企業(yè)資產損失所得稅前扣除審批事項操作規(guī)程試行

1、企業(yè)資產損失所得稅前扣除審批事項操作規(guī)程(試行)序號項目名稱頁碼1現金損失22銀行存款損失43壞賬損失64存貨損失（工程物資損失）85固定資產損失106在建工程損失127生產性生物資產損失148債權性投資損失169股權（權益）性投資損失2010資產損失稅前扣除項目審批通知單2211企業(yè)債務重組有關企業(yè)所得稅涉稅事項聯系單2312企業(yè)資產損失稅前扣除審批事項匯總表24審批事項名稱：現金損失審批依據：中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例，財政部、國家稅務總局關于企業(yè)資產損失稅前扣除政策的通知（財稅200957號）、國家稅務總局關于印發(fā)企業(yè)資產損失稅前扣除管理辦法的通知（國稅發(fā)200988號）。企

2、業(yè)申請時限：企業(yè)可在年度內申請審批資產損失，申請審批的截止日期為本年度終了后第45日。企業(yè)因特殊原因不能按時申請審批的，經過負責審批的稅務機關同意后可適當延長申請。企業(yè)提交的材料：1.企業(yè)書面申請（企業(yè)應在書面申請中詳細說明現金損失的原因、發(fā)生時間、金額等）；2.現金損失稅前扣除申請審核明細表；3.現金保管人確認的現金盤點表（包括倒推至基準日的記錄）；4.現金保管人對于短款的說明及相關核批文件；5.現金損失已記入損益的記賬憑證復印件；6. 董事會等權力機構決議或上級公司批復（國有企業(yè)還需提供國有資產監(jiān)管機構或由其授權的部門的批復）；7.由于管理責任造成的，應當有對責任認定及賠償情況的說明；8.

3、涉及刑事犯罪的，應當提供有關司法涉案材料；9.稅務機關所需的其他材料。分局上報市局的材料：1.分局書面請示；2.企業(yè)提交的1-9項相關材料。審批權限：分局審批：單項損失200萬元以下（含200萬元）；市局審批：單項損失200萬元以上；企業(yè)因國務院決定事項所形成的現金損失。審批期限：屬于分局審批的，30個工作日（因情況復雜需要核實，在規(guī)定期限內不能做出決定的，經分局分管局長批準，可以延長30天）；屬于市局審批的，60個工作日（其中分局從受理之日起在三十個工作日內報市局）。審批流程：受理窗口稅務所職能科（處）分局局長室受理窗口稅務所職能科（處）分局局長室市局各環(huán)節(jié)工作要求：一、分局工作要求：1.審

4、理企業(yè)報送資料是否齊全；2.審核現金損失是否符合文件規(guī)定；3.審核確認現金損失稅前扣除的金額和所屬年度；4.屬于分局審批權限的，應根據分局的審批意見向企業(yè)發(fā)送資產損失稅前扣除項目審批通知單；5.屬于市局審批權限的，以發(fā)文形式向市局請示。根據市局的批復向企業(yè)發(fā)送資產損失稅前扣除項目審批通知單。二、 市局工作要求：1. 根據分局上報材料，在分局初審基礎上審核確定企業(yè)現金損失稅前扣除的金額；2. 以文件批復形式下發(fā)分局。回復方式：資產損失稅前扣除項目審批通知單。審批事項名稱：銀行存款損失審批依據：中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例，財政部、國家稅務總局關于企業(yè)資產損失稅前扣除政策的通知（財稅20

5、0957號）、國家稅務總局關于印發(fā)企業(yè)資產損失稅前扣除管理辦法的通知（國稅發(fā)200988號）。企業(yè)申請時限：企業(yè)可在年度內申請審批資產損失，申請審批的截止日期為本年度終了后第45日。企業(yè)因特殊原因不能按時申請審批的，經過負責審批的稅務機關同意后可適當延長申請。企業(yè)提交的材料：1.企業(yè)書面申請（企業(yè)應在書面申請中詳細說明銀行存款損失的原因、發(fā)生時間、金額等）；2.銀行存款損失稅前扣除申請審核明細表；3.銀行存款的原始憑證；4.銀行存款損失已記入損益的記賬憑證復印件；5.企業(yè)內部的核批文件；6.董事會等權力機構決議或上級公司批復（國有企業(yè)還需提供國有資產監(jiān)管機構或由其授權的部門的批復）；7.吸收存

6、款的機構清算后剩余資產分配的文件。8.屬于吸收存款的機構破產、清算的，應提供法定具有吸收存款職能的機構破產、清算的法律文書；9.屬于吸收存款的機構被政府責令停業(yè)、關閉的，應提供政府責令停業(yè)、關閉的文件等外部證明；10.稅務機關所需的其他材料。分局上報市局的材料：1.分局書面請示；2.企業(yè)提交的1-10項相關材料。審批權限：分局審批：單項損失200萬元以下（含200萬元）；市局審批：單項損失200萬元以上；企業(yè)因國務院決定事項所形成的銀行存款損失。審批期限：屬于分局審批的，30個工作日（因情況復雜需要核實，在規(guī)定期限內不能做出決定的，經分局分管局長批準，可以延長30天）；屬于市局審批的，60個工

7、作日（其中分局從受理之日起在三十個工作日內報市局）。審批流程：受理窗口稅務所職能科（處）分局局長室受理窗口稅務所職能科（處）分局局長室市局各環(huán)節(jié)工作要求：一、分局工作要求：1.審理企業(yè)報送資料是否齊全；2.審核銀行存款損失是否符合文件規(guī)定；3.審核確認銀行存款損失稅前扣除的金額和所屬年度；4.屬于分局審批權限的，應根據分局的審批意見向企業(yè)發(fā)送資產損失稅前扣除項目審批通知單；5.屬于市局審批權限的，以發(fā)文形式向市局請示。根據市局的批復向企業(yè)發(fā)送資產損失稅前扣除項目審批通知單。二、 市局工作要求：1.根據分局上報材料，在分局初審基礎上審核確定企業(yè)銀行存款損失稅前扣除的金額；2. 以文件批復形式下發(fā)

8、分局?；貜头绞剑嘿Y產損失稅前扣除項目審批通知單。審批事項名稱：壞賬損失審批依據：中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例，財政部、國家稅務總局關于企業(yè)資產損失稅前扣除政策的通知（財稅200957號）、國家稅務總局關于印發(fā)企業(yè)資產損失稅前扣除管理辦法的通知（國稅發(fā)200988號）。企業(yè)申請時限：企業(yè)可在年度內申請審批資產損失，申請審批的截止日期為本年度終了后第45日。企業(yè)因特殊原因不能按時申請審批的，經過負責審批的稅務機關同意后可適當延長申請。企業(yè)提交的材料：1.企業(yè)書面申請（企業(yè)應在書面申請中詳細說明債務人的基本情況、壞賬形成的原因及催討過程，債務人破產、死亡、撤銷或失蹤的主要原因，受災或意外事

9、故損失情況等）；2.壞賬損失稅前扣除申請審核明細表；3.應收賬款或預付賬款明細賬和相關發(fā)票復印件（復印件注明與原件一致，并加蓋企業(yè)公章）（若債務人與債權人曾持續(xù)發(fā)生購銷業(yè)務的，可提供最后幾期銷售業(yè)務的銷售發(fā)票復印件）；4.壞賬損失已記入損益的記賬憑證復印件；5.企業(yè)內部核批文件；6. 董事會等權力機構決議或上級公司批復（國有企業(yè)還需提供國有資產監(jiān)管機構或由其授權的部門的批復）；7.屬于債務人被依法宣告破產，其清算財產不足清償的，應提供法院的破產公告和破產清算的清償文件；8.屬于法院判決敗訴，或者勝訴但被法院裁定終（中）止執(zhí)行，其清算財產不足清償的，應提供法院的敗訴判決書、裁決書，或者勝訴但被法

10、院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書；9.屬于被工商部門依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產不足清償的，應提供工商部門的注銷、吊銷證明；10.屬于被政府部門撤銷、責令關閉，其清算財產不足清償的，應提供政府部門有關撤銷、責令關閉的行政決定文件；11.屬于債務人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產或者遺產不足清償的，應提供公安等有關部門的死亡、失蹤證明；12.屬于債務人因自然災害、戰(zhàn)爭等不可抗力導致無法收回的，應提供債務人所在地消防、公安、保險、氣象等部門出具的受災日報告、受災情況證明、保險公司理賠證明；13.屬于與債務人達成債務重組協議或法院批準破產重整計劃后，無法追償的，應提供與債務人的債務重組協議

11、及其相關證明。14.屬企業(yè)提供與本身應納稅收入有關的擔保而發(fā)生的擔保損失，除提供上述7至13項相對應的材料外，還需提供企業(yè)與被擔保單位投資、融資、材料采購、產品銷售等主要生產經營活動密切相關的證明材料。15.屬于逾期不能收回的應收賬款中，單筆數額較少單筆5000元以下（含5000元），不足以彌補清收成本的，應提供企業(yè)專項說明；16.屬于債務人逾期3年以上未清償，具有確鑿證據證明已無力清償債務的，應提供下列證據：（1）企業(yè)依法催收磋商記錄；（2）債務人已資不抵債、連續(xù)三年虧損或連續(xù)停止經營三年以上的證明；（3）企業(yè)近三年與債務人無經濟往來的承諾。17.稅務機關所需的其他材料。分局上報市局的材料：

12、1.分局書面請示；2.企業(yè)提交的1-17項相關材料。審批權限：分局審批：單筆200萬元以下（含200萬元）；市局審批：單筆200萬元以上；企業(yè)因國務院決定事項所形成的壞賬損失。審批期限：屬于分局審批的，30個工作日（因情況復雜需要核實，在規(guī)定期限內不能做出決定的，經分局分管局長批準，可以延長30天）；屬于市局審批的，60個工作日（其中分局從受理之日起在三十個工作日內報市局）。審批流程：受理窗口稅務所職能科（處）分局局長室受理窗口稅務所職能科（處）分局局長室市局各環(huán)節(jié)工作要求：一、分局工作要求：1.審理企業(yè)報送資料是否齊全；2.審核壞賬損失是否符合文件規(guī)定；3.審核確認壞賬損失稅前扣除的金額和所

13、屬年度；4.屬于分局審批權限的，應根據分局的審批意見向企業(yè)發(fā)送資產損失稅前扣除項目審批通知單；5.屬于市局審批權限的，以發(fā)文形式向市局請示。根據市局的批復向企業(yè)發(fā)送資產損失稅前扣除項目審批通知單；6.屬于企業(yè)債務重組業(yè)務而發(fā)生的壞賬損失的，還要向債權人主管稅務機關發(fā)送企業(yè)債務重組有關企業(yè)所得稅涉稅事項聯系單。二、 市局工作要求：1.根據分局上報材料，在分局初審基礎上審核確定企業(yè)壞賬損失稅前扣除的金額；2.以文件批復形式下發(fā)分局。回復方式：資產損失稅前扣除項目審批通知單。審批事項名稱：存貨損失（工程物資損失）審批依據：中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例，財政部、國家稅務總局關于企業(yè)資產損失稅

14、前扣除政策的通知（財稅200957號）、國家稅務總局關于印發(fā)企業(yè)資產損失稅前扣除管理辦法的通知（國稅發(fā)200988號）。企業(yè)申請時限：企業(yè)可在年度內申請審批資產損失，申請審批的截止日期為本年度終了后第45日。企業(yè)因特殊原因不能按時申請審批的，經過負責審批的稅務機關同意后可適當延長申請。企業(yè)提交的材料：1.企業(yè)書面申請（納稅人應在書面申請中詳細說明存貨損失原因、賠償追討、增值稅一般納稅人增值稅進項稅額轉出計算過程等內容和情況）；2.存貨損失稅前扣除申請審核明細表；3.存貨損失已記入損益的記賬憑證復印件；4. 董事會等權力機構決議或上級機構批復（國有企業(yè)還需提供國有資產監(jiān)管機構或由其授權的部門的批

15、復）；5.屬于盤虧的存貨損失，應提供下列證據：（1）存貨盤點表；（2）存貨保管人對于盤虧的情況說明；（3）盤虧存貨的價值確定依據（包括相關入庫手續(xù)、相同相近存貨采購發(fā)票價格或其他確定依據）；（4）企業(yè)內部有關責任認定、責任人賠償說明和內部核批文件。6.屬于報廢、毀損和變質的存貨損失，應相應提供下列證據：（1）企業(yè)內部有關技術部門出具的技術鑒定證明單項或批量損失金額較小的存貨，即占企業(yè)同類存貨10%以下（含10%）或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以下（含10%）；或10萬元以下（含10萬元）（對“減少當年應納稅所得、增加虧損10%以下（含10%）”的單項或批量存貨損失，企業(yè)應在年度終了后45

16、日內提出申請，并同時報送自行計算的年度應納稅所得或虧損）。（2）專業(yè)技術鑒定部門的鑒定報告或者具有法定資質中介機構出具的經濟鑒定證明（除單項或批量損失金額較小以外的存貨）；（3）保險公司理賠情況說明（涉及保險索賠的）；（4）企業(yè)內部關于存貨報廢、毀損、變質情況說明及審批文件；（5）殘值情況說明；（6）企業(yè)內部有關責任認定、責任賠償說明和內部核批文件。7.屬于被盜的存貨損失，應相應提供下列證據：（1）向公安機關的報案記錄，公安機關立案、破案和結案的證明材料；（2）涉及責任人的責任認定及賠償情況說明；（3）保險公司理賠情況說明（涉及保險索賠的）。8.屬于企業(yè)由于未能按時贖回抵押資產，使抵押資產被拍

17、賣或變賣，其賬面凈值大于變賣價值的差額部分損失，應提供拍賣或變賣證明；9.稅務機關所需的其他材料。分局上報市局的材料：1.分局書面請示；2.企業(yè)提交的1-9項相關材料。審批權限：分局審批：單項或批量損失200萬元以下（含200萬元）；市局審批：單項或批量損失200萬元以上；企業(yè)因國務院決定事項所形成的存貨損失。審批期限：屬于分局審批的，30個工作日（因情況復雜需要核實，在規(guī)定期限內不能做出決定的，經分局分管局長批準，可以延長30天）；屬于市局審批的， 60個工作日（其中分局從受理之日起在三十個工作日內報市局）。審批流程：受理窗口稅務所職能科（處）分局局長室受理窗口稅務所職能科（處）分局局長室市

18、局各環(huán)節(jié)工作要求：一、分局工作要求：1.審理納稅人報送資料是否齊全；2.審核存貨損失是否符合文件規(guī)定；3.審核確認存貨損失稅前扣除的金額和所屬年度；4.屬于分局審批權限的，應根據分局的審批意見向企業(yè)發(fā)送資產損失稅前扣除項目審批通知單；5.屬于市局審批權限的，以發(fā)文形式向市局請示。根據市局的批復向企業(yè)發(fā)送資產損失稅前扣除項目審批通知單。二、 市局工作要求：1.根據分局上報材料，在分局初審基礎上審核確定企業(yè)存貨損失稅前扣除的金額；2.以文件批復形式下發(fā)分局?；貜头绞剑嘿Y產損失稅前扣除項目審批通知單。審批事項名稱：固定資產損失審批依據：中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例，財政部、國家稅務總局關于

19、企業(yè)資產損失稅前扣除政策的通知（財稅200957號）、國家稅務總局關于印發(fā)企業(yè)資產損失稅前扣除管理辦法的通知（國稅發(fā)200988號）。企業(yè)申請時限：企業(yè)可在年度內申請審批資產損失，申請審批的截止日期為本年度終了后第45日。企業(yè)因特殊原因不能按時申請審批的，經過負責審批的稅務機關同意后可適當延長申請。企業(yè)提交的材料：1.企業(yè)申請報告（企業(yè)應在書面申請中詳細說明申報理由、使用部門、盤虧毀損報廢被盜等原因、賠償追討及增值稅進項稅額轉出情況）；2.固定資產損失稅前扣除申請審核明細表；3.固定資產損失已記入損益的記賬憑證復印件；4. 董事會等權力機構決議或上級機構批復（國有企業(yè)還需提供國有資產監(jiān)管機構或

20、由其授權的部門的批復）；5.屬于盤虧、丟失的固定資產損失，應提供下列證據：（1）固定資產盤點表；（2）盤虧、丟失情況說明（若單項或批量損失金額大于50萬元的，企業(yè)應逐項作出專項說明，并出具具有法定資質中介機構出具的經濟鑒定證明）；（3）企業(yè)內部有關責任認定和內部核批文件。6.屬于報廢、毀損的固定資產損失，應相應提供下列證據：（1）企業(yè)內部有關部門出具的鑒定證明；（2）單項或批量損失金額50萬元以下（含50萬元）的固定資產，提供企業(yè)逐項說明及內部有關技術部門的技術鑒定證明；單項或批量損失金額50萬元以上的固定資產，提供企業(yè)專項說明及專業(yè)技術鑒定機構的鑒定報告或具有法定資質中介機構出具的經濟鑒定證

21、明；（3）屬于自然災害等不可抗力造成固定資產報廢、毀損的，提供相關職能部門出具的鑒定報告，如消防部門出具受災證明，公安部門出具的事故現場處理報告、車輛報損證明，房管部門的房屋拆除證明，鍋爐、電梯等安檢部門的檢驗報告等；（4）企業(yè)固定資產報廢、毀損情況說明及內部核批文件；（5）保險公司理賠情況說明（涉及保險索賠的）。7.屬于被盜的固定資產損失，應相應提供下列證據：（1）向公安機關的報案記錄，公安機關立案、破案和結案的證明材料；（2）涉及責任人的責任認定及賠償情況說明；（3）保險公司理賠情況說明（涉及保險索賠的）。8.屬于企業(yè)由于未能按時贖回抵押資產，使抵押資產被拍賣或變賣，其賬面凈值大于變賣價值

22、的差額部分損失，應提供拍賣或變賣證明；9.稅務機關所需的其他材料。分局上報市局的材料：1.分局書面請示；2.企業(yè)提交的1-9項相關材料。審批權限：分局審批：單項或批量200萬元以下（含200萬元）；市局審批：單項或批量200萬元以上；企業(yè)因國務院決定事項所形成的固定資產損失。審批期限：屬于分局審批的，30個工作日（因情況復雜需要核實，在規(guī)定期限內不能做出決定的，經分局分管局長批準，可以延長30天）；屬于市局審批的， 60個工作日（其中分局從受理之日起在三十個工作日內報市局）。審批流程：受理窗口稅務所職能科（處）分局局長室受理窗口稅務所職能科（處）分局局長室市局各環(huán)節(jié)工作要求：一、分局工作要求：

23、1.審理企業(yè)報送資料是否齊全；2.審核固定資產損失是否符合文件規(guī)定； 3.審核確認固定資產損失稅前扣除的金額和年度；4.屬于分局審批權限的，應根據分局的審批意見向企業(yè)發(fā)送資產損失稅前扣除項目審批通知單；5.屬于市局審批權限的，以發(fā)文形式向市局請示。根據市局的批復向企業(yè)發(fā)送資產損失稅前扣除項目審批通知單。二、 市局工作要求：1.根據分局上報材料，在分局初審基礎上審核確定企業(yè)固定資產損失稅前扣除的數額；2.以文件批復形式下發(fā)分局?；貜头绞剑嘿Y產損失稅前扣除項目審批通知單。審批事項名稱：在建工程損失審批依據：中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例，財政部、國家稅務總局關于企業(yè)資產損失稅前扣除政策的通

24、知（財稅200957號）、國家稅務總局關于印發(fā)企業(yè)資產損失稅前扣除管理辦法的通知（國稅發(fā)200988號）。企業(yè)申請時限：企業(yè)可在年度內申請審批資產損失，申請審批的截止日期為本年度終了后第45日。企業(yè)因特殊原因不能按時申請審批的，經過負責審批的稅務機關同意后可適當延長申請。企業(yè)提交的材料：1.企業(yè)書面申請（企業(yè)應在書面申請中詳細說明停建、廢棄和報廢、拆除等在建工程損失原因）；2.在建工程損失稅前扣除申請審核明細表；3.在建工程損失已計入損益的記賬憑證復印件；4.企業(yè)內部核批文件；5. 董事會等權力機構決議或上級公司批復（國有企業(yè)還需提供國有資產監(jiān)管機構或由其授權的部門的批復）；6.屬于因停建、廢

25、棄和報廢、拆除的在建工程損失，應相應提供下列證據：（1）國家明令停建項目的文件；（2）有關政府部門出具的工程停建、拆除文件；（3）企業(yè)對報廢、廢棄的在建工程項目出具的鑒定意見和原因說明及核批文件（若單項數額在200萬元以上的在建工程項目報廢，提供專業(yè)技術鑒定部門的鑒定報告及企業(yè)內部核批文件）；（4）工程項目實際投資額的確定依據。7.屬于由于自然災害和意外事故毀損的在建工程損失，應相應提供下列證據：（1）有關自然災害或者意外事故證明；（2）保險公司理賠情況說明（涉及保險索賠的）。（3）企業(yè)內部有關責任認定、責任人賠償說明和核批文件。8.稅務機關所需的其他材料。分局上報市局的材料：1.分局書面請示

26、；2.企業(yè)提交的1-8項相關材料。審批權限：分局審批：單項損失200萬元以下（含200萬元）；市局審批：單項損失200萬元以上；企業(yè)因國務院決定事項所形成的在建工程損失。審批期限：屬于分局審批的，30個工作日（因情況復雜需要核實，在規(guī)定期限內不能做出決定的，經分局分管局長批準，可以延長30天）；屬于市局審批的， 60個工作日（其中分局從受理之日起在三十個工作日內報市局）。審批流程：受理窗口稅務所職能科（處）分局局長室受理窗口稅務所職能科（處）分局局長室市局各環(huán)節(jié)工作要求：一、分局工作要求：1、審理企業(yè)報送資料是否齊全；2、審核在建工程損失是否符合文件規(guī)定；3、審核確認在建工程損失稅前扣除的金額

27、和年度；4、屬于分局審批權限的，應根據分局的審批意見向企業(yè)發(fā)送資產損失稅前扣除項目審批通知單；5、屬于市局審批權限的，以發(fā)文形式向市局請示。根據市局的批復向企業(yè)發(fā)送資產損失稅前扣除項目審批通知單。二、 市局工作要求：1、根據分局上報材料，在分局初審基礎上審核確定企業(yè)在建工程損失稅前扣除的數額；2、以文件批復形式下發(fā)分局?；貜头绞剑嘿Y產損失稅前扣除項目審批通知單審批事項名稱：生產性生物資產損失審批依據：中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例，財政部、國家稅務總局關于企業(yè)資產損失稅前扣除政策的通知（財稅200957號）、國家稅務總局關于印發(fā)企業(yè)資產損失稅前扣除管理辦法的通知（國稅發(fā)200988號）

28、。企業(yè)申請時限：企業(yè)可在年度內申請審批資產損失，申請審批的截止日期為本年度終了后第45日。企業(yè)因特殊原因不能按時申請審批的，經過負責審批的稅務機關同意后可適當延長申請。企業(yè)提交的材料：1.企業(yè)書面申請（納稅人應在書面申請中詳細說明生產性生物資產損失原因、賠償追討等內容和情況）；2.生產性生物資產損失稅前扣除申請審核明細表；3.生產性生物資產損失已記入損益的記賬憑證復印件；4.上級公司批復或董事會等權力機構決議（國有企業(yè)還需提供國有資產監(jiān)管機構或由其授權的部門的批復）；5.屬于盤虧的生產性生物資產損失，應相應提供下列證據：（1）生產性生物資產盤點表；（2）盤虧的情況說明(若單項或批量盤虧金額50

29、萬元以上的生產性生物資產，企業(yè)應逐項作出專項說明)；（3）企業(yè)內部有關責任認定、責任人賠償說明和內部核批文件。6.屬于森林病蟲害、疫情、死亡的生產性生物資產損失，應相應提供下列證據：（1）企業(yè)內部有關技術部門出具的技術鑒定證明對單項或批量金額50萬元以下（含50萬元）生產性生物資產損失；（2）國家有關技術部門或具有技術鑒定資格的中介機構出具的技術鑒定證明（對單項或批量金額50萬元以上生產性生物資產損失）；（3）相關職能部門出具的鑒定報告（對可不抗力原因造成的森林病蟲害、疫情、死亡的生產性生物資產損失）（4）保險公司理賠情況說明（涉及保險索賠的）；（5）企業(yè)生產性生物資產森林病蟲害、疫情、死亡情

30、況說明及內部核批文件；7.屬于被盜伐、被盜、丟失的生產性生物資產損失，應相應提供下列證據：（1）向公安機關的報案記錄或公安機關立案、破案和結案的證明材料；（2）涉及責任人的責任認定及賠償情況說明；（3）保險公司理賠情況說明（涉及保險索賠的）。8.稅務機關所需的其他材料。分局上報市局的材料：1.分局書面請示；2.企業(yè)提交的1-8項相關材料。審批權限：分局審批：單項或批量金額損失200萬元以下（含200萬元）；市局審批：單項或批量金額損失200萬元以上；企業(yè)因國務院決定事項所形成的在建工程損失。審批期限：屬于分局審批的，30個工作日（因情況復雜需要核實，在規(guī)定期限內不能做出決定的，經分局分管局長批

31、準，可以延長30天）；屬于市局審批的， 60個工作日（其中分局從受理之日起在三十個工作日內報市局）。審批流程：受理窗口稅務所職能科（處）分局局長室受理窗口稅務所職能科（處）分局局長室市局各環(huán)節(jié)工作要求：一、分局工作要求：1.審理納稅人報送資料是否齊全；2.審核生產性生物資產損失是否符合文件規(guī)定；3.審核確認生產性生物資產損失稅前扣除的金額和所屬年度；4.屬于分局審批權限的，應根據分局的審批意見向企業(yè)發(fā)送資產損失稅前扣除項目審批通知單；5.屬于市局審批權限的，以發(fā)文形式向市局請示。根據市局的批復向企業(yè)發(fā)送資產損失稅前扣除項目審批通知單。二、 市局工作要求：1.根據分局上報材料，在分局初審基礎上審

32、核確定企業(yè)生產性生物資產損失稅前扣除的金額；2.以文件批復形式下發(fā)分局?；貜头绞剑嘿Y產損失稅前扣除項目審批通知單。審批事項名稱：債權性投資損失審批依據：中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例，財政部、國家稅務總局關于企業(yè)資產損失稅前扣除政策的通知（財稅200957號）、國家稅務總局關于印發(fā)企業(yè)資產損失稅前扣除管理辦法的通知（國稅發(fā)200988號）。企業(yè)申請時限：企業(yè)可在年度內申請審批資產損失，申請審批的截止日期為本年度終了后第45日。企業(yè)因特殊原因不能按時申請審批的，經過負責審批的稅務機關同意后可適當延長申請。企業(yè)提交的材料：1.企業(yè)書面申請書面申請內容包括：債務人、擔保人的基本情況，債權性投

33、資（貸款發(fā)放）及使用情況，形成債權性投資損失的主要原因以及采取的相關措施和結果，債務人、擔保人財產清算、清償和分配情況，債權受償及損失情況，屬于責任人管理責任造成損失的相應責任認定及處理情況等；2. 債權性投資損失申請審核表（貸款損失除外）或貸款損失申請審核明細表；3.債權性投資合同（或貸款合同）以及債權性投資（或發(fā)放貸款、還款）的相關憑證復印件；4.債權性投資（或貸款）損失已計入損益的記賬憑證復印件；5.企業(yè)內部核批文件；6. 董事會等權力機構決議、上級公司（或企業(yè)總機構）批復、國有資產監(jiān)管機構批復或國有資產監(jiān)管機構授權的部門的批復；7.屬于債務人和擔保人依法宣告破產、關閉、解散或撤銷，并終

34、止法人資格，企業(yè)對債務人和擔保人進行追償后，未能收回債權的，應提供債務人和擔保人破產、關閉、解散證明、撤銷文件、縣級及縣級以上工商行政管理部門注銷證明和資產清償證明；8.屬于債務人死亡，或者依法被宣告失蹤或者死亡，企業(yè)依法對其資產或者遺產進行清償，并對擔保人進行追償后，未能收回債權的，應提供債務人和擔保人死亡失蹤證明，資產或者遺產清償證明；9.屬于債務人遭受重大自然災害或者意外事故，損失巨大且不能獲得保險補償或者保險賠償清償后，確實無力償還債務，企業(yè)對其資產清償和對擔保人進行追償后，未能收回債權的，應提供債務人遭受重大自然災害或者意外事故證明，保險賠償證明、資產清償證明；10.屬于債務人和擔保

35、人雖未依法宣告破產、關閉、解散或撤銷，但已完全停止經營活動，被縣及縣以上工商行政管理部門依法吊銷營業(yè)執(zhí)照，企業(yè)對債務人和擔保人進行追償后，未收回債權的，應提供債務人和擔保人被縣及縣以上工商行政管理部門注銷或吊銷證明和資產清償證明；11.屬于債務人和擔保人雖未依法宣告破產、關閉、解散或撤銷，但已完全停止經營活動或下落不明，連續(xù)兩年以上未參加工商年檢，企業(yè)對債務人和擔保人進行追償后，未收回債權的，應提供縣及縣以上工商行政管理部門查詢證明和資產清償證明；12.屬于債務人觸犯刑律，依法受到制裁，其資產不足歸還所借債務，又無其他債務承擔者，經追償后確實無法收回債權的，應提供法院裁定證明和資產清償證明；1

36、3.屬于債務人和擔保人不能償還到期債務，企業(yè)訴諸法律，經法院對債務人和擔保人強制執(zhí)行，債務人和擔保人均無資產可執(zhí)行，法院裁定終結或終止執(zhí)行后，企業(yè)仍無法收回債權的，應提供法院強制執(zhí)行證明和資產清償證明 (其中終止執(zhí)行的，還應按市場公允價估算債務人和擔保人的資產，如果其價值不足以清償屬于破產法規(guī)定的優(yōu)先清償項目，由企業(yè)出具專項說明)；14.屬于企業(yè)對債務人和擔保人訴諸法律后，因債務人和擔保人主體資格不符或消亡，同時又無其他債務承擔人，被法院駁回起訴或裁定免除（或免除部分）債務人責任，或因借款合同、擔保合同等權利憑證遺失或法律追溯失效，法院不予受理或不予支持，經追償后確實無法收回債權的，應提供法院

37、駁回起訴的證明，或裁定免除債務人責任的判決書、裁定書或民事調解書，或法院不予受理或不予支持證明； 15.屬于債務人由于上述7至14項原因不能償還到期債務，企業(yè)依法取得抵債資產，但仍不足以抵償相關債權的，應提供抵債資產接收、抵債金額確定證明和上述7至14項相關的證明；16.屬于債務人由于上述7至15項原因不能償還到期債務，企業(yè)依法進行債務重組而發(fā)生損失的，應提供損失原因證明材料、具有法律效力的債務重組方案；17.屬于企業(yè)經批準采取打包出售、公開拍賣、招標等市場方式出售、轉讓股權、債權，其出售轉讓價格低于賬面價值的，應提供資產處置方案、出售轉讓合同（或協議）、成交及入賬證明、資產賬面價值清單；18

38、.屬于企業(yè)因內部控制制度不健全、操作程序不規(guī)范或因業(yè)務創(chuàng)新但政策不明確、不配套等原因而形成的債權損失，應由企業(yè)承擔金額的，應提供損失原因證明材料或業(yè)務監(jiān)管部門定性證明、損失專項說明；19.屬于企業(yè)因刑事案件原因形成的債權損失，應由企業(yè)承擔金額或經公安機關立案偵察2年以上仍無法追回金額的，應提供損失原因證明材料，公、檢、法部門的立案偵察情況或判決書；20.屬于余額在500萬元以下（含500萬元）的金融企業(yè)抵押（質押）貸款或農村信用社、村鎮(zhèn)銀行為50萬元以下（含50萬元）的抵押（質押）貸款，經追索1年以上，仍無法收回的，應提供損失原因證明材料、追索記錄（包括電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄，

39、并由經辦人員和負責人簽章確認）；21.屬于經國務院專案批準核銷的債權，應提供國務院批準文件或經國務院同意后由國務院有關部門批準的文件；22.屬于金融企業(yè)銀行卡透支款項損失的，應相應提供下列證據：（1）持卡人和擔保人依法宣告破產，資產經法定清償后，未能還清的款項，應提供法院破產證明和資產清償證明；（2）持卡人和擔保人死亡或依法宣告失蹤或者死亡，以其資產或遺產清償后，未能還清的款項，應提供死亡或失蹤證明和資產或遺產清償證明；（3）經訴訟或仲裁并經強制執(zhí)行程序后，仍無法收回的款項，應提供訴訟判決書或仲裁書和強制執(zhí)行證明； （4）持卡人和擔保人因經營管理不善、資不抵債，經有關部門批準關閉，被縣及縣級以

40、上工商行政管理部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，以其資產清償后，仍未能還清的款項，應提供有關管理部門批準持卡人關閉的文件和工商行政管理部門注銷持卡人營業(yè)執(zhí)照的證明；（5）余額在2萬元以下（含2萬元），經追索2年以上，仍無法收回的款項，應提供追索記錄，包括電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄，并由經辦人員和負責人簽章確認。23.屬于金融企業(yè)助學貸款損失的，應相應提供下列證據：（1）債務人死亡，或者依法宣告失蹤或者死亡，或喪失完全民事行為能力或勞動能力，無繼承人或受遺贈人，在依法處置其助學貸款抵押物（質押物）及債務人的私有資產，并向擔保人追索連帶責任后，仍未能歸還的貸款，應提供債務人死亡或者失蹤的宣告，或

41、公安部門、醫(yī)院出具的債務人死亡證明；司法部門出具的債務人喪失完全民事能力的證明，或經縣以上醫(yī)院出具的債務人喪失勞動能力的證明，以及對助學貸款抵押物（質押物）處理和對擔保人的追索情況；（2）經訴訟并經強制執(zhí)行程序后, 在依法處置其助學貸款抵押物（質押物）及債務人的私有資產，并向擔保人追索連帶責任后，仍未能歸還的貸款，應提供法院判決書或法院在案件無法繼續(xù)執(zhí)行時作出的終結裁定書，以及對助學貸款抵押物（質押物）處理和對擔保人的追索情況； （3）貸款逾期后，在企業(yè)確定的有效追索期限內，依法處置其助學貸款抵押物（質押物）及債務人的私有資產，同時向擔保人追索連帶責任后，仍未能歸還的貸款，應提供對助學貸款抵押

42、物（質押物）和對擔保人的追索情況。24.稅務機關所需的其他材料。分局上報市局的材料：1.分局書面請示；2.企業(yè)提交的上述1-24項材料。審批權限：1.分局審批：貸款損失單筆500萬元以下（含500萬元）；債權性投資損失（除貸款損失外）單筆200萬元以下（含200萬元）；2.市局審批：貸款損失單筆500萬元以上；債權性投資損失（除貸款損失外）單筆200萬元以上；國稅發(fā)200988號文第三十四條（十二）、（十三）款所規(guī)定的損失；企業(yè)因國務院決定事項所形成的債權性投資損失；金融企業(yè)債務重組損失。審批期限：屬于分局審批的，30個工作日（因情況復雜需要核實，在規(guī)定期限內不能做出決定的，經分局分管局長批準

43、，可以延長30天）；屬于市局審批的， 60個工作日（其中分局從受理之日起在三十個工作日內報市局）。審批流程：受理窗口稅務所職能科（處）分局局長室受理窗口稅務所職能科（處）分局局長室市局各環(huán)節(jié)工作要求：一、分局工作要求：1.審理企業(yè)報送資料是否齊全；2.審核債權性投資損失是否符合文件規(guī)定；3.審核確認債權性投資損失稅前扣除的金額和年度；4.屬于分局審批權限的，應根據分局的審批意見向企業(yè)發(fā)送資產損失稅前扣除項目審批通知單；5.屬于市局審批權限的，以發(fā)文形式向市局請示。根據市局的批復向企業(yè)發(fā)送資產損失稅前扣除項目審批通知單。二、 市局工作要求：1.根據分局上報材料，在分局初審基礎上審核確定企業(yè)債權性

44、投資損失稅前扣除的數額；2.以文件批復形式下發(fā)分局?；貜头绞剑嘿Y產損失稅前扣除項目審批通知單。審批事項名稱：股權（權益）性投資損失審批依據：中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例，財政部、國家稅務總局關于企業(yè)資產損失稅前扣除政策的通知（財稅200957號）、國家稅務總局關于印發(fā)企業(yè)資產損失稅前扣除管理辦法的通知（國稅發(fā)200988號）。企業(yè)申請時限：企業(yè)可在年度內申請審批資產損失，申請審批的截止日期為本年度終了后第45日。企業(yè)因特殊原因不能按時申請審批的，經過負責審批的稅務機關同意后可適當延長申請。企業(yè)提交的材料：1.企業(yè)書面申請（企業(yè)應在書面申請中詳細說明股權（權益）性投資損失的原因、股權（權益）性投資賬面余額、股權（權益）性投資損失稅前扣除金額等）；2.股權（權益）性投資損失申請審核明細表；3.對外投資的協議書(合同)、被投資單位公司章程、驗資報告復印件；4.股權（權益）性初始投資、追加投資的相應投資憑證和