青青事務(wù)所2014財(cái)稅培訓(xùn)(王越稅官)課件1-案例精講

1、企業(yè)稅務(wù)管控實(shí)戰(zhàn)特訓(xùn)班企業(yè)稅務(wù)管控實(shí)戰(zhàn)特訓(xùn)班模塊一、終南捷徑模塊一、終南捷徑打造稅商經(jīng)營(yíng)打造稅商經(jīng)營(yíng)稅務(wù)稅務(wù)1.會(huì)計(jì)角度看稅法；研發(fā)經(jīng)費(fèi)加計(jì)扣除范圍擴(kuò)大的會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)角度看稅法；研發(fā)經(jīng)費(fèi)加計(jì)扣除范圍擴(kuò)大的會(huì)計(jì)背景。背景。財(cái)稅201370號(hào)企業(yè)從事研研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的下列費(fèi)用支出，可納入稅前加計(jì)扣除的研研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用范圍：（一）企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為在職直接從事研研發(fā)活動(dòng)人員繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。國(guó)稅發(fā)2008116號(hào)（三）在職直接從事研研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 第二條職工

2、薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。職工薪酬包括： 職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼； 職工福利費(fèi)； 醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)； 住房公積金；住房公積金； 工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)； （六）非貨幣性福利； （七）因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償； （八）其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。 寬稅基簡(jiǎn)稅制是稅制改革的趨勢(shì)，君不見(jiàn)寬稅基簡(jiǎn)稅制是稅制改革的趨勢(shì)，君不見(jiàn)2008年以來(lái)稅年以來(lái)稅會(huì)差異越發(fā)縮小嗎？如：會(huì)差異越發(fā)縮小嗎

3、？如： 1、合理工資取代計(jì)稅工資 2、福利費(fèi)等由計(jì)提改為實(shí)發(fā) 3、固定資產(chǎn)凈值限額5%或10%取消 4、根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十一條規(guī)定，對(duì)企業(yè)依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，并實(shí)際在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)處理上已確認(rèn)的支出，凡沒(méi)有超過(guò)企業(yè)所得稅法和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)的，可按企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)處理確認(rèn)的支出，在企業(yè)所得稅前扣除，計(jì)算其應(yīng)納稅所得額。（2012年總局15號(hào)公告）自產(chǎn)貨物并提供建筑安裝勞務(wù)，分別計(jì)稅，2.法律角度看稅法：建筑法建筑定義辯剖修理修繕流轉(zhuǎn)法律角度看稅法：建筑法建筑定義辯剖修理修繕流轉(zhuǎn)稅。稅。例：A有限公司生產(chǎn)的港口用門(mén)機(jī)銷(xiāo)售給B集裝箱有限公司，但B公司位于某W海濱城市，A

4、有限公司需要用海輪運(yùn)輸，但海輪運(yùn)輸公司告知A有限公司，門(mén)機(jī)限高無(wú)法裝運(yùn)，A有限公司于是將門(mén)機(jī)制造到足以裝船程序時(shí)，連同后續(xù)制造材料隨船運(yùn)往某W海濱城市，到達(dá)后即在某W海濱城市租場(chǎng)地將門(mén)機(jī)安裝完畢后，用車(chē)載運(yùn)銷(xiāo)售給B公司，10月26日直接收取價(jià)款500萬(wàn)元，成本400萬(wàn)元，現(xiàn)某W海濱城市地方稅務(wù)局通知A有限公司，認(rèn)為A有限公司銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物并在某W海濱城市進(jìn)行后續(xù)安裝，需要將收入500萬(wàn)元?jiǎng)澐譃殇N(xiāo)售自產(chǎn)貨物收入與安裝收入，就安裝收入在某W海濱城市地方稅務(wù)局申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅及其附加。 中華人民共和國(guó)建筑法（中華人民共和國(guó)主席令46號(hào)）第二條規(guī)定：建筑活動(dòng)是指各類(lèi)房屋建筑及其附屬設(shè)施的建造和與其配套的線

5、路、管道、設(shè)備的安裝活動(dòng)。 何謂安裝應(yīng)當(dāng)指安裝后形成房屋建筑及其配套線路管道設(shè)備的活動(dòng)，如果沒(méi)有形成房屋建筑，則只是增值稅的設(shè)備制造過(guò)程罷了。經(jīng)濟(jì)學(xué)時(shí)面有很多分支，宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)，3.宏觀經(jīng)濟(jì)看稅法：中小微企業(yè)大規(guī)模減稅；宏觀經(jīng)濟(jì)看稅法：中小微企業(yè)大規(guī)模減稅；34號(hào)公告號(hào)公告對(duì)利率的解讀。對(duì)利率的解讀。一是對(duì)所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在稅前扣除；超過(guò)100萬(wàn)元的，可按60%比例縮短折舊年限，或采取雙倍余額遞減等方法加速折舊。二是對(duì)所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在

6、稅前扣除。三是對(duì)生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，允許按規(guī)定年限的60%縮短折舊年限，或采取雙倍余額遞減等加速折舊方法， “金融企業(yè)的同期同類(lèi)貸款利率情況說(shuō)明”中，應(yīng)包括在簽訂該借款合同當(dāng)時(shí)，本省任何一家金融企業(yè)提供同期同類(lèi)貸款利率情況。該金融企業(yè)應(yīng)為經(jīng)政府有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)成立的可以從事貸款業(yè)務(wù)的企業(yè)，包括銀行、財(cái)務(wù)公司、信托公司等金融機(jī)構(gòu)?！巴谕?lèi)貸款利率”是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔(dān)保以及企業(yè)信譽(yù)等條件基本相同下，金融企業(yè)

7、提供貸款的利率。既可以是金融企業(yè)公布的同期同類(lèi)平均利率，也可以是金融企業(yè)對(duì)某些企業(yè)提供的實(shí)際貸款利率。（2011年34號(hào)公告）最高人民法院關(guān)于如何確認(rèn)公民與企業(yè)之間借貸行為效力問(wèn)題的批復(fù)最高人民法院關(guān)于如何確認(rèn)公民與企業(yè)之間借貸行為效力問(wèn)題的批復(fù)(1999年年2月月13日日) 公民與非金融企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱企業(yè))之間的借貸屬于民間借貸。只要雙方當(dāng)事人意思表示真實(shí)即可認(rèn)定有效。但是，具有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定無(wú)效： (一)企業(yè)以借貸名義向職工非法集資; (二)企業(yè)以借貸名義非法向社會(huì)集資; (三)企業(yè)以借貸名義向社會(huì)公眾發(fā)放貸款; (四)其他違反法律、行政法規(guī)的行為。 民間借貸的利率可以適當(dāng)高于銀

8、行的利率，各地人民法院可根據(jù)本地區(qū)的實(shí)際情況具體掌握，但最高不得超過(guò)銀行同類(lèi)貸款利率的四倍(包含利率本數(shù))。超出此限度的，超出部分的利息不予保護(hù)。 最高人民法院副院長(zhǎng)奚曉明最高人民法院副院長(zhǎng)奚曉明：對(duì)不具備從事金融業(yè)務(wù)資質(zhì)的企業(yè)之間，為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要所進(jìn)行的臨時(shí)性資金拆借行為，如提供資金的一方并非以資金融通為常業(yè)，不屬于違反國(guó)家金融管制的強(qiáng)制性規(guī)定的情形，不應(yīng)當(dāng)認(rèn)定借款合同無(wú)效。隨著我國(guó)利率市場(chǎng)化改革進(jìn)程的推進(jìn)，今后央行可能不再公布貸款基準(zhǔn)利率。在此背景下，我們以基準(zhǔn)貸款利率的四倍作為利率保護(hù)上限的司法政策，也將做出調(diào)整。4.國(guó)際視角看稅法：流轉(zhuǎn)稅消費(fèi)地納稅原理；居民和地國(guó)際視角看稅法：流轉(zhuǎn)稅消

9、費(fèi)地納稅原理；居民和地域管轄權(quán)原理。域管轄權(quán)原理。財(cái)稅財(cái)稅2013106號(hào)號(hào)下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：（一）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。（二）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境內(nèi)使用境內(nèi)使用的有形動(dòng)產(chǎn)。（三）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。獨(dú)占與共享第七條企業(yè)所得稅法第三條所稱來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：（一）銷(xiāo)售貨物銷(xiāo)售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定；（二）提供勞務(wù)提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；（看協(xié)定，一年之中有六個(gè)月以上的，才需要交這個(gè)稅，勞務(wù)，常設(shè)機(jī)構(gòu)，固定基地，183天，25%，（三）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)

10、所得，不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定，動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；（四）股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；（五）利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定；（六）其他所得，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)確定。智能化的樓宇設(shè)備還是智能化樓宇的設(shè)備智能化的樓宇設(shè)備還是智能化樓宇的設(shè)備5.邏輯思維看稅法：智能化樓宇設(shè)備怎么讀？邏輯思維看稅法：智能化樓宇設(shè)備怎么讀？“可以、應(yīng)當(dāng)可以、應(yīng)當(dāng)”怎么理解；怎么理解；財(cái)稅200

11、9113號(hào)以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無(wú)論在會(huì)計(jì)處理上是否單獨(dú)記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得在銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。附屬設(shè)備和配套設(shè)施是指：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施。 河北省國(guó)家稅務(wù)局公告2011年第7號(hào) 根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的通知（財(cái)稅2009113號(hào)）規(guī)定，監(jiān)控設(shè)備作為智能化樓宇組成部分時(shí)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。 為什么購(gòu)進(jìn)的地下管道可以抵扣？為什么購(gòu)進(jìn)的地下管道可以抵扣？GB目錄的重要性。目錄的重要性。 國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年

12、第47號(hào) 納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的同時(shí)一并銷(xiāo)售的附著于土地或者不動(dòng)產(chǎn)上的固定資產(chǎn)中，凡屬于增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)按照財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知（財(cái)稅20099號(hào)）第二條有關(guān)規(guī)定，計(jì)算繳納增值稅；凡屬于不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)按照中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”稅目計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。 納稅人應(yīng)分別核算增值稅應(yīng)稅貨物和不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額，未分別核算或核算不清的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其增值稅應(yīng)稅貨物的銷(xiāo)售額和不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額。， 管理不善的主語(yǔ)是誰(shuí)？倉(cāng)庫(kù)被盜？運(yùn)輸出管理不善的主語(yǔ)是誰(shuí)？倉(cāng)庫(kù)被盜？運(yùn)輸出車(chē)禍？洪水來(lái)襲需要進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出嗎？車(chē)禍？洪水來(lái)襲需要進(jìn)項(xiàng)

13、轉(zhuǎn)出嗎？ 第二十四條條例第十條第（二）項(xiàng)所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。 非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，以及被執(zhí)法部門(mén)依法沒(méi)收或者強(qiáng)令自行銷(xiāo)毀的貨物。（財(cái)稅2013106號(hào)） 專用與混用的辨駁智慧？食堂里的壁式空調(diào)可以專用與混用的辨駁智慧？食堂里的壁式空調(diào)可以抵扣嗎？購(gòu)進(jìn)大客車(chē)運(yùn)送職工上下班可以抵扣嗎？抵扣嗎？購(gòu)進(jìn)大客車(chē)運(yùn)送職工上下班可以抵扣嗎？ 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣： （一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)。其中涉及的固定資產(chǎn)

14、、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃。增值稅原理的精華就是這個(gè)消字， 購(gòu)進(jìn)用于交際應(yīng)酬消費(fèi)的一個(gè)購(gòu)進(jìn)用于交際應(yīng)酬消費(fèi)的一個(gè)“消消“字為字為什么可以一字頂千鈞？什么可以一字頂千鈞？ 個(gè)人消費(fèi)，包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)。 例一，買(mǎi)煙100萬(wàn)，17萬(wàn)，然后放在財(cái)務(wù)部門(mén)用于來(lái)人應(yīng)酬， 例二，買(mǎi)煙100萬(wàn)，17萬(wàn)，也是放在財(cái)務(wù)部門(mén)人，來(lái)了個(gè)大人物，送煙， 例三，買(mǎi)煙117，普票，還是送， 價(jià)外費(fèi)用的內(nèi)涵與外延，如何規(guī)避價(jià)外費(fèi)價(jià)外費(fèi)用的內(nèi)涵與外延，如何規(guī)避價(jià)外費(fèi)用被征稅。用被征稅。 條例第六條第一款所

15、稱（價(jià)外）費(fèi)用價(jià)外）費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。 稅法的預(yù)收款與會(huì)計(jì)的預(yù)收帳款有何詭異之處。稅法的預(yù)收款與會(huì)計(jì)的預(yù)收帳款有何詭異之處。 預(yù)收款：包括所有預(yù)收性質(zhì)的款項(xiàng)，如訂金、看房費(fèi)等等 訂金。其實(shí)訂金并不是一個(gè)規(guī)范的概念，在法律上僅作為一種預(yù)付款的性質(zhì)，是預(yù)付款的一部分，是當(dāng)事人的一種支付手段不具有擔(dān)保性質(zhì)。合同履行的只作為抵充房款，不履行也只能如數(shù)返還。最高人民法院關(guān)于適用中華人民共和國(guó)擔(dān)保法若干問(wèn)題的解釋第一百一

16、十八條規(guī)定當(dāng)事人交付留置金、擔(dān)保金、保證金、訂約金、押金或者訂金等，但沒(méi)有約定定金性質(zhì)的。當(dāng)事人主張定金權(quán)利的，人民法院不予支持。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司收到購(gòu)房者支付的訂金，這屬于預(yù)收房款的范圍，應(yīng)當(dāng)以收到的當(dāng)天作為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。 混合銷(xiāo)售的廢除與混業(yè)經(jīng)營(yíng)的籌劃理念?；旌箱N(xiāo)售的廢除與混業(yè)經(jīng)營(yíng)的籌劃理念。 一項(xiàng)銷(xiāo)售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷(xiāo)售行為。除本細(xì)則第六條的規(guī)定外，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶的混合銷(xiāo)售行為，視為銷(xiāo)售貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅；其他單位和個(gè)人的混合銷(xiāo)售行為，視為銷(xiāo)售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅。 納稅人的下列混合銷(xiāo)售行為，應(yīng)當(dāng)分

17、別核算貨物的銷(xiāo)售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，并根據(jù)其銷(xiāo)售貨物的銷(xiāo)售額計(jì)算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額不繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷(xiāo)售額：（一）銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為；106號(hào)文件， 納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷(xiāo)售額，未分別核算銷(xiāo)售額的，按照以下方法適用稅率或者征收率： 1.兼有不同稅率的銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率。 2.兼有不同征收率的銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用征收率。 3.兼有不同稅率和征收率的銷(xiāo)

18、售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率。四川省國(guó)家稅務(wù)局、四川省財(cái)政廳公告2014年第11號(hào) 電信企業(yè)提供電信業(yè)服務(wù)附贈(zèng)電信終端，取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中，暫按不低于納稅人電信終端的采購(gòu)成本作為貨物銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算增值稅。剩余部分按照以下方法進(jìn)行稅務(wù)處理： （1）電信企業(yè)計(jì)費(fèi)系統(tǒng)以扣除電信終端價(jià)款以后的余額計(jì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)依據(jù)基礎(chǔ)電信和增值電信的實(shí)際發(fā)生額，分別按照適用稅率計(jì)算繳納增值稅。 （2）電信企業(yè)計(jì)費(fèi)系統(tǒng)以全額話費(fèi)計(jì)價(jià)的，在收取預(yù)存話費(fèi)的當(dāng)月，以全部銷(xiāo)售收入扣除當(dāng)期終端銷(xiāo)售收入后的余額作為電信服務(wù)收入，并按照扣除前的基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信占銷(xiāo)售收入的比例劃分收入，分別適用稅

19、率。 限售股轉(zhuǎn)讓的營(yíng)業(yè)稅征與不征之辨；限售股轉(zhuǎn)讓的營(yíng)業(yè)稅征與不征之辨； 財(cái)稅2002191號(hào)對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營(yíng)業(yè)稅。天津市地方稅務(wù)局公告2013年第4號(hào)納稅人在股份公司獲準(zhǔn)上市前取得的股票，以該公司獲準(zhǔn)上以該公司獲準(zhǔn)上市后首次公開(kāi)發(fā)行股票的發(fā)行價(jià)為買(mǎi)入價(jià)市后首次公開(kāi)發(fā)行股票的發(fā)行價(jià)為買(mǎi)入價(jià)。買(mǎi)入價(jià)的扣除憑證為股份公司首次公開(kāi)發(fā)行股票的招股說(shuō)明書(shū)。天津，海南，浙江，廈門(mén) 拿地后的政府補(bǔ)助是否需要繳稅，一家企業(yè)成功拿地后的政府補(bǔ)助是否需要繳稅，一家企業(yè)成功申辨后抱得黃金歸的案例引人啟示；申辨后抱得黃金歸的案例引人啟示； 蘇地稅規(guī)20121號(hào)納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款，在計(jì)算土地增值稅時(shí)，

20、應(yīng)以納稅人實(shí)際支付土地出讓金（包括后期補(bǔ)繳的土地出讓金），減去因受讓該宗土地政府以各種形式支付給納稅人的經(jīng)濟(jì)利益后予以確認(rèn)。 庫(kù)存商品對(duì)外捐贈(zèng)的憑證取舍與多交冤枉稅誤區(qū)；庫(kù)存商品對(duì)外捐贈(zèng)的憑證取舍與多交冤枉稅誤區(qū)； 公益公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)（以下簡(jiǎn)稱捐贈(zèng)票據(jù)），是指各級(jí)人民政府及其部門(mén)、公益公益性事業(yè)單位、公益公益性社會(huì)團(tuán)體及其他公益公益性組織（以下簡(jiǎn)稱公益公益性單位）按照自愿、無(wú)償原則，依法接受并用于公益公益事業(yè)的捐贈(zèng)財(cái)物時(shí)，向提供捐贈(zèng)的自然人、法人和其他組織開(kāi)具的憑證。捐贈(zèng)票據(jù)是會(huì)計(jì)核算的原始憑證，是財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)、監(jiān)察等部門(mén)進(jìn)行監(jiān)督檢查的依據(jù)。捐贈(zèng)票據(jù)是捐贈(zèng)人對(duì)外捐贈(zèng)并根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定申請(qǐng)

21、捐贈(zèng)款項(xiàng)稅前扣除的有效憑證。財(cái)綜2010112號(hào) 第十七條公益公益性單位接受貨幣（包括外幣）捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額填開(kāi)捐贈(zèng)票據(jù)。第十八條公益公益性單位接受非貨幣性捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)按其公允價(jià)值填開(kāi)捐贈(zèng)票據(jù)。 庫(kù)存商品用于集體福利處理技巧，個(gè)稅免庫(kù)存商品用于集體福利處理技巧，個(gè)稅免交抗辨的理由；交抗辨的理由； 對(duì)于發(fā)給個(gè)人的福利，不論是現(xiàn)金還是實(shí)物，均應(yīng)計(jì)征個(gè)稅，但目前對(duì)于集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利，原則上不計(jì)征個(gè)稅。（國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司巡視員盧云在國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站）國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）的通知（國(guó)稅發(fā)20092號(hào)）第三十條規(guī)定：“實(shí)際稅負(fù)相同的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之

22、間的交易，只要該交易沒(méi)有直接或間接導(dǎo)致國(guó)家總體稅收收入的減少，原則上不做轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查、調(diào)整?！背绦蛐砸?guī)定國(guó)稅發(fā)201213號(hào)規(guī)定：十一、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通過(guò)集體研究討論的方式確定調(diào)查對(duì)象。對(duì)稅務(wù)總局確定的特別納稅調(diào)整聯(lián)查案件，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將聯(lián)查范圍內(nèi)的納稅人確定為調(diào)查對(duì)象。十二、調(diào)查對(duì)象確定后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)填制特別納稅調(diào)整立案審核表，附立案報(bào)告及有關(guān)資料，通過(guò)特別納稅調(diào)整案件管理系統(tǒng)層報(bào)省稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核。省稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核后同意上報(bào)稅務(wù)總局立案的，應(yīng)將特別納稅調(diào)整立案審核表、立案報(bào)告及有關(guān)資料通過(guò)特別納稅調(diào)整案件管理系統(tǒng)呈報(bào)稅務(wù)總局審核。十三、稅務(wù)總局審核通過(guò)的立案申請(qǐng)，省稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)通過(guò)特別納

23、稅調(diào)整案件管理系統(tǒng)將批準(zhǔn)后的特別納稅調(diào)整立案審核表及有關(guān)資料轉(zhuǎn)發(fā)給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)組織實(shí)施調(diào)查。稅務(wù)總局審核不同意立案的，省稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將審核結(jié)論通過(guò)特別納稅調(diào)整案件管理系統(tǒng)轉(zhuǎn)發(fā)給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于2008年反避稅工作情況的通報(bào)（國(guó)稅函2009106號(hào)）規(guī)定：反避稅工作要以維護(hù)國(guó)家總體稅收利益為重，堅(jiān)決杜絕將轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查作為各地爭(zhēng)奪稅源的手段，為了避免因轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查給納稅人帶來(lái)的雙重征稅，我國(guó)稅收相關(guān)法律規(guī)定允許轉(zhuǎn)讓定價(jià)相應(yīng)調(diào)整，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)境內(nèi)關(guān)聯(lián)交易實(shí)施轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查調(diào)整，應(yīng)遵循以下原則：一是如果企業(yè)實(shí)際稅負(fù)等于或低于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方稅負(fù)，不應(yīng)對(duì)該企業(yè)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查調(diào)整，因?yàn)橄鄳?yīng)調(diào)整會(huì)

24、使企業(yè)的補(bǔ)稅等于或少于關(guān)聯(lián)方的退稅，國(guó)家總體稅收不變或減少，二是如果企業(yè)實(shí)際稅負(fù)高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方稅負(fù)，可以對(duì)該企業(yè)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查調(diào)整，但為了避免各地之間開(kāi)展轉(zhuǎn)讓定價(jià)相應(yīng)調(diào)整談判，應(yīng)按照該企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方的實(shí)際稅負(fù)差補(bǔ)稅，關(guān)聯(lián)方不退稅。 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)涉稅處理技巧，送個(gè)畫(huà)冊(cè)需要扣繳個(gè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)涉稅處理技巧，送個(gè)畫(huà)冊(cè)需要扣繳個(gè)人所得稅嗎？需要視同銷(xiāo)售申報(bào)增值稅嗎？人所得稅嗎？需要視同銷(xiāo)售申報(bào)增值稅嗎？ 第十條個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額；無(wú)憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的，參照市場(chǎng)價(jià)

25、格核定應(yīng)納稅所得額。所得為有價(jià)證券的，根據(jù)票面價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。 手續(xù)費(fèi)及傭金支出涉稅處理技巧，如何改手續(xù)費(fèi)及傭金支出涉稅處理技巧，如何改換思維規(guī)避傭金大筆稅款？換思維規(guī)避傭金大筆稅款？ 國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)從事代理服務(wù)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費(fèi)、傭金的企業(yè)（如證券、期貨、保險(xiǎn)代理等企業(yè)），其為取得該類(lèi)收入而實(shí)際發(fā)生的營(yíng)業(yè)成本（包括手續(xù)費(fèi)及傭金支出），準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。 如何合理利用先分配后轉(zhuǎn)讓或先轉(zhuǎn)讓后分如何合理利用先分配后轉(zhuǎn)讓或先轉(zhuǎn)讓后分配節(jié)稅；配節(jié)稅；巧用辭退補(bǔ)償費(fèi)節(jié)稅；巧用辭退補(bǔ)償費(fèi)節(jié)稅； 財(cái)稅

26、2001157號(hào)個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用)，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過(guò)的部分按照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因解除勞動(dòng)解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知(國(guó)稅發(fā)1999178號(hào))的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。 考慮到個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入數(shù)額較大，而且被解聘的人員可能在一段時(shí)間內(nèi)沒(méi)有固定收入，因此，對(duì)于個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)進(jìn)行平均。具體平均辦法為：以個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，除以個(gè)人

27、在本企業(yè)的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個(gè)人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實(shí)際工作年限數(shù)計(jì)算，超過(guò)12年的按12年計(jì)算。 年終獎(jiǎng)與工資合理利用的兩張萬(wàn)能表格； 備注：備注： 當(dāng)工資薪金總額處于上表中各級(jí)次當(dāng)工資薪金總額處于上表中各級(jí)次“年薪范圍年薪范圍”的起點(diǎn)數(shù)與中位數(shù)之間時(shí)，的起點(diǎn)數(shù)與中位數(shù)之間時(shí)，先確定年終獎(jiǎng)的起點(diǎn)數(shù)，剩余再按月平均先確定年終獎(jiǎng)的起點(diǎn)數(shù)，剩余再按月平均確定月工資數(shù)；工資薪金總額處于各級(jí)次確定月工資數(shù)；工資薪金總額處于各級(jí)次的的“年薪范圍年薪范圍”的中位數(shù)至終止數(shù)之間時(shí)，的中位數(shù)至終止數(shù)之間時(shí)，應(yīng)先確定月工資的終止數(shù)，剩余再確定年應(yīng)先

28、確定月工資的終止數(shù)，剩余再確定年終獎(jiǎng)數(shù)額。終獎(jiǎng)數(shù)額。亡羊補(bǔ)牢巧用生活補(bǔ)助費(fèi)節(jié)稅；巧用生活補(bǔ)助費(fèi)節(jié)稅；國(guó)稅發(fā)1998155號(hào)一、上述所稱生活補(bǔ)助補(bǔ)助費(fèi)，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國(guó)家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助補(bǔ)助。二、下列收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍，應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅：（一）從超出國(guó)家規(guī)定的比例或基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助補(bǔ)助；（二）從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給本單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助補(bǔ)助；（三）單位為個(gè)人購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)、住房、電子計(jì)算機(jī)等不屬于臨時(shí)性

29、生活困難補(bǔ)助補(bǔ)助性質(zhì)的支出。 為股東購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)為何不需要扣繳個(gè)稅案；為股東購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)為何不需要扣繳個(gè)稅案； 財(cái)稅2003158號(hào)除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個(gè)人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目 國(guó)稅函2005364號(hào)：企業(yè)購(gòu)買(mǎi)車(chē)輛并將車(chē)輛所有權(quán)辦到股東個(gè)人名下，其實(shí)質(zhì)為企業(yè)對(duì)股東進(jìn)行了紅利性質(zhì)的實(shí)物分配，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。 考慮到該股東個(gè)人名下的車(chē)輛同時(shí)也為企業(yè)經(jīng)營(yíng)使用的實(shí)際情況，允許合理減除部分所得；減除的具體數(shù)

30、額由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)車(chē)輛的實(shí)際使用情況合理確定。借款合同繳納印花稅解析，對(duì)金融機(jī)構(gòu)的借款合同繳納印花稅解析，對(duì)金融機(jī)構(gòu)的正解與誤解，典當(dāng)行是什么？正解與誤解，典當(dāng)行是什么？ 銀行及其他金融組織和借款借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款借款合同 資金帳薄納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定，按年納資金帳薄納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定，按年納稅而非按次納稅。稅而非按次納稅。 1988財(cái)稅字第255號(hào)第八條記載資金的賬簿按固定資產(chǎn)原值和自有流動(dòng)資金總額貼花后，以后年度資金總額比已貼花資金總額增加的，增加部分應(yīng)按規(guī)定貼花。 其他資本公積轉(zhuǎn)增股本憑什么要交印花稅？其他資本公積轉(zhuǎn)增股本憑什么要交印花稅？國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資金帳

31、簿印花稅問(wèn)題的通知（1988國(guó)稅地字第13號(hào)）企業(yè)執(zhí)行“兩則”啟用新帳簿后，其“實(shí)收資本”和“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補(bǔ)貼印花。財(cái)政部發(fā)布的企業(yè)財(cái)務(wù)通則和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則自一九九三年七月一日起施行。第四十條、資本公積金包括股本溢價(jià)、法定財(cái)產(chǎn)重估增值、接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)價(jià)值等。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（2006）中資本公積的核算只設(shè)置兩個(gè)明細(xì)科目：資本（或股本）溢價(jià)；其他資本公積。 低價(jià)購(gòu)進(jìn)房屋是否應(yīng)調(diào)增房產(chǎn)稅？低價(jià)購(gòu)進(jìn)房屋是否應(yīng)調(diào)增房產(chǎn)稅？ 財(cái)稅2008152號(hào)對(duì)依照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，不論是否記載在會(huì)計(jì)賬簿固定資產(chǎn)科目中，均應(yīng)按照房屋原價(jià)計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。房屋原價(jià)應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)

32、制度會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行核算。對(duì)納稅人未按國(guó)家會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算并記載的，應(yīng)按規(guī)定予以調(diào)整或重新評(píng)估。 如何解決大地小房的房產(chǎn)稅負(fù)畸高問(wèn)題？如何解決大地小房的房產(chǎn)稅負(fù)畸高問(wèn)題？ 問(wèn)題：應(yīng)稅房產(chǎn)配建了一些非應(yīng)稅建筑物，如游泳池、煙囪、水塔等，在計(jì)算計(jì)入房產(chǎn)原值的土地價(jià)值時(shí)，是否應(yīng)將這些建筑物所占土地的價(jià)值扣除。 解讀：按照現(xiàn)行房產(chǎn)稅有關(guān)政策，獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如游泳池、煙囪、水塔等，不屬于房產(chǎn)，不是房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象，其所占用土地的價(jià)值也不應(yīng)該計(jì)入應(yīng)稅房產(chǎn)的原值征收房產(chǎn)稅。因此，在計(jì)算應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)時(shí)，可將非房產(chǎn)稅征稅對(duì)象的建筑物所占的土地價(jià)值進(jìn)行扣除。 為什么構(gòu)筑物不交房產(chǎn)稅，從加

33、油站罩棚為什么構(gòu)筑物不交房產(chǎn)稅，從加油站罩棚說(shuō)開(kāi)去說(shuō)開(kāi)去。 財(cái)稅2008123號(hào)加油站罩棚罩棚不屬于房產(chǎn)，不征收房產(chǎn)稅。以前各地已做出稅收處理的，不追溯調(diào)整。 圈個(gè)圍墻就要征收城鎮(zhèn)土地使用稅嗎？圈個(gè)圍墻就要征收城鎮(zhèn)土地使用稅嗎？ 財(cái)產(chǎn)所有權(quán)是指所有人依法對(duì)自己的財(cái)產(chǎn)享有占有、使用、收益和處分的權(quán)利，包括占有權(quán)、使用權(quán)、收益權(quán)和處分權(quán)四項(xiàng)權(quán)能。所有權(quán)意味著人對(duì)物最充分、最完全的支配，是最完整的物權(quán)形式。 地下建筑立項(xiàng)的不同導(dǎo)致的稅負(fù)差異。地下建筑立項(xiàng)的不同導(dǎo)致的稅負(fù)差異。 財(cái)稅2009128號(hào) 對(duì)在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)單獨(dú)建造的地下建筑用地，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。其中，已取得地下土地

34、使用權(quán)證的，按土地使用權(quán)證確認(rèn)的土地面積計(jì)算應(yīng)征稅款；未取得地下土地使用權(quán)證或地下土地使用權(quán)證上未標(biāo)明土地面積的，按地下建筑垂直投影面積計(jì)算應(yīng)征稅款。對(duì)上述地下建筑用地暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。 沉著應(yīng)對(duì)沉著應(yīng)對(duì)納稅評(píng)估與稽查應(yīng)對(duì)處理（危納稅評(píng)估與稽查應(yīng)對(duì)處理（危機(jī)公關(guān)技巧）機(jī)公關(guān)技巧） 納稅評(píng)估流程解析：疑點(diǎn)分析、詢問(wèn)約談、實(shí)地核查三環(huán)層層遞進(jìn)。 蘇地稅辦函2013146號(hào)在總結(jié)各地應(yīng)對(duì)工作經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，辦法規(guī)定了案頭審核、詢問(wèn)約談、實(shí)地核查三種應(yīng)對(duì)方法。案頭審核和詢問(wèn)約談是中等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的必經(jīng)程序。 信息管稅，看你們的報(bào)表， 1、應(yīng)收帳款占到收入的80%， 2、應(yīng)付帳款占到收入的80%， 3、預(yù)收賬款居然大于庫(kù)存商品， 4、行業(yè)預(yù)警率，3。5%，3。2%，沒(méi)問(wèn)題，低于50%，1。7%，嚴(yán)重有問(wèn)題，預(yù)警率是如何練出來(lái)的，預(yù)警率是如何練出來(lái)的，評(píng)估指標(biāo)預(yù)警值是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)宏觀稅收分析、行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控、納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算情況以及內(nèi)外部相關(guān)信息，運(yùn)用數(shù)學(xué)方法測(cè)算出的算