調(diào)整事項(xiàng)、匯總審計(jì)差異，協(xié)商調(diào)整事項(xiàng) 5 5、編寫簽發(fā)報(bào)告，建立審計(jì)檔案、編寫簽發(fā)報(bào)告，建立審計(jì)檔案比較比較準(zhǔn)備階段準(zhǔn)備階段實(shí)施階段實(shí)施階段報(bào)告階段報(bào)告階段處理階段處理階段政府審計(jì)政府審計(jì)準(zhǔn)備階段準(zhǔn)備階段實(shí)施階段實(shí)施階段報(bào)告階段報(bào)告階段內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)計(jì)

6、劃階段計(jì)劃階段實(shí)施階段實(shí)施階段終結(jié)階段終結(jié)階段社會審計(jì)社會審計(jì) 第二節(jié)第二節(jié) 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書審計(jì)業(yè)務(wù)約定書一、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的含義一、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的含義 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是指會計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是指會計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)委托與受托關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報(bào)告的格式等事項(xiàng)的任以及報(bào)告的格式等事項(xiàng)的書面協(xié)議書面協(xié)議。二、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容二、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容1 1、簽約雙方的名稱、簽約雙方的名稱2 2、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)3 3、管理層編制

7、財(cái)務(wù)報(bào)表采用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度、管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度4 4、審計(jì)的范圍、審計(jì)的范圍5 5、執(zhí)行審計(jì)工作的安排、執(zhí)行審計(jì)工作的安排6 6、審計(jì)報(bào)告的格式和對審計(jì)結(jié)果的其他溝通形式、審計(jì)報(bào)告的格式和對審計(jì)結(jié)果的其他溝通形式7 7、由于測試的性質(zhì)和審計(jì)的其他固有限制，以及內(nèi)部控、由于測試的性質(zhì)和審計(jì)的其他固有限制，以及內(nèi)部控制的固定局限性，不可避免的存在某些重大錯(cuò)報(bào)可能制的固定局限性，不可避免的存在某些重大錯(cuò)報(bào)可能仍然未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)仍然未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)8 8、簽約雙方的責(zé)任、簽約雙方的責(zé)任9 9、審計(jì)收費(fèi)、審計(jì)收費(fèi)1010、簽約雙方違約各應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任、簽約雙方違約各應(yīng)承

8、擔(dān)的責(zé)任1111、解決爭議的方法、解決爭議的方法1212、簽約雙方公章、法人代表簽字蓋章及簽約時(shí)間、簽約雙方公章、法人代表簽字蓋章及簽約時(shí)間 第三節(jié)第三節(jié) 審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)一、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的意義一、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的意義 審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是指用于評價(jià)或計(jì)量鑒證對象審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是指用于評價(jià)或計(jì)量鑒證對象的基準(zhǔn)，當(dāng)涉及列報(bào)時(shí)，還包括列報(bào)的基準(zhǔn)。的基準(zhǔn)，當(dāng)涉及列報(bào)時(shí)，還包括列報(bào)的基準(zhǔn)。二、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的種類和內(nèi)容二、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的種類和內(nèi)容（一）法規(guī)類標(biāo)準(zhǔn)：（一）法規(guī)類標(biāo)準(zhǔn)：審計(jì)法審計(jì)法、會計(jì)法會計(jì)法、統(tǒng)計(jì)法統(tǒng)計(jì)法、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則等等（二）政策類標(biāo)準(zhǔn)（二）政策類標(biāo)準(zhǔn)（三）規(guī)章制度標(biāo)準(zhǔn)：（三）規(guī)章制度標(biāo)準(zhǔn)：工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)制度工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)制度、工業(yè)企業(yè)會計(jì)制度工業(yè)企業(yè)會計(jì)制度（四）計(jì)劃、預(yù)算和經(jīng)濟(jì)合同類標(biāo)準(zhǔn)（四）計(jì)劃、預(yù)算和經(jīng)濟(jì)合同類標(biāo)準(zhǔn)三、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的特征三、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的特征（一）相關(guān)性：選用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，一定要與作出的審（一）相關(guān)性：選用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，一定要與作出的審計(jì)結(jié)論和提出的審計(jì)意見密切相關(guān)。計(jì)結(jié)論和提出的審計(jì)意見密切相關(guān)。（二）完整性（二）完整性（三）可靠性（三）可靠性（四）中立性（四）中立性（五）可理解性（五）可理解性四、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的獲取四、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的獲取（1 1）公開發(fā)布）公開發(fā)布（2 2）在陳述鑒證對象信息時(shí)以明確的方式表述）在陳述鑒證對象信息時(shí)以明確的方式表述（3 3）在鑒證報(bào)告中以明