審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過(guò)程

1、第四章第四章 審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過(guò)程實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過(guò)程實(shí)現(xiàn)第三節(jié)第三節(jié) 審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過(guò)程審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過(guò)程n一、概念一、概念n廣義：廣義：指審計(jì)工作從開(kāi)始到結(jié)束的整個(gè)過(guò)程指審計(jì)工作從開(kāi)始到結(jié)束的整個(gè)過(guò)程。n 一、審計(jì)準(zhǔn)備階段（計(jì)劃階段）一、審計(jì)準(zhǔn)備階段（計(jì)劃階段）n 二、審計(jì)實(shí)施階段（現(xiàn)場(chǎng)工作階段）二、審計(jì)實(shí)施階段（現(xiàn)場(chǎng)工作階段）n 三、審計(jì)報(bào)告階段（完成階段）三、審計(jì)報(bào)告階段（完成階段）n狹義：狹義：指指審計(jì)師審計(jì)師在審計(jì)工作中可能采用的，用以獲取充在審計(jì)工作中可能采用的，用以獲取充分、適當(dāng)?shù)姆?、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)以發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)的程序。以發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)的程序。12022-7-

2、1第四章第四章 審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過(guò)程實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過(guò)程實(shí)現(xiàn)第三節(jié)第三節(jié) 審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過(guò)程審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過(guò)程n一、概念一、概念n具體包括以下過(guò)程：具體包括以下過(guò)程：n（一）接受業(yè)務(wù)委托；（一）接受業(yè)務(wù)委托；n（二）計(jì)劃審計(jì)工作；（二）計(jì)劃審計(jì)工作；n（三）實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序；（三）實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序；n（四）實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序；（四）實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序；n（五）完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告。（五）完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告。 22022-7-1第四章第四章 審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過(guò)程實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過(guò)程實(shí)現(xiàn)第三節(jié)第三節(jié) 審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過(guò)程審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過(guò)程n二、接受業(yè)務(wù)委托二、接受業(yè)務(wù)委托n

3、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照職業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定，謹(jǐn)慎決策是否會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照職業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定，謹(jǐn)慎決策是否接受接受或或保持保持某客戶(hù)關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)。在某客戶(hù)關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)。在接受接受新客戶(hù)新客戶(hù)的業(yè)務(wù)前，或決定是否的業(yè)務(wù)前，或決定是否保持保持現(xiàn)有業(yè)務(wù)或考慮現(xiàn)有業(yè)務(wù)或考慮接受接受現(xiàn)有客現(xiàn)有客戶(hù)的新業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)執(zhí)行一些客戶(hù)接受與戶(hù)的新業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)執(zhí)行一些客戶(hù)接受與保持的程序，以獲取如下信息：保持的程序，以獲取如下信息：n考慮客戶(hù)的誠(chéng)信，沒(méi)有信息表明客戶(hù)缺乏誠(chéng)信；考慮客戶(hù)的誠(chéng)信，沒(méi)有信息表明客戶(hù)缺乏誠(chéng)信；n具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專(zhuān)業(yè)勝任能力、時(shí)間和資具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專(zhuān)

4、業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源；源；n能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范。能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范。32022-7-1第四章第四章 審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過(guò)程實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過(guò)程實(shí)現(xiàn)第三節(jié)第三節(jié) 審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過(guò)程審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過(guò)程n二、接受業(yè)務(wù)委托二、接受業(yè)務(wù)委托n執(zhí)行該程序的目的是，旨在識(shí)別和評(píng)估會(huì)計(jì)師事務(wù)所所執(zhí)行該程序的目的是，旨在識(shí)別和評(píng)估會(huì)計(jì)師事務(wù)所所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)潛在客戶(hù)正面臨財(cái)面臨的風(fēng)險(xiǎn)。例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)潛在客戶(hù)正面臨財(cái)務(wù)困難，或者發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有客戶(hù)在之前的業(yè)務(wù)中作出虛假陳務(wù)困難，或者發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有客戶(hù)在之前的業(yè)務(wù)中作出虛假陳述，就可以認(rèn)為接受或保持客戶(hù)的風(fēng)險(xiǎn)非常高，甚至是述，就可以認(rèn)為接受或保持客戶(hù)

5、的風(fēng)險(xiǎn)非常高，甚至是不可接受的。不可接受的。n會(huì)計(jì)師事務(wù)所除考慮客戶(hù)施加的風(fēng)險(xiǎn)外，還要考慮復(fù)核會(huì)計(jì)師事務(wù)所除考慮客戶(hù)施加的風(fēng)險(xiǎn)外，還要考慮復(fù)核執(zhí)行業(yè)務(wù)的能力，如當(dāng)工作需要時(shí)能否獲得具有相應(yīng)資執(zhí)行業(yè)務(wù)的能力，如當(dāng)工作需要時(shí)能否獲得具有相應(yīng)資格的員工，能否獲得具有專(zhuān)業(yè)化的協(xié)助；是否存在任何格的員工，能否獲得具有專(zhuān)業(yè)化的協(xié)助；是否存在任何利益沖突；能否對(duì)客戶(hù)保持獨(dú)立性等。利益沖突；能否對(duì)客戶(hù)保持獨(dú)立性等。42022-7-1第四章第四章 審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過(guò)程實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過(guò)程實(shí)現(xiàn)第三節(jié)第三節(jié) 審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過(guò)程審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過(guò)程n二、接受業(yè)務(wù)委托二、接受業(yè)務(wù)委托n接受和保持客戶(hù)是會(huì)計(jì)師需要做出的一項(xiàng)

6、重要決策。低接受和保持客戶(hù)是會(huì)計(jì)師需要做出的一項(xiàng)重要決策。低質(zhì)量的決策會(huì)導(dǎo)致不能準(zhǔn)確確定計(jì)酬的時(shí)間或未被支付質(zhì)量的決策會(huì)導(dǎo)致不能準(zhǔn)確確定計(jì)酬的時(shí)間或未被支付的費(fèi)用，增加項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和員工的額外壓力，使會(huì)計(jì)師的費(fèi)用，增加項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和員工的額外壓力，使會(huì)計(jì)師事務(wù)所聲譽(yù)遭受損失，或涉及潛在的訴訟。事務(wù)所聲譽(yù)遭受損失，或涉及潛在的訴訟。n一旦接受業(yè)務(wù)委托，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與客戶(hù)就審計(jì)約定一旦接受業(yè)務(wù)委托，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與客戶(hù)就審計(jì)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)。對(duì)于連續(xù)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根條款達(dá)成一致意見(jiàn)。對(duì)于連續(xù)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況決定是否修改業(yè)務(wù)約定條款，以及是否需要據(jù)具體情況決定是否修改業(yè)務(wù)約定

7、條款，以及是否需要提醒客戶(hù)注意現(xiàn)有的業(yè)務(wù)約定書(shū)。提醒客戶(hù)注意現(xiàn)有的業(yè)務(wù)約定書(shū)。52022-7-1第四章第四章 審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過(guò)程實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過(guò)程實(shí)現(xiàn)第三節(jié)第三節(jié) 審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過(guò)程審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過(guò)程n二、接受業(yè)務(wù)委托二、接受業(yè)務(wù)委托n接受業(yè)務(wù)委托階段的主要工作包括：了解和評(píng)價(jià)審計(jì)對(duì)象的可審性；決策是否考慮接受委托；商定業(yè)務(wù)約定條款；簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)等。 62022-7-172022-7-1 預(yù)計(jì)預(yù)計(jì)審計(jì)審計(jì)工費(fèi)工費(fèi)表表82022-7-1第四章第四章 審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過(guò)程實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過(guò)程實(shí)現(xiàn)第三節(jié)第三節(jié) 審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過(guò)程審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過(guò)程n三、計(jì)劃審計(jì)工作三、計(jì)劃審計(jì)工作n審計(jì)計(jì)劃

8、是指審計(jì)計(jì)劃是指CPA為完成年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期為完成年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期審計(jì)目的，在執(zhí)行審計(jì)程序前編制的工作計(jì)劃審計(jì)目的，在執(zhí)行審計(jì)程序前編制的工作計(jì)劃。n對(duì)于任何一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行具體審計(jì)程序之對(duì)于任何一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行具體審計(jì)程序之前，都必須根據(jù)具體情況制定科學(xué)、合理的計(jì)劃，使審計(jì)業(yè)前，都必須根據(jù)具體情況制定科學(xué)、合理的計(jì)劃，使審計(jì)業(yè)務(wù)以有效的方式得到執(zhí)行。務(wù)以有效的方式得到執(zhí)行。n一般來(lái)說(shuō)，計(jì)劃審計(jì)工作主要包括：在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始時(shí)開(kāi)展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)；制定總體審計(jì)策略；制定具體審計(jì)計(jì)劃等。計(jì)劃審計(jì)工作不是審計(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)孤立階段，而是一個(gè)持續(xù)的

9、、不斷修正的過(guò)程，貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程的始終。 92022-7-1第四章第四章 審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過(guò)程實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過(guò)程實(shí)現(xiàn)第三節(jié)第三節(jié) 審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過(guò)程審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過(guò)程n三、計(jì)劃審計(jì)工作三、計(jì)劃審計(jì)工作102022-7-1審計(jì)計(jì)劃審計(jì)計(jì)劃具體審計(jì)計(jì)劃具體審計(jì)計(jì)劃總體審計(jì)策略總體審計(jì)策略計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序評(píng)估程序計(jì)劃實(shí)施的計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序程序計(jì)劃其他審計(jì)劃其他審計(jì)程序計(jì)程序 進(jìn)一步審計(jì)程序的進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案總體方案具體審計(jì)程序具體審計(jì)程序第四章第四章 審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過(guò)程實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過(guò)程實(shí)現(xiàn)第三節(jié)第三節(jié) 審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過(guò)程審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過(guò)程n四、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)

10、估程序四、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序n審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以此作審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以此作為評(píng)估為評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次財(cái)務(wù)報(bào)表層次和和認(rèn)定層次認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。n所謂風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是指，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的了解被審計(jì)單位所謂風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是指，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的程序。及其環(huán)境并識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的程序。n風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是必要程序，了解被審計(jì)單位及其環(huán)境特別是為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在許多關(guān)鍵環(huán)節(jié)做出職業(yè)判斷提供了重要基礎(chǔ)。了解被審計(jì)單位及其環(huán)境實(shí)際上是一個(gè)連續(xù)和動(dòng)態(tài)地收集、更新與分析

11、信息的過(guò)程，貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程的始終。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定需要了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的程度。112022-7-1第四章第四章 審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過(guò)程實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過(guò)程實(shí)現(xiàn)第三節(jié)第三節(jié) 審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過(guò)程審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過(guò)程n四、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序四、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序n 一般來(lái)說(shuō)，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的主要工作包括：了解一般來(lái)說(shuō)，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的主要工作包括：了解被審計(jì)單位及其環(huán)境；識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次以及各被審計(jì)單位及其環(huán)境；識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次以及各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包括確定需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)括確定需

12、要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)( (即特別風(fēng)險(xiǎn)即特別風(fēng)險(xiǎn)) )以及以及僅通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)等。僅通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)等。122022-7-1第四章第四章 審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過(guò)程實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過(guò)程實(shí)現(xiàn)第三節(jié)第三節(jié) 審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過(guò)程審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過(guò)程n五、實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序五、實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序n注冊(cè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序本身并不足以為發(fā)表審計(jì)會(huì)計(jì)師實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序本身并不足以為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)實(shí)意見(jiàn)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)實(shí)施施進(jìn)一步審計(jì)程序進(jìn)一步審計(jì)程序，包括實(shí)施，包括實(shí)施控制測(cè)試控制

13、測(cè)試( (必要時(shí)或決定必要時(shí)或決定測(cè)試時(shí)測(cè)試時(shí)) )和和實(shí)質(zhì)性程序?qū)嵸|(zhì)性程序。注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)后，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施，并針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。132022-7-1第四章第四章 審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過(guò)程實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過(guò)程實(shí)現(xiàn)第三節(jié)第三節(jié) 審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過(guò)程審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過(guò)程n五、實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序五、實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序n只有存在下列情形之一，控制測(cè)試才是必要的n(1)在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試以支持評(píng)

14、估結(jié)果；n(2)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試，以獲取內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)計(jì)劃和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，以應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)質(zhì)性程序包括實(shí)質(zhì)性分析程序和交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)的細(xì)節(jié)測(cè)試。 142022-7-1第四章第四章 審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過(guò)程實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過(guò)程實(shí)現(xiàn)第三節(jié)第三節(jié) 審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過(guò)程審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過(guò)程n五、實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序五、實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序n由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是一種判斷，并由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是一種判斷，并且內(nèi)部控制存在固有局限性，因此，無(wú)論評(píng)估的重大錯(cuò)且內(nèi)部

15、控制存在固有局限性，因此，無(wú)論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大的各報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大的各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，以獲取充分類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。n由此可見(jiàn)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和實(shí)質(zhì)性程序是每次財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)都應(yīng)實(shí)施的必要程序，而控制測(cè)試則不是。在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須通過(guò)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、控制測(cè)試(必要時(shí)或決定測(cè)試時(shí))和實(shí)質(zhì)性程序，才能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，得出合理的審計(jì)結(jié)論，作為形成審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)。 152022-7-1第四章第四章 審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過(guò)程實(shí)現(xiàn)審計(jì)

16、目標(biāo)與審計(jì)過(guò)程實(shí)現(xiàn)第三節(jié)第三節(jié) 審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過(guò)程審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過(guò)程n六、完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告六、完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告n注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成財(cái)務(wù)報(bào)表所有循環(huán)的進(jìn)一步審計(jì)程序后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成財(cái)務(wù)報(bào)表所有循環(huán)的進(jìn)一步審計(jì)程序后，還應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定做好審計(jì)完成階段的工作，還應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定做好審計(jì)完成階段的工作，并根據(jù)所獲取的各種證據(jù)，合理運(yùn)用專(zhuān)業(yè)判斷，形成適當(dāng)?shù)牟⒏鶕?jù)所獲取的各種證據(jù)，合理運(yùn)用專(zhuān)業(yè)判斷，形成適當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)。審計(jì)意見(jiàn)。n 本階段主要工作有：審計(jì)期初余額、比較數(shù)據(jù)、期后事項(xiàng)和或有事項(xiàng)；考慮持續(xù)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題和獲取管理層聲明；匯總審計(jì)差異，并提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整或

17、披露；復(fù)核審計(jì)工作底稿和財(cái)務(wù)報(bào)表；與管理層和治理層溝通；評(píng)價(jià)所有審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)意見(jiàn)；編制審計(jì)報(bào)告等。162022-7-1172022-7-1182022-7-1接受客戶(hù)委托接受客戶(hù)委托計(jì)計(jì) 劃劃實(shí)實(shí) 施施報(bào)報(bào) 告告初步業(yè)務(wù)活動(dòng)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)總體應(yīng)對(duì)措施總體應(yīng)對(duì)措施評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)報(bào)告評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)報(bào)告制訂總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃制訂總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃無(wú)法表示無(wú)法表示意見(jiàn)意見(jiàn)否定意見(jiàn)否定意見(jiàn)保留意見(jiàn)保留意見(jiàn)無(wú)保留意無(wú)保留意見(jiàn)見(jiàn)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試審計(jì)的流程審計(jì)的流程進(jìn)行控制測(cè)試進(jìn)行控

18、制測(cè)試客戶(hù)提出委托，初步了解客戶(hù)基本情況，簽定業(yè)務(wù)約定客戶(hù)提出委托，初步了解客戶(hù)基本情況，簽定業(yè)務(wù)約定書(shū)書(shū)進(jìn)一步審計(jì)程序進(jìn)一步審計(jì)程序檢查或有事項(xiàng)檢查或有事項(xiàng)評(píng)估客戶(hù)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力評(píng)估客戶(hù)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力檢查期后事項(xiàng)檢查期后事項(xiàng)第四章第四章 審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過(guò)程實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過(guò)程實(shí)現(xiàn)第四節(jié)第四節(jié) 管理層責(zé)任與注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任管理層責(zé)任與注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任n一、管理層和治理層的責(zé)任一、管理層和治理層的責(zé)任n1.管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任n根據(jù)根據(jù)會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法和和公司法公司法的規(guī)定，在治理層的監(jiān)督的規(guī)定，在治理層的監(jiān)督下，管理層作為會(huì)計(jì)工作的行為人，對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)下，管理層作為會(huì)計(jì)工作的

19、行為人，對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)有直接責(zé)任。（直接責(zé)任）有直接責(zé)任。（直接責(zé)任）中華人民共和國(guó)公司法中華人民共和國(guó)公司法第一百七十一條規(guī)定：公司應(yīng)第一百七十一條規(guī)定：公司應(yīng)當(dāng)向雇傭的會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供真實(shí)完整的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)當(dāng)向雇傭的會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供真實(shí)完整的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及其他會(huì)計(jì)資料，不得拒絕、隱匿、賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及其他會(huì)計(jì)資料，不得拒絕、隱匿、謊報(bào)。謊報(bào)。 在被審計(jì)單位治理層的監(jiān)督下，按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和在被審計(jì)單位治理層的監(jiān)督下，按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制報(bào)表是被審計(jì)單位管理層的責(zé)任。相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制報(bào)表是被審計(jì)單位管理層的責(zé)任。192022-7-1第

20、四章第四章 審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過(guò)程實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過(guò)程實(shí)現(xiàn)第四節(jié)第四節(jié) 管理層責(zé)任與注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任管理層責(zé)任與注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任n一、管理層和治理層的責(zé)任一、管理層和治理層的責(zé)任n管理管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任具體包括：責(zé)任具體包括：n（1）選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度。）選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度。管理層應(yīng)當(dāng)管理層應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)工作的性質(zhì)和財(cái)務(wù)報(bào)表的編制目的，選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則根據(jù)會(huì)計(jì)工作的性質(zhì)和財(cái)務(wù)報(bào)表的編制目的，選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度，并按照使用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度編制和列和相關(guān)會(huì)計(jì)制度，并按照使用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度編制和列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表。就會(huì)計(jì)主體性質(zhì)而言，

21、民間非營(yíng)利組織適合采用報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表。就會(huì)計(jì)主體性質(zhì)而言，民間非營(yíng)利組織適合采用民民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度，事業(yè)單位通常適合采用，事業(yè)單位通常適合采用事業(yè)單位會(huì)計(jì)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度制度，而企業(yè)根據(jù)規(guī)模和行業(yè)性質(zhì)，分別適合采用，而企業(yè)根據(jù)規(guī)模和行業(yè)性質(zhì)，分別適合采用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度企業(yè)會(huì)計(jì)制度、金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度和和小企業(yè)會(huì)計(jì)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度制度等。按編制目的，財(cái)務(wù)報(bào)表可分為通用目的和特殊目的的兩等。按編制目的，財(cái)務(wù)報(bào)表可分為通用目的和特殊目的的兩種報(bào)表。種報(bào)表。n（2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策。）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策。n（3）根據(jù)企業(yè)的具體情況

22、，作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。）根據(jù)企業(yè)的具體情況，作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。202022-7-1第四章第四章 審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過(guò)程實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過(guò)程實(shí)現(xiàn)第四節(jié)第四節(jié) 管理層責(zé)任與注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任管理層責(zé)任與注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任n一、管理層和治理層的責(zé)任一、管理層和治理層的責(zé)任n管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任具體包括：管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任具體包括：n（4）為履行編制財(cái)務(wù)報(bào)表的職責(zé)，管理層通常設(shè)計(jì)、）為履行編制財(cái)務(wù)報(bào)表的職責(zé)，管理層通常設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制，以保證財(cái)實(shí)施和維護(hù)與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制，以保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)

23、。n2.治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任n根據(jù)公司治理結(jié)構(gòu)要求，治理層應(yīng)當(dāng)對(duì)管理層編制財(cái)務(wù)根據(jù)公司治理結(jié)構(gòu)要求，治理層應(yīng)當(dāng)對(duì)管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表的過(guò)程實(shí)施有效的監(jiān)督。（監(jiān)督責(zé)任）報(bào)表的過(guò)程實(shí)施有效的監(jiān)督。（監(jiān)督責(zé)任）212022-7-1第四章第四章 審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過(guò)程實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過(guò)程實(shí)現(xiàn)第四節(jié)第四節(jié) 管理層責(zé)任與注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任管理層責(zé)任與注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任n二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任n按審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)是注冊(cè)會(huì)按審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。（審計(jì)責(zé)任）計(jì)師的責(zé)任。（審計(jì)責(zé)任）n注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)簽署審計(jì)報(bào)告確認(rèn)其責(zé)任。注

24、冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)簽署審計(jì)報(bào)告確認(rèn)其責(zé)任。222022-7-1第四章第四章 審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過(guò)程實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過(guò)程實(shí)現(xiàn)第四節(jié)第四節(jié) 管理層責(zé)任與注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任管理層責(zé)任與注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任n三、兩種責(zé)任不能相互取代三、兩種責(zé)任不能相互取代n財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)不能減輕被審計(jì)單位管理層和治理層的責(zé)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)不能減輕被審計(jì)單位管理層和治理層的責(zé)任。任。n財(cái)務(wù)報(bào)表編制和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是財(cái)務(wù)信息生成鏈條上的不同財(cái)務(wù)報(bào)表編制和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是財(cái)務(wù)信息生成鏈條上的不同環(huán)節(jié)，兩者各司其職。法律法規(guī)要求管理層和治理層對(duì)編制環(huán)節(jié)，兩者各司其職。法律法規(guī)要求管理層和治理層對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)責(zé)任，有利于從源頭上保證財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。同財(cái)

25、務(wù)報(bào)表承擔(dān)責(zé)任，有利于從源頭上保證財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。同時(shí)在某些方面，注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層和治理層之間可能存在時(shí)在某些方面，注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層和治理層之間可能存在信息不對(duì)稱(chēng)。管理層和治理層作為內(nèi)部人員，對(duì)企業(yè)的情況信息不對(duì)稱(chēng)。管理層和治理層作為內(nèi)部人員，對(duì)企業(yè)的情況更為了解，更能做出適合企業(yè)特點(diǎn)的會(huì)計(jì)處理決策和判斷，更為了解，更能做出適合企業(yè)特點(diǎn)的會(huì)計(jì)處理決策和判斷，因此，管理層和治理層應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表編制承擔(dān)完全責(zé)任。盡因此，管理層和治理層應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表編制承擔(dān)完全責(zé)任。盡管在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能向管理層和治理層提出調(diào)管在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能向管理層和治理層提出調(diào)整建議，甚至在不違反獨(dú)立性的前

26、提下為管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)整建議，甚至在不違反獨(dú)立性的前提下為管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表提供協(xié)助，但管理層仍然對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)責(zé)任，并通表提供協(xié)助，但管理層仍然對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)責(zé)任，并通過(guò)簽署財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)這一責(zé)任。過(guò)簽署財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)這一責(zé)任。232022-7-1第四章第四章 審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過(guò)程實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過(guò)程實(shí)現(xiàn)第四節(jié)第四節(jié) 管理層責(zé)任與注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任管理層責(zé)任與注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任n三、兩種責(zé)任不能相互取代三、兩種責(zé)任不能相互取代n如果財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)審計(jì)沒(méi)如果財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)審計(jì)沒(méi)有能夠發(fā)現(xiàn)，也不能因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)有能夠發(fā)現(xiàn)，也不能因?yàn)樨?cái)務(wù)

27、報(bào)表已經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)這一事實(shí)而減輕管理層和治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。這一事實(shí)而減輕管理層和治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。242022-7-1第四章第四章 審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過(guò)程實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過(guò)程實(shí)現(xiàn)第四節(jié)第四節(jié) 管理層責(zé)任與注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任管理層責(zé)任與注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任n【例題例題1 1】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查ABCABC股份有限公司（以下股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)簡(jiǎn)稱(chēng)ABCABC公司）年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，針對(duì)該公司財(cái)務(wù)報(bào)表公司）年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，針對(duì)該公司財(cái)務(wù)報(bào)表的不同項(xiàng)目提出了若干具體審計(jì)目標(biāo)或?qū)徲?jì)程序。下面的不同項(xiàng)目提出了若干具體審計(jì)目標(biāo)或?qū)徲?jì)程序。下面摘錄了其中的一部分。所摘錄的審計(jì)目標(biāo)或?qū)徲?jì)程序

28、對(duì)摘錄了其中的一部分。所摘錄的審計(jì)目標(biāo)或?qū)徲?jì)程序?qū)λ鲰?xiàng)目并不一定是最主要的。請(qǐng)指出與所列示的審計(jì)所述項(xiàng)目并不一定是最主要的。請(qǐng)指出與所列示的審計(jì)目標(biāo)或?qū)徲?jì)程序相對(duì)應(yīng)管理層認(rèn)定，填入表內(nèi)目標(biāo)或?qū)徲?jì)程序相對(duì)應(yīng)管理層認(rèn)定，填入表內(nèi)。252022-7-1262022-7-1272022-7-1第四章第四章 審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過(guò)程實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過(guò)程實(shí)現(xiàn)第四節(jié)第四節(jié) 管理層責(zé)任與注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任管理層責(zé)任與注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任n【例題例題2 2】甲公司將甲公司將20062006年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入列入年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入列入20052005年度的會(huì)計(jì)報(bào)表，則其年度的會(huì)計(jì)報(bào)表，則其20052005年度會(huì)計(jì)報(bào)表存在錯(cuò)誤

29、的認(rèn)年度會(huì)計(jì)報(bào)表存在錯(cuò)誤的認(rèn)定是（）。定是（）。n A.A.總體合理性總體合理性B.B.估價(jià)或分?jǐn)偣纼r(jià)或分?jǐn)侰.C.發(fā)生發(fā)生D.D.完整性完整性282022-7-1第四章第四章 審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過(guò)程實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過(guò)程實(shí)現(xiàn)第四節(jié)第四節(jié) 管理層責(zé)任與注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任管理層責(zé)任與注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任n【例題2答案】：C【解析】：20052005年度將并未發(fā)生的收入擠入了會(huì)計(jì)報(bào)表年度將并未發(fā)生的收入擠入了會(huì)計(jì)報(bào)表。實(shí)際。實(shí)際20052005并未發(fā)生，同時(shí)也違反了截止認(rèn)定。并未發(fā)生，同時(shí)也違反了截止認(rèn)定。292022-7-1第四章第四章 審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過(guò)程實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過(guò)程實(shí)現(xiàn)第四節(jié)第四節(jié) 管理層責(zé)任與注

30、冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任管理層責(zé)任與注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任n【例題例題3 3】（多選）（多選）下列各項(xiàng)中，屬于下列各項(xiàng)中，屬于“完整性完整性”認(rèn)定認(rèn)定的是（）。的是（）。A.A.資產(chǎn)負(fù)債表所列的存貨均存在并可供使用資產(chǎn)負(fù)債表所列的存貨均存在并可供使用B.B.資產(chǎn)負(fù)債表所列的存貨包括了所有存貨交易的結(jié)資產(chǎn)負(fù)債表所列的存貨包括了所有存貨交易的結(jié)果果C.C.當(dāng)期的全部銷(xiāo)售交易均已登記入賬當(dāng)期的全部銷(xiāo)售交易均已登記入賬D.D.期末已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則計(jì)提了存期末已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貨跌價(jià)準(zhǔn)備302022-7-1第四章第四章 審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過(guò)程實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過(guò)程實(shí)現(xiàn)第四節(jié)第四節(jié) 管

31、理層責(zé)任與注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任管理層責(zé)任與注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任【例題例題3 3答案答案】：BCBC【解析解析】：A A屬于存在或發(fā)生認(rèn)定；屬于存在或發(fā)生認(rèn)定；D D屬于計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉J(rèn)定屬于計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉J(rèn)定。B B和和C C均顯示了所有交易均已入賬，沒(méi)有漏記的業(yè)務(wù)，均顯示了所有交易均已入賬，沒(méi)有漏記的業(yè)務(wù)，所以，屬于完整性認(rèn)定。所以，屬于完整性認(rèn)定。312022-7-1第四章第四章 審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過(guò)程實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過(guò)程實(shí)現(xiàn)第四節(jié)第四節(jié) 管理層責(zé)任與注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任管理層責(zé)任與注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任n【例題例題4 4】（單選）（單選）注冊(cè)會(huì)計(jì)師為確定在資產(chǎn)負(fù)債表日注冊(cè)會(huì)計(jì)師為確定在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款的記錄是否完整，實(shí)施的下列審計(jì)程序中，最應(yīng)收賬款的記錄是否完整，實(shí)施的下列審計(jì)程序中，最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。恰?dāng)?shù)氖牵ǎ.A.分析應(yīng)收賬款同銷(xiāo)售的比率關(guān)系，并同前期比較分析應(yīng)收賬款同銷(xiāo)售的比率關(guān)系，并同前期比較B.B.實(shí)施銷(xiāo)售截止測(cè)試，確定銷(xiāo)售業(yè)務(wù)和相應(yīng)的存貨實(shí)施銷(xiāo)售截止測(cè)試，確定銷(xiāo)