新稅法操作技巧與納稅籌劃(前沿講座)

1、 新稅法操作技巧新稅法操作技巧 與納稅籌劃與納稅籌劃 主講人：蔡主講人：蔡 昌昌 2著名財(cái)稅專家，中央財(cái)經(jīng)大學(xué)著名財(cái)稅專家，中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副教授，稅收與財(cái)務(wù)稅務(wù)學(xué)院副教授，稅收與財(cái)務(wù)管理系主任。中國(guó)第一位稅務(wù)管理系主任。中國(guó)第一位稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)籌劃博士，中國(guó)社會(huì)計(jì)與稅務(wù)籌劃博士，中國(guó)社會(huì)科學(xué)院博士后。被業(yè)界譽(yù)為會(huì)科學(xué)院博士后。被業(yè)界譽(yù)為“用第三種眼光看稅收籌劃用第三種眼光看稅收籌劃”的奇才。兼任的奇才。兼任陽(yáng)光財(cái)稅叢書陽(yáng)光財(cái)稅叢書編委會(huì)主任，中國(guó)陽(yáng)光財(cái)稅網(wǎng)、編委會(huì)主任，中國(guó)陽(yáng)光財(cái)稅網(wǎng)、中國(guó)稅網(wǎng)特聘專家。中國(guó)稅網(wǎng)特聘專家。主講嘉賓：蔡主講嘉賓：蔡 昌昌 博士博士2022-7-53 第第 1

2、 1 講講 新稅法的精髓新稅法的精髓 及過(guò)渡性政策及過(guò)渡性政策2022-7-54o新稅法的意義新稅法的意義 統(tǒng)一法律，公平稅負(fù)，完善稅制，促進(jìn)發(fā)展。統(tǒng)一法律，公平稅負(fù)，完善稅制，促進(jìn)發(fā)展。 遵循科學(xué)發(fā)展觀，建立現(xiàn)代法人稅制。遵循科學(xué)發(fā)展觀，建立現(xiàn)代法人稅制。 借鑒國(guó)際慣例與發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家經(jīng)驗(yàn)。借鑒國(guó)際慣例與發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家經(jīng)驗(yàn)。o新稅法對(duì)企業(yè)的影響新稅法對(duì)企業(yè)的影響 納稅人：法人，即在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)納稅人：法人，即在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè) 和其他取得收入的組織。和其他取得收入的組織。 新稅法為企業(yè)減負(fù)讓利。新稅法為企業(yè)減負(fù)讓利。 稅務(wù)處理趨于規(guī)范、合理。稅務(wù)處理趨于規(guī)范、合理。新

3、稅法的意義及其對(duì)企業(yè)的影響新稅法的意義及其對(duì)企業(yè)的影響2022-7-55o基本稅率降至基本稅率降至25%25% 世界個(gè)實(shí)行企業(yè)所得稅的國(guó)家（地區(qū)）平世界個(gè)實(shí)行企業(yè)所得稅的國(guó)家（地區(qū)）平均稅率水平：均稅率水平：28.6%28.6%。 我國(guó)周邊個(gè)國(guó)家（地區(qū)）的平均稅率水平：我國(guó)周邊個(gè)國(guó)家（地區(qū)）的平均稅率水平：26.7%26.7%。o20082008年度調(diào)整籌劃年度調(diào)整籌劃收入處理技巧收入處理技巧 費(fèi)用處理技巧費(fèi)用處理技巧新稅法規(guī)定的稅率新稅法規(guī)定的稅率2022-7-56o小型微利企業(yè)適用小型微利企業(yè)適用20%20%的優(yōu)惠稅率的優(yōu)惠稅率 新新企業(yè)所得稅法企業(yè)所得稅法規(guī)定：符合條件的小型微利規(guī)定：符

4、合條件的小型微利企業(yè)，減按企業(yè)，減按2020的稅率征收企業(yè)所得稅。的稅率征收企業(yè)所得稅。o 小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制行業(yè)并同時(shí)符小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制行業(yè)并同時(shí)符合以下條件的企業(yè)：合以下條件的企業(yè)： （1 1）制造業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)）制造業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)3030萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)不超過(guò)100100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)人，資產(chǎn)總額不超過(guò)30003000萬(wàn)元；萬(wàn)元； （2 2）非制造業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)）非制造業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)3030萬(wàn)元，從業(yè)人萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)數(shù)不超過(guò)8080人，資產(chǎn)總額不超過(guò)人，資產(chǎn)總額不超過(guò)10001000

5、萬(wàn)元。萬(wàn)元。新稅法規(guī)定的稅率新稅法規(guī)定的稅率2022-7-57o高新技術(shù)企業(yè)稅率為高新技術(shù)企業(yè)稅率為15%15% 新新企業(yè)所得稅法企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定：國(guó)家重點(diǎn)第二十八條規(guī)定：國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%15%的稅率征收企的稅率征收企業(yè)所得稅。業(yè)所得稅。o 國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè) 首要條件：擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)。首要條件：擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)。 核心知識(shí)產(chǎn)權(quán)是決定一個(gè)企業(yè)生產(chǎn)、發(fā)展和競(jìng)爭(zhēng)能力的核心知識(shí)產(chǎn)權(quán)是決定一個(gè)企業(yè)生產(chǎn)、發(fā)展和競(jìng)爭(zhēng)能力的重要因素。核心知識(shí)產(chǎn)權(quán)允許購(gòu)買、投資投入，強(qiáng)調(diào)擁重要因素。核心知識(shí)產(chǎn)權(quán)允許購(gòu)買、投資投

6、入，強(qiáng)調(diào)擁有完整的支配權(quán)，或者享有獨(dú)占的使用權(quán)。有完整的支配權(quán)，或者享有獨(dú)占的使用權(quán)。新稅法的規(guī)定的稅率新稅法的規(guī)定的稅率2022-7-58o高新技術(shù)企業(yè)稅率為高新技術(shù)企業(yè)稅率為15% 15% o 高新技術(shù)企業(yè)還要符合下列條件高新技術(shù)企業(yè)還要符合下列條件 （1 1）產(chǎn)品（服務(wù)）符合）產(chǎn)品（服務(wù)）符合國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域領(lǐng)域范圍。范圍。 （2 2）研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比重不低于規(guī)定比例。）研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比重不低于規(guī)定比例。 （3 3）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入不低于規(guī)）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入不低于規(guī)定比例。定比例。 （4 4）科技

7、人員占企業(yè)職工總數(shù)不低于規(guī)定比例。）科技人員占企業(yè)職工總數(shù)不低于規(guī)定比例。 （5 5）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條規(guī)定的其他條件。件。新稅法的規(guī)定的稅率新稅法的規(guī)定的稅率2022-7-59o新華社新華社20072007年年3 3月月8 8日頭條新聞日頭條新聞 企業(yè)也叫居民！企業(yè)也叫居民！o 居民企業(yè)居民企業(yè) 依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。 居民企業(yè)的類型：居民企業(yè)的類型：除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)以外的企業(yè)、事業(yè)

8、單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他形式以外的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他形式取得收入的組織。取得收入的組織。居民企業(yè)與非居民企業(yè)居民企業(yè)與非居民企業(yè)2022-7-510o居民企業(yè)稅收政策居民企業(yè)稅收政策 居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。繳納企業(yè)所得稅。 解釋：居民企業(yè)屬于規(guī)范的企業(yè)形式，其生存發(fā)解釋：居民企業(yè)屬于規(guī)范的企業(yè)形式，其生存發(fā)展主要依靠中國(guó)境內(nèi)資源。所以，居民企業(yè)必須承擔(dān)展主要依靠中國(guó)境內(nèi)資源。所以，居民企業(yè)必須承擔(dān)全面的納稅義務(wù)。全面的納稅義務(wù)。o實(shí)際管理機(jī)構(gòu)實(shí)際管理機(jī)構(gòu) 對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)對(duì)企業(yè)的

9、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。比如，設(shè)在中國(guó)的亞太質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。比如，設(shè)在中國(guó)的亞太地區(qū)總部、亞洲區(qū)總部。地區(qū)總部、亞洲區(qū)總部。居民企業(yè)與非居民企業(yè)居民企業(yè)與非居民企業(yè)2022-7-511o非居民企業(yè)非居民企業(yè) 依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。o依據(jù)外國(guó)法律成立依據(jù)外國(guó)法律成立 廣義的法律，包括可以作

10、為企業(yè)成立依據(jù)的所有廣義的法律，包括可以作為企業(yè)成立依據(jù)的所有法律和法規(guī)。非居民企業(yè)的判斷，主要看是否在法律和法規(guī)。非居民企業(yè)的判斷，主要看是否在中國(guó)境內(nèi)有所得。中國(guó)境內(nèi)有所得。居民企業(yè)與非居民企業(yè)居民企業(yè)與非居民企業(yè)2022-7-512o 機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所 在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的場(chǎng)所。在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的場(chǎng)所。 （1 1）管理機(jī)構(gòu)、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)；管理機(jī)構(gòu)、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)； （2 2）工廠、農(nóng)場(chǎng)、開采自然資源的場(chǎng)所；）工廠、農(nóng)場(chǎng)、開采自然資源的場(chǎng)所； （3 3）提供勞務(wù)的場(chǎng)所；）提供勞務(wù)的場(chǎng)所； （4 4）從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作）從事建筑、安裝、裝

11、配、修理、勘探等工程作業(yè)的場(chǎng)所；業(yè)的場(chǎng)所； （5 5）其他從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。其他從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。 特別提醒特別提醒 ： 營(yíng)業(yè)代理人營(yíng)業(yè)代理人被視為在中國(guó)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所。被視為在中國(guó)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所。居民企業(yè)與非居民企業(yè)居民企業(yè)與非居民企業(yè)2022-7-513非居民企業(yè)稅收政策非居民企業(yè)稅收政策o 1.1.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系實(shí)際聯(lián)系的

12、所得，繳納企業(yè)所得稅。的所得，繳納企業(yè)所得稅。o 2.2.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。上述所得減按納企業(yè)所得稅。上述所得減按10%10%的稅率征稅。的稅率征稅。居民企業(yè)與非居民企業(yè)居民企業(yè)與非居民企業(yè)2022-7-514非居民企業(yè)如何適用稅率？非居民企業(yè)如何適用稅率？非居民企業(yè)非居民企業(yè)是否在中國(guó)是否在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所？構(gòu)場(chǎng)所

13、？非居民企業(yè)的非居民企業(yè)的所得來(lái)源？所得來(lái)源？是否境外所得25%25%境內(nèi)所得 10%10%是否與境內(nèi)所是否與境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有聯(lián)系？聯(lián)系？是否但特別注意：非居民企業(yè)的下列所得免征企業(yè)所得稅。但特別注意：非居民企業(yè)的下列所得免征企業(yè)所得稅。o外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得。外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得。o國(guó)際金融組織向中國(guó)政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得。國(guó)際金融組織向中國(guó)政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得。o經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得。經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得。2022-7-515o哪些企業(yè)享受過(guò)渡性政策？哪些企業(yè)享受過(guò)渡性政策？ 享受上述過(guò)渡優(yōu)惠政

14、策的企業(yè)，是指享受上述過(guò)渡優(yōu)惠政策的企業(yè)，是指20072007年年3 3月月1616日以前經(jīng)工商等登記管理機(jī)關(guān)登記設(shè)立日以前經(jīng)工商等登記管理機(jī)關(guān)登記設(shè)立的企業(yè)；實(shí)施過(guò)渡優(yōu)惠政策的項(xiàng)目和范圍按的企業(yè)；實(shí)施過(guò)渡優(yōu)惠政策的項(xiàng)目和范圍按實(shí)實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策表施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策表。o 政策依據(jù)：政策依據(jù)： 1.1.財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中華人民共和國(guó)企業(yè)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法所得稅法公布后企業(yè)適用稅收法律問題的通知（財(cái)公布后企業(yè)適用稅收法律問題的通知（財(cái)稅稅20071152007115號(hào)）號(hào)） 2. 2. 國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的通知國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)

15、施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的通知（國(guó)發(fā)（國(guó)發(fā)200739200739號(hào)）號(hào)）新稅法的過(guò)渡性政策新稅法的過(guò)渡性政策2022-7-516o 企業(yè)如何實(shí)現(xiàn)新稅法的過(guò)渡？企業(yè)如何實(shí)現(xiàn)新稅法的過(guò)渡？ 1.1.五年過(guò)渡期適用的稅率五年過(guò)渡期適用的稅率 國(guó)發(fā)國(guó)發(fā)200739200739號(hào)文件規(guī)定：企業(yè)按照原稅收法律、行號(hào)文件規(guī)定：企業(yè)按照原稅收法律、行政法規(guī)和具有行政法規(guī)效力文件規(guī)定享受的企業(yè)所得稅優(yōu)政法規(guī)和具有行政法規(guī)效力文件規(guī)定享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按以下辦法實(shí)施過(guò)渡：惠政策，按以下辦法實(shí)施過(guò)渡： 自自20082008年年1 1月月1 1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企

16、業(yè)，在新稅法施行后在新稅法施行后5 5年內(nèi)逐步過(guò)渡到法定稅率。年內(nèi)逐步過(guò)渡到法定稅率。 享受企業(yè)所得稅享受企業(yè)所得稅15%15%稅率的企業(yè)，稅率的企業(yè)，20082008年按年按18%18%稅稅率執(zhí)行，率執(zhí)行，20092009年按年按20%20%稅率執(zhí)行，稅率執(zhí)行，20102010年按年按22%22%稅率執(zhí)稅率執(zhí)行，行，20112011年按年按24%24%稅率執(zhí)行，稅率執(zhí)行，20122012年按年按25%25%稅率執(zhí)行；稅率執(zhí)行； 原執(zhí)行原執(zhí)行24%24%稅率的企業(yè)，稅率的企業(yè)，20082008年起按年起按25%25%稅率執(zhí)行。稅率執(zhí)行。新稅法的過(guò)渡性政策新稅法的過(guò)渡性政策2022-7-517o

17、 企業(yè)如何實(shí)現(xiàn)新稅法的過(guò)渡？企業(yè)如何實(shí)現(xiàn)新稅法的過(guò)渡？ 1.1.五年過(guò)渡期適用的稅率五年過(guò)渡期適用的稅率 對(duì)按照國(guó)發(fā)對(duì)按照國(guó)發(fā)200739200739號(hào)文件有關(guān)規(guī)定適用號(hào)文件有關(guān)規(guī)定適用1515企業(yè)企業(yè)所得稅率并享受企業(yè)所得稅定期減半優(yōu)惠過(guò)渡的企業(yè)，應(yīng)所得稅率并享受企業(yè)所得稅定期減半優(yōu)惠過(guò)渡的企業(yè)，應(yīng)一律按照過(guò)渡稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅，即一律按照過(guò)渡稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅，即2008-20122008-2012年依次按年依次按18%18%、2020、2222、2424、2525稅稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅。率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅。 對(duì)原適用對(duì)原適用2424或或3333

18、企業(yè)所得稅率并享受國(guó)發(fā)企業(yè)所得稅率并享受國(guó)發(fā)200739200739號(hào)文件規(guī)定企業(yè)所得稅定期減半優(yōu)惠過(guò)渡的企業(yè)，號(hào)文件規(guī)定企業(yè)所得稅定期減半優(yōu)惠過(guò)渡的企業(yè)，20082008年及以后年度一律按年及以后年度一律按2525稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅。（財(cái)稅減半征稅。（財(cái)稅200821200821號(hào)）號(hào)） 新稅法的過(guò)渡性政策新稅法的過(guò)渡性政策2022-7-518o 企業(yè)如何實(shí)現(xiàn)新稅法的過(guò)渡？企業(yè)如何實(shí)現(xiàn)新稅法的過(guò)渡？ 2.2.五年過(guò)渡期優(yōu)惠政策五年過(guò)渡期優(yōu)惠政策 自自20082008年年1 1月月1 1日起，原享受企業(yè)所得稅日起，原享受企業(yè)所得稅“兩免三減兩免三減半半”、“五

19、免五減半五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)文件規(guī)定的優(yōu)施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止，但因未獲利而尚未享受稅惠辦法及年限享受至期滿為止，但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從20082008年度起計(jì)算。年度起計(jì)算。 企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策與新稅法及實(shí)施條例規(guī)定的企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策與新稅法及實(shí)施條例規(guī)定的優(yōu)惠政策存在交叉的，由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不優(yōu)惠政策存在交叉的，由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變。（國(guó)發(fā)得

20、疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變。（國(guó)發(fā)200739200739號(hào)）號(hào)） 新稅法的過(guò)渡性政策新稅法的過(guò)渡性政策2022-7-519o 企業(yè)如何實(shí)現(xiàn)新稅法的過(guò)渡？企業(yè)如何實(shí)現(xiàn)新稅法的過(guò)渡？ 3.3.經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)過(guò)渡性優(yōu)惠政策經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)過(guò)渡性優(yōu)惠政策 對(duì)經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)在對(duì)經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)在20082008年年1 1月月1 1日（含）日（含）之后完成登記注冊(cè)的國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)之后完成登記注冊(cè)的國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱新設(shè)高新技術(shù)企業(yè)），在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東（以下簡(jiǎn)稱新設(shè)高新技術(shù)企業(yè)），在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一

21、筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照年按照25%25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。 政策依據(jù)：國(guó)發(fā)政策依據(jù)：國(guó)發(fā)200740200740號(hào)號(hào)新稅法的過(guò)渡性政策新稅法的過(guò)渡性政策2022-7-520o 企業(yè)如何實(shí)現(xiàn)新稅法的過(guò)渡？企業(yè)如何實(shí)現(xiàn)新稅法的過(guò)渡？ 4.4.西部地區(qū)和少數(shù)民族地區(qū)過(guò)渡性優(yōu)惠政策西部地區(qū)和少數(shù)民族地區(qū)過(guò)渡性優(yōu)惠政策 繼續(xù)執(zhí)行西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策。即對(duì)于財(cái)政部、繼續(xù)執(zhí)行西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策。即對(duì)于財(cái)政部

22、、稅務(wù)總局和海關(guān)總署聯(lián)合下發(fā)的稅務(wù)總局和海關(guān)總署聯(lián)合下發(fā)的關(guān)于西部大開發(fā)稅收優(yōu)關(guān)于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策問題的通知惠政策問題的通知（財(cái)稅（財(cái)稅20012001202202號(hào)）中規(guī)定的西號(hào)）中規(guī)定的西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行。部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行。 政策依據(jù)：國(guó)發(fā)政策依據(jù)：國(guó)發(fā)200739200739號(hào)號(hào)新稅法的過(guò)渡性政策新稅法的過(guò)渡性政策2022-7-521o 企業(yè)如何實(shí)現(xiàn)新稅法的過(guò)渡？企業(yè)如何實(shí)現(xiàn)新稅法的過(guò)渡？ 4.4.西部地區(qū)和少數(shù)民族地區(qū)過(guò)渡性優(yōu)惠政策西部地區(qū)和少數(shù)民族地區(qū)過(guò)渡性優(yōu)惠政策 財(cái)稅財(cái)稅200821200821號(hào)文件規(guī)定：對(duì)號(hào)文件規(guī)定：對(duì)20082008

23、年年1 1月月1 1日后民族日后民族自治地方批準(zhǔn)享受減免稅的企業(yè)，僅限于減免企業(yè)所得稅自治地方批準(zhǔn)享受減免稅的企業(yè)，僅限于減免企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，不得減免屬于中央分享的部分。中屬于地方分享的部分，不得減免屬于中央分享的部分。 民族自治地方在新稅法實(shí)施前已經(jīng)按照財(cái)稅民族自治地方在新稅法實(shí)施前已經(jīng)按照財(cái)稅20012022001202號(hào)第二條第號(hào)第二條第2 2款有關(guān)減免稅規(guī)定批準(zhǔn)享受減免款有關(guān)減免稅規(guī)定批準(zhǔn)享受減免企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅( (包括減免中央分享企業(yè)所得稅的部分包括減免中央分享企業(yè)所得稅的部分) )的，自的，自20082008年年1 1月月1 1日起計(jì)算，對(duì)減免稅期限在日起計(jì)算

24、，對(duì)減免稅期限在5 5年以內(nèi)年以內(nèi)( (含含5 5年年) )的，繼續(xù)執(zhí)行至期滿后停止；對(duì)減免稅期限超過(guò)的，繼續(xù)執(zhí)行至期滿后停止；對(duì)減免稅期限超過(guò)5 5年的，年的，從第六年起按新稅法第二十九條規(guī)定執(zhí)行。從第六年起按新稅法第二十九條規(guī)定執(zhí)行。新稅法的過(guò)渡性政策新稅法的過(guò)渡性政策2022-7-522 第第 2 2 講講 收入及扣除項(xiàng)目收入及扣除項(xiàng)目 的操作技巧的操作技巧2022-7-523應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額= =收入總額收入總額 不征稅收入免稅不征稅收入免稅收入扣除項(xiàng)目允許彌補(bǔ)的以前年度虧損收入扣除項(xiàng)目允許彌補(bǔ)的以前年度虧損 應(yīng)稅收入應(yīng)稅收入 免稅收入免稅收入 不征稅收入不征稅收入 全額扣除全

25、額扣除 不得扣除不得扣除 限額扣除限額扣除應(yīng)納稅所得額的計(jì)算應(yīng)納稅所得額的計(jì)算收入總額收入總額扣除項(xiàng)目扣除項(xiàng)目2022-7-524o權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制 權(quán)責(zé)發(fā)生制，是指當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)權(quán)責(zé)發(fā)生制，是指當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不作為當(dāng)期的收入和即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。費(fèi)用。o核定原則核定原則 企業(yè)確實(shí)不能提供真實(shí)、完整、準(zhǔn)確的收入、支企業(yè)確實(shí)不能提供真實(shí)、完整、準(zhǔn)確

26、的收入、支出憑證，不能正確申報(bào)應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)出憑證，不能正確申報(bào)應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取合理的方法核定其應(yīng)納稅所得額。關(guān)可以采取合理的方法核定其應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額的確認(rèn)原則應(yīng)納稅所得額的確認(rèn)原則2022-7-525o收入形式收入形式 貨幣形式貨幣形式：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及債務(wù)豁免等。準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及債務(wù)豁免等。 非貨幣形式非貨幣形式：存貨、固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、生存貨、固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)投資、勞務(wù)、不準(zhǔn)備持有物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)投資、勞務(wù)、不準(zhǔn)備

27、持有至到期的債券投資等資產(chǎn)以及其他權(quán)益。至到期的債券投資等資產(chǎn)以及其他權(quán)益。o 非貨幣性資產(chǎn)按公允價(jià)值確定收入額，即按非貨幣性資產(chǎn)按公允價(jià)值確定收入額，即按照資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格、同類或類似資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)照資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格、同類或類似資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)值基礎(chǔ)確定的價(jià)值。值基礎(chǔ)確定的價(jià)值。 收入的確認(rèn)原則與方法收入的確認(rèn)原則與方法2022-7-526o收入的各種來(lái)源與內(nèi)容收入的各種來(lái)源與內(nèi)容 （1 1）銷售貨物收入）銷售貨物收入 （2 2）提供勞務(wù)收入）提供勞務(wù)收入 （3 3）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入 （4 4）股息、紅利等權(quán)益性投資收益）股息、紅利等權(quán)益性投資收益 （5 5）利息收入）利息收入 （6 6）租金收

28、入）租金收入 （7 7）特許權(quán)使用費(fèi)收入）特許權(quán)使用費(fèi)收入 （8 8）接受捐贈(zèng)收入：）接受捐贈(zèng)收入：收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入。收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入。 （9 9）其他收入：）其他收入：注意其豐富的內(nèi)容。注意其豐富的內(nèi)容。收入的確認(rèn)原則與方法收入的確認(rèn)原則與方法2022-7-527o其他收入的表現(xiàn)形式其他收入的表現(xiàn)形式 （1 1）企業(yè)資產(chǎn)溢余收入）企業(yè)資產(chǎn)溢余收入 （2 2）逾期未退包裝物沒收的押金）逾期未退包裝物沒收的押金 （3 3）確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)）確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng) （4 4）企業(yè)已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收賬款）企業(yè)已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收賬款 （5 5）債務(wù)重組

29、收入）債務(wù)重組收入 （6 6）補(bǔ)貼收入）補(bǔ)貼收入 （7 7）教育費(fèi)附加返還款）教育費(fèi)附加返還款 （8 8）違約金收入）違約金收入 （9 9）匯兌收益）匯兌收益收入的確認(rèn)原則與方法收入的確認(rèn)原則與方法新稅法中的其他收入，新稅法中的其他收入，主要對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)上的主要對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)上的“營(yíng)營(yíng)業(yè)外收入業(yè)外收入”。2022-7-528o分期確認(rèn)收入的情況分期確認(rèn)收入的情況 1.1.以分期收款方式銷售貨物的，應(yīng)當(dāng)按照合同約以分期收款方式銷售貨物的，應(yīng)當(dāng)按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 2.2.企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等，以及從

30、事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提等，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過(guò)十二個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)按照供勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過(guò)十二個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。的實(shí)現(xiàn)。收入的確認(rèn)原則與方法收入的確認(rèn)原則與方法2022-7-529o收入確認(rèn)的特殊情況收入確認(rèn)的特殊情況o 采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，以企業(yè)分得產(chǎn)品采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，以企業(yè)分得產(chǎn)品的時(shí)間確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公的時(shí)間確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定。允價(jià)值確定。o 企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、

31、企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工勞務(wù)用于捐贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和利潤(rùn)分配，國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另福利和利潤(rùn)分配，國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)和有規(guī)定的除外，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)和提供勞務(wù)處理。提供勞務(wù)處理。收入的確認(rèn)原則與方法收入的確認(rèn)原則與方法2022-7-530o不征稅收入不征稅收入 1.1.財(cái)政撥款；財(cái)政撥款； 2.2.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；政府性基金； 3.3.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。國(guó)務(wù)院規(guī)定的

32、其他不征稅收入。收入的確認(rèn)原則與方法收入的確認(rèn)原則與方法2022-7-531o免稅收入免稅收入 1.1.國(guó)債利息收入國(guó)債利息收入 國(guó)債市場(chǎng)分為兩個(gè)層次：一是國(guó)債發(fā)行市場(chǎng)，也稱一級(jí)市國(guó)債市場(chǎng)分為兩個(gè)層次：一是國(guó)債發(fā)行市場(chǎng)，也稱一級(jí)市場(chǎng)，二是國(guó)債流通市場(chǎng)，也稱二級(jí)市場(chǎng)。企業(yè)購(gòu)買國(guó)債，場(chǎng)，二是國(guó)債流通市場(chǎng)，也稱二級(jí)市場(chǎng)。企業(yè)購(gòu)買國(guó)債，不管是一級(jí)市場(chǎng)還是二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)買，其利息收入均享受不管是一級(jí)市場(chǎng)還是二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)買，其利息收入均享受免稅優(yōu)惠。免稅優(yōu)惠。 但對(duì)于企業(yè)在二級(jí)市場(chǎng)轉(zhuǎn)讓國(guó)債獲得的收入，還需作為轉(zhuǎn)但對(duì)于企業(yè)在二級(jí)市場(chǎng)轉(zhuǎn)讓國(guó)債獲得的收入，還需作為轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。讓財(cái)產(chǎn)收入計(jì)算繳納企業(yè)

33、所得稅。 還需要提醒的是，企業(yè)購(gòu)買外國(guó)政府發(fā)行的國(guó)債，其利還需要提醒的是，企業(yè)購(gòu)買外國(guó)政府發(fā)行的國(guó)債，其利息收入不能享受免稅優(yōu)惠。息收入不能享受免稅優(yōu)惠。收入的確認(rèn)原則與方法收入的確認(rèn)原則與方法2022-7-532o免稅收入免稅收入 2.2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。性投資收益。 投資收益免稅的意義：避免重復(fù)征稅。投資收益免稅的意義：避免重復(fù)征稅。 居民企業(yè)投資收益免稅必須滿足以下兩個(gè)條件：居民企業(yè)投資收益免稅必須滿足以下兩個(gè)條件： 其一：居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)其一：居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè) 直接投資形式：獨(dú)資、合

34、資、合作、持股直接投資形式：獨(dú)資、合資、合作、持股 其二：連續(xù)持有居民企業(yè)上市流通的股票必須超過(guò)其二：連續(xù)持有居民企業(yè)上市流通的股票必須超過(guò)1212個(gè)個(gè)月。否則，具有投機(jī)成分，不予免稅。月。否則，具有投機(jī)成分，不予免稅。收入的確認(rèn)原則與方法收入的確認(rèn)原則與方法2022-7-533o 免稅收入免稅收入 3.3.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；紅利等權(quán)益性投資收益； 非居民企業(yè)投資收益免稅必須滿足以下兩個(gè)條件：非居民企業(yè)投資收益免稅必須滿足以下兩

35、個(gè)條件： 其一：股息、紅利等權(quán)益性投資收益必須與其在境內(nèi)所設(shè)其一：股息、紅利等權(quán)益性投資收益必須與其在境內(nèi)所設(shè)的機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系，即該投資收益屬于居民企業(yè)已的機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系，即該投資收益屬于居民企業(yè)已經(jīng)繳稅的利潤(rùn)分配。經(jīng)繳稅的利潤(rùn)分配。 其二：連續(xù)持有居民企業(yè)上市流通的股票必須超過(guò)其二：連續(xù)持有居民企業(yè)上市流通的股票必須超過(guò)1212個(gè)個(gè)月月收入的確認(rèn)原則與方法收入的確認(rèn)原則與方法2022-7-534o免稅收入免稅收入 4.4.符合條件的非營(yíng)利公益組織的收入符合條件的非營(yíng)利公益組織的收入 條件約束條件約束： （1 1）非營(yíng)利性組織。）非營(yíng)利性組織。 （2 2）公益性活動(dòng)或非營(yíng)利性活動(dòng)所獲得

36、的非營(yíng)）公益性活動(dòng)或非營(yíng)利性活動(dòng)所獲得的非營(yíng)利性收入。利性收入。 （3 3）如果是非營(yíng)利性組織從事營(yíng)利性活動(dòng)獲得）如果是非營(yíng)利性組織從事營(yíng)利性活動(dòng)獲得的收入，不予免稅，應(yīng)當(dāng)征稅。的收入，不予免稅，應(yīng)當(dāng)征稅。收入的確認(rèn)原則與方法收入的確認(rèn)原則與方法2022-7-535o收入遞延法收入遞延法 1.1.合同約定，推遲收入合同約定，推遲收入 在合同條款中約定業(yè)務(wù)模式和付款條件。在合同條款中約定業(yè)務(wù)模式和付款條件。 2.2.控制收入的實(shí)現(xiàn)條件控制收入的實(shí)現(xiàn)條件 采用不同的銷售方式和結(jié)算方式，以及分期確認(rèn)采用不同的銷售方式和結(jié)算方式，以及分期確認(rèn)收入。收入。 3.3.經(jīng)營(yíng)控制收入經(jīng)營(yíng)控制收入 根據(jù)具體情況

37、，從業(yè)務(wù)的發(fā)生與否控制收入。根據(jù)具體情況，從業(yè)務(wù)的發(fā)生與否控制收入。收入的納稅籌劃收入的納稅籌劃2022-7-536o 收入轉(zhuǎn)化法收入轉(zhuǎn)化法 1.1.從一種形式轉(zhuǎn)化為另外一種形式從一種形式轉(zhuǎn)化為另外一種形式 商品銷售收入商品銷售收入勞務(wù)收入勞務(wù)收入 資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入租金收入租金收入 2.2.從一個(gè)納稅期間轉(zhuǎn)化為另一個(gè)期間從一個(gè)納稅期間轉(zhuǎn)化為另一個(gè)期間 采用不同的銷售方式和結(jié)算方式，以及分期確認(rèn)收入。采用不同的銷售方式和結(jié)算方式，以及分期確認(rèn)收入。 3.3.從一個(gè)主體轉(zhuǎn)移到另一個(gè)主體從一個(gè)主體轉(zhuǎn)移到另一個(gè)主體 關(guān)聯(lián)企業(yè)之間關(guān)聯(lián)企業(yè)之間收入的納稅籌劃收入的納稅籌劃2022-7-537案例討

38、論案例討論收入籌劃收入籌劃o 中國(guó)北方有一家自動(dòng)化設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，自行研中國(guó)北方有一家自動(dòng)化設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，自行研發(fā)了一套軟件配置在所生產(chǎn)的設(shè)備上，導(dǎo)致該發(fā)了一套軟件配置在所生產(chǎn)的設(shè)備上，導(dǎo)致該設(shè)備售價(jià)比同類產(chǎn)品高出設(shè)備售價(jià)比同類產(chǎn)品高出30%30%，企業(yè)為此非常困，企業(yè)為此非常困 惑：由于產(chǎn)品售價(jià)高，導(dǎo)致企業(yè)的惑：由于產(chǎn)品售價(jià)高，導(dǎo)致企業(yè)的 增值稅負(fù)擔(dān)和企業(yè)所得稅但都很增值稅負(fù)擔(dān)和企業(yè)所得稅但都很 重。如果讓你為該企業(yè)出謀劃策，重。如果讓你為該企業(yè)出謀劃策， 你怎樣思考這個(gè)問題，有沒有好的你怎樣思考這個(gè)問題，有沒有好的 籌劃辦法？籌劃辦法？2022-7-538o工資薪金工資薪金 1.1.工資薪金

39、稅前扣除的條件工資薪金稅前扣除的條件 （1 1）已經(jīng)實(shí)際支付；）已經(jīng)實(shí)際支付； （2 2）足額扣繳個(gè)稅；）足額扣繳個(gè)稅； （3 3）合理范圍的標(biāo)準(zhǔn)。）合理范圍的標(biāo)準(zhǔn)。 2.2.注意：工資薪金的范圍注意：工資薪金的范圍 基本工資、獎(jiǎng)金、津貼補(bǔ)貼、年終加薪、加班基本工資、獎(jiǎng)金、津貼補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資、其他類似支出。工資、其他類似支出。稅前扣除項(xiàng)目的操作技巧稅前扣除項(xiàng)目的操作技巧2022-7-539o工資薪金工資薪金 3.3.工資薪金的納稅籌劃工資薪金的納稅籌劃 （1 1）工資福利化：教育、旅游、休閑、健身。）工資福利化：教育、旅游、休閑、健身。 （2 2）工資均衡化：每個(gè)期間工資薪金盡量均衡

40、。）工資均衡化：每個(gè)期間工資薪金盡量均衡。 （3 3）工資及獎(jiǎng)金的規(guī)劃）工資及獎(jiǎng)金的規(guī)劃 基本工資與年終獎(jiǎng)金的計(jì)稅差異基本工資與年終獎(jiǎng)金的計(jì)稅差異 （4 4）勞務(wù)與工資的轉(zhuǎn)化）勞務(wù)與工資的轉(zhuǎn)化 （5 5）股票期權(quán)激勵(lì)模式）股票期權(quán)激勵(lì)模式稅前扣除項(xiàng)目的操作技巧稅前扣除項(xiàng)目的操作技巧2022-7-540o五險(xiǎn)一金五險(xiǎn)一金 基本醫(yī)療保險(xiǎn)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、公傷保險(xiǎn)、失業(yè)保基本醫(yī)療保險(xiǎn)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、公傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)和住房公積金。險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)和住房公積金。o補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)金與補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)金補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)金與補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)金 不超出國(guó)務(wù)院、財(cái)稅主管部門規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)的部分，不超出國(guó)務(wù)院、財(cái)稅主管部門規(guī)定

41、的標(biāo)準(zhǔn)的部分，準(zhǔn)予扣除。準(zhǔn)予扣除。 注意注意 ：特殊工種的安全保險(xiǎn)費(fèi)可以扣除，商業(yè)保：特殊工種的安全保險(xiǎn)費(fèi)可以扣除，商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)不得扣除。險(xiǎn)費(fèi)不得扣除。 稅前扣除項(xiàng)目的操作技巧稅前扣除項(xiàng)目的操作技巧2022-7-541o職工福利費(fèi)職工福利費(fèi) 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的滿足職工共同需要的集體生活、企業(yè)實(shí)際發(fā)生的滿足職工共同需要的集體生活、文化、體育等方面的職工福利費(fèi)支出，準(zhǔn)予扣除。文化、體育等方面的職工福利費(fèi)支出，準(zhǔn)予扣除。最高扣除金額不超過(guò)工資薪金總額的最高扣除金額不超過(guò)工資薪金總額的14%14%。 o 自自20072007年起不再計(jì)提職工福利費(fèi)。年起不再計(jì)提職工福利費(fèi)。 財(cái)政部關(guān)于實(shí)施修訂后的財(cái)政部關(guān)于實(shí)

42、施修訂后的企業(yè)財(cái)務(wù)通則企業(yè)財(cái)務(wù)通則有關(guān)有關(guān)問題的通知（財(cái)企問題的通知（財(cái)企200748200748號(hào)）規(guī)定：修訂后的號(hào)）規(guī)定：修訂后的企業(yè)財(cái)務(wù)通則企業(yè)財(cái)務(wù)通則實(shí)施后，企業(yè)不再按照工資總實(shí)施后，企業(yè)不再按照工資總額額14%14%計(jì)提職工福利費(fèi)，計(jì)提職工福利費(fèi)，20072007年已經(jīng)計(jì)提的職年已經(jīng)計(jì)提的職工福利費(fèi)應(yīng)當(dāng)予以沖回。工福利費(fèi)應(yīng)當(dāng)予以沖回。稅前扣除項(xiàng)目的操作技巧稅前扣除項(xiàng)目的操作技巧2022-7-542o職工福利費(fèi)職工福利費(fèi) 截至截至20062006年年1212月月3131日，應(yīng)付福利費(fèi)賬面余額（不含外商日，應(yīng)付福利費(fèi)賬面余額（不含外商投資企業(yè)從稅后利潤(rùn)中提取的職工福利及獎(jiǎng)勵(lì)基金余額）按下

43、投資企業(yè)從稅后利潤(rùn)中提取的職工福利及獎(jiǎng)勵(lì)基金余額）按下列辦法處理：列辦法處理：（一）余額為赤字的，轉(zhuǎn)入（一）余額為赤字的，轉(zhuǎn)入20072007年年初未分配利潤(rùn)，由此年年初未分配利潤(rùn)，由此造成年初未分配利潤(rùn)出現(xiàn)負(fù)數(shù)的，依次以任意公積金和法定公造成年初未分配利潤(rùn)出現(xiàn)負(fù)數(shù)的，依次以任意公積金和法定公積金彌補(bǔ)，仍不足彌補(bǔ)的，以積金彌補(bǔ)，仍不足彌補(bǔ)的，以20072007年及以后年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)年及以后年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)彌補(bǔ)。彌補(bǔ)。（二）余額為結(jié)余的，繼續(xù)按照原有規(guī)定使用，待結(jié)余使（二）余額為結(jié)余的，繼續(xù)按照原有規(guī)定使用，待結(jié)余使用完畢后，再按照修訂后的用完畢后，再按照修訂后的企業(yè)財(cái)務(wù)通則企業(yè)財(cái)務(wù)通則執(zhí)行。

44、如果企業(yè)執(zhí)行。如果企業(yè)實(shí)行公司制改建或者產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，則應(yīng)當(dāng)按照實(shí)行公司制改建或者產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，則應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部關(guān)于財(cái)政部關(guān)于 有關(guān)問題有關(guān)問題的補(bǔ)充通知的補(bǔ)充通知（財(cái)企（財(cái)企200512200512號(hào)）轉(zhuǎn)增資本公積。號(hào)）轉(zhuǎn)增資本公積。稅前扣除項(xiàng)目的操作技巧稅前扣除項(xiàng)目的操作技巧2022-7-543o職工福利費(fèi)職工福利費(fèi) 關(guān)于做好關(guān)于做好20072007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補(bǔ)充通年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補(bǔ)充通知知（國(guó)稅函（國(guó)稅函20082642008264號(hào)號(hào) 2008-03-242008-03-24）規(guī)定：）規(guī)定： 20072007年度的企業(yè)職工福利費(fèi)，仍按計(jì)稅工資總額的年度的企業(yè)職工福

45、利費(fèi)，仍按計(jì)稅工資總額的14%14%計(jì)算扣除，未實(shí)際使用的部分，應(yīng)累計(jì)計(jì)入職工福利計(jì)算扣除，未實(shí)際使用的部分，應(yīng)累計(jì)計(jì)入職工福利費(fèi)余額。費(fèi)余額。 20082008年及以后年度發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)先沖減以年及以后年度發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)先沖減以前年度累計(jì)計(jì)提但尚未實(shí)際使用的職工福利費(fèi)余額，不足前年度累計(jì)計(jì)提但尚未實(shí)際使用的職工福利費(fèi)余額，不足部分按新企業(yè)所得稅法規(guī)定扣除。企業(yè)以前年度累計(jì)計(jì)提部分按新企業(yè)所得稅法規(guī)定扣除。企業(yè)以前年度累計(jì)計(jì)提但尚未實(shí)際使用的職工福利費(fèi)余額已在稅前扣除，屬于職但尚未實(shí)際使用的職工福利費(fèi)余額已在稅前扣除，屬于職工權(quán)益，如果改變用途的，應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額。工權(quán)益，如

46、果改變用途的，應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額。稅前扣除項(xiàng)目的操作技巧稅前扣除項(xiàng)目的操作技巧2022-7-544o工會(huì)經(jīng)費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi) 按照工資薪金總額的按照工資薪金總額的2%2%扣除?？鄢?必須是建立工會(huì)組織的單位，且持有工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥必須是建立工會(huì)組織的單位，且持有工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥交款專用收據(jù)，才可以稅前扣除工會(huì)經(jīng)費(fèi)。交款專用收據(jù)，才可以稅前扣除工會(huì)經(jīng)費(fèi)。o職工教育經(jīng)費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi) 按照工資薪金總額的扣除。按照工資薪金總額的扣除。國(guó)家中長(zhǎng)期科學(xué)和國(guó)家中長(zhǎng)期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（2006-20202006-2020）對(duì)企業(yè)發(fā)生對(duì)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，按照職工工資總額的的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，

47、按照職工工資總額的2.5%2.5%計(jì)入企業(yè)的成本費(fèi)用。計(jì)入企業(yè)的成本費(fèi)用。稅前扣除項(xiàng)目的操作技巧稅前扣除項(xiàng)目的操作技巧2022-7-545o業(yè)務(wù)招待費(fèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi) 按照實(shí)際發(fā)生額的按照實(shí)際發(fā)生額的60%60%扣除，最高不超過(guò)營(yíng)業(yè)收扣除，最高不超過(guò)營(yíng)業(yè)收入的入的5 5。 問題與解釋：業(yè)務(wù)招待費(fèi)的操作實(shí)務(wù)問題與解釋：業(yè)務(wù)招待費(fèi)的操作實(shí)務(wù)o廣告宣傳費(fèi)廣告宣傳費(fèi) 不超過(guò)年銷售額的不超過(guò)年銷售額的15%15%，超過(guò)部分可以結(jié)轉(zhuǎn)到以，超過(guò)部分可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除。后年度扣除。 問題與解釋：新舊政策對(duì)比問題與解釋：新舊政策對(duì)比稅前扣除項(xiàng)目的操作技巧稅前扣除項(xiàng)目的操作技巧2022-7-546o專項(xiàng)資金專項(xiàng)資金

48、 提取的用于環(huán)境保護(hù)生態(tài)恢復(fù)的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予提取的用于環(huán)境保護(hù)生態(tài)恢復(fù)的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除。但不得提取以后改變用途，改變用途的不扣除。但不得提取以后改變用途，改變用途的不得列支。得列支。 比如：煤礦企業(yè)的生態(tài)恢復(fù)費(fèi)。比如：煤礦企業(yè)的生態(tài)恢復(fù)費(fèi)。o財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) 實(shí)際繳納部分。實(shí)際繳納部分。o勞動(dòng)保護(hù)支出勞動(dòng)保護(hù)支出 實(shí)際發(fā)生且合理的勞動(dòng)保護(hù)支出允許扣除。實(shí)際發(fā)生且合理的勞動(dòng)保護(hù)支出允許扣除。稅前扣除項(xiàng)目的操作技巧稅前扣除項(xiàng)目的操作技巧2022-7-547o借款費(fèi)用借款費(fèi)用 （1 1）經(jīng)營(yíng)性借款費(fèi)用）經(jīng)營(yíng)性借款費(fèi)用 企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，可以稅前企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用

49、，可以稅前扣除；扣除； （2 2）利息率的要求）利息率的要求 非金融企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間，向金融企業(yè)借款非金融企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間，向金融企業(yè)借款的利息支出，準(zhǔn)予扣除；向非金融企業(yè)借款的利的利息支出，準(zhǔn)予扣除；向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。 稅前扣除項(xiàng)目的操作技巧稅前扣除項(xiàng)目的操作技巧2022-7-548o借款費(fèi)用借款費(fèi)用 （3 3）需要資本化的利息費(fèi)用，不得扣除。）需要資本化的利息費(fèi)用，不得扣除。 企業(yè)為購(gòu)置、建造和生產(chǎn)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和企業(yè)為購(gòu)置、建造和生產(chǎn)固

50、定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和經(jīng)過(guò)經(jīng)過(guò)1212個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨而發(fā)生的借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)建期間發(fā)的存貨而發(fā)生的借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)建期間發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)生的借款費(fèi)用，應(yīng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本，不得直接扣除。的成本，不得直接扣除。 注意：與注意：與借款費(fèi)用借款費(fèi)用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聯(lián)系。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聯(lián)系。稅前扣除項(xiàng)目的操作技巧稅前扣除項(xiàng)目的操作技巧2022-7-549o租賃費(fèi)租賃費(fèi) 經(jīng)營(yíng)租賃：租賃費(fèi)支出均勻扣除。經(jīng)營(yíng)租賃：租賃費(fèi)支出均勻扣除。 融資租賃：不得扣除租賃費(fèi)。融資租賃：不得扣除租賃費(fèi)。o匯兌損失匯兌損失 企

51、業(yè)在貨幣交易中，以及年度終了時(shí)將人民幣以企業(yè)在貨幣交易中，以及年度終了時(shí)將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價(jià)折算為人民幣時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)中間價(jià)折算為人民幣時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤(rùn)分配計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤(rùn)分配相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除。相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除。稅前扣除項(xiàng)目的操作技巧稅前扣除項(xiàng)目的操作技巧2022-7-550o其他費(fèi)用其他費(fèi)用 （1 1）企業(yè)之間支付的管理費(fèi)不得扣除。）企業(yè)之間支付的管理費(fèi)不得扣除。 （2 2）企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金、特許權(quán)使）企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)

52、機(jī)構(gòu)之間支付的租金、特許權(quán)使用費(fèi)、利息不得扣除。用費(fèi)、利息不得扣除。 （3 3）非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，）非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，就其中國(guó)境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所生產(chǎn)就其中國(guó)境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用，能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用匯經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用，能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分?jǐn)偟模瑴?zhǔn)予扣除。合理分?jǐn)偟模瑴?zhǔn)予扣除。稅前扣除項(xiàng)目的操作技巧稅前扣除項(xiàng)目的操作技巧2022-7-551o公益性捐贈(zèng)公益性捐贈(zèng) 公益性捐贈(zèng)按照年度利潤(rùn)總額的公益性捐贈(zèng)按照年度利潤(rùn)總額的1

53、2%12%扣除?？鄢?公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于中華人民共中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。 公益性捐贈(zèng)的基本范圍：公益性捐贈(zèng)的基本范圍：（1 1）救助災(zāi)害、貧困、）救助災(zāi)害、貧困、扶助殘疾人等；（扶助殘疾人等；（2 2）教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、）教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)；（體育事業(yè)；（3 3）環(huán)境保護(hù)、社會(huì)公共設(shè)施建設(shè)；）環(huán)境保護(hù)、社會(huì)公共設(shè)施建設(shè)；（4 4）促進(jìn)社會(huì)發(fā)展和進(jìn)步的其他社會(huì)和公共福）促進(jìn)社會(huì)發(fā)展和

54、進(jìn)步的其他社會(huì)和公共福利事業(yè)。利事業(yè)。稅前扣除項(xiàng)目的操作技巧稅前扣除項(xiàng)目的操作技巧2022-7-552o損失的認(rèn)定損失的認(rèn)定 損失是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的固定資產(chǎn)和損失是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢凈損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢凈損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，呆賬損失，壞帳損失，以及遭受自然災(zāi)害等不可呆賬損失，壞帳損失，以及遭受自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的非常損失及其他損失。抗力因素造成的非常損失及其他損失。 注意：（注意：（1 1）損失已獲賠償部分，不得扣除。）損失已獲賠償部分，不得扣除。 （2 2）已作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年）已作為損失處理的資

55、產(chǎn)，在以后納稅年 度全部收回或部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)度全部收回或部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng) 期收入。期收入。稅前扣除項(xiàng)目的操作技巧稅前扣除項(xiàng)目的操作技巧2022-7-553o稅金的扣除稅金的扣除 1.1.與取得收入有關(guān)的稅金可以扣除。與取得收入有關(guān)的稅金可以扣除。 2.2.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的除所得稅和允許企業(yè)實(shí)際發(fā)生的除所得稅和允許 抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及附加。抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及附加。o實(shí)踐問題思考實(shí)踐問題思考 1. 1.所得稅能否扣除？所得稅能否扣除？ 2. 2.增值稅不能抵扣部分能否扣除？增值稅不能抵扣部分能否扣除？稅前扣除項(xiàng)目的操作技巧稅前扣除項(xiàng)目的操作技巧2022-7-554o

56、加計(jì)扣除加計(jì)扣除o 企業(yè)開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)企業(yè)開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除扣除50%50%。即使研發(fā)費(fèi)用形成無(wú)形資產(chǎn)的，照樣可以在。即使研發(fā)費(fèi)用形成無(wú)形資產(chǎn)的，照樣可以在無(wú)形資產(chǎn)攤銷時(shí)按實(shí)際攤銷額的無(wú)形資產(chǎn)攤銷時(shí)按實(shí)際攤銷額的150%150%扣除?？鄢?。o 企業(yè)安置殘疾人員就業(yè)，對(duì)于殘疾人員的工資準(zhǔn)予加計(jì)企業(yè)安置殘疾人員就業(yè)，對(duì)于殘疾人員的工資準(zhǔn)予加計(jì)扣除扣除100%100%。o 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)新技術(shù)企業(yè)2 2年以上（含年以上（含2 2年），可按其投資額的年

57、），可按其投資額的70%70%在在股權(quán)持有滿股權(quán)持有滿2 2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。得額，當(dāng)年不足抵扣的，可在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。稅前扣除項(xiàng)目的操作技巧稅前扣除項(xiàng)目的操作技巧2022-7-555o不得稅前扣除項(xiàng)目不得稅前扣除項(xiàng)目 1.1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng) 2.2.企業(yè)所得稅稅款企業(yè)所得稅稅款 3.3.稅收滯納金稅收滯納金 4.4.罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失 5.5.非公益救濟(jì)性捐贈(zèng)非公益救濟(jì)性捐贈(zèng)

58、 6.6.贊助支出贊助支出 7.7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出 8.8.與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出 如擔(dān)保支出、商業(yè)賄賂、單位領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人消費(fèi)等。如擔(dān)保支出、商業(yè)賄賂、單位領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人消費(fèi)等。稅前扣除項(xiàng)目的操作技巧稅前扣除項(xiàng)目的操作技巧2022-7-556案例討論案例討論成本費(fèi)用等扣除項(xiàng)目成本費(fèi)用等扣除項(xiàng)目2022-7-557 第第 3 3 講講 資產(chǎn)的稅務(wù)處理資產(chǎn)的稅務(wù)處理 及納稅籌劃及納稅籌劃2022-7-558o固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ) （1 1）外購(gòu)固定資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及）外購(gòu)固定資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及其他相關(guān)支出

59、為計(jì)稅基礎(chǔ)。其他相關(guān)支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。 （2 2）自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為）自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。計(jì)稅基礎(chǔ)。 （3 3）融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額）融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)。稅基礎(chǔ)。 （4 4）盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的完全重置價(jià)值）盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的完全重置價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)。為計(jì)稅基礎(chǔ)。資產(chǎn)的稅務(wù)處理及納稅籌劃資產(chǎn)的稅務(wù)處理及納稅籌劃2022-7-559o固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)

60、 （5 5）通過(guò)捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)）通過(guò)捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。 （6 6）改建的固定資產(chǎn)，以改建過(guò)程中發(fā)生的改建）改建的固定資產(chǎn)，以改建過(guò)程中發(fā)生的改建支出增加計(jì)稅基礎(chǔ)。支出增加計(jì)稅基礎(chǔ)。 但提醒注意的是，已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的但提醒注意的是，已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出和租入固定資產(chǎn)的改建支出，作為長(zhǎng)期改建支出和租入固定資產(chǎn)的改建支出，作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。待攤費(fèi)用。資產(chǎn)的稅務(wù)處理及納稅籌劃資產(chǎn)的稅務(wù)處理及納稅籌劃2