如何讀懂財(cái)務(wù)報(bào)表

1、如何讀懂財(cái)務(wù)報(bào)表如何讀懂財(cái)務(wù)報(bào)表（筆記）（筆記）會(huì)計(jì)語(yǔ)言要素會(huì)計(jì)語(yǔ)言要素 資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者（股東）權(quán)益所有者（股東）權(quán)益 （時(shí)點(diǎn)數(shù)）照相（時(shí)點(diǎn)數(shù)）照相 收入費(fèi)用收入費(fèi)用=利潤(rùn)利潤(rùn) （期間數(shù)）錄像（期間數(shù)）錄像會(huì)計(jì)語(yǔ)言的規(guī)則（四個(gè)層次）會(huì)計(jì)語(yǔ)言的規(guī)則（四個(gè)層次） 1、中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法 ：會(huì)計(jì)工作的根本辦法：會(huì)計(jì)工作的根本辦法人大常委會(huì)人大常委會(huì) 2、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例：會(huì)計(jì)工作的基本規(guī)則：會(huì)計(jì)工作的基本規(guī)則國(guó)務(wù)院（政府）國(guó)務(wù)院（政府） 3、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)如何確認(rèn)，如何計(jì)量：對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)如何確認(rèn)，如何計(jì)量財(cái)政部財(cái)政部 4、

2、企業(yè)會(huì)計(jì)制度企業(yè)會(huì)計(jì)制度：如何記錄經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，如何報(bào)告經(jīng)濟(jì)活動(dòng)：如何記錄經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，如何報(bào)告經(jīng)濟(jì)活動(dòng)財(cái)政部財(cái)政部財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容 1、會(huì)計(jì)報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)和利潤(rùn)分配表、現(xiàn)金流量表、會(huì)計(jì)報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)和利潤(rùn)分配表、現(xiàn)金流量表 2、會(huì)計(jì)報(bào)表附注：對(duì)報(bào)表中的內(nèi)容做出解釋。幫助報(bào)表閱讀者進(jìn)一步了解報(bào)表中沒(méi)有、會(huì)計(jì)報(bào)表附注：對(duì)報(bào)表中的內(nèi)容做出解釋。幫助報(bào)表閱讀者進(jìn)一步了解報(bào)表中沒(méi)有反映清楚的一些信息。反映清楚的一些信息。 3、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書：對(duì)企業(yè)的一些財(cái)務(wù)狀況，例如生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、盈利情況、資金的、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書：對(duì)企業(yè)的一些財(cái)務(wù)狀況，例如生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、盈利情況、資金的使用情況等有

3、個(gè)概括性的介紹使用情況等有個(gè)概括性的介紹 月報(bào)：資產(chǎn)負(fù)債表月報(bào)：資產(chǎn)負(fù)債表+利潤(rùn)表利潤(rùn)表 半年報(bào)：資產(chǎn)負(fù)債表半年報(bào)：資產(chǎn)負(fù)債表+利潤(rùn)表利潤(rùn)表+現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表+會(huì)計(jì)報(bào)表附注會(huì)計(jì)報(bào)表附注 年報(bào)：會(huì)計(jì)報(bào)表年報(bào)：會(huì)計(jì)報(bào)表+會(huì)計(jì)報(bào)表附注會(huì)計(jì)報(bào)表附注+財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書一、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容一、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容1資產(chǎn)資產(chǎn)1、流動(dòng)資產(chǎn)：、流動(dòng)資產(chǎn)：1年內(nèi)能變成錢年內(nèi)能變成錢 1）貨幣資金：）貨幣資金：反映企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用保證金存款等的合計(jì)數(shù)，合稱貨幣資金。 2）短期投資：）短期投資：企業(yè)在證券市場(chǎng)上買股票，買債券，但持有時(shí)間不

4、準(zhǔn)備超過(guò)1年的投資，也是流動(dòng)資產(chǎn)。 3）應(yīng)收賬款：）應(yīng)收賬款：即企業(yè)因銷售商品、 產(chǎn)品和提供勞務(wù)等而應(yīng)向購(gòu)買單位收取的各種款項(xiàng)。 在正常情況下， 這種賬款在1年內(nèi)應(yīng)該能夠收回， 所以也是流動(dòng)資產(chǎn)。 4）預(yù)付款：）預(yù)付款：即企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)，它也是屬于流動(dòng)資產(chǎn)。 5）存貨：）存貨：存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為銷售或耗用而儲(chǔ)存的各種有形資產(chǎn)，包括各種原材料、包裝物、低值易耗品、委托加工材料、產(chǎn)成品、庫(kù)存商品等。一般來(lái)說(shuō)，這些商品在1年內(nèi)企業(yè)要么把它賣掉變成錢，要么把它消耗掉，然后再變成錢，也屬于流動(dòng)資產(chǎn)。 2、長(zhǎng)期投資：回收期要超過(guò)、長(zhǎng)期投資：回收期要超過(guò)1年年 1）變成主人（股東）變成

5、主人（股東）股權(quán)投資；股權(quán)投資；1年以上的股票投資年以上的股票投資 2）不變成主人（債權(quán)債務(wù)關(guān)系。把錢借給對(duì)方，對(duì)方付給一定的利息）不變成主人（債權(quán)債務(wù)關(guān)系。把錢借給對(duì)方，對(duì)方付給一定的利息）債券投資債券投資所有者權(quán)益所有者權(quán)益=凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)一、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容一、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容1資產(chǎn)資產(chǎn)3、固定資產(chǎn)：具體表現(xiàn)形式就是機(jī)器設(shè)備、固定資產(chǎn)：具體表現(xiàn)形式就是機(jī)器設(shè)備 1）固定資產(chǎn)原價(jià)）固定資產(chǎn)原價(jià)：企業(yè)購(gòu)買固定資產(chǎn)時(shí)花了多少錢，叫固定資產(chǎn)原價(jià)。 2）累計(jì)折舊）累計(jì)折舊：固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中，逐漸損耗而消失的那部分價(jià)值，叫累計(jì)折舊。 3）固定資產(chǎn)凈值：）固定資產(chǎn)凈值：用固定資產(chǎn)的原價(jià)扣掉累計(jì)折舊就

6、是固定資產(chǎn)凈值。比如公司購(gòu)買一輛汽車花了10萬(wàn)元，現(xiàn)在已經(jīng)折舊了1萬(wàn)元，所以凈值是9萬(wàn)元。 4）在建工程：）在建工程：企業(yè)搞基本建設(shè)工程，購(gòu)買材料、物資，這叫工程物資；工程已經(jīng)開工了，已經(jīng)投入了資金，這叫在建工程。4、無(wú)形資產(chǎn)：、無(wú)形資產(chǎn)：沒(méi)有實(shí)物形態(tài)，但是能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，例如商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。 5、其他資產(chǎn)：、其他資產(chǎn)：其他資產(chǎn)是比較容易出問(wèn)題的地方。除了前邊那些資產(chǎn)以外，剩下的都叫其他資產(chǎn)。目前我國(guó)指的其他資產(chǎn)，一個(gè)是攤銷期限超過(guò)1年的費(fèi)用， 叫長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用； 另一個(gè)是其他長(zhǎng)期資產(chǎn)， 一般包括國(guó)家批準(zhǔn)儲(chǔ)備的特種物資、國(guó)家批準(zhǔn)儲(chǔ)備的特種物

7、資、 銀行凍結(jié)存款以及臨時(shí)設(shè)施和涉及訴訟中的財(cái)銀行凍結(jié)存款以及臨時(shí)設(shè)施和涉及訴訟中的財(cái)產(chǎn)等。 從上往下看（從上往下看（1-5），變現(xiàn)能力是越來(lái)越差。），變現(xiàn)能力是越來(lái)越差。 如果企業(yè)需要錢，需要把資產(chǎn)變成錢，上邊比較容易實(shí)現(xiàn)，例如流動(dòng)資產(chǎn)很容易變成錢，但是如果企業(yè)需要錢，需要把資產(chǎn)變成錢，上邊比較容易實(shí)現(xiàn)，例如流動(dòng)資產(chǎn)很容易變成錢，但是要想把其他資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)變成錢則比較困難。要想把其他資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)變成錢則比較困難。 讀表時(shí)會(huì)發(fā)現(xiàn)，下邊資產(chǎn)占的比重越大，企業(yè)變現(xiàn)能力就越差。讀表時(shí)會(huì)發(fā)現(xiàn)，下邊資產(chǎn)占的比重越大，企業(yè)變現(xiàn)能力就越差。1流動(dòng)負(fù)債：償還期肯定是在流動(dòng)負(fù)債：償還期肯定是在1年以內(nèi)：年以

8、內(nèi)： 1）短期借款：）短期借款：企業(yè)借入的期限在1年以下的各種借款。 2）應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)：）應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)：因購(gòu)買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)。 3）預(yù)收賬款：）預(yù)收賬款：企業(yè)預(yù)收客戶的錢而沒(méi)有給商品，叫預(yù)收賬款。 4）應(yīng)付工資及應(yīng)付福利費(fèi)：）應(yīng)付工資及應(yīng)付福利費(fèi)：應(yīng)付工資是企業(yè)對(duì)職工個(gè)人的一種負(fù)債，是企業(yè)使用職工的知識(shí)、技能、時(shí)間和精力而給予職工的一種補(bǔ)償（報(bào)酬）。應(yīng)付福利費(fèi)是企業(yè)準(zhǔn)備用于企業(yè)職工福利方面的資金。 5）應(yīng)交稅金：）應(yīng)交稅金：企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入和實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，要按照規(guī)定向國(guó)家交納各種稅金，這些稅金叫應(yīng)交稅金。 6）其他應(yīng)交款：）其他應(yīng)交款：稅法中沒(méi)有

9、規(guī)定，但國(guó)家強(qiáng)制征收（比如教育費(fèi)附加）的款項(xiàng)，叫其他應(yīng)交款。2長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債 1）長(zhǎng)期借款：）長(zhǎng)期借款：企業(yè)借款的償還期超過(guò)1年，叫長(zhǎng)期借款。 2）應(yīng)付債券：）應(yīng)付債券：企業(yè)根據(jù)國(guó)家的規(guī)定，向社會(huì)發(fā)行債券以籌集資金，稱之為應(yīng)付債券。其實(shí)這相當(dāng)于企業(yè)向社會(huì)各界借錢，對(duì)公司來(lái)講它形成的是一種債務(wù)。對(duì)于債券的發(fā)放，國(guó)家有嚴(yán)格的制度規(guī)定，必須切實(shí)遵守相應(yīng)的法律。 3）長(zhǎng)期應(yīng)付款：）長(zhǎng)期應(yīng)付款：現(xiàn)在的業(yè)務(wù)當(dāng)中，分期付款的比較多。企業(yè)買了幾臺(tái)設(shè)備，但沒(méi)有馬上給錢，其償還期超過(guò)1年，這樣的應(yīng)付款叫長(zhǎng)期應(yīng)付款。一、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容一、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容2負(fù)債負(fù)債一、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容一、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容3所有者

10、權(quán)益所有者權(quán)益1投資者投入投資者投入 投資者投入：第一部分叫實(shí)收資本實(shí)收資本（股份公司就叫股本股本）；第二部分是資本公積金。資本公積金。 【案例】 A、B、C共同投資， A入股35萬(wàn)元，B入股60萬(wàn)元，C入股25萬(wàn)元，投資共120萬(wàn)元。 工商局注冊(cè)100萬(wàn)元 公司資產(chǎn)=120萬(wàn)元。工商局注冊(cè)資本（實(shí)收資本）=100萬(wàn)元，資本公積金=20萬(wàn)元。2經(jīng)營(yíng)積累經(jīng)營(yíng)積累 經(jīng)營(yíng)中的積累，通常也叫留存收益。 如企業(yè)到年末時(shí)凈賺100萬(wàn)元，假定凈賺的100萬(wàn)元一概不分配，這100萬(wàn)元就是股東的，叫所有者權(quán)益，又叫未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)。如果按照公司法的規(guī)定進(jìn)行分配，10萬(wàn)元做法定盈余公積金法定盈余公積金，10萬(wàn)

11、元做法法定公益金定公益金，這個(gè)100萬(wàn)元就一分為二，所賺的100萬(wàn)元中有20萬(wàn)元叫盈余公積金萬(wàn)元叫盈余公積金，另外80萬(wàn)元不安排分配，叫未分配利潤(rùn)。未分配利潤(rùn)。1、資產(chǎn)的增減變化量、資產(chǎn)的增減變化量=負(fù)債的增減變化量負(fù)債的增減變化量+所有者權(quán)益的增減變化量所有者權(quán)益的增減變化量 資產(chǎn)增加資產(chǎn)增加 在具體考察資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益之間的依存關(guān)系時(shí)，當(dāng)一個(gè)企業(yè)在某一特定時(shí)點(diǎn)的資產(chǎn)總額增加，伴隨的原因可能是負(fù)債在增加，或者是所有者權(quán)益在增加。 【案例】 2000年5月，由于擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)，A公司從銀行借款100萬(wàn)元存入公司賬戶。那么此時(shí)此刻A公司的資產(chǎn)增加了100萬(wàn)元，同時(shí)A公司的負(fù)債也增加100萬(wàn)元。2

12、001年10月，公司的管理層認(rèn)為市場(chǎng)形勢(shì)很好，決定繼續(xù)擴(kuò)大投資，A公司的投資者繼續(xù)注入資金，往公司再注入100萬(wàn)元。此時(shí)此刻，A公司的資產(chǎn)又增加100萬(wàn)元，而且公司的所有者權(quán)益也增加100萬(wàn)元。也就是說(shuō)，當(dāng)資產(chǎn)增加時(shí)，伴隨的原因可能是負(fù)債在增加，或者是所有者權(quán)益在增加。 資產(chǎn)減少資產(chǎn)減少當(dāng)一個(gè)企業(yè)資產(chǎn)在減少時(shí)，伴隨的原因可能是負(fù)債在減少，也可能是所有者權(quán)益在減少。 【案例】 2002年8月，公司的借款已到期，A公司向銀行還款100萬(wàn)元，那么資產(chǎn)會(huì)減少100萬(wàn)元，公司的債務(wù)也就減少了100萬(wàn)元。2002年10月，A公司的高層管理者認(rèn)為現(xiàn)在的市場(chǎng)比較疲軟，決定減少公司的投資。在工商局變更公司的注冊(cè)

13、資本，從公司的注冊(cè)資本中依法撤資100萬(wàn)元。此時(shí)此刻，公司的資產(chǎn)會(huì)減少100萬(wàn)元，而股東的財(cái)產(chǎn)權(quán)利也會(huì)減少100萬(wàn)元。也就是說(shuō)當(dāng)資產(chǎn)增加時(shí)， 負(fù)債可能在增加， 所有者權(quán)益也可能在增加； 當(dāng)資產(chǎn)減少時(shí)， 負(fù)債在減少， 所有者權(quán)益也可能在減少。2、總額觀察的目的就是要把握一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況發(fā)展的方向是什么。既然知道資產(chǎn)總量減少只是個(gè)結(jié)果，而引、總額觀察的目的就是要把握一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況發(fā)展的方向是什么。既然知道資產(chǎn)總量減少只是個(gè)結(jié)果，而引起這種結(jié)果的原因就是負(fù)債的變化和股東所有權(quán)的變化，讀表人心里馬上就要想到，既然是負(fù)債在減少，起這種結(jié)果的原因就是負(fù)債的變化和股東所有權(quán)的變化，讀表人心里馬上就要想到，

14、既然是負(fù)債在減少，那么負(fù)債到底是因?yàn)槭裁丛驕p少；既然是所有者權(quán)益在增加，那么所有者權(quán)益是因?yàn)槭裁丛蛟黾?。那么?fù)債到底是因?yàn)槭裁丛驕p少；既然是所有者權(quán)益在增加，那么所有者權(quán)益是因?yàn)槭裁丛蛟黾印Ｒ?、資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀一、資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀1總額觀察總額觀察（年初（年初年末）年末）一、資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀一、資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀2具體項(xiàng)目瀏覽具體項(xiàng)目瀏覽具體項(xiàng)目瀏覽，即拿著報(bào)表從上往下看，左右對(duì)比看。從上往下是一個(gè)項(xiàng)目一個(gè)項(xiàng)目具體項(xiàng)目瀏覽，即拿著報(bào)表從上往下看，左右對(duì)比看。從上往下是一個(gè)項(xiàng)目一個(gè)項(xiàng)目的觀察，而左右對(duì)比就要看一看哪個(gè)數(shù)字發(fā)生的變化最大；哪個(gè)數(shù)字發(fā)生變化的速度的觀察，而左右對(duì)比就要看一看哪個(gè)

15、數(shù)字發(fā)生的變化最大；哪個(gè)數(shù)字發(fā)生變化的速度最快，哪個(gè)就是主要原因。具體項(xiàng)目瀏覽的特點(diǎn)是有的放矢。最快，哪個(gè)就是主要原因。具體項(xiàng)目瀏覽的特點(diǎn)是有的放矢。讀表人要關(guān)注重大問(wèn)題，如果數(shù)額很小，不去關(guān)注它也不會(huì)出現(xiàn)重大的問(wèn)題，但巨額讀表人要關(guān)注重大問(wèn)題，如果數(shù)額很小，不去關(guān)注它也不會(huì)出現(xiàn)重大的問(wèn)題，但巨額的數(shù)字必須要給予充分地關(guān)注。的數(shù)字必須要給予充分地關(guān)注。如果一個(gè)企業(yè)實(shí)收資本，或者股本、資本公積增加，那么就可以說(shuō)明：企業(yè)的投資者如果一個(gè)企業(yè)實(shí)收資本，或者股本、資本公積增加，那么就可以說(shuō)明：企業(yè)的投資者繼續(xù)把資金注入到企業(yè)，實(shí)收資本增加或股本增加，說(shuō)明股東不光把錢注入到企業(yè)，繼續(xù)把資金注入到企業(yè)，實(shí)

16、收資本增加或股本增加，說(shuō)明股東不光把錢注入到企業(yè)，而且還變更了注冊(cè)資金，就是提高了注冊(cè)資金，所以這兩個(gè)項(xiàng)目會(huì)增加。而且還變更了注冊(cè)資金，就是提高了注冊(cè)資金，所以這兩個(gè)項(xiàng)目會(huì)增加。盈余公積和分配利潤(rùn)增加了。只有企業(yè)賺了錢，才可能提起盈余公積，只有企業(yè)賺了盈余公積和分配利潤(rùn)增加了。只有企業(yè)賺了錢，才可能提起盈余公積，只有企業(yè)賺了錢，未分配利潤(rùn)才有可能增加。這樣基本原因就清楚了，盈余公積的增加和未分配利錢，未分配利潤(rùn)才有可能增加。這樣基本原因就清楚了，盈余公積的增加和未分配利潤(rùn)增加，說(shuō)明企業(yè)還是賺了錢。潤(rùn)增加，說(shuō)明企業(yè)還是賺了錢。一、資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀一、資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀3透視財(cái)務(wù)狀況透視財(cái)務(wù)狀況資產(chǎn)

17、負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率 資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率 = 負(fù)債總額負(fù)債總額資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額 100% 1、我國(guó)理想化的資產(chǎn)負(fù)債率是40%左右。上市公司資產(chǎn)負(fù)債率一般也不超過(guò)50%。 2、負(fù)債率太高，風(fēng)險(xiǎn)就很大；負(fù)債率低，又顯得太保守。 3、債權(quán)人:愿意把資金借給資產(chǎn)負(fù)債率低的企業(yè)（企業(yè)負(fù)債率比較低，錢收回的可能性就會(huì)大一些企業(yè)負(fù)債率比較低，錢收回的可能性就會(huì)大一些） 投資人:投資收益率大于借款利息率,投資人就不怕負(fù)債高（負(fù)債率越高賺錢就越多負(fù)債率越高賺錢就越多） 投資收益率比借款利息率還低，等于說(shuō)投資人賺的錢被更多的利息吃掉，在這種情況下就不應(yīng)要求企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者保持比較高的資產(chǎn)負(fù)債率，而應(yīng)保持一個(gè)比較低的資產(chǎn)

18、負(fù)債率。 4、理想化的資產(chǎn)負(fù)債率：中國(guó)認(rèn)為在40%左右。歐美國(guó)家認(rèn)為是60%左右。東南亞認(rèn)為可以達(dá)到80%。 東南亞的負(fù)債率比較高，出現(xiàn)金融危機(jī)以后，資產(chǎn)變現(xiàn)能力就比較差，無(wú)法償還到期的債務(wù)，所東南亞的負(fù)債率比較高，出現(xiàn)金融危機(jī)以后，資產(chǎn)變現(xiàn)能力就比較差，無(wú)法償還到期的債務(wù)，所以大批企業(yè)紛紛破產(chǎn)倒閉。我國(guó)雖然受到的影響也比較大，但與東南亞相比，所受到的沖擊要小得多。以大批企業(yè)紛紛破產(chǎn)倒閉。我國(guó)雖然受到的影響也比較大，但與東南亞相比，所受到的沖擊要小得多。 在不同的經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段，負(fù)債率的水平是不一樣的。在經(jīng)濟(jì)比較景氣的情況下投資的機(jī)會(huì)比較多，在不同的經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段，負(fù)債率的水平是不一樣的。在經(jīng)濟(jì)比

19、較景氣的情況下投資的機(jī)會(huì)比較多，用錢的地方也比較多，理想的負(fù)債率就高一些；經(jīng)濟(jì)不景氣，投資賺錢的機(jī)會(huì)比較少，在這種情況下理用錢的地方也比較多，理想的負(fù)債率就高一些；經(jīng)濟(jì)不景氣，投資賺錢的機(jī)會(huì)比較少，在這種情況下理想的資產(chǎn)負(fù)債率就要低一些。想的資產(chǎn)負(fù)債率就要低一些。 從一個(gè)企業(yè)的安全角度來(lái)講，如果一個(gè)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率適度，或者資產(chǎn)負(fù)債率比較低，這個(gè)企從一個(gè)企業(yè)的安全角度來(lái)講，如果一個(gè)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率適度，或者資產(chǎn)負(fù)債率比較低，這個(gè)企業(yè)在財(cái)務(wù)上是安全的；如果一個(gè)企業(yè)的負(fù)債率比較高，那么這樣的企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)就很不穩(wěn)定，因?yàn)榇罅繕I(yè)在財(cái)務(wù)上是安全的；如果一個(gè)企業(yè)的負(fù)債率比較高，那么這樣的企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)就很不

20、穩(wěn)定，因?yàn)榇罅康馁Y產(chǎn)是借別人的，而借別人的資產(chǎn)到時(shí)需要償還，就存在償還風(fēng)險(xiǎn)。的資產(chǎn)是借別人的，而借別人的資產(chǎn)到時(shí)需要償還，就存在償還風(fēng)險(xiǎn)。1、流動(dòng)比率：、流動(dòng)比率：是指企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)與企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債之比。 流動(dòng)比率流動(dòng)比率 = 企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債（理想值企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債（理想值=2） 如果一個(gè)企業(yè)的流動(dòng)比率大于2，通常認(rèn)為這個(gè)企業(yè)的短期償債能力比較強(qiáng)；如果一個(gè)企業(yè)的流動(dòng)比率小于2，通常認(rèn)為這個(gè)企業(yè)的短期償債能力比較弱。 指標(biāo)錯(cuò)覺(jué)。指標(biāo)錯(cuò)覺(jué)。比如流動(dòng)資產(chǎn)中大量的是殘損霉變、呆滯積壓的商品等存貨，或者是無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，那么在這種情況下，即使比值大于2，也不能證明企業(yè)的償債

21、能力強(qiáng)。 2、速動(dòng)比率：、速動(dòng)比率：是指速動(dòng)資產(chǎn)總額除以流動(dòng)負(fù)債總額。（進(jìn)一步對(duì)企業(yè)短期償債能力進(jìn)行檢驗(yàn)）（進(jìn)一步對(duì)企業(yè)短期償債能力進(jìn)行檢驗(yàn)） 速動(dòng)比率，速動(dòng)比率速動(dòng)比率，速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)總額速動(dòng)資產(chǎn)總額流動(dòng)負(fù)債總額（理想值流動(dòng)負(fù)債總額（理想值=1） 速動(dòng)資產(chǎn)是可以迅速地轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金的資產(chǎn)。速動(dòng)資產(chǎn)速動(dòng)資產(chǎn)=流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)-存貨存貨 存貨不能迅速地轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金資產(chǎn)，其他的都視同可以迅速轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金的資產(chǎn)。其實(shí)剩下的資產(chǎn)也不一定都能夠迅速轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金。 如果一個(gè)企業(yè)的速動(dòng)比率大于1，通常認(rèn)為這個(gè)企業(yè)的短期償債能力比較強(qiáng)；如果企業(yè)的速動(dòng)比率小于1，通常認(rèn)為這個(gè)企業(yè)的短期償債能力比較弱。當(dāng)一個(gè)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)

22、債率偏高時(shí)，財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)可能不穩(wěn)定，而判斷企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)是否穩(wěn)定當(dāng)一個(gè)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率偏高時(shí)，財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)可能不穩(wěn)定，而判斷企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)是否穩(wěn)定的最主要因素就是短期償債能力的強(qiáng)弱，所以要跟進(jìn)檢查兩個(gè)內(nèi)容：流動(dòng)比率和速動(dòng)的最主要因素就是短期償債能力的強(qiáng)弱，所以要跟進(jìn)檢查兩個(gè)內(nèi)容：流動(dòng)比率和速動(dòng)比率。借著這兩個(gè)指標(biāo)，就可以檢查企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況是否穩(wěn)定。比率。借著這兩個(gè)指標(biāo)，就可以檢查企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況是否穩(wěn)定。一、資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀一、資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀透視財(cái)務(wù)狀況透視財(cái)務(wù)狀況一、一、2+2法則法則【案例】A公司準(zhǔn)備招聘1名財(cái)務(wù)部經(jīng)理。公司決定對(duì)3個(gè)候選人做一下測(cè)試。給3個(gè)候選人出的題目就是使用會(huì)計(jì)上比較著名的2+2法

23、則來(lái)進(jìn)行考試，即2+2等于幾。 A候選人 2+2=4；（只是從記賬的角度來(lái)加以考慮） C候選人 貴公司需要它等于幾，我就讓它等于幾。（會(huì)計(jì)法，單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。） B候選人候選人 2+2多數(shù)時(shí)候等于多數(shù)時(shí)候等于4，有時(shí)等于，有時(shí)等于3，有時(shí)等于，有時(shí)等于5； 2+24 例如，某企業(yè)買了一項(xiàng)專利，在買這項(xiàng)專利時(shí)花了16萬(wàn)元，可是這項(xiàng)專利最終未能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。在報(bào)表上、在賬上，仍然要告訴別人，企業(yè)有無(wú)形資產(chǎn)專利16萬(wàn)元。然而從管理者的眼光來(lái)看，這16萬(wàn)元應(yīng)該是零。 2+24 例如，某企業(yè)在賬上所記載的某項(xiàng)專利是30萬(wàn)元。按照會(huì)計(jì)的規(guī)則，能夠記入的賬面

24、價(jià)值，在報(bào)表上披露的數(shù)字僅僅是專利取得成功以后到專利局去申請(qǐng)注冊(cè)所花的錢。這個(gè)企業(yè)一共在這個(gè)方面花了30萬(wàn)元，那么在賬上、表上告訴別人也是30萬(wàn)元?？墒窃u(píng)估師給企業(yè)做了一下正確的評(píng)估，專利的價(jià)值是3000萬(wàn)元。在這種情況下，報(bào)表上的30萬(wàn)元就是實(shí)際上的3000萬(wàn)。 2+2法則在會(huì)計(jì)上是一個(gè)很重要的法則，它是通過(guò)比喻的方式，告訴管理者，怎樣理解會(huì)計(jì)報(bào)表中的數(shù)法則在會(huì)計(jì)上是一個(gè)很重要的法則，它是通過(guò)比喻的方式，告訴管理者，怎樣理解會(huì)計(jì)報(bào)表中的數(shù)字。在會(huì)計(jì)的報(bào)表上，字。在會(huì)計(jì)的報(bào)表上，2+2是永遠(yuǎn)等于是永遠(yuǎn)等于4。可是在讀表人來(lái)看，?？墒窃谧x表人來(lái)看，2+2多數(shù)時(shí)等于多數(shù)時(shí)等于4，有時(shí)等于，有時(shí)等于

25、3，有時(shí)等于，有時(shí)等于5，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益的理解都應(yīng)如此。，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益的理解都應(yīng)如此。一、評(píng)估資產(chǎn)的成本與市價(jià)一、評(píng)估資產(chǎn)的成本與市價(jià)資產(chǎn)計(jì)價(jià)基礎(chǔ)是實(shí)際成本資產(chǎn)計(jì)價(jià)基礎(chǔ)是實(shí)際成本資產(chǎn)負(fù)債表上告訴別人的資產(chǎn)額是歷史成本，是取得這項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)花了多少錢。所謂歷史成本，就是企業(yè)取得或生產(chǎn)某物時(shí)實(shí)際支出的錢。例如，1997年企業(yè)購(gòu)買一輛汽車，購(gòu)買日當(dāng)天實(shí)際支付的價(jià)款就是該項(xiàng)資產(chǎn)的歷史成本。會(huì)計(jì)遵循的是歷史成本原則，而管理中更應(yīng)該關(guān)注的是資產(chǎn)的現(xiàn)行市價(jià)。資產(chǎn)負(fù)債表披露的是資產(chǎn)的成本而不是市價(jià)，兩者有著很大的差距，作為一個(gè)公司的管理者必須注意這一點(diǎn)。注意到這點(diǎn)，就會(huì)知道企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)

26、，用2+2法則計(jì)算時(shí)，它到底是等于3，還是等于4，還是等于5。一、評(píng)估資產(chǎn)的成本與市價(jià)一、評(píng)估資產(chǎn)的成本與市價(jià)關(guān)注資產(chǎn)質(zhì)量關(guān)注資產(chǎn)質(zhì)量從我國(guó)的企業(yè)來(lái)看，關(guān)注資產(chǎn)的質(zhì)量就是關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債表中的從我國(guó)的企業(yè)來(lái)看，關(guān)注資產(chǎn)的質(zhì)量就是關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債表中的“含水量含水量”。 （1）應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款收回的比率）應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款收回的比率 資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款，表明別人欠公司的賬款，這筆錢是應(yīng)該收回來(lái)的。流動(dòng)資產(chǎn)在1年內(nèi)可以收回，但現(xiàn)實(shí)生活中常常遭遇的就是公司的應(yīng)收賬款無(wú)法收回。雖然在報(bào)表上一是一、二是二照樣反映，但是這兩筆錢很有可能是收不回來(lái)的?！景咐?992年注冊(cè)的東新電子有限責(zé)任公

27、司是東方電子通訊股份公司在廣州設(shè)立的一個(gè)子公司。1996年5月底，東方電子因?yàn)橘Y金短缺，向東新借款50萬(wàn)元，承諾3年后償還。1997年8月，西迪公司向東新購(gòu)買200萬(wàn)元的彩電，由于公司剛成立不久，拿不出那么多錢，承諾8個(gè)月后付款，可是3年了，西迪公司至今還未付款。按照會(huì)計(jì)規(guī)則，如果這個(gè)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款償還期超過(guò)按照會(huì)計(jì)規(guī)則，如果這個(gè)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款償還期超過(guò)3年的話，那么年的話，那么收回的可能性就不會(huì)太大。東新公司由于種種原因，不愿意把這項(xiàng)資產(chǎn)轉(zhuǎn)銷掉，所以仍然反映在資收回的可能性就不會(huì)太大。東新公司由于種種原因，不愿意把這項(xiàng)資產(chǎn)轉(zhuǎn)銷掉，所以仍然反

28、映在資產(chǎn)負(fù)債表中，應(yīng)收賬款有產(chǎn)負(fù)債表中，應(yīng)收賬款有200萬(wàn)元，很可能西迪公司再也無(wú)法償還了，但是報(bào)表中這個(gè)數(shù)字仍然存萬(wàn)元，很可能西迪公司再也無(wú)法償還了，但是報(bào)表中這個(gè)數(shù)字仍然存在，在這種情況下，這個(gè)應(yīng)收賬款其實(shí)是注了水的應(yīng)收賬款。在，在這種情況下，這個(gè)應(yīng)收賬款其實(shí)是注了水的應(yīng)收賬款。在我國(guó)上市公司中存在著很多問(wèn)題，即母公司從子公司借錢，而母公司從子公司借錢的時(shí)候通常出母公司從子公司借錢的時(shí)候通常出現(xiàn)一些情況，借了錢就不還，所以考察應(yīng)收賬款和其它應(yīng)收款，如果發(fā)現(xiàn)應(yīng)收款和其它應(yīng)收款是應(yīng)現(xiàn)一些情況，借了錢就不還，所以考察應(yīng)收賬款和其它應(yīng)收款，如果發(fā)現(xiàn)應(yīng)收款和其它應(yīng)收款是應(yīng)該向母公司收的，那這筆應(yīng)收款

29、的風(fēng)險(xiǎn)就比較大。該向母公司收的，那這筆應(yīng)收款的風(fēng)險(xiǎn)就比較大。東新公司借給母公司東方電子通訊股份公司的50萬(wàn)元很有可能收不回來(lái)，在東新的資產(chǎn)負(fù)債表上反映的數(shù)字也是有水分的。（2）存貨）存貨在企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表中存貨也含有大量的水分，或者說(shuō)有些企業(yè)的存貨是注了水的存貨。為了保證報(bào)表的數(shù)字是真實(shí)的，按照會(huì)計(jì)規(guī)則要求，每年年末要對(duì)存貨進(jìn)行全面盤點(diǎn)，如果實(shí)際數(shù)字和賬面數(shù)字不一致，那么要調(diào)賬調(diào)表，直到表上數(shù)字和實(shí)際數(shù)字一致?，F(xiàn)實(shí)生活中由于種種原因，公司高層領(lǐng)導(dǎo)忙，財(cái)務(wù)人員也忙，最后大家可能就忽視了對(duì)存貨的盤點(diǎn)，此時(shí)存貨數(shù)字的真實(shí)性就值得考慮。存貨所反映的價(jià)值是歷史成本，而存貨的市價(jià)是會(huì)變動(dòng)的。從管理者的角度

30、來(lái)說(shuō)，賬上表上是從管理者的角度來(lái)說(shuō)，賬上表上是10萬(wàn)萬(wàn)元，也許真實(shí)的現(xiàn)在價(jià)值只有元，也許真實(shí)的現(xiàn)在價(jià)值只有6萬(wàn)元，那么賬上多出的萬(wàn)元，那么賬上多出的4萬(wàn)元就是水分。萬(wàn)元就是水分。（3）長(zhǎng)期投資）長(zhǎng)期投資企業(yè)長(zhǎng)期投資當(dāng)中很有可能相當(dāng)一部分無(wú)法收回企業(yè)長(zhǎng)期投資當(dāng)中很有可能相當(dāng)一部分無(wú)法收回，如果企業(yè)賬上不轉(zhuǎn)銷，表上不反映，這些無(wú)法收回的部分就是資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)存在“水分”的地方。（4）待處理財(cái)產(chǎn)損失）待處理財(cái)產(chǎn)損失在資產(chǎn)負(fù)債表中流動(dòng)資產(chǎn)的最后一項(xiàng)和固定資產(chǎn)的最后一項(xiàng)都叫待處理財(cái)產(chǎn)損失，一項(xiàng)是待處理流待處理流動(dòng)資產(chǎn)的凈損失動(dòng)資產(chǎn)的凈損失，一項(xiàng)是待處理固定資產(chǎn)的凈損失待處理固定資產(chǎn)的凈損失。這兩個(gè)項(xiàng)目

31、數(shù)字在報(bào)表中是百分之百的水分，報(bào)表中是百分之百的水分，也就是說(shuō)它只是遵守會(huì)計(jì)規(guī)則中2+2必須等于4，但是它并不是企業(yè)的資源，并不是企業(yè)的資產(chǎn)。例如在某一個(gè)時(shí)點(diǎn)，企業(yè)擁有資產(chǎn)總額企業(yè)擁有資產(chǎn)總額1000萬(wàn)元，而待處理?yè)p失有萬(wàn)元，而待處理?yè)p失有800萬(wàn)元，其實(shí)這個(gè)企業(yè)真正資萬(wàn)元，其實(shí)這個(gè)企業(yè)真正資產(chǎn)的含量只有產(chǎn)的含量只有200萬(wàn)元，而不是萬(wàn)元，而不是1000萬(wàn)元?？稍趫?bào)表上仍然告訴別人擁有資產(chǎn)萬(wàn)元?？稍趫?bào)表上仍然告訴別人擁有資產(chǎn)1000萬(wàn)元，其中萬(wàn)元，其中800萬(wàn)元是百分之百的水分。萬(wàn)元是百分之百的水分。一、評(píng)估資產(chǎn)的成本與市價(jià)一、評(píng)估資產(chǎn)的成本與市價(jià)關(guān)注資產(chǎn)質(zhì)量關(guān)注資產(chǎn)質(zhì)量一、評(píng)估資產(chǎn)的成本與市

32、價(jià)一、評(píng)估資產(chǎn)的成本與市價(jià)關(guān)注資產(chǎn)質(zhì)量關(guān)注資產(chǎn)質(zhì)量（5）短期投資）短期投資短期投資的成本和市價(jià)也有差距，而且這種差距也比較明顯。（6）無(wú)形資產(chǎn)）無(wú)形資產(chǎn)某企業(yè)為了蓋房，花了某企業(yè)為了蓋房，花了4000萬(wàn)元買了塊地皮，但是過(guò)一段時(shí)間這塊地皮從萬(wàn)元買了塊地皮，但是過(guò)一段時(shí)間這塊地皮從4000萬(wàn)元降到了萬(wàn)元降到了2000萬(wàn)元，萬(wàn)元，可是企業(yè)的會(huì)計(jì)賬上記載的是可是企業(yè)的會(huì)計(jì)賬上記載的是4000萬(wàn)元萬(wàn)元。在企業(yè)的賬面上告訴你這塊土地的使用權(quán)是4000萬(wàn)元，可是按照現(xiàn)在的價(jià)值只有2000萬(wàn)元，該企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)實(shí)際為2000萬(wàn)元。另外，還要關(guān)注其他一些問(wèn)題，比如固定資產(chǎn)可否收回，在建工程是否減值，其他資產(chǎn)有

33、多大等等。主要項(xiàng)目主要項(xiàng)目關(guān)注內(nèi)容關(guān)注內(nèi)容（1）應(yīng)收賬款收回的比率有多大?（2）存貨市價(jià)是多少？狀況如何？數(shù)字可靠嗎？（3）固定資產(chǎn)可收回金額？（4）長(zhǎng)期投資可收回金額？（5）待處理財(cái)產(chǎn)損失報(bào)表中有該項(xiàng)目嗎？（6）短期投資市值是多少？（7）在建工程是否減值？（8）無(wú)形資產(chǎn)可收回金額？（9）其他資產(chǎn)有多大2.關(guān)注負(fù)債關(guān)注負(fù)債并不是企業(yè)所有的負(fù)債都能在資產(chǎn)負(fù)債表上反映出來(lái)，資產(chǎn)負(fù)債表上所反映的負(fù)債只是現(xiàn)在已經(jīng)存在的負(fù)債，或者叫現(xiàn)實(shí)的債務(wù)，而潛在的風(fēng)險(xiǎn)和債務(wù)，在資產(chǎn)負(fù)債表中是無(wú)法反映的。潛在的負(fù)債潛在的風(fēng)險(xiǎn)和債務(wù)，在資產(chǎn)負(fù)債表中是無(wú)法反映的。潛在的負(fù)債體現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表的報(bào)表附錄中，編表人要對(duì)其進(jìn)行詳

34、細(xì)地解釋。體現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表的報(bào)表附錄中，編表人要對(duì)其進(jìn)行詳細(xì)地解釋。3.關(guān)注所有者權(quán)益關(guān)注所有者權(quán)益使用資本與企業(yè)的注冊(cè)資金應(yīng)該是相對(duì)應(yīng)的，當(dāng)一個(gè)企業(yè)的注冊(cè)資金全部到位時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表上的股本或使用資本，應(yīng)該和企業(yè)的注冊(cè)資金一致。如果企業(yè)的注冊(cè)資金是分次到位的，在這種情況下，如果企業(yè)的注冊(cè)資金是分次到位的，在這種情況下，表上的數(shù)字多，而實(shí)際到位的相對(duì)比較少，作為管理者，在讀表時(shí)對(duì)這種情況應(yīng)該給予關(guān)注。表上的數(shù)字多，而實(shí)際到位的相對(duì)比較少，作為管理者，在讀表時(shí)對(duì)這種情況應(yīng)該給予關(guān)注。表中的未分配利潤(rùn)如果是正的，代表企業(yè)盈利以后沒(méi)有安排分配， 如果是負(fù)的， 代表累計(jì)未彌補(bǔ)的虧損。 資產(chǎn)負(fù)債表是時(shí)點(diǎn)數(shù)

35、，只能報(bào)告的是一個(gè)結(jié)果， 如果負(fù)數(shù)金額巨大，如果負(fù)數(shù)金額巨大， 那么說(shuō)明這個(gè)企業(yè)那么說(shuō)明這個(gè)企業(yè)存在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是很高的。存在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是很高的。由于企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)是含有水分的，因此新的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，應(yīng)該對(duì)八項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行減值準(zhǔn)備。新的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，應(yīng)該對(duì)八項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行減值準(zhǔn)備。比如說(shuō)短期投資要計(jì)提投資跌價(jià)準(zhǔn)備，應(yīng)收賬款和其它應(yīng)收款要計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，存貨、固定資產(chǎn)、短期投資要計(jì)提投資跌價(jià)準(zhǔn)備，應(yīng)收賬款和其它應(yīng)收款要計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，存貨、固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、委托貸款也要計(jì)提減值準(zhǔn)備。長(zhǎng)期投資、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、委托貸款也要計(jì)提減值準(zhǔn)備。如何計(jì)提減值準(zhǔn)備，會(huì)計(jì)人員需要認(rèn)真地研究，而

36、作為公司管理者，也應(yīng)該弄清這一常識(shí)。一、評(píng)估資產(chǎn)的成本與市價(jià)一、評(píng)估資產(chǎn)的成本與市價(jià)關(guān)注負(fù)債與所有者權(quán)益關(guān)注負(fù)債與所有者權(quán)益一、資產(chǎn)負(fù)債表外的經(jīng)濟(jì)資源一、資產(chǎn)負(fù)債表外的經(jīng)濟(jì)資源并非企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)資源都能夠反映在資產(chǎn)負(fù)債表上。資產(chǎn)負(fù)債表是企業(yè)在某一時(shí)點(diǎn)經(jīng)濟(jì)狀況的快照，它反映企業(yè)在特定時(shí)點(diǎn)擁有多少資產(chǎn)、負(fù)債和股東權(quán)益。從企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源來(lái)說(shuō)，并不是百分從企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源來(lái)說(shuō)，并不是百分之百的資產(chǎn)都能夠在資產(chǎn)負(fù)債表中反映出來(lái)。例如企業(yè)的商譽(yù)，也屬于無(wú)形資產(chǎn)。但是在資產(chǎn)負(fù)債之百的資產(chǎn)都能夠在資產(chǎn)負(fù)債表中反映出來(lái)。例如企業(yè)的商譽(yù)，也屬于無(wú)形資產(chǎn)。但是在資產(chǎn)負(fù)債表中，按照會(huì)計(jì)的規(guī)則是不能反映的。表中，按照會(huì)計(jì)

37、的規(guī)則是不能反映的。國(guó)內(nèi)有很多著名的企業(yè)，這個(gè)企業(yè)名稱本身就很值錢，可是在企業(yè)的賬上， 在它的資產(chǎn)負(fù)債表上肯定不會(huì)存在這樣的數(shù)字。 一個(gè)企業(yè)優(yōu)秀的管理隊(duì)伍、一個(gè)企業(yè)優(yōu)秀的管理隊(duì)伍、 優(yōu)秀優(yōu)秀的管理水平也是企業(yè)很看重的資源，的管理水平也是企業(yè)很看重的資源， 而這部分資源也不可能反映到資產(chǎn)負(fù)債表中。而這部分資源也不可能反映到資產(chǎn)負(fù)債表中。二、怎樣閱讀利潤(rùn)表二、怎樣閱讀利潤(rùn)表利潤(rùn)表實(shí)際上是對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況所做的一段錄像，這段錄像有起點(diǎn)和終點(diǎn)，而利潤(rùn)表所要描述的就是從起點(diǎn)到終點(diǎn)的這個(gè)過(guò)程。在這個(gè)過(guò)程當(dāng)中要記錄的并不是所有的內(nèi)容，要記錄的是這一期間發(fā)生了多少收入和多少費(fèi)用，這段時(shí)間企業(yè)是盈利還是虧損，這

38、是利潤(rùn)表所要講述的基本內(nèi)容。 二、怎樣閱讀利潤(rùn)表二、怎樣閱讀利潤(rùn)表利潤(rùn)表利潤(rùn)表編制單位：A股份有限公司 2001年度 單位：元項(xiàng)目項(xiàng)目本年數(shù)本年數(shù)上年數(shù)上年數(shù)一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10,095,155,587.3411,602,666,517.24減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8,472,900,658.348,398,122,175.83主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加50,714,210.5843,207,214.92二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)1,571,540,718.423,161,337,126.49加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)146,001,547.65130,508,315.27減:營(yíng)業(yè)費(fèi)用971,773,564.71774,951,

39、792.40管理費(fèi)用90,342,752.54466,893,203.05財(cái)務(wù)費(fèi)用19,925,706.7121,349,522.14三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)635,500,242.112,028,650,924.17加：投資收益-16,110,735.6336,494,363.30補(bǔ)貼收入9,960.27 營(yíng)業(yè)外收入5,411,154.116,163,369.65減：營(yíng)業(yè)外支出3,868,254.193,820,556.22四、利潤(rùn)總額620,942,366.672,067,488,100.90減：所得稅95,624,134.36324,772,348.07五、凈利潤(rùn)525,318,232.311,74

40、2,715,752.83二、怎樣閱讀利潤(rùn)表二、怎樣閱讀利潤(rùn)表1.計(jì)算主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)計(jì)算主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)第一步是計(jì)算企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)。這里所說(shuō)的主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)，主要是指企業(yè)依靠主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的利潤(rùn)。主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的計(jì)算方法是： 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)所取得的收入總額。 每一個(gè)企業(yè)都有自己的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。比如生產(chǎn)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)該是產(chǎn)品的銷售收入；商業(yè)生產(chǎn)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)該是產(chǎn)品的銷售收入；商業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入就應(yīng)該是商品銷售收入；服務(wù)行業(yè)的營(yíng)業(yè)收

41、入就是企業(yè)的服務(wù)收入企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入就應(yīng)該是商品銷售收入；服務(wù)行業(yè)的營(yíng)業(yè)收入就是企業(yè)的服務(wù)收入等等，這些收入統(tǒng)稱為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。 2）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際成本。 對(duì)于工業(yè)企業(yè)而言，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本就是產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，而流通企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本則是企業(yè)的商對(duì)于工業(yè)企業(yè)而言，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本就是產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，而流通企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本則是企業(yè)的商品銷售成本。品銷售成本。比如花10元買一件商品，然后12元賣掉，那么12元就是該商品的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，而其中的10元?jiǎng)t是它的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。 3）主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加：）主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加：反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)

42、稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。 按照國(guó)家規(guī)定企業(yè)需要交納流轉(zhuǎn)稅按照國(guó)家規(guī)定企業(yè)需要交納流轉(zhuǎn)稅，如工商企業(yè)交納的增值稅、服務(wù)行業(yè)交納的營(yíng)業(yè)稅等。以工商企業(yè)為例，企業(yè)交了增值稅，還必須按照交納增值稅的一定比例，計(jì)算這一時(shí)期應(yīng)該交納多少城市維護(hù)建設(shè)稅、多少教育費(fèi)附加等。我國(guó)有一個(gè)基本的規(guī)定，所交納流轉(zhuǎn)稅的所交納流轉(zhuǎn)稅的7%計(jì)算應(yīng)交城市維護(hù)計(jì)算應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅，按所交納流轉(zhuǎn)稅的建設(shè)稅，按所交納流轉(zhuǎn)稅的3%計(jì)算應(yīng)交教育費(fèi)附加。計(jì)算應(yīng)交教育費(fèi)附加。交納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，就是主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，如果是服務(wù)行業(yè)，主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加中還應(yīng)該包括服務(wù)行業(yè)的營(yíng)業(yè)稅。二、怎樣閱讀

43、利潤(rùn)表二、怎樣閱讀利潤(rùn)表2.計(jì)算列示營(yíng)業(yè)利潤(rùn)計(jì)算列示營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)計(jì)算是在主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)計(jì)算的基礎(chǔ)上進(jìn)行的。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的計(jì)算方法是： 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn) =主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 1）其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)）其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 工業(yè)企業(yè)銷售產(chǎn)品的收入稱為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，生產(chǎn)產(chǎn)品的成本稱為主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。工業(yè)企業(yè)在賣產(chǎn)品的同時(shí)，又需要買材料，如果買材料買多了，就需要把多余的材料賣掉，即工業(yè)企業(yè)既可以賣產(chǎn)品，也可以賣材料。但是工業(yè)企業(yè)賣材料肯定不是主營(yíng)業(yè)務(wù)。所以對(duì)工業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，賣產(chǎn)品是主營(yíng)對(duì)工業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，賣產(chǎn)品是主營(yíng)業(yè)務(wù)，而賣材料則屬于其他

44、業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)，而賣材料則屬于其他業(yè)務(wù)。在其他業(yè)務(wù)活動(dòng)當(dāng)中，賣材料的收入叫其他業(yè)務(wù)收入，而買材料的成本，為其他業(yè)務(wù)支出。用其他業(yè)務(wù)收入減去其他業(yè)務(wù)支出所得的凈額，就是其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)。 2）營(yíng)業(yè)費(fèi)用：）營(yíng)業(yè)費(fèi)用：指企業(yè)在銷售商品和提供勞務(wù)等主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用。 工業(yè)企業(yè)在其產(chǎn)品的銷售過(guò)程中會(huì)產(chǎn)生銷售費(fèi)用，而這個(gè)銷售費(fèi)用就是營(yíng)業(yè)費(fèi)用。對(duì)于服務(wù)行業(yè)而工業(yè)企業(yè)在其產(chǎn)品的銷售過(guò)程中會(huì)產(chǎn)生銷售費(fèi)用，而這個(gè)銷售費(fèi)用就是營(yíng)業(yè)費(fèi)用。對(duì)于服務(wù)行業(yè)而言，雇傭服務(wù)人員所產(chǎn)生的費(fèi)用，也屬于營(yíng)業(yè)費(fèi)用。言，雇傭服務(wù)人員所產(chǎn)生的費(fèi)用，也屬于營(yíng)業(yè)費(fèi)用。 3）管理費(fèi)用：）管理費(fèi)用：指企業(yè)行政管理部門為了組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活

45、動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用。 給第一線的銷售人員發(fā)的工資，叫營(yíng)業(yè)費(fèi)用，給企業(yè)的行政管理人員發(fā)的工資就叫管理費(fèi)用。給第一線的銷售人員發(fā)的工資，叫營(yíng)業(yè)費(fèi)用，給企業(yè)的行政管理人員發(fā)的工資就叫管理費(fèi)用。但如果企業(yè)的規(guī)模比較小，則人員劃分比較困難，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用相互交叉的問(wèn)題。 4）財(cái)務(wù)費(fèi)用：）財(cái)務(wù)費(fèi)用：企業(yè)在籌集資金的過(guò)程中所發(fā)生的費(fèi)用 籌集資金過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，也非全部列入財(cái)務(wù)費(fèi)用。比如借款利息，如果企業(yè)借的款是用于日常比如借款利息，如果企業(yè)借的款是用于日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，補(bǔ)充到流動(dòng)資產(chǎn)上，這個(gè)借款利息按照規(guī)定，可以作為財(cái)務(wù)費(fèi)用，體現(xiàn)在利潤(rùn)表的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，補(bǔ)充到流動(dòng)資產(chǎn)上，這個(gè)借款利息按照規(guī)定，可以作

46、為財(cái)務(wù)費(fèi)用，體現(xiàn)在利潤(rùn)表的財(cái)務(wù)費(fèi)用中，但是如果是為了構(gòu)建固定資產(chǎn)所發(fā)生的借款利息，國(guó)家有嚴(yán)格的規(guī)定，有些利息可以計(jì)入費(fèi)用中，但是如果是為了構(gòu)建固定資產(chǎn)所發(fā)生的借款利息，國(guó)家有嚴(yán)格的規(guī)定，有些利息可以計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)，有些利息不能計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)。財(cái)務(wù)費(fèi)，有些利息不能計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)。二、怎樣閱讀利潤(rùn)表二、怎樣閱讀利潤(rùn)表3計(jì)算列示利潤(rùn)總額計(jì)算列示利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額計(jì)算是在營(yíng)業(yè)利潤(rùn)計(jì)算的基礎(chǔ)上進(jìn)行的。利潤(rùn)總額的計(jì)算公式是： 利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益投資收益+補(bǔ)貼收入補(bǔ)貼收入+營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出 1）投資收益）投資收益 企業(yè)的利潤(rùn)，有的是來(lái)自于企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，它是可靠的、

47、穩(wěn)定的。而有的利潤(rùn)來(lái)自于偶然的企業(yè)的利潤(rùn)，有的是來(lái)自于企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，它是可靠的、穩(wěn)定的。而有的利潤(rùn)來(lái)自于偶然的事項(xiàng)，或者說(shuō)來(lái)自于無(wú)法控制的事項(xiàng)。事項(xiàng)，或者說(shuō)來(lái)自于無(wú)法控制的事項(xiàng)。比如投資收益，當(dāng)一個(gè)企業(yè)把資金投放到另外一個(gè)企業(yè)以后，想從對(duì)方獲得利潤(rùn)，企業(yè)今年分到100萬(wàn)元，收益就增加100萬(wàn)元，利潤(rùn)也增加100萬(wàn)元，但是并不意味著明年還能獲得100萬(wàn)元的收入，因?yàn)檫@個(gè)過(guò)程是無(wú)法控制的。 2）補(bǔ)貼收入：）補(bǔ)貼收入：主要是指國(guó)家讓企業(yè)經(jīng)營(yíng)虧損性的項(xiàng)目而導(dǎo)致企業(yè)的虧損。 目前一般采用的政策就是誰(shuí)讓企業(yè)經(jīng)營(yíng)誰(shuí)給補(bǔ)貼。但是企業(yè)能夠獲得多少補(bǔ)貼，是企業(yè)本身無(wú)法控制的，可能多，也可能少，甚至有可能名義

48、上答應(yīng)給企業(yè)補(bǔ)貼，實(shí)際上從未補(bǔ)貼給企業(yè)。 3）營(yíng)業(yè)外收入：）營(yíng)業(yè)外收入：來(lái)自于企業(yè)偶然的交易和事項(xiàng)，并不是來(lái)自于企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所獲取的收入。 正常經(jīng)營(yíng)的工商企業(yè)處理設(shè)備的收入對(duì)于企業(yè)而言不是經(jīng)營(yíng)性的收入，只是偶然所得。 某企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)賬面上是30萬(wàn)元，但企業(yè)賣了3000萬(wàn)元，企業(yè)可以賺2000多萬(wàn)元，這些錢可以使企業(yè)的利潤(rùn)增加。但是明年企業(yè)是否還有這樣的無(wú)形資產(chǎn)出售？如果企業(yè)沒(méi)有這樣的無(wú)形資產(chǎn)出售，企業(yè)明年的利潤(rùn)就會(huì)直線下降，所以這種收益是一種偶然的收入，是營(yíng)業(yè)外收入。 并不是所有轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的收入都是偶然收入，比如轉(zhuǎn)讓的只是無(wú)形資產(chǎn)的使用權(quán)，如商標(biāo)、專利等，可以認(rèn)為該收入屬于日常發(fā)生的，那

49、么這個(gè)收入就不應(yīng)該看成偶然的交易和事項(xiàng)，應(yīng)屬于營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的構(gòu)成。 同樣是無(wú)形資產(chǎn)帶來(lái)的收入，如果是偶然性的交易帶來(lái)的，它屬于營(yíng)業(yè)外收入，如果是經(jīng)常性的，同樣是無(wú)形資產(chǎn)帶來(lái)的收入，如果是偶然性的交易帶來(lái)的，它屬于營(yíng)業(yè)外收入，如果是經(jīng)常性的，它就屬于其他業(yè)務(wù)收入。這樣劃分的目的就是要考察該企業(yè)是否具有永久性盈利能力它就屬于其他業(yè)務(wù)收入。這樣劃分的目的就是要考察該企業(yè)是否具有永久性盈利能力二、怎樣閱讀利潤(rùn)表二、怎樣閱讀利潤(rùn)表4計(jì)算列示凈利潤(rùn)計(jì)算列示凈利潤(rùn) 凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額-所得稅所得稅按照中國(guó)稅法的規(guī)定，企業(yè)賺錢后，還應(yīng)該按照國(guó)家企業(yè)所得稅條例的規(guī)定，依法交納企業(yè)所得稅。所得稅所得稅=企

50、業(yè)利潤(rùn)總額企業(yè)利潤(rùn)總額所得稅稅率所得稅稅率我國(guó)目前所得稅稅率為我國(guó)目前所得稅稅率為33%。這筆稅金對(duì)國(guó)家來(lái)講是屬于國(guó)家的財(cái)政收入，但對(duì)于企業(yè)來(lái)講就是一項(xiàng)費(fèi)用，所以在利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上，減去應(yīng)該交給國(guó)家的所得稅，就是企業(yè)獲得的凈利潤(rùn)。 5其他知識(shí)其他知識(shí) 1）如何正確判斷企業(yè)的盈利能力 從理論上來(lái)說(shuō)，企業(yè)的收入和費(fèi)用是按照以上原則進(jìn)行配比的。但是在實(shí)際中，經(jīng)常遇到一個(gè)問(wèn)題：企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)劃分不清楚。如果按照企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)越多，企業(yè)的獲利能力就越強(qiáng)，企業(yè)越有生命力的規(guī)則來(lái)判斷，極容易造成失誤，有可能越想準(zhǔn)確反而越不準(zhǔn)確，怎么辦？唯一的辦法就是不只看主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)，還要看企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，因?yàn)?/p>

51、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)表明的是依靠企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)表明的是依靠企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)獲取的利潤(rùn)，這筆收入是經(jīng)常發(fā)生的，費(fèi)用也是隨著收入的發(fā)生而出現(xiàn)的，所以營(yíng)業(yè)利潤(rùn)能夠活動(dòng)獲取的利潤(rùn)，這筆收入是經(jīng)常發(fā)生的，費(fèi)用也是隨著收入的發(fā)生而出現(xiàn)的，所以營(yíng)業(yè)利潤(rùn)能夠比較好的反映出企業(yè)的盈利能力。比較好的反映出企業(yè)的盈利能力。 2）在我國(guó)每月都要編一張利潤(rùn)表。利潤(rùn)表一般有兩個(gè)列示欄目：第一個(gè)欄目報(bào)告本月數(shù)是多少，即企業(yè)本月有多少收入、多少成本、多少費(fèi)用、多少利潤(rùn)；第二個(gè)欄目是截止本月累計(jì)數(shù)。二、怎樣閱讀利潤(rùn)表二、怎樣閱讀利潤(rùn)表利潤(rùn)表主要告訴企業(yè)：企業(yè)是賺錢還是賠錢，如果賺錢賺在什么地方；如果賠錢主要賠在什么地方。利潤(rùn)表主要告

52、訴企業(yè)：企業(yè)是賺錢還是賠錢，如果賺錢賺在什么地方；如果賠錢主要賠在什么地方。反映企業(yè)在一定期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果反映企業(yè)在一定期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果 利潤(rùn)表可以反映企業(yè)在一定期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果，或者說(shuō)它可以告訴企業(yè)，這段時(shí)間是賺錢還是賠錢，可以使企業(yè)得到一個(gè)結(jié)果。 有助于評(píng)價(jià)企業(yè)的獲利能力有助于評(píng)價(jià)企業(yè)的獲利能力 如果一個(gè)企業(yè)具有持久的盈利能力，主要看主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)或營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，如果一個(gè)企業(yè)具有持久的盈利能力，主要看主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)或營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，如果一個(gè)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)多，或營(yíng)業(yè)利潤(rùn)多，則企業(yè)具有盈利能力；如果企業(yè)的營(yíng)業(yè)外收入很多，可以認(rèn)為企業(yè)能夠創(chuàng)造利潤(rùn)，但不能判斷企業(yè)具有盈利能力。 可以幫助判斷企業(yè)的價(jià)值可以幫助

53、判斷企業(yè)的價(jià)值 對(duì)一個(gè)企業(yè)的價(jià)值進(jìn)行衡量時(shí)，企業(yè)的獲利能力通常是評(píng)價(jià)其價(jià)值的一個(gè)重要因素。比如某企業(yè)是一個(gè)上市企業(yè)，該企業(yè)本身的價(jià)值與其獲利能力是有聯(lián)系的，所以可以借助于它來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)的價(jià)值。預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)盈利變化的趨勢(shì)預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)盈利變化的趨勢(shì) 借助利潤(rùn)表可以預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)盈利變化的趨勢(shì)。比如將第1年、第2年、第3年、第4年的利潤(rùn)表排列在一起做比較，如主營(yíng)收入第1年100萬(wàn)元，第2年200萬(wàn)元，第3年300萬(wàn)元，第4年400萬(wàn)元，從企業(yè)主營(yíng)收入的變化可以看出該企業(yè)的銷售收入呈上升趨勢(shì)，市場(chǎng)越做越大。 再如某企業(yè)的管理費(fèi)第1年100萬(wàn)元，第2年90萬(wàn)元，第3年80萬(wàn)元，企業(yè)管理費(fèi)用的變化說(shuō)明企業(yè)在行

54、政管理開支上的壓縮取得了較好的成績(jī)，同時(shí)還可以了解該企業(yè)盈利發(fā)展變化的趨勢(shì)。 三、怎樣閱讀現(xiàn)金流量表三、怎樣閱讀現(xiàn)金流量表現(xiàn)金組成現(xiàn)金組成現(xiàn)金對(duì)于一個(gè)健康的財(cái)務(wù)機(jī)體來(lái)說(shuō)，現(xiàn)金要具有流動(dòng)性，現(xiàn)金的流動(dòng)表明企業(yè)有生命力。企業(yè)管理現(xiàn)金對(duì)于一個(gè)健康的財(cái)務(wù)機(jī)體來(lái)說(shuō)，現(xiàn)金要具有流動(dòng)性，現(xiàn)金的流動(dòng)表明企業(yè)有生命力。企業(yè)管理者把現(xiàn)金當(dāng)作一個(gè)企業(yè)的血液來(lái)看待，說(shuō)明了現(xiàn)金在企業(yè)管理中的重要地位。實(shí)際生活中的現(xiàn)金由者把現(xiàn)金當(dāng)作一個(gè)企業(yè)的血液來(lái)看待，說(shuō)明了現(xiàn)金在企業(yè)管理中的重要地位。實(shí)際生活中的現(xiàn)金由兩部分組成：貨幣資金和現(xiàn)金等價(jià)物。兩部分組成：貨幣資金和現(xiàn)金等價(jià)物。 1貨幣資金貨幣資金資產(chǎn)負(fù)債表流動(dòng)資產(chǎn)的第一項(xiàng)是貨

55、幣資金，它是現(xiàn)金里最重要的部分，主要包括三部分： （1）現(xiàn)金即企業(yè)放在保險(xiǎn)柜里的錢。 （2）銀行存款即企業(yè)存在銀行隨時(shí)可以用于支付的存款。 （3）其他貨幣資金，如果企業(yè)到異地采購(gòu)商品，由于不便隨身攜帶現(xiàn)金，只能采用匯票的形式。把現(xiàn)金匯往異地，這筆錢不在保險(xiǎn)柜里，也不在本地存款賬戶里，但是它仍然是貨幣資金，所有權(quán)是企業(yè)的。這樣的貨幣資金統(tǒng)稱為“其他貨幣資金”。 2現(xiàn)金等價(jià)物現(xiàn)金等價(jià)物按照國(guó)際慣例，現(xiàn)金等價(jià)物特指期限在3個(gè)月內(nèi)的短期債券投資。在現(xiàn)實(shí)生活中，期限在3個(gè)月內(nèi)的債券投資風(fēng)險(xiǎn)比較小。現(xiàn)金等價(jià)物雖然不是現(xiàn)金，但其支付能力與現(xiàn)金差別不大，可以視為現(xiàn)金。如果一個(gè)企業(yè)沒(méi)有現(xiàn)金等價(jià)物，或者說(shuō)企業(yè)沒(méi)有

56、機(jī)會(huì)購(gòu)買期限在3個(gè)月內(nèi)的短期債券投資，那么企業(yè)的現(xiàn)金就只有貨幣資金。 現(xiàn)金分類圖：現(xiàn)金分類圖：現(xiàn)金流量是指企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)的數(shù)量。在會(huì)計(jì)上有現(xiàn)金流量是指企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)的數(shù)量。在會(huì)計(jì)上有3個(gè)指標(biāo)對(duì)現(xiàn)金流量進(jìn)行追蹤。個(gè)指標(biāo)對(duì)現(xiàn)金流量進(jìn)行追蹤。 1、進(jìn)入到企業(yè)里的現(xiàn)金量叫現(xiàn)金流入量?，F(xiàn)金流入量。 2、從企業(yè)里支出的現(xiàn)金量叫現(xiàn)金流出量?，F(xiàn)金流出量。 3、現(xiàn)金流入量減去現(xiàn)金流出量叫現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金凈流量，有時(shí)也稱為現(xiàn)金凈額?，F(xiàn)金凈額。 現(xiàn)金凈流量=現(xiàn)金流入量-現(xiàn)金流出量【案例】 A公司是一家文具制造公司，2001年，公司的業(yè)務(wù)不太好，公司生產(chǎn)的文具賣出了100萬(wàn)元，從供應(yīng)商處購(gòu)買了80萬(wàn)元的原材料。假定公司其他

57、方面的開支忽略不計(jì)，那么企業(yè)的100萬(wàn)元就是流入量，花掉的80萬(wàn)元就是流出量，100萬(wàn)元的流入量減去80萬(wàn)元的流出量等于20萬(wàn)元的現(xiàn)金凈流量，這20萬(wàn)元就是A公司2001年的經(jīng)營(yíng)成果，是企業(yè)所增加的現(xiàn)金量。現(xiàn)金流量可以告訴報(bào)表閱讀者，企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)從各個(gè)方面進(jìn)來(lái)過(guò)多少錢，在一定時(shí)期內(nèi)又曾經(jīng)把錢用在哪些地方，期間結(jié)束時(shí)還剩下多少現(xiàn)金。如果現(xiàn)金凈流量是正值，說(shuō)明進(jìn)來(lái)的多而出去的少，叫增加的現(xiàn)金量； 如果是負(fù)值， 說(shuō)明進(jìn)來(lái)的少而出去的多， 叫負(fù)增加額或者叫現(xiàn)金減少額。三、怎樣閱讀現(xiàn)金流量表三、怎樣閱讀現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量三、怎樣閱讀現(xiàn)金流量表三、怎樣閱讀現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量

58、表是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)現(xiàn)金流量信息的會(huì)計(jì)報(bào)表現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)現(xiàn)金流量信息的會(huì)計(jì)報(bào)表。 1、強(qiáng)調(diào)的是“一定期間內(nèi)”。期間就應(yīng)該有起點(diǎn)和終點(diǎn)，比如年初和年末兩點(diǎn)。 2、我國(guó)現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，現(xiàn)金流量表一年編一次。 3、現(xiàn)金流量表要披露的信息就是企業(yè)從年初到年末這段期間的現(xiàn)金流入量、現(xiàn)金流出量和現(xiàn)金凈流量三方面的內(nèi)容。隨著對(duì)現(xiàn)金流量表的認(rèn)識(shí)以及管理水平的提高，很多企業(yè)的現(xiàn)金流量表改成一個(gè)月編一次。其目隨著對(duì)現(xiàn)金流量表的認(rèn)識(shí)以及管理水平的提高，很多企業(yè)的現(xiàn)金流量表改成一個(gè)月編一次。其目的就是讓管理者隨時(shí)捕捉現(xiàn)金流量的信息，以便了解企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，從而提升企業(yè)的管理水平。的就是讓管理

59、者隨時(shí)捕捉現(xiàn)金流量的信息，以便了解企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，從而提升企業(yè)的管理水平。現(xiàn)金流量表的基本結(jié)構(gòu)：現(xiàn)金流量表的基本結(jié)構(gòu)：由兩大部分組成 1現(xiàn)金流量表主表：現(xiàn)金流量表主表：用純粹的業(yè)務(wù)語(yǔ)言來(lái)描述企業(yè)曾經(jīng)流入和流出的現(xiàn)金量，以及現(xiàn)金流入流出的結(jié)果或增加、減少的現(xiàn)金量，這就是現(xiàn)金流量表的主表。三、怎樣閱讀現(xiàn)金流量表三、怎樣閱讀現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 2補(bǔ)充資料：補(bǔ)充資料：是用職業(yè)會(huì)計(jì)上的專業(yè)語(yǔ)言來(lái)具體描述現(xiàn)金流量和有關(guān)指標(biāo)之間的關(guān)系。我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度把企業(yè)的所有活動(dòng)分成了三類，即經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)。我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度把企業(yè)的所有活動(dòng)分成了三類，即經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)。 1、經(jīng)營(yíng)

60、活動(dòng)：、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)：指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。工商企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主要包括銷售商品、提供勞務(wù)、經(jīng)營(yíng)性租賃、購(gòu)買商品、接受勞務(wù)、廣告宣傳、推銷產(chǎn)品、交納稅款等。 2、投資活動(dòng)：、投資活動(dòng)：指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。按投資的方向，可以把投資分為對(duì)內(nèi)投資和對(duì)外投資。 1、資產(chǎn)負(fù)債表中的固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等方面的投資是對(duì)內(nèi)投資。對(duì)內(nèi)投資是把資金投放在企業(yè)內(nèi)部，用來(lái)購(gòu)置各種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)。 2、對(duì)外投資是指企業(yè)以現(xiàn)金、實(shí)物或購(gòu)買有價(jià)證券（如股票、債券等）的形式向其他單位投資。買股票，不管是短期持有，還是長(zhǎng)期持有，都是對(duì)外投資。企業(yè)和其他單位搞聯(lián)