營(yíng)業(yè)稅改征增值稅培訓(xùn)2016-7-19

1、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅培訓(xùn)2 2一一、“營(yíng)改增營(yíng)改增”簡(jiǎn)介簡(jiǎn)介二二、“營(yíng)改增營(yíng)改增”對(duì)我公司的影響對(duì)我公司的影響三三、“營(yíng)改增營(yíng)改增”后的發(fā)票樣式后的發(fā)票樣式四四、取得、取得“營(yíng)改增營(yíng)改增”專票專票一、一、“營(yíng)改增營(yíng)改增”的簡(jiǎn)介的簡(jiǎn)介“營(yíng)改增營(yíng)改增”的原因的原因3 3 道道征稅道道征稅 重復(fù)征稅重復(fù)征稅 道道征稅道道征稅 環(huán)環(huán)抵扣環(huán)環(huán)抵扣一、一、“營(yíng)改增營(yíng)改增”的的簡(jiǎn)介簡(jiǎn)介“營(yíng)改增營(yíng)改增”的歷程的歷程4 4一、一、“營(yíng)改增營(yíng)改增”的的簡(jiǎn)介簡(jiǎn)介“營(yíng)改增營(yíng)改增”的歷程的歷程5 520162016年年5 5月月1 1日日 新增新增 建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè) 全面推開全面推開“營(yíng)改增營(yíng)改增”試點(diǎn)試點(diǎn)

2、一、一、“營(yíng)改增營(yíng)改增”的的簡(jiǎn)介簡(jiǎn)介稅率稅率6 6附注：部分不動(dòng)產(chǎn)銷售和租賃行為的征收率為5%， 小規(guī)模納稅人發(fā)生的應(yīng)稅行為的征收率為3%。納稅人納稅人應(yīng)稅行為應(yīng)稅行為具體范圍具體范圍增值稅稅增值稅稅率率小規(guī)模納稅人包括原增值稅納稅人和營(yíng)改增納稅人，從事貨物銷售，提供增值稅加工，修理修配勞務(wù)，以及營(yíng)改增各項(xiàng)應(yīng)稅服務(wù)。征收率3%原增值稅一般納稅人銷售或者進(jìn)口貨物（另有列舉的貨物除外）；提供加工、修理修配勞務(wù)17%出口貨物0%1 1、年、年應(yīng)稅銷售額不超過應(yīng)稅銷售額不超過500500萬元為小規(guī)模納稅人萬元為小規(guī)模納稅人。2 2、小規(guī)模納稅人不能自行開具增值稅專用發(fā)票，但是、小規(guī)模納稅人不能自行開具

3、增值稅專用發(fā)票，但是可以向稅務(wù)局申請(qǐng)代開，稅率為可以向稅務(wù)局申請(qǐng)代開，稅率為3%3%。7 7一、一、“營(yíng)改增營(yíng)改增”的簡(jiǎn)介的簡(jiǎn)介一般納稅人資格一般納稅人資格證明自已能收取增值稅專用發(fā)票證明自已能收取增值稅專用發(fā)票三證合一后，稅務(wù)局不再加蓋三證合一后，稅務(wù)局不再加蓋“增值稅一般納稅人增值稅一般納稅人”的印章的印章可以根據(jù)可以根據(jù)稅號(hào)，自稅號(hào)，自行登錄國(guó)行登錄國(guó)稅系統(tǒng)查稅系統(tǒng)查詢?cè)儭凹{稅納稅人資格人資格”。8 8一、一、“營(yíng)改增營(yíng)改增”的簡(jiǎn)介的簡(jiǎn)介“營(yíng)改增營(yíng)改增”的稅率的稅率9 9一、一、“營(yíng)改增營(yíng)改增”的簡(jiǎn)介的簡(jiǎn)介“營(yíng)改增營(yíng)改增”的稅率的稅率1010一、一、“營(yíng)改增營(yíng)改增”的簡(jiǎn)介的簡(jiǎn)介“營(yíng)改增營(yíng)

4、改增”的稅率的稅率1111（銷售房地產(chǎn)，（銷售房地產(chǎn)，稅率稅率11%11%）二、二、“營(yíng)改增營(yíng)改增”對(duì)我公司的影響對(duì)我公司的影響交通運(yùn)輸交通運(yùn)輸郵政郵政電信電信部分現(xiàn)代服務(wù)部分現(xiàn)代服務(wù)建筑業(yè)建筑業(yè)房地產(chǎn)業(yè)房地產(chǎn)業(yè)金融業(yè)金融業(yè)生活服務(wù)業(yè)生活服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增營(yíng)改增”擴(kuò)圍后的行業(yè)范圍擴(kuò)圍后的行業(yè)范圍（新建廠房、基礎(chǔ)設(shè)（新建廠房、基礎(chǔ)設(shè)備、安裝、修繕、裝備、安裝、修繕、裝飾服務(wù)等，稅率飾服務(wù)等，稅率11%11%）（銀行手續(xù)費(fèi)、（銀行手續(xù)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)，稅率保險(xiǎn)費(fèi)，稅率6%6%）（物業(yè)管理費(fèi)、人力資源費(fèi)、安全保衛(wèi)費(fèi)、中標(biāo)標(biāo)（物業(yè)管理費(fèi)、人力資源費(fèi)、安全保衛(wèi)費(fèi)、中標(biāo)標(biāo)書費(fèi)、餐飲費(fèi)、娛樂費(fèi)、住宿費(fèi)等，稅率書費(fèi)、餐

5、飲費(fèi)、娛樂費(fèi)、住宿費(fèi)等，稅率6%6%）1212三、三、“營(yíng)改增營(yíng)改增”后的發(fā)票后的發(fā)票發(fā)票報(bào)銷發(fā)票報(bào)銷營(yíng)改增營(yíng)改增納稅人統(tǒng)一使用增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)納稅人統(tǒng)一使用增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、普通發(fā)票。票、增值稅電子普通發(fā)票、普通發(fā)票。其中：普通發(fā)票包括通用定額發(fā)票、通用機(jī)打卷其中：普通發(fā)票包括通用定額發(fā)票、通用機(jī)打卷式發(fā)票、通用機(jī)打發(fā)票、門票。式發(fā)票、通用機(jī)打發(fā)票、門票。國(guó)稅機(jī)關(guān)不再對(duì)營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人分行業(yè)設(shè)置票國(guó)稅機(jī)關(guān)不再對(duì)營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人分行業(yè)設(shè)置票種。種。1313通用定額發(fā)票通用定額發(fā)票國(guó)稅通用定額發(fā)票目前有：國(guó)稅通用定額發(fā)票目前有：0.5元、元、1元、元

6、、5元、元、10元、元、20元、元、50元、元、100元元等面額等面額。納稅人也可根據(jù)經(jīng)營(yíng)需要，向國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)印有本納稅人也可根據(jù)經(jīng)營(yíng)需要，向國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)印有本單位名稱的特殊面額的定額發(fā)票。單位名稱的特殊面額的定額發(fā)票。三、三、“營(yíng)改增營(yíng)改增”后的發(fā)票后的發(fā)票發(fā)票報(bào)銷問題發(fā)票報(bào)銷問題1414三、三、“營(yíng)改增營(yíng)改增”后的發(fā)票后的發(fā)票發(fā)票報(bào)銷問題發(fā)票報(bào)銷問題通用定額發(fā)票通用定額發(fā)票 票樣票樣通用定額發(fā)票的適用對(duì)象通用定額發(fā)票的適用對(duì)象不分經(jīng)營(yíng)行業(yè)和規(guī)模，所有納稅人可根據(jù)需要領(lǐng)用通用定額發(fā)票。不分經(jīng)營(yíng)行業(yè)和規(guī)模，所有納稅人可根據(jù)需要領(lǐng)用通用定額發(fā)票。1515三、三、“營(yíng)改增營(yíng)改增”后的發(fā)票后的發(fā)票發(fā)

7、票報(bào)銷問題發(fā)票報(bào)銷問題通用機(jī)打卷式發(fā)票通用機(jī)打卷式發(fā)票國(guó)稅通用機(jī)打卷式發(fā)票的長(zhǎng)度均為國(guó)稅通用機(jī)打卷式發(fā)票的長(zhǎng)度均為127MM，寬度分，寬度分別有別有57MM、76MM、82MM三種規(guī)格。三種規(guī)格。1616三、三、“營(yíng)改增營(yíng)改增”后的發(fā)票后的發(fā)票發(fā)票報(bào)銷問題發(fā)票報(bào)銷問題通用機(jī)打卷式發(fā)票通用機(jī)打卷式發(fā)票 票樣票樣通用機(jī)打卷式發(fā)票的適用對(duì)象通用機(jī)打卷式發(fā)票的適用對(duì)象使用具備開具卷式發(fā)票功能收銀機(jī)的納稅人使用具備開具卷式發(fā)票功能收銀機(jī)的納稅人可領(lǐng)用通用機(jī)打卷式發(fā)票。可領(lǐng)用通用機(jī)打卷式發(fā)票。1717三、三、“營(yíng)改增營(yíng)改增”后公司面臨的問題后公司面臨的問題發(fā)票報(bào)銷問題發(fā)票報(bào)銷問題通用機(jī)打發(fā)票通用機(jī)打發(fā)票國(guó)

8、稅機(jī)關(guān)可供營(yíng)改增納稅人使用的通用機(jī)打發(fā)國(guó)稅機(jī)關(guān)可供營(yíng)改增納稅人使用的通用機(jī)打發(fā)票有票有3種，規(guī)格分別是：種，規(guī)格分別是：190mm101.6mm（票種代碼（票種代碼801）210mm139.7mm（票種代碼（票種代碼802） 82mm101.6mm（票種代碼（票種代碼814）1818三、三、“營(yíng)改增營(yíng)改增”后公司面臨的問題后公司面臨的問題發(fā)票報(bào)銷問題發(fā)票報(bào)銷問題通用機(jī)打發(fā)票通用機(jī)打發(fā)票 票樣票樣通用機(jī)打發(fā)票的適用對(duì)象通用機(jī)打發(fā)票的適用對(duì)象月不含稅銷售額月不含稅銷售額不超過不超過3萬元或季不含稅銷售額不超過萬元或季不含稅銷售額不超過9萬元的萬元的小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人1919三、三、“營(yíng)改增營(yíng)

9、改增”后的發(fā)票后的發(fā)票發(fā)票報(bào)銷問題發(fā)票報(bào)銷問題通用機(jī)打發(fā)票通用機(jī)打發(fā)票 票樣票樣通用機(jī)打發(fā)票的適用對(duì)象通用機(jī)打發(fā)票的適用對(duì)象收取過路（過橋）費(fèi)的納稅人也可以收取過路（過橋）費(fèi)的納稅人也可以使用通用機(jī)打發(fā)票。使用通用機(jī)打發(fā)票。2020三、三、“營(yíng)改增營(yíng)改增”后公司面臨的問題后公司面臨的問題發(fā)票報(bào)銷問題發(fā)票報(bào)銷問題門票門票國(guó)稅門票種類根據(jù)納稅人需求設(shè)置，與地稅一致。國(guó)稅門票種類根據(jù)納稅人需求設(shè)置，與地稅一致。門票是一種特殊的定額發(fā)票，可根據(jù)納稅人個(gè)性化需求門票是一種特殊的定額發(fā)票，可根據(jù)納稅人個(gè)性化需求定制票面規(guī)格式樣，并印有景點(diǎn)單位名稱。定制票面規(guī)格式樣，并印有景點(diǎn)單位名稱。國(guó)稅門票與原地稅門票

10、基本一致，主要區(qū)別是：國(guó)稅門國(guó)稅門票與原地稅門票基本一致，主要區(qū)別是：國(guó)稅門票套印國(guó)稅機(jī)關(guān)發(fā)票監(jiān)制章，發(fā)票代碼首位數(shù)字為票套印國(guó)稅機(jī)關(guān)發(fā)票監(jiān)制章，發(fā)票代碼首位數(shù)字為“1”。2121三、三、“營(yíng)改增營(yíng)改增”后的發(fā)票后的發(fā)票國(guó)地稅發(fā)票對(duì)照表國(guó)地稅發(fā)票對(duì)照表原地稅票種原地稅票種適用對(duì)象適用對(duì)象現(xiàn)國(guó)稅票種現(xiàn)國(guó)稅票種通用定額發(fā)票所有納稅人通用定額發(fā)票定額門票需要使用門票的納稅人定額門票通用機(jī)打卷式發(fā)票收銀機(jī)具備開具卷式發(fā)票功能的納稅人通用機(jī)打卷式發(fā)票2222三、三、“營(yíng)改增營(yíng)改增”后的發(fā)票后的發(fā)票國(guó)地稅發(fā)票對(duì)照表國(guó)地稅發(fā)票對(duì)照表原地稅票種原地稅票種適用對(duì)象適用對(duì)象現(xiàn)國(guó)稅票種現(xiàn)國(guó)稅票種通用機(jī)打發(fā)票增值稅一

11、般納稅人增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票月不含稅銷售額超過3萬元或季不含稅銷售額超過9萬元的小規(guī)模納稅人增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票月不含稅銷售額不超過3萬元或季不含稅銷售額不超過9萬元的小規(guī)模納稅人通用機(jī)打發(fā)票收取過路（過橋）費(fèi)納稅人通用機(jī)打發(fā)票2323三、三、“營(yíng)改增營(yíng)改增”后的發(fā)票后的發(fā)票國(guó)地稅發(fā)票對(duì)照表國(guó)地稅發(fā)票對(duì)照表原地稅票種原地稅票種適用對(duì)象適用對(duì)象現(xiàn)國(guó)稅票種現(xiàn)國(guó)稅票種醫(yī)療門診費(fèi)用專用發(fā)票、銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票、建筑業(yè)發(fā)票、其他發(fā)票增值稅一般納稅人增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票月不含稅銷售額超過3萬元或季不含稅銷售額超過9萬元的小規(guī)模納稅人增值

12、稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票月不含稅銷售額不超過3萬元或季不含稅銷售額不超過9萬元的小規(guī)模納稅人通用定額發(fā)票、通用機(jī)打發(fā)票2424三、三、“營(yíng)改增營(yíng)改增”后的發(fā)票后的發(fā)票發(fā)票過渡期發(fā)票過渡期領(lǐng)取的國(guó)稅發(fā)票必須領(lǐng)取的國(guó)稅發(fā)票必須從從2016年年5月月1日起方可開具。日起方可開具。2016年年5月月1日至日至6月月30日為營(yíng)改增納稅人發(fā)票使用過日為營(yíng)改增納稅人發(fā)票使用過渡期。在過渡期內(nèi)，可繼續(xù)通過地稅開票系統(tǒng)開具地稅發(fā)渡期。在過渡期內(nèi)，可繼續(xù)通過地稅開票系統(tǒng)開具地稅發(fā)票，地稅發(fā)票用完后，納稅人應(yīng)向國(guó)稅部門申領(lǐng)發(fā)票，并票，地稅發(fā)票用完后，納稅人應(yīng)向國(guó)稅部門申領(lǐng)發(fā)票，并通過國(guó)稅相關(guān)系統(tǒng)開具。通過國(guó)稅

13、相關(guān)系統(tǒng)開具。2016年年7月月1日起，全部使用國(guó)稅發(fā)票。對(duì)印有本單位日起，全部使用國(guó)稅發(fā)票。對(duì)印有本單位名稱的地稅發(fā)票，有特殊情況的，可適當(dāng)延期使用至名稱的地稅發(fā)票，有特殊情況的，可適當(dāng)延期使用至2016年年8月月31日。日。2525三、三、“營(yíng)改增營(yíng)改增”后的發(fā)票后的發(fā)票發(fā)票過渡期發(fā)票過渡期刪除刪除了了“ 貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票” ， 主要原因主要原因是全面推行增值稅發(fā)票新系統(tǒng)后，是全面推行增值稅發(fā)票新系統(tǒng)后， 貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已統(tǒng)一為發(fā)票已統(tǒng)一為增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票。 貨物運(yùn)輸貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票業(yè)增值稅專用發(fā)票最遲可以使

14、用至最遲可以使用至 2016 年年 6 月月 30 日，日， 7 月月 1 日起停止使用日起停止使用。2626三、三、“營(yíng)改增營(yíng)改增”后的發(fā)票后的發(fā)票差旅費(fèi)報(bào)銷差旅費(fèi)報(bào)銷交通費(fèi)交通費(fèi)飛機(jī)票火車票客運(yùn)票出租車票住宿費(fèi)住宿費(fèi)房費(fèi)不可抵扣不可抵扣可抵扣稅額可抵扣稅額（取得二聯(lián)發(fā)票（取得二聯(lián)發(fā)票一聯(lián)抵扣聯(lián)一聯(lián)抵扣聯(lián)一聯(lián)發(fā)票聯(lián)）一聯(lián)發(fā)票聯(lián)）不可抵扣稅額不可抵扣稅額（取得一聯(lián)發(fā)票（取得一聯(lián)發(fā)票發(fā)票聯(lián)）發(fā)票聯(lián)）可以抵扣稅額可以抵扣稅額開具增值稅專用發(fā)票開具增值稅專用發(fā)票稅率稅率6%6%（小規(guī)模納稅人，稅率（小規(guī)模納稅人，稅率3%3%）舉例舉例舉舉例例舉舉例例2727三、三、“營(yíng)改增營(yíng)改增”后的發(fā)票后的發(fā)票差

15、旅費(fèi)報(bào)銷差旅費(fèi)報(bào)銷通信費(fèi)通信費(fèi)手機(jī)話費(fèi)其他費(fèi)用保險(xiǎn)費(fèi)退票費(fèi)訂票費(fèi)出差補(bǔ)貼出差補(bǔ)貼不可抵扣不可抵扣不可抵扣不可抵扣根據(jù)公司出差規(guī)根據(jù)公司出差規(guī)定的補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)自定的補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)自行填行填 寫，不需發(fā)寫，不需發(fā)票。票。國(guó)國(guó)稅稅監(jiān)制監(jiān)制章章2828四、四、 取得取得“營(yíng)改增營(yíng)改增”增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票合規(guī)的增值稅專用發(fā)票合規(guī)的增值稅專用發(fā)票1 1、項(xiàng)目齊全、與實(shí)際交易相符、項(xiàng)目齊全、與實(shí)際交易相符2 2、字跡清楚、不壓線、不錯(cuò)格、字跡清楚、不壓線、不錯(cuò)格3 3、發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章、發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章4 4、按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開具、按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開具對(duì)不符合上列要求的專用發(fā)票，購買方有權(quán)拒收！對(duì)不符合上列要求的專用發(fā)票，購買方有權(quán)拒收！抵扣期限抵扣期限 取得取得的增值稅專用發(fā)票，在開具之日起的增值稅專用發(fā)票，在開具之日起180日內(nèi)辦理認(rèn)證日內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)。手續(xù)。2929四、四、 取得取得“營(yíng)改增營(yíng)改增”增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目也能開具增值稅專用發(fā)票簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目也能開具增值稅專用發(fā)票公司涉及的簡(jiǎn)易計(jì)稅業(yè)務(wù)：公司涉及的簡(jiǎn)易計(jì)稅業(yè)務(wù)：1、供應(yīng)商是小規(guī)模納稅人的、供應(yīng)商是小規(guī)模納稅人的2、為建筑工程老項(xiàng)目（、為建筑工程老項(xiàng)目（ 2016年年4月月30日前）提供的建筑服務(wù)日前）提供的建筑服務(wù)3、出租、出租2016年年4月月30日前取