國(guó)稅局企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo)資料ppt

1、2013年地區(qū)國(guó)稅局企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo)資料2022-7-41基本框架 第一部分 基本須知 第二部分 2013年重點(diǎn)政策簡(jiǎn)介 第三部分 稅收政策串講 第四部分 相關(guān)稅收優(yōu)惠簡(jiǎn)介 第五部分 稅收征管2022-7-42第一部分 基本須知 一、匯繳對(duì)象凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)），或在納稅年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。特別提示：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào))的規(guī)定，跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)也應(yīng)該進(jìn)行年度納稅申報(bào)，按照總機(jī)構(gòu)

2、計(jì)算分?jǐn)偟膽?yīng)繳應(yīng)退稅款，就地辦理稅款繳庫(kù)或退庫(kù)。2022-7-43二、匯繳時(shí)間二、匯繳時(shí)間 納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。納稅人12月份或者第四季度的企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)，應(yīng)在納稅年度終了后15日內(nèi)完成，預(yù)繳申報(bào)后再進(jìn)行當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳。納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。2022-

3、7-44三、匯繳準(zhǔn)備三、匯繳準(zhǔn)備 納稅人需要報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的事項(xiàng)，應(yīng)按有關(guān)程序、時(shí)限和要求報(bào)送材料等規(guī)定，在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)前及時(shí)辦理。（一）稅收優(yōu)惠備案除另有規(guī)定外，企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案采取事先備案的方式。2022-7-45（二）資產(chǎn)損失申報(bào)企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）辦理。（三）特殊性稅務(wù)處理重組企業(yè)納稅年度中發(fā)生企業(yè)重組選擇特殊性稅務(wù)處理事項(xiàng)，應(yīng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相應(yīng)的資料。2022-7-467報(bào)送紙質(zhì)納稅申報(bào)資料 納稅人自行完成企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，納稅人自行完成企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，并根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

4、的安排，在規(guī)定期限并根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的安排，在規(guī)定期限內(nèi)（內(nèi)（5月底前），月底前），向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送下列向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送下列紙質(zhì)納稅申報(bào)資料：紙質(zhì)納稅申報(bào)資料： 2022-7-48 （1）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表、企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)報(bào)告表企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)報(bào)告表。 （2）年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)）年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的，還需提供相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。的，還需提供相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。 （3）符合以下條件的，需要提供鑒證報(bào)告：）符合以下條件的，需要提供鑒證報(bào)告：2022-7-4 （一）納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除屬于國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法的

5、公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）第二十七條、第二十九條、第三十條、第四十五條規(guī)定情形的專項(xiàng)申報(bào)資產(chǎn)損失時(shí)，應(yīng)按規(guī)定提供涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)鑒證報(bào)告或?qū)I(yè)技術(shù)機(jī)構(gòu)出具的專業(yè)技術(shù)鑒定意見；納稅人專項(xiàng)申報(bào)的其它資產(chǎn)損失可提供涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)鑒證報(bào)告。 （二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開發(fā)產(chǎn)品完工年度進(jìn)行年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)提供涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)該開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額之間差異調(diào)整情況的鑒證報(bào)告。 （三）企業(yè)重組選擇特殊性稅務(wù)處理的，應(yīng)根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知（財(cái)稅200959號(hào)）以及國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法的

6、公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第4號(hào)）的規(guī)定提供涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)就其符合特殊性重組條件出具的鑒證報(bào)告。92022-7-4 （四）當(dāng)年虧損超過10萬(wàn)元（含）且連續(xù)三年虧損的納稅人，或當(dāng)年虧損超過50萬(wàn)元（含）的納稅人進(jìn)行年度納稅申報(bào)時(shí)，可提供涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)就其虧損情況出具的鑒證報(bào)告。 （五）當(dāng)年彌補(bǔ)以前年度虧損超過50萬(wàn)元（含）的納稅人進(jìn)行年度納稅申報(bào)時(shí)，可提供涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)就其虧損彌補(bǔ)情況出具的鑒證報(bào)告。 （六）年度銷售（營(yíng)業(yè)）收入在5000萬(wàn)元（含）以上的納稅人進(jìn)行年度納稅申報(bào)時(shí)，可提供涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)就其年度納稅申報(bào)出具的鑒證報(bào)告。 （4）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其它資料。）主管稅務(wù)機(jī)

7、關(guān)要求報(bào)送的其它資料。102022-7-4五、申報(bào)方式五、申報(bào)方式 （1）網(wǎng)上申報(bào)網(wǎng)上申報(bào)； （2）直接到申報(bào)大廳申報(bào)。）直接到申報(bào)大廳申報(bào)。 企業(yè)所得稅匯繳申報(bào)的方式包括電子申報(bào)和手工申報(bào)，以電子申報(bào)為主要申報(bào)方式。2022-7-41112準(zhǔn)備階段 納稅人需要報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批、審核或事納稅人需要報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批、審核或事先備案、事先申報(bào)的事項(xiàng)，應(yīng)按有關(guān)程序、先備案、事先申報(bào)的事項(xiàng)，應(yīng)按有關(guān)程序、時(shí)限和要求報(bào)送材料等規(guī)定，在辦理企業(yè)時(shí)限和要求報(bào)送材料等規(guī)定，在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)前及時(shí)辦理。所得稅年度納稅申報(bào)前及時(shí)辦理。 按按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)全年財(cái)

8、務(wù)審計(jì)審核保證會(huì)計(jì)利潤(rùn)合法對(duì)全年財(cái)務(wù)審計(jì)審核保證會(huì)計(jì)利潤(rùn)合法 真真實(shí)實(shí) 正確正確2022-7-413填報(bào)納稅申報(bào)表 按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，如實(shí)填報(bào)規(guī)定，如實(shí)填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表報(bào)表、企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)報(bào)告表企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)報(bào)告表，正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅稅額，正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅稅額，并對(duì)納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性并對(duì)納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。負(fù)法律責(zé)任。 2022-7-414填報(bào)申報(bào)表過程就是納稅調(diào)整過程填報(bào)申報(bào)表過程就是納稅調(diào)整過程(調(diào)表不調(diào)帳調(diào)表不調(diào)帳) 是以企業(yè)會(huì)計(jì)

9、核算為基礎(chǔ)、在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的是以企業(yè)會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)、在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上以稅法規(guī)定為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行納稅間接調(diào)基礎(chǔ)上以稅法規(guī)定為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行納稅間接調(diào)整，從而確定應(yīng)納稅所得額。整，從而確定應(yīng)納稅所得額。 稅法規(guī)定與企業(yè)會(huì)計(jì)核算有差異的以稅法稅法規(guī)定與企業(yè)會(huì)計(jì)核算有差異的以稅法規(guī)定為準(zhǔn)，稅法無(wú)規(guī)定的，以企業(yè)會(huì)計(jì)核規(guī)定為準(zhǔn)，稅法無(wú)規(guī)定的，以企業(yè)會(huì)計(jì)核算為準(zhǔn)算為準(zhǔn)2022-7-415所得稅額計(jì)算步驟 1.會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額納稅調(diào)整額境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損彌補(bǔ)以前年度虧損應(yīng)納稅所得額； 2.應(yīng)納稅所得額稅率應(yīng)納所得稅額； 3.應(yīng)納所得稅額減免所得稅額抵免所得稅額應(yīng)納稅額； 4.應(yīng)納稅額境外所得應(yīng)納所得稅額境外所得抵免所得稅

10、額實(shí)際應(yīng)納所得稅額； 5.實(shí)際應(yīng)納所得稅額本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額。 2022-7-416企業(yè)所得稅申報(bào)表的結(jié)構(gòu) 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表由由1個(gè)主表個(gè)主表11個(gè)附表組成。個(gè)附表組成。 企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)報(bào)告表企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)報(bào)告表包括：關(guān)聯(lián)包括：關(guān)聯(lián)關(guān)系表、關(guān)聯(lián)交易匯總表、購(gòu)銷表、勞務(wù)關(guān)系表、關(guān)聯(lián)交易匯總表、購(gòu)銷表、勞務(wù)表表,無(wú)形資產(chǎn)表無(wú)形資產(chǎn)表,共九張報(bào)告表。共九張報(bào)告表。2022-7-417報(bào)表填報(bào)順序和注意事項(xiàng)報(bào)表填報(bào)順序和注意事項(xiàng) 年度申報(bào)表填報(bào)的先后順序?yàn)楦侥甓壬陥?bào)表填報(bào)的先后順序?yàn)楦?收入明細(xì)收入明細(xì)表，附表，附2成本費(fèi)用明細(xì)表，

11、附成本費(fèi)用明細(xì)表，附4企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表，附彌補(bǔ)虧損明細(xì)表，附5稅收優(yōu)惠表，附稅收優(yōu)惠表，附6境境外所得抵免表，附外所得抵免表，附7以公允價(jià)值調(diào)整明細(xì)表，以公允價(jià)值調(diào)整明細(xì)表，附附8廣告費(fèi)納稅調(diào)整表，附廣告費(fèi)納稅調(diào)整表，附9資產(chǎn)折舊納稅資產(chǎn)折舊納稅調(diào)整表，附調(diào)整表，附10減值準(zhǔn)備調(diào)整明細(xì)表，附減值準(zhǔn)備調(diào)整明細(xì)表，附11股權(quán)投資所得明細(xì)表。然后附股權(quán)投資所得明細(xì)表。然后附3納稅調(diào)整明納稅調(diào)整明細(xì)表。最后自動(dòng)生成主表。細(xì)表。最后自動(dòng)生成主表。 關(guān)聯(lián)報(bào)告表按照順序填報(bào)即可。關(guān)聯(lián)報(bào)告表按照順序填報(bào)即可。2022-7-4第二部分 2013年重點(diǎn)政策簡(jiǎn)介第二部分 2013年重點(diǎn)政策簡(jiǎn)介 財(cái)

12、政部財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于地方政府債券利息免征所得稅國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于地方政府債券利息免征所得稅問題的通知（財(cái)稅問題的通知（財(cái)稅20135號(hào)號(hào) ） 一、對(duì)企業(yè)和個(gè)人取得的2012年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入，免征企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。 二、地方政府債券是指經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)同意，以省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市政府為發(fā)行和償還主體的債券。 2022-7-418 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第年第41號(hào)）號(hào)） 一、企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)，是指兼具權(quán)益和債權(quán)雙重特

13、性的投資業(yè)務(wù)。同時(shí)符合下列條件的混合性投資業(yè)務(wù)： （一）被投資企業(yè)接受投資后，需要按投資合同或協(xié)議約定的利率定期支付利息（或定期支付保底利息、固定利潤(rùn)、固定股息，下同）； （二）有明確的投資期限或特定的投資條件，并在投資期滿或者滿足特定投資條件后，被投資企業(yè)需要贖回投資或償還本金； （三）投資企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)凈資產(chǎn)不擁有所有權(quán)； （四）投資企業(yè)不具有選舉權(quán)和被選舉權(quán)； （五）投資企業(yè)不參與被投資企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。2022-7-419 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告告（國(guó)家稅務(wù)總局公告201

14、3年第年第41號(hào)）號(hào)） 二、符合本公告第一條規(guī)定的混合性投資業(yè)務(wù)，按下列規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅處理： （一）對(duì)于被投資企業(yè)支付的利息，投資企業(yè)應(yīng)于被投資企業(yè)應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)并計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；被投資企業(yè)應(yīng)于應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)利息支出，并按稅法和國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告（2011年第34號(hào)）第一條的規(guī)定，進(jìn)行稅前扣除。 （二）對(duì)于被投資企業(yè)贖回的投資，投資雙方應(yīng)于贖回時(shí)將贖價(jià)與投資成本之間的差額確認(rèn)為債務(wù)重組損益，分別計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。 。2022-7-420財(cái)政部財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研究開發(fā)費(fèi)用稅

15、前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知（財(cái)稅（財(cái)稅201370號(hào)號(hào) ）一、企業(yè)從事研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的下列費(fèi)用支出，可納入稅前加計(jì)扣除的研究開發(fā)費(fèi)用范圍： （一）企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。 （二）專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用。 （三）不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)。 （四）新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)。 （五）研發(fā)成果的鑒定費(fèi)用。 二、企業(yè)可以聘請(qǐng)具有資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所或稅務(wù)師事務(wù)所，出具當(dāng)年可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告或鑒

16、證報(bào)告。2022-7-421國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告 （國(guó)家稅務(wù)（國(guó)家稅務(wù)總局公告總局公告2013年第年第62號(hào)號(hào) ） 一、可以計(jì)入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)收入，是指轉(zhuǎn)讓方為使受讓方掌握所轉(zhuǎn)讓的技術(shù)投入使用、實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化而提供的必要的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)所產(chǎn)生的收入，并應(yīng)同時(shí)符合以下條件： （一）在技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中約定的與該技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)； （二）技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)收入與該技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目收入一并收取價(jià)款。2022-7-42223第三部分 稅收政策串講

17、 （一）收入確認(rèn)（一）收入確認(rèn) 1申報(bào)所得稅收入時(shí)一般應(yīng)與增值稅收入申報(bào)所得稅收入時(shí)一般應(yīng)與增值稅收入或營(yíng)業(yè)稅收入相符，不相符的應(yīng)有符合稅或營(yíng)業(yè)稅收入相符，不相符的應(yīng)有符合稅法規(guī)定的原因。進(jìn)行增值稅或營(yíng)業(yè)稅補(bǔ)充法規(guī)定的原因。進(jìn)行增值稅或營(yíng)業(yè)稅補(bǔ)充申報(bào)時(shí)，應(yīng)對(duì)對(duì)應(yīng)的應(yīng)納稅所得進(jìn)行了相申報(bào)時(shí)，應(yīng)對(duì)對(duì)應(yīng)的應(yīng)納稅所得進(jìn)行了相應(yīng)的調(diào)整和補(bǔ)報(bào)。應(yīng)的調(diào)整和補(bǔ)報(bào)。 2. 在國(guó)稅或者稅代開票收入是否計(jì)入收入在國(guó)稅或者稅代開票收入是否計(jì)入收入申報(bào)。下腳料收入是否計(jì)入收入申報(bào)。申報(bào)。下腳料收入是否計(jì)入收入申報(bào)。2022-7-424確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間的一般規(guī)定 銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手銷售商品采用托收承

18、付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入；續(xù)時(shí)確認(rèn)收入； 銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入；認(rèn)收入； 銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購(gòu)買方接受商銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購(gòu)買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入。如果安裝程品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入。如果安裝程序比較簡(jiǎn)單，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入；序比較簡(jiǎn)單，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入； 銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。2022-7-425售后回購(gòu)方式銷售商品 采用售后回購(gòu)方式銷售商品的，銷售的商采用售

19、后回購(gòu)方式銷售商品的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。商品處理。 以銷售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項(xiàng)應(yīng)以銷售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的，差確認(rèn)為負(fù)債，回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購(gòu)期間確認(rèn)為利息費(fèi)用。額應(yīng)在回購(gòu)期間確認(rèn)為利息費(fèi)用。 2022-7-426以舊換新/商業(yè)折扣 銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。 企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品價(jià)格上給予企業(yè)

20、為促進(jìn)商品銷售而在商品價(jià)格上給予的價(jià)格扣除屬于商業(yè)折扣，商品銷售涉及的價(jià)格扣除屬于商業(yè)折扣，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額金額確定銷售商品收入金額 2022-7-427現(xiàn)金折扣 債權(quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款債權(quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除屬于現(xiàn)金折扣，而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除屬于現(xiàn)金折扣，銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除?，F(xiàn)金折扣在實(shí)際

21、發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。 2022-7-428銷售折讓 / 銷售退回 企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給的減讓屬于銷售折讓；企業(yè)因售售價(jià)上給的減讓屬于銷售折讓；企業(yè)因售出商品質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)出商品質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷售退回。企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷生的退貨屬于銷售退回。企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入。入。 2022-7-429對(duì)于持續(xù)時(shí)間跨越納稅年度的收入的確認(rèn) 對(duì)企業(yè)受托加工、制造大型機(jī)械設(shè)

22、備、船對(duì)企業(yè)受托加工、制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶等，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)舶等，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)和提供勞務(wù)，持續(xù)時(shí)間跨越納稅年度的，務(wù)和提供勞務(wù)，持續(xù)時(shí)間跨越納稅年度的，一般情況下，不能等到合同完工時(shí)或進(jìn)行一般情況下，不能等到合同完工時(shí)或進(jìn)行結(jié)算時(shí)才確定應(yīng)稅收入。保證跨納稅年度結(jié)算時(shí)才確定應(yīng)稅收入。保證跨納稅年度的收入在不同納稅年度得到及時(shí)確認(rèn)，保的收入在不同納稅年度得到及時(shí)確認(rèn)，保證稅收收入的均衡入庫(kù)。應(yīng)當(dāng)按照納稅年證稅收收入的均衡入庫(kù)。應(yīng)當(dāng)按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確定收入。度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確定收入。 2022-7-430股息、紅利等權(quán)益性投資收

23、益收入的確認(rèn) 股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國(guó)務(wù)院股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。的實(shí)現(xiàn)。 被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。2022-7-431利息/租金/特許權(quán)使用費(fèi)/分期收款方式銷售貨物收入的確認(rèn) 利息利息,

24、租金租金,特許權(quán)使用費(fèi)特許權(quán)使用費(fèi),分期收款方式銷售貨物分期收款方式銷售貨物收入收入,按照合同約定的應(yīng)收日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。按照合同約定的應(yīng)收日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。按企業(yè)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度規(guī)定，這些項(xiàng)目按權(quán)責(zé)按企業(yè)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度規(guī)定，這些項(xiàng)目按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入。由于二者采用的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)發(fā)生制原則確認(rèn)收入。由于二者采用的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)原則不同，因而會(huì)產(chǎn)生差異。原則不同，因而會(huì)產(chǎn)生差異。 如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)租金提前一次性支付的，根據(jù)實(shí)施條例實(shí)施條例第九第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述條規(guī)定的收入與

25、費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。國(guó)稅函年度收入。國(guó)稅函201079號(hào)號(hào) 2022-7-432接受捐贈(zèng)收入 接受捐贈(zèng)收入，是指企業(yè)接受的來(lái)自其他接受捐贈(zèng)收入，是指企業(yè)接受的來(lái)自其他企業(yè)、組織或者個(gè)人無(wú)償給予的貨幣性資企業(yè)、組織或者個(gè)人無(wú)償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。屬于應(yīng)稅收入的組成產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。屬于應(yīng)稅收入的組成部分。部分。 接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。2022-7-433其他收入 其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、

26、逾期其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)未退包裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。金收入、匯兌收益等。 2022-7-434股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得確認(rèn)和計(jì)算 企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。成本后，為股

27、權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。 企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。 2022-7-435 企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)（包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)（包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等）轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入、接受捐權(quán)等）轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入、接受捐贈(zèng)收入、無(wú)法償付的應(yīng)付款收入等，不論贈(zèng)收入、無(wú)法償付的應(yīng)付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)

28、算繳納企業(yè)所得稅。年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。 國(guó)家稅務(wù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所總局關(guān)于企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告得稅處理問題的公告 2022-7-436視同銷售收入視同銷售收入 企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入：規(guī)定視同銷售確定收入： （1）用于市場(chǎng)推廣或銷售；）用于市場(chǎng)推廣或銷售； （2）用于交際應(yīng)酬；）用于交際應(yīng)酬； （3）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利； （4）用于股息分配；）用于股息分配； （

29、5）用于對(duì)外捐贈(zèng)；）用于對(duì)外捐贈(zèng)； （6）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。2022-7-437視同銷售收入視同銷售收入價(jià)格確定價(jià)格確定 屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格確定銷售收入；屬于外購(gòu)的資產(chǎn)，對(duì)外銷售價(jià)格確定銷售收入；屬于外購(gòu)的資產(chǎn)，可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入?？砂促?gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入。 企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入公允價(jià)值的

30、比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。2022-7-438不征稅收入的具體確認(rèn) 財(cái)稅財(cái)稅201170號(hào)號(hào) 對(duì)企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)對(duì)企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除 2022-7-439不征稅收入的三要件要件 （1）企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件）企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項(xiàng)用途；中規(guī)定該資金的專項(xiàng)用途； （2）財(cái)政部門或其

31、他撥付資金的政府部門）財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；理要求； （3）企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支）企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。出單獨(dú)進(jìn)行核算。2022-7-440支出的費(fèi)用折舊攤銷不得扣除支出的費(fèi)用折舊攤銷不得扣除 上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。額時(shí)扣除。 企業(yè)

32、將符合上述規(guī)定條件的財(cái)政性資金作不征稅企業(yè)將符合上述規(guī)定條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在收入處理后，在5年（年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門的部未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。2022-7-441免稅收入免稅收入 1.國(guó)債利息國(guó)債利息 經(jīng)批準(zhǔn)的地方政府債券、鐵經(jīng)批準(zhǔn)的地方政府債券、鐵路建設(shè)債券利息路建設(shè)債

33、券利息 2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益權(quán)益性投資收益 3.符合條件的非營(yíng)利組織的收入等等項(xiàng)目收符合條件的非營(yíng)利組織的收入等等項(xiàng)目收入免稅入免稅2022-7-442（二）扣除類 1、要注意稅法規(guī)定有扣除限額的項(xiàng)目，如、要注意稅法規(guī)定有扣除限額的項(xiàng)目，如職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、公益業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、公益性捐贈(zèng)支出等，稅法均明確規(guī)定了扣除比性捐贈(zèng)支出等，稅法均明確規(guī)定了扣除比例，申報(bào)時(shí)請(qǐng)計(jì)算有無(wú)超過規(guī)定比例，超例，申報(bào)時(shí)請(qǐng)計(jì)算有無(wú)超過規(guī)定比例，超標(biāo)

34、準(zhǔn)有無(wú)進(jìn)行納稅調(diào)增。標(biāo)準(zhǔn)有無(wú)進(jìn)行納稅調(diào)增。 2022-7-443職工福利費(fèi)支出 企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額額14的部分，準(zhǔn)予扣除。的部分，準(zhǔn)予扣除。 職工福利費(fèi)應(yīng)單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)歸集核算。可職工福利費(fèi)應(yīng)單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)歸集核算?？啥惽翱鄢穆毠じ＠M(fèi)應(yīng)已實(shí)際發(fā)生并小稅前扣除的職工福利費(fèi)應(yīng)已實(shí)際發(fā)生并小于工資總額的于工資總額的14%，超出部分應(yīng)進(jìn)行納稅，超出部分應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。如企業(yè)仍有調(diào)整。如企業(yè)仍有2008年以前計(jì)提的福利年以前計(jì)提的福利費(fèi)余額，應(yīng)先使用余額。費(fèi)余額，應(yīng)先使用余額。 2022-7-444企業(yè)職工福利費(fèi)包括以下內(nèi)容 (一一)尚

35、未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。公積金、勞務(wù)費(fèi)等。2022-7-445 (二二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括所發(fā)

36、放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。2022-7-446 (三三)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。假路費(fèi)等。 企業(yè)為職工發(fā)放的通訊費(fèi)補(bǔ)

37、貼應(yīng)計(jì)入工資企業(yè)為職工發(fā)放的通訊費(fèi)補(bǔ)貼應(yīng)計(jì)入工資薪金，職工憑票報(bào)銷的通訊費(fèi)可計(jì)入職工薪金，職工憑票報(bào)銷的通訊費(fèi)可計(jì)入職工福利費(fèi)。福利費(fèi)。 企業(yè)發(fā)放的給退休人員合理的生活補(bǔ)助及企業(yè)發(fā)放的給退休人員合理的生活補(bǔ)助及節(jié)日慰問費(fèi)，可以計(jì)入職工福利費(fèi)在稅前節(jié)日慰問費(fèi)，可以計(jì)入職工福利費(fèi)在稅前扣除?？鄢?。 2022-7-447 企業(yè)為職工發(fā)放的交通費(fèi)補(bǔ)貼應(yīng)計(jì)入職工福利費(fèi)，企業(yè)為職工發(fā)放的交通費(fèi)補(bǔ)貼應(yīng)計(jì)入職工福利費(fèi)，職工憑票報(bào)銷的交通費(fèi)可計(jì)入差旅費(fèi)。職工憑票報(bào)銷的交通費(fèi)可計(jì)入差旅費(fèi)。 企業(yè)支付的差旅費(fèi)補(bǔ)貼，同時(shí)符合下列條件企業(yè)支付的差旅費(fèi)補(bǔ)貼，同時(shí)符合下列條件 一、企業(yè)有嚴(yán)格的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度；一、企業(yè)有嚴(yán)

38、格的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度； 二、企業(yè)有明確的差旅費(fèi)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)；無(wú)明確差旅二、企業(yè)有明確的差旅費(fèi)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)；無(wú)明確差旅費(fèi)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，可參照所在地行政事業(yè)單位標(biāo)準(zhǔn)；費(fèi)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，可參照所在地行政事業(yè)單位標(biāo)準(zhǔn)； 三、有合法有效憑證。包括出差人姓名、時(shí)間、三、有合法有效憑證。包括出差人姓名、時(shí)間、地點(diǎn)、內(nèi)容、支付憑證等。地點(diǎn)、內(nèi)容、支付憑證等。 2022-7-448 企業(yè)為員工租賃住房的租金支出可以計(jì)入企業(yè)為員工租賃住房的租金支出可以計(jì)入職工福利費(fèi)在稅前扣除。職工福利費(fèi)在稅前扣除。 企業(yè)的內(nèi)部職工食堂承包給個(gè)人經(jīng)營(yíng)，企企業(yè)的內(nèi)部職工食堂承包給個(gè)人經(jīng)營(yíng)，企業(yè)與承包人簽訂承包協(xié)議，明確伙食補(bǔ)貼業(yè)與承包人簽訂承包協(xié)議，

39、明確伙食補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)、出具企業(yè)與實(shí)際承包人結(jié)算憑據(jù)，標(biāo)準(zhǔn)、出具企業(yè)與實(shí)際承包人結(jié)算憑據(jù)，允許計(jì)入職工福利費(fèi)在稅前扣除。允許計(jì)入職工福利費(fèi)在稅前扣除。 2022-7-449職工教育經(jīng)費(fèi)支出 企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。部分，準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 超過部分應(yīng)建立相應(yīng)臺(tái)帳便于以后年度結(jié)超過部分應(yīng)建立相應(yīng)臺(tái)帳便于以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；轉(zhuǎn)扣除；2008年度以前計(jì)提并在所得稅前年度以前計(jì)提并在所得稅前扣除但尚未使用的教育經(jīng)費(fèi)余額，扣除但尚未使用的教育經(jīng)費(fèi)余額，200

40、8年年度及以后發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)首先應(yīng)沖減度及以后發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)首先應(yīng)沖減上述職工教育經(jīng)費(fèi)余額。上述職工教育經(jīng)費(fèi)余額。 2022-7-450工會(huì)經(jīng)費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi) 企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)（稅收征管強(qiáng)調(diào)工企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)（稅收征管強(qiáng)調(diào)工會(huì)經(jīng)費(fèi)專用憑據(jù)），不超過工資薪金總會(huì)經(jīng)費(fèi)專用憑據(jù)），不超過工資薪金總額額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。的部分，準(zhǔn)予扣除。 未實(shí)際撥交的工會(huì)經(jīng)費(fèi)不得稅前扣除未實(shí)際撥交的工會(huì)經(jīng)費(fèi)不得稅前扣除 2022-7-451工資薪金支出的稅前扣除工資薪金支出的稅前扣除 “合理工資薪金合理工資薪金” (1)企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度； (2)企業(yè)

41、所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；平； (3)企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的； (4)企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)；扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)； (5)有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。目的。2022-7-452 稅前扣除的工資符合經(jīng)營(yíng)常規(guī)，企業(yè)應(yīng)與稅前扣除的工資符合經(jīng)營(yíng)常規(guī)，企業(yè)應(yīng)與全體職工簽訂勞動(dòng)合同，實(shí)際發(fā)放的工資全

42、體職工簽訂勞動(dòng)合同，實(shí)際發(fā)放的工資薪金應(yīng)履行個(gè)人所得稅代扣代繳的申報(bào)并薪金應(yīng)履行個(gè)人所得稅代扣代繳的申報(bào)并取得憑證等取得憑證等 上年計(jì)提應(yīng)付未付的，應(yīng)在匯繳前全額發(fā)上年計(jì)提應(yīng)付未付的，應(yīng)在匯繳前全額發(fā)放，未發(fā)放的要納稅調(diào)增。放，未發(fā)放的要納稅調(diào)增。 臨時(shí)工與企業(yè)簽訂勞動(dòng)合同的，可以計(jì)入臨時(shí)工與企業(yè)簽訂勞動(dòng)合同的，可以計(jì)入工資總額；無(wú)勞動(dòng)合同的，按勞務(wù)費(fèi)處理。工資總額；無(wú)勞動(dòng)合同的，按勞務(wù)費(fèi)處理。 2022-7-453業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最扣除，但最高不得超

43、過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5。 銷售（營(yíng)業(yè)）收入金額為銷售（營(yíng)業(yè)）收入金額為收入明細(xì)表收入明細(xì)表表第表第213行。本行數(shù)據(jù)作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待行。本行數(shù)據(jù)作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出扣除限額的費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出扣除限額的計(jì)算基數(shù)。包含視同銷售收入計(jì)算基數(shù)。包含視同銷售收入.2022-7-454 查補(bǔ)收入不得作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告查補(bǔ)收入不得作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額基數(shù)。費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額基數(shù)。 企業(yè)籌辦期業(yè)務(wù)招待費(fèi)等三項(xiàng)費(fèi)用待取得企業(yè)籌辦期業(yè)務(wù)招待費(fèi)等三項(xiàng)費(fèi)用待取得第一筆銷售收入時(shí)一并按規(guī)定計(jì)算扣除。第一筆銷售收入

44、時(shí)一并按規(guī)定計(jì)算扣除。 企業(yè)召開的內(nèi)部會(huì)議的支出應(yīng)作為會(huì)議費(fèi)企業(yè)召開的內(nèi)部會(huì)議的支出應(yīng)作為會(huì)議費(fèi)在稅前扣除，招待客戶的支出應(yīng)作為業(yè)務(wù)在稅前扣除，招待客戶的支出應(yīng)作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)限額在稅前扣除。招待費(fèi)按照稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)限額在稅前扣除。 2022-7-455廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，除另有規(guī)定外，符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，除另有規(guī)定外，不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 財(cái)稅財(cái)稅200972號(hào)文件，對(duì)化妝品、醫(yī)

45、藥和飲料制號(hào)文件，對(duì)化妝品、醫(yī)藥和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入30%的的部分，準(zhǔn)予扣除；煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)部分，準(zhǔn)予扣除；煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。除。2022-7-456傭金和手續(xù)費(fèi)傭金和手續(xù)費(fèi) （1）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的除退保金等后余額的15%（含本數(shù)，下（含本數(shù)，下同）同）,人身保險(xiǎn)企業(yè)人身保險(xiǎn)企業(yè)

46、10%計(jì)算限額；計(jì)算限額； （2）其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中）其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。計(jì)算限額。 企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。（除個(gè)人）傭金不得在稅前扣除。（除個(gè)人）2022-7-457捐贈(zèng)支出捐贈(zèng)支出 按企業(yè)所得稅法第九條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的按企業(yè)所得稅法第九條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額公益性捐贈(zèng)支出

47、，在年度利潤(rùn)總額12%以以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。除。 實(shí)施條例將公益性捐贈(zèng)界定為，企業(yè)通過實(shí)施條例將公益性捐贈(zèng)界定為，企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于其部門，用于中華人民共和國(guó)公益事業(yè)中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法捐贈(zèng)法規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。 2022-7-458利息支出利息支出 企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。扣除。 利

48、息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。相關(guān)的利息支出應(yīng)在利息收期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。相關(guān)的利息支出應(yīng)在利息收入確認(rèn)的當(dāng)期扣除。入確認(rèn)的當(dāng)期扣除。 借款費(fèi)用應(yīng)準(zhǔn)確劃分為資本性支出和收益性支出，借款費(fèi)用應(yīng)準(zhǔn)確劃分為資本性支出和收益性支出，資產(chǎn)購(gòu)置建造期間發(fā)生借款費(fèi)用應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)的價(jià)資產(chǎn)購(gòu)置建造期間發(fā)生借款費(fèi)用應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)的價(jià)值，不得在所得稅前一次性扣除值，不得在所得稅前一次性扣除2022-7-459 向其他企業(yè)和個(gè)人的借款，應(yīng)取得借款合同、借向其他企業(yè)和個(gè)人的借款，應(yīng)取得借款合同、借據(jù)、發(fā)票、個(gè)人所得稅納稅證明等憑證；據(jù)、發(fā)票、個(gè)人所得稅納稅證

49、明等憑證； 關(guān)聯(lián)方之間的借款應(yīng)符合獨(dú)立交易原則，超過規(guī)關(guān)聯(lián)方之間的借款應(yīng)符合獨(dú)立交易原則，超過規(guī)定債資比例部分的利息費(fèi)用應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行了調(diào)增；定債資比例部分的利息費(fèi)用應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行了調(diào)增； 因投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出，其相當(dāng)因投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出，其相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)付的利息，應(yīng)進(jìn)行了納稅調(diào)增的差額應(yīng)付的利息，應(yīng)進(jìn)行了納稅調(diào)增 2022-7-460 、企業(yè)股東以共同投資名義，超過被投資、企業(yè)股東以共同投資名義，超過被投資企業(yè)注冊(cè)資本份額的資金，事前約定，出企業(yè)注冊(cè)資本份額的資金，事前約定，出借方（股東

50、）不收取利息，使用方借方（股東）不收取利息，使用方(被投資被投資企業(yè)企業(yè))不支付利息，并以出資比例從投資項(xiàng)不支付利息，并以出資比例從投資項(xiàng)目中分紅或承擔(dān)虧損。目中分紅或承擔(dān)虧損。 如果以取得投資收益為資金使用收益，不如果以取得投資收益為資金使用收益，不是以收取利息為目的，并在會(huì)計(jì)上做是以收取利息為目的，并在會(huì)計(jì)上做“資資本公積本公積”處理的，可作為股權(quán)性投資。處理的，可作為股權(quán)性投資。 2022-7-461 企業(yè)如果有銀行貸款但將資金借給無(wú)關(guān)聯(lián)企業(yè)如果有銀行貸款但將資金借給無(wú)關(guān)聯(lián)企業(yè)或個(gè)人的，其相當(dāng)于銀行貸款利息支企業(yè)或個(gè)人的，其相當(dāng)于銀行貸款利息支出的部分（與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)）不得在稅前出的部分

51、（與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)）不得在稅前扣除，無(wú)貸款自有資金出借確實(shí)未收取利扣除，無(wú)貸款自有資金出借確實(shí)未收取利息的可不計(jì)算利息收入。息的可不計(jì)算利息收入。 2022-7-462 企業(yè)集團(tuán)公司統(tǒng)借統(tǒng)貸成員企業(yè)按金融機(jī)企業(yè)集團(tuán)公司統(tǒng)借統(tǒng)貸成員企業(yè)按金融機(jī)構(gòu)相同利率水平支付的利息屬于與生產(chǎn)經(jīng)構(gòu)相同利率水平支付的利息屬于與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的合理支出，予以稅前扣除。企業(yè)營(yíng)有關(guān)的合理支出，予以稅前扣除。企業(yè)應(yīng)提供董事會(huì)決議、集團(tuán)公司利息分?jǐn)傓k應(yīng)提供董事會(huì)決議、集團(tuán)公司利息分?jǐn)傓k法、分?jǐn)偲髽I(yè)名單、銀行借款合同、利息法、分?jǐn)偲髽I(yè)名單、銀行借款合同、利息支出憑證、發(fā)票（包括地稅監(jiān)制收款收據(jù)）支出憑證、發(fā)票（包括地稅監(jiān)制收款收

52、據(jù)）等相關(guān)合法憑證。等相關(guān)合法憑證。 2022-7-463 企業(yè)以股東名義或以其他企業(yè)名義向銀行企業(yè)以股東名義或以其他企業(yè)名義向銀行貸款，企業(yè)應(yīng)與實(shí)際借款人簽署借款合同，貸款，企業(yè)應(yīng)與實(shí)際借款人簽署借款合同，由借款人到稅務(wù)部門開具發(fā)票，符合關(guān)聯(lián)由借款人到稅務(wù)部門開具發(fā)票，符合關(guān)聯(lián)方借款利息支出相關(guān)規(guī)定的可以在稅前扣方借款利息支出相關(guān)規(guī)定的可以在稅前扣除。除。 不符合商業(yè)銀行承兌匯票貼現(xiàn)規(guī)定的，不不符合商業(yè)銀行承兌匯票貼現(xiàn)規(guī)定的，不得在稅前扣除。企業(yè)向個(gè)人貼現(xiàn)銀行承兌得在稅前扣除。企業(yè)向個(gè)人貼現(xiàn)銀行承兌匯票，發(fā)生的利息或手續(xù)費(fèi)支出不得在稅匯票，發(fā)生的利息或手續(xù)費(fèi)支出不得在稅前扣除。前扣除。 20

53、22-7-464營(yíng)業(yè)外支出中注意事項(xiàng) 營(yíng)業(yè)外支出中稅收滯納金、行政罰款、贊營(yíng)業(yè)外支出中稅收滯納金、行政罰款、贊助支出、與收入無(wú)關(guān)的支出等應(yīng)進(jìn)行納稅助支出、與收入無(wú)關(guān)的支出等應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)增。調(diào)增。 企業(yè)按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金（滯企業(yè)按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金（滯納金）、罰款可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。納金）、罰款可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。2022-7-465 企業(yè)發(fā)生工傷事故、交通事故支付的賠償企業(yè)發(fā)生工傷事故、交通事故支付的賠償金金 在勞動(dòng)保障等相關(guān)部門規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)支在勞動(dòng)保障等相關(guān)部門規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)支付的賠償款允許稅前扣除，超過標(biāo)準(zhǔn)的賠付的賠償款允許稅前扣除，超過標(biāo)準(zhǔn)的賠償款不得在稅前扣

54、除，但經(jīng)勞動(dòng)保障、人償款不得在稅前扣除，但經(jīng)勞動(dòng)保障、人民法院等相關(guān)部門仲裁、調(diào)解、判決、裁民法院等相關(guān)部門仲裁、調(diào)解、判決、裁定等支出的賠償款允許在稅前扣除。企業(yè)定等支出的賠償款允許在稅前扣除。企業(yè)應(yīng)提供勞動(dòng)保障、法院等部門相關(guān)證明，應(yīng)提供勞動(dòng)保障、法院等部門相關(guān)證明，以及賠償款支付憑證等資料。以及賠償款支付憑證等資料。2022-7-466保險(xiǎn)支出保險(xiǎn)支出 補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)（年金補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)（年金 ） 1、符合財(cái)稅、符合財(cái)稅200927號(hào)在不超過職工工資號(hào)在不超過職工工資總額總額5%比例內(nèi)允許稅前扣除。比例內(nèi)允許稅前扣除。 2、必須是經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)從事養(yǎng)老保險(xiǎn)（年金）、必須是經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)從事養(yǎng)老保

55、險(xiǎn)（年金）的商業(yè)保險(xiǎn)公司；的商業(yè)保險(xiǎn)公司； 3、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入個(gè)人賬戶。、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入個(gè)人賬戶。2022-7-467企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失如何稅前扣除企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失如何稅前扣除 企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法(國(guó)家稅務(wù)總局公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第年第25號(hào)號(hào))規(guī)定，規(guī)定，自自2011年年1月月1日起日起,企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失，報(bào)后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。資產(chǎn)損失稅前扣除政策不得在稅前扣除

56、。資產(chǎn)損失稅前扣除政策管理方式發(fā)生了重大改變，資產(chǎn)損失審批管理方式發(fā)生了重大改變，資產(chǎn)損失審批扣除轉(zhuǎn)變?yōu)槿缃竦纳陥?bào)扣除?？鄢D(zhuǎn)變?yōu)槿缃竦纳陥?bào)扣除。 2022-7-468實(shí)際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失實(shí)際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失 實(shí)際資產(chǎn)損失實(shí)際資產(chǎn)損失是指企業(yè)在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資是指企業(yè)在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理?yè)p失。企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失，產(chǎn)過程中發(fā)生的合理?yè)p失。企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度的年度申報(bào)扣除申報(bào)扣除。 法定資產(chǎn)損失法定資產(chǎn)損失是指企業(yè)雖未實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述是指企業(yè)雖未實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合稅收規(guī)定條

57、件計(jì)算確認(rèn)的損失。法資產(chǎn)，但符合稅收規(guī)定條件計(jì)算確認(rèn)的損失。法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條據(jù)資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且件，且會(huì)計(jì)上已作損失處理會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度的年度申報(bào)扣除申報(bào)扣除。 2022-7-469資產(chǎn)損失扣除時(shí)間 實(shí)際資產(chǎn)損失準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年實(shí)際資產(chǎn)損失準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過五度扣除，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過五年年 法定資產(chǎn)損失應(yīng)在專項(xiàng)申報(bào)年度扣除法定資產(chǎn)損失應(yīng)在專項(xiàng)申報(bào)年度扣除 虧損按彌補(bǔ)虧損的原則虧損按彌補(bǔ)虧損的

58、原則 2022-7-470清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào) 以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除 的的資產(chǎn)損失資產(chǎn)損失 企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失； 企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗； 企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；常報(bào)廢清理的損失；2022-7-471 企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失； 企業(yè)按

59、照市場(chǎng)公平交易原則，通過各種交易場(chǎng)企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則，通過各種交易場(chǎng)所、市場(chǎng)等買賣債券、股票、期貨、基金以及金所、市場(chǎng)等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。 除上述外，其它資產(chǎn)損失應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)的方式向除上述外，其它資產(chǎn)損失應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確判別是否屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報(bào)扣除的，可以采取專項(xiàng)申報(bào)的形式申報(bào)清單申報(bào)扣除的，可以采取專項(xiàng)申報(bào)的形式申報(bào)扣除?？鄢?。 2022-7-472 屬于清單申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)可按會(huì)計(jì)屬于清單申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)可按會(huì)計(jì)核算科目進(jìn)行歸類、匯總，然后再將

60、匯總核算科目進(jìn)行歸類、匯總，然后再將匯總清單報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和清單報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳椋患{稅資料留存?zhèn)洳椋?屬于專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)屬于專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)（或逐筆）報(bào)送申請(qǐng)報(bào)告，同時(shí)附送會(huì)計(jì)（或逐筆）報(bào)送申請(qǐng)報(bào)告，同時(shí)附送會(huì)計(jì)核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。2022-7-473 存貨損失同一產(chǎn)品項(xiàng)目盈虧相抵有損失的，存貨損失同一產(chǎn)品項(xiàng)目盈虧相抵有損失的，年終一次性向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行清單申報(bào)。年終一次性向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行清單申報(bào)。 企業(yè)代墊訴訟費(fèi)用、代墊執(zhí)行費(fèi)如其訴訟企業(yè)代墊訴訟費(fèi)用、代墊執(zhí)行費(fèi)如其訴訟相對(duì)應(yīng)的應(yīng)