第7章一般企業(yè)交易或事項(xiàng)的賬務(wù)處理

1、第7章 一般企業(yè)主要交易 或事項(xiàng)的賬務(wù)處理 本章將運(yùn)用前述會(huì)計(jì)基本理論和會(huì)計(jì)方法，具體探討一般企業(yè)主要交易或本章將運(yùn)用前述會(huì)計(jì)基本理論和會(huì)計(jì)方法，具體探討一般企業(yè)主要交易或事項(xiàng)的賬務(wù)處理方法，并達(dá)到熟練應(yīng)用這些理論和方法的目的。主要介紹一般企事項(xiàng)的賬務(wù)處理方法，并達(dá)到熟練應(yīng)用這些理論和方法的目的。主要介紹一般企業(yè)的性質(zhì)及其交易或事項(xiàng)處理的主要內(nèi)容，按企業(yè)籌資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活業(yè)的性質(zhì)及其交易或事項(xiàng)處理的主要內(nèi)容，按企業(yè)籌資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)及其經(jīng)營(yíng)成果的形成與分配幾個(gè)部分展開(kāi)討論。動(dòng)及其經(jīng)營(yíng)成果的形成與分配幾個(gè)部分展開(kāi)討論。 內(nèi)內(nèi)容容導(dǎo)導(dǎo)圖圖企 業(yè) 性 質(zhì)及 其 主 要活動(dòng)內(nèi)容7.1

2、一般企業(yè)概念及一般企業(yè)概念及其主要交易或事項(xiàng)其主要交易或事項(xiàng)了解了解內(nèi)容與處理方法7.2籌資活動(dòng)交易或籌資活動(dòng)交易或事項(xiàng)及其賬務(wù)處理事項(xiàng)及其賬務(wù)處理掌握掌握內(nèi)容與處理方法7.4投資活動(dòng)交易或投資活動(dòng)交易或事項(xiàng)及其賬務(wù)處理事項(xiàng)及其賬務(wù)處理掌掌握握賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置復(fù)式記賬復(fù)式記賬會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)假設(shè)會(huì)計(jì)假設(shè)會(huì)計(jì)確認(rèn)會(huì)計(jì)確認(rèn)會(huì)計(jì)計(jì)量會(huì)計(jì)計(jì)量會(huì)計(jì)目標(biāo)會(huì)計(jì)目標(biāo)企業(yè)企業(yè)籌資活動(dòng)籌資活動(dòng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)活動(dòng)活動(dòng)投資活動(dòng)投資活動(dòng)活動(dòng)活動(dòng)事項(xiàng)事項(xiàng)交易交易內(nèi)容與處理方法掌握掌握7.3經(jīng)營(yíng)活動(dòng)交易或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)交易或事項(xiàng)及其賬務(wù)處理事項(xiàng)及其賬務(wù)處理內(nèi)容與處理方法7.5經(jīng)營(yíng)成果的形成與

3、分配及其賬務(wù)處理經(jīng)營(yíng)成果的形成與分配及其賬務(wù)處理掌握掌握7.1 一般企業(yè)及其主要交易或事項(xiàng)一般企業(yè)及其主要交易或事項(xiàng) 7.1.1 一般企業(yè)的概念及其組織性質(zhì)一般企業(yè)的概念及其組織性質(zhì) 1.一般企業(yè)的概念一般企業(yè)的概念 以從事產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售，或只從事商品銷以從事產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售，或只從事商品銷售以及提供勞務(wù)為其主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)內(nèi)容的企業(yè)。售以及提供勞務(wù)為其主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)內(nèi)容的企業(yè)。分別稱為工業(yè)企業(yè)（也稱制造業(yè)）、商業(yè)企業(yè)分別稱為工業(yè)企業(yè)（也稱制造業(yè)）、商業(yè)企業(yè)和勞務(wù)性企業(yè)。和勞務(wù)性企業(yè)。 工業(yè)性企工業(yè)性企業(yè)業(yè)商業(yè)性企商業(yè)性企業(yè)業(yè)勞務(wù)性企勞務(wù)性企業(yè)業(yè)一般企業(yè)一般企業(yè)商業(yè)銀行商業(yè)銀行保險(xiǎn)行業(yè)保險(xiǎn)行業(yè)證券行業(yè)

4、證券行業(yè)特殊企業(yè)特殊企業(yè)2一般企業(yè)的性質(zhì)一般企業(yè)的性質(zhì) 一般企業(yè)與商業(yè)銀行、保險(xiǎn)公司和證券一般企業(yè)與商業(yè)銀行、保險(xiǎn)公司和證券公司等企業(yè)一樣，是以盈利為其主要經(jīng)營(yíng)目公司等企業(yè)一樣，是以盈利為其主要經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的經(jīng)濟(jì)組織。標(biāo)的經(jīng)濟(jì)組織。 工業(yè)性企工業(yè)性企業(yè)業(yè)商業(yè)性企商業(yè)性企業(yè)業(yè)勞務(wù)性企勞務(wù)性企業(yè)業(yè)一般企業(yè)一般企業(yè)商業(yè)銀行商業(yè)銀行保險(xiǎn)行業(yè)保險(xiǎn)行業(yè)證券行業(yè)證券行業(yè)特殊企業(yè)特殊企業(yè)以盈利為其主要經(jīng)營(yíng)目標(biāo)以盈利為其主要經(jīng)營(yíng)目標(biāo)7.1. .2 一般企業(yè)的主要交易或事項(xiàng)內(nèi)容一般企業(yè)的主要交易或事項(xiàng)內(nèi)容 交易或事項(xiàng)內(nèi)容交易或事項(xiàng)內(nèi)容企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)所體企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)所體現(xiàn)的具體內(nèi)容?，F(xiàn)的具體內(nèi)容。資金籌集資金籌集資金使用

5、資金使用資金退出資金退出生產(chǎn)過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程 供應(yīng)供應(yīng)過(guò)程過(guò)程 銷售過(guò)程銷售過(guò)程 成品成品資金資金儲(chǔ)備儲(chǔ)備資金資金生產(chǎn)生產(chǎn)資金資金貨幣貨幣資金資金固定固定資金資金投投 入入資資 本本負(fù)負(fù)債債上上交交稅稅金金等等貨幣貨幣資金資金長(zhǎng)期長(zhǎng)期股權(quán)股權(quán)投資投資籌資活動(dòng)的籌資活動(dòng)的交易和事項(xiàng)交易和事項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的交易和事項(xiàng)交易和事項(xiàng)投資活投資活動(dòng)交易動(dòng)交易和事項(xiàng)和事項(xiàng)經(jīng)營(yíng)成果的經(jīng)營(yíng)成果的交易和事項(xiàng)交易和事項(xiàng)7.2 籌資活動(dòng)交易或事項(xiàng)及其賬務(wù)處理籌資活動(dòng)交易或事項(xiàng)及其賬務(wù)處理 7.2.1 籌資活動(dòng)交易或事項(xiàng)的主要內(nèi)容籌資活動(dòng)交易或事項(xiàng)的主要內(nèi)容 1.導(dǎo)致企業(yè)資本規(guī)模變化的交易和事項(xiàng)導(dǎo)致企業(yè)資本規(guī)模變化的

6、交易和事項(xiàng) 資金籌集資金籌集資金使用資金使用資金退出資金退出生產(chǎn)過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程 供應(yīng)供應(yīng)過(guò)程過(guò)程 銷售過(guò)程銷售過(guò)程 成品成品資金資金儲(chǔ)備儲(chǔ)備資金資金生產(chǎn)生產(chǎn)資金資金貨幣貨幣資金資金固定固定資金資金投投 入入資資 本本負(fù)負(fù)債債上上交交稅稅金金等等貨幣貨幣資金資金長(zhǎng)期長(zhǎng)期股權(quán)股權(quán)投資投資籌資活動(dòng)的籌資活動(dòng)的交易和事項(xiàng)交易和事項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的交易和事項(xiàng)交易和事項(xiàng)投資活投資活動(dòng)交易動(dòng)交易和事項(xiàng)和事項(xiàng)經(jīng)營(yíng)成果的經(jīng)營(yíng)成果的交易和事項(xiàng)交易和事項(xiàng)（1）實(shí)收資本（或股本）；（）實(shí)收資本（或股本）；（2）資本公積資本公積按其投資形式不同可分為：貨幣資金投資，實(shí)物資按其投資形式不同可分為：貨幣資金投資，實(shí)物資產(chǎn)

7、投資和無(wú)形資產(chǎn)投資；產(chǎn)投資和無(wú)形資產(chǎn)投資；按投資主體不同可分為：國(guó)家資本金、法人資本金、按投資主體不同可分為：國(guó)家資本金、法人資本金、個(gè)人資本金和外商資本金等個(gè)人資本金和外商資本金等2.導(dǎo)致企業(yè)負(fù)債規(guī)模變化的交易和導(dǎo)致企業(yè)負(fù)債規(guī)模變化的交易和事項(xiàng)事項(xiàng)（1）銀行借款；（）銀行借款；（2）債券發(fā)行）債券發(fā)行7.2.2 籌資活動(dòng)交易或事項(xiàng)的賬務(wù)處理籌資活動(dòng)交易或事項(xiàng)的賬務(wù)處理 1賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置 （11）股本核算的賬戶設(shè)置）股本核算的賬戶設(shè)置 股股 本本 退還給投資 按面額發(fā)行 者數(shù) (面值面值) 溢價(jià)發(fā)行 (面值面值) 期末余額期末余額 資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶 銀行存款 銀行存款 實(shí)際收款 (扣除發(fā)

8、行費(fèi)) 實(shí)際收款 (扣除發(fā)行費(fèi)) 管理費(fèi)用 資本公積 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用支付發(fā)行費(fèi) 攤銷發(fā)行費(fèi)股股 本本 在非股份企業(yè)為在非股份企業(yè)為實(shí)收資本實(shí)收資本賬戶性質(zhì)：賬戶性質(zhì)：所所有者權(quán)益有者權(quán)益賬戶結(jié)構(gòu)：賬戶結(jié)構(gòu)：貸增借減貸增借減對(duì)應(yīng)賬戶：對(duì)應(yīng)賬戶：見(jiàn)圖示見(jiàn)圖示賬務(wù)處理賬務(wù)處理 見(jiàn)例見(jiàn)例71（12）實(shí)收資本核算的賬戶設(shè)置）實(shí)收資本核算的賬戶設(shè)置 銀行存款 固定資產(chǎn)等 無(wú)形資產(chǎn) 實(shí)收資本實(shí)收資本 在股份企業(yè)為在股份企業(yè)為“股本股本”賬戶性質(zhì)：賬戶性質(zhì)：所所有者權(quán)益有者權(quán)益賬戶結(jié)構(gòu)：賬戶結(jié)構(gòu)：貸增借減貸增借減對(duì)應(yīng)賬戶：對(duì)應(yīng)賬戶：見(jiàn)圖示見(jiàn)圖示均均為為資資產(chǎn)產(chǎn)類類賬賬戶戶 實(shí)收資本實(shí)收資本（股本）股本） 退還投

9、資數(shù)退還投資數(shù) 收到投資數(shù)收到投資數(shù) 貨幣投資 實(shí)物投資 無(wú)形資產(chǎn) 投資 轉(zhuǎn)增資本 期末余額期末余額 在實(shí)務(wù)中在實(shí)務(wù)中極少發(fā)生極少發(fā)生 資本公積資本公積 盈余公積盈余公積 按投資方式不同按投資方式不同賬務(wù)處理賬務(wù)處理 見(jiàn)例見(jiàn)例7274 短期借款短期借款 歸還數(shù)歸還數(shù) 借入數(shù)借入數(shù) 期末余額期末余額 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 支付數(shù)支付數(shù) 應(yīng)付數(shù)應(yīng)付數(shù) 期末余額期末余額 銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 按月支付利息按月支付利息按季或半年支付利息按季或半年支付利息短期借款短期借款賬戶性質(zhì)賬戶性質(zhì):負(fù)債類負(fù)債類賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu):貸增借減貸增借減對(duì)應(yīng)賬戶：對(duì)應(yīng)賬戶：見(jiàn)圖示見(jiàn)圖示應(yīng)付利息應(yīng)付利息（2）短期借款核算的賬戶設(shè)置

10、）短期借款核算的賬戶設(shè)置短期借款賬務(wù)處理短期借款賬務(wù)處理 見(jiàn)例見(jiàn)例75、8銀行存款長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款償還本金 借入本金 建設(shè)期內(nèi) 用借款付 利息數(shù) 負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶 銀行存款 在建工程財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)付利息應(yīng)付利息到期償還數(shù) 建設(shè)期內(nèi) 借款利息 (到期支付) 還款期應(yīng) 付利息負(fù)債類負(fù)債類賬賬 戶戶計(jì)入工程成本計(jì)入工程成本（3）長(zhǎng)期借款核算的賬戶設(shè)置）長(zhǎng)期借款核算的賬戶設(shè)置長(zhǎng)期借款賬務(wù)處理見(jiàn)例長(zhǎng)期借款賬務(wù)處理見(jiàn)例76、9、10（4）應(yīng)付債券核算的賬戶設(shè)置）應(yīng)付債券核算的賬戶設(shè)置應(yīng)付債券應(yīng)付債券面值面值到期支付數(shù) 實(shí)收款數(shù) 銀行存款銀行存款 應(yīng)付利息應(yīng)付利息實(shí)際支付數(shù) 應(yīng)付數(shù)負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶負(fù)債類

11、賬戶負(fù)債類賬戶 在建工程等應(yīng)付債券賬務(wù)處理應(yīng)付債券賬務(wù)處理 見(jiàn)例見(jiàn)例77、11、122賬務(wù)處理賬務(wù)處理見(jiàn)例見(jiàn)例71 7123.賬戶記錄賬戶記錄見(jiàn)圖見(jiàn)圖747.3 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)交易或事項(xiàng)及其賬務(wù)處理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)交易或事項(xiàng)及其賬務(wù)處理7.3.1 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)交易或事項(xiàng)的主要內(nèi)容經(jīng)營(yíng)活動(dòng)交易或事項(xiàng)的主要內(nèi)容 資金籌集資金籌集資金使用資金使用資金退出資金退出生產(chǎn)過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程 供應(yīng)供應(yīng)過(guò)程過(guò)程 銷售過(guò)程銷售過(guò)程 成品成品資金資金儲(chǔ)備儲(chǔ)備資金資金生產(chǎn)生產(chǎn)資金資金貨幣貨幣資金資金固定固定資金資金投投 入入資資 本本負(fù)負(fù)債債上上交交稅稅金金等等貨幣貨幣資金資金經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的交易和事項(xiàng)交易和事項(xiàng)1.主營(yíng)業(yè)務(wù)交易或事項(xiàng)

12、：供應(yīng)、生產(chǎn)和銷售主營(yíng)業(yè)務(wù)交易或事項(xiàng)：供應(yīng)、生產(chǎn)和銷售2.其他業(yè)務(wù)交易或事項(xiàng)：處理積壓材料等其他業(yè)務(wù)交易或事項(xiàng)：處理積壓材料等結(jié)算資金結(jié)算資金結(jié)算結(jié)算資金資金7.3.2 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)交易或事項(xiàng)的賬務(wù)處理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)交易或事項(xiàng)的賬務(wù)處理1.材料采購(gòu)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理材料采購(gòu)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理（1）材料的購(gòu)入與保管）材料的購(gòu)入與保管產(chǎn)品生產(chǎn)品生產(chǎn)計(jì)劃產(chǎn)計(jì)劃材料采材料采購(gòu)計(jì)劃購(gòu)計(jì)劃簽訂購(gòu)簽訂購(gòu)料合同料合同購(gòu)入購(gòu)入材料材料計(jì)算采計(jì)算采購(gòu)成本購(gòu)成本辦理入辦理入庫(kù)手續(xù)庫(kù)手續(xù)（2）材料采購(gòu)實(shí)際成本的構(gòu)成）材料采購(gòu)實(shí)際成本的構(gòu)成 購(gòu)貨購(gòu)貨企業(yè)企業(yè)銷售銷售企業(yè)企業(yè)發(fā)出商品發(fā)出商品運(yùn)費(fèi)單據(jù)發(fā) 票買(mǎi)價(jià)采購(gòu)費(fèi)用買(mǎi)價(jià)采購(gòu)費(fèi)

13、用相關(guān)稅金、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)和包裝費(fèi)等（3）材料采購(gòu)貨款的結(jié)算方式）材料采購(gòu)貨款的結(jié)算方式 現(xiàn)金結(jié)算方式；現(xiàn)金結(jié)算方式；預(yù)付款結(jié)算方式；預(yù)付款結(jié)算方式；賒購(gòu)方式；賒購(gòu)方式；商業(yè)匯票結(jié)算方式商業(yè)匯票結(jié)算方式 購(gòu)貨購(gòu)貨企業(yè)企業(yè)銷售銷售企業(yè)企業(yè)發(fā)出商品發(fā)出商品運(yùn)費(fèi)單據(jù)發(fā) 票開(kāi)戶銀行開(kāi)戶銀行開(kāi)戶銀行開(kāi)戶銀行現(xiàn)金結(jié)算現(xiàn)金結(jié)算預(yù)付款結(jié)算預(yù)付款結(jié)算賒購(gòu)方式與商業(yè)匯票結(jié)算方式賒購(gòu)方式與商業(yè)匯票結(jié)算方式購(gòu)貨購(gòu)貨企業(yè)企業(yè)銷售銷售企業(yè)企業(yè)發(fā)出商品發(fā)出商品運(yùn)費(fèi)單據(jù)發(fā) 票開(kāi)戶銀行開(kāi)戶銀行開(kāi)戶銀行開(kāi)戶銀行現(xiàn)金結(jié)算現(xiàn)金結(jié)算預(yù)付款結(jié)算預(yù)付款結(jié)算雙方達(dá)成付款期限協(xié)議，將來(lái)付款雙方達(dá)成付款期限協(xié)議，將來(lái)付款賒購(gòu)結(jié)算賒購(gòu)結(jié)算向銷售方

14、做出付款期限承諾，將來(lái)付款向銷售方做出付款期限承諾，將來(lái)付款商業(yè)匯票結(jié)算商業(yè)匯票結(jié)算（4）賬戶設(shè)置）賬戶設(shè)置 原材料原材料入庫(kù)實(shí)際成本發(fā)出實(shí)際成本入庫(kù)實(shí)際成本發(fā)出實(shí)際成本期末余額期末余額在途物資在途物資采購(gòu)實(shí)際成本入庫(kù)實(shí)際成本采購(gòu)實(shí)際成本入庫(kù)實(shí)際成本 買(mǎi)價(jià) 采購(gòu)費(fèi)用期末余額期末余額: 在途物資成本 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 實(shí)際交納數(shù)實(shí)際交納數(shù) 應(yīng)當(dāng)交納數(shù)應(yīng)當(dāng)交納數(shù) 【期末余額期末余額 期末余額期末余額 】 進(jìn)項(xiàng)稅額 銷項(xiàng)稅額 生產(chǎn)成本等 應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)賬戶性質(zhì)賬戶性質(zhì): :負(fù)債類負(fù)債類賬戶賬戶賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu): :貸增借減貸增借減 在途物資在途物資賬戶性質(zhì)賬

15、戶性質(zhì): :資產(chǎn)資產(chǎn)( (成本成本) )類類賬戶賬戶尚未運(yùn)達(dá)企尚未運(yùn)達(dá)企業(yè)或尚未入業(yè)或尚未入庫(kù)的采購(gòu)物庫(kù)的采購(gòu)物資等資等 銀行存款等應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款( (票據(jù)票據(jù)) ) 預(yù)付賬款等預(yù)付賬款等 現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)賒購(gòu)等賒購(gòu)等預(yù)付款預(yù)付款 注意貨款結(jié)算方式注意貨款結(jié)算方式資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)負(fù)債類賬戶。但負(fù)債類賬戶。但結(jié)構(gòu)較特殊：借結(jié)構(gòu)較特殊：借方發(fā)生額在先；方發(fā)生額在先；余額方向不固定余額方向不固定驗(yàn)收入庫(kù)驗(yàn)收入庫(kù)發(fā)出材料發(fā)出材料（5）賬務(wù)處理）賬務(wù)處理 見(jiàn)例見(jiàn)例71320 2.產(chǎn)品生產(chǎn)交易或事項(xiàng)的賬務(wù)處理產(chǎn)品生產(chǎn)交易或事項(xiàng)的賬務(wù)處理（1）生產(chǎn)費(fèi)用及其計(jì)入生產(chǎn)

16、成本方式）生產(chǎn)費(fèi)用及其計(jì)入生產(chǎn)成本方式 直接材料直接材料制造費(fèi)用制造費(fèi)用直接人工直接人工生產(chǎn)費(fèi)用內(nèi)容生產(chǎn)費(fèi)用內(nèi)容直接計(jì)入產(chǎn)直接計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本品生產(chǎn)成本計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的方式計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的方式生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本-產(chǎn)品產(chǎn)品制造費(fèi)用制造費(fèi)用間接間接( (分配分配) )計(jì)入計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本產(chǎn)品生產(chǎn)成本平平 時(shí)時(shí)發(fā)生數(shù)發(fā)生數(shù)月月 末末分配數(shù)分配數(shù) 生產(chǎn)費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本（2）賬戶設(shè)置）賬戶設(shè)置 原材料 領(lǐng)用數(shù)領(lǐng)用數(shù) 生產(chǎn)領(lǐng)用 一般耗用生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本實(shí)際發(fā)生數(shù)實(shí)際發(fā)生數(shù) 直接材料 直接人工制造費(fèi)用制造費(fèi)用制造費(fèi)用實(shí)際發(fā)生數(shù)實(shí)際發(fā)生數(shù)領(lǐng)用材料人員工資 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付數(shù)應(yīng)付數(shù)

17、生產(chǎn)工人 車間管理 庫(kù)存商品 入庫(kù)數(shù)制造費(fèi)用制造費(fèi)用賬戶性質(zhì)：賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)資產(chǎn)(成本成本)類類賬戶結(jié)構(gòu)：賬戶結(jié)構(gòu)：借增貸減借增貸減月末時(shí)一般無(wú)余額月末時(shí)一般無(wú)余額 銀行存款等 累計(jì)折舊 待攤費(fèi)用 預(yù)提費(fèi)用 至此，產(chǎn)品生至此，產(chǎn)品生產(chǎn)成本內(nèi)容全部歸產(chǎn)成本內(nèi)容全部歸集完畢集完畢完工產(chǎn)品入完工產(chǎn)品入庫(kù)成本結(jié)轉(zhuǎn)庫(kù)成本結(jié)轉(zhuǎn)期末余額：期末余額：在產(chǎn)品成本支付費(fèi)用、提取折舊等月末分配計(jì)入產(chǎn)品成本數(shù)（一般為本月全部發(fā)生額）生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本賬戶性質(zhì)：賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)資產(chǎn)( (成本成本) )類類賬戶結(jié)構(gòu)：賬戶結(jié)構(gòu)：借增貸減借增貸減直接材料、直接人工直接材料、直接人工一般采取直接計(jì)入方式一般采取直接計(jì)入方式（3）賬

18、務(wù)處理）賬務(wù)處理 見(jiàn)例見(jiàn)例72130 3.產(chǎn)品銷售交易或事項(xiàng)的賬務(wù)處理產(chǎn)品銷售交易或事項(xiàng)的賬務(wù)處理（1）營(yíng)業(yè)收入與營(yíng)業(yè)成本的概念與內(nèi)容）營(yíng)業(yè)收入與營(yíng)業(yè)成本的概念與內(nèi)容 營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入收收 入入主營(yíng)業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入務(wù)收入其他業(yè)其他業(yè)務(wù)收入務(wù)收入（4）賬戶記錄）賬戶記錄 見(jiàn)圖見(jiàn)圖712 費(fèi)費(fèi) 用用銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)成本與銷售過(guò)程有與銷售過(guò)程有關(guān)的其他費(fèi)用關(guān)的其他費(fèi)用營(yíng)業(yè)成本屬營(yíng)業(yè)成本屬于費(fèi)用性質(zhì)于費(fèi)用性質(zhì)（2）賬戶設(shè)置）賬戶設(shè)置 1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入核算的賬戶設(shè)置）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入核算的賬戶設(shè)置 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

19、本年利潤(rùn)本年利潤(rùn) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 銀行存款等 實(shí)現(xiàn)數(shù)實(shí)現(xiàn)數(shù)應(yīng)交數(shù)應(yīng)交數(shù)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款(票據(jù)票據(jù)) 應(yīng)收數(shù)應(yīng)收數(shù) 收回?cái)?shù)收回?cái)?shù)期末余額：期末余額：(未收回?cái)?shù))實(shí)現(xiàn)數(shù)實(shí)現(xiàn)數(shù)應(yīng)交數(shù)應(yīng)交數(shù)預(yù)收賬款預(yù)收賬款 供貨數(shù)供貨數(shù) 預(yù)收數(shù)預(yù)收數(shù) 期末余額：期末余額： (預(yù)收數(shù))實(shí)現(xiàn)數(shù)實(shí)現(xiàn)數(shù)應(yīng)交數(shù)應(yīng)交數(shù)期末結(jié)轉(zhuǎn)期末結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬戶性質(zhì)：賬戶性質(zhì)：收入類賬戶收入類賬戶賬戶結(jié)構(gòu)：賬戶結(jié)構(gòu)：貸增借減，貸增借減，期末一般無(wú)余額期末一般無(wú)余額結(jié)算方式結(jié)算方式1 1：現(xiàn)金結(jié)算現(xiàn)金結(jié)算應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)賬戶性質(zhì)：賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶賬戶結(jié)構(gòu)：賬戶結(jié)構(gòu)：借增貸減借增貸減結(jié)算方式結(jié)算方

20、式2 2：信用結(jié)算信用結(jié)算結(jié)算方式結(jié)算方式3 3：預(yù)收賬款預(yù)收賬款預(yù)收賬款預(yù)收賬款賬戶性質(zhì)：賬戶性質(zhì)：負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶賬戶結(jié)構(gòu)：賬戶結(jié)構(gòu)：貸增借減貸增借減貨款結(jié)算方式貨款結(jié)算方式! !例見(jiàn)例見(jiàn)731362）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本核算的賬戶設(shè)置）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本核算的賬戶設(shè)置 庫(kù)存商品庫(kù)存商品入庫(kù)成本入庫(kù)成本 銷售成本銷售成本期末余額：期末余額：(結(jié)存數(shù)) 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 銷售成本銷售成本 期末結(jié)轉(zhuǎn)期末結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本賬戶性質(zhì)：賬戶性質(zhì)：費(fèi)用類賬戶費(fèi)用類賬戶賬戶結(jié)構(gòu)：賬戶結(jié)構(gòu)：借增貸減，借增貸減，期末一般無(wú)余額期末一般無(wú)余額 本年利潤(rùn)本年利潤(rùn) 例見(jiàn)例見(jiàn)7373）其他業(yè)務(wù)收入、成本核算

21、的賬戶設(shè)置）其他業(yè)務(wù)收入、成本核算的賬戶設(shè)置 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入賬戶性質(zhì)：賬戶性質(zhì)：收入類賬戶收入類賬戶賬戶結(jié)構(gòu)：賬戶結(jié)構(gòu)：貸增借減，貸增借減，期末一般無(wú)余額期末一般無(wú)余額 本年利潤(rùn)本年利潤(rùn) 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 發(fā)生數(shù)發(fā)生數(shù) 期末結(jié)轉(zhuǎn)期末結(jié)轉(zhuǎn) 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 期末結(jié)轉(zhuǎn)期末結(jié)轉(zhuǎn) 實(shí)現(xiàn)數(shù)實(shí)現(xiàn)數(shù) 銀行存款等 原材料等 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本賬戶性質(zhì)：賬戶性質(zhì)：費(fèi)用類賬戶費(fèi)用類賬戶賬戶結(jié)構(gòu)：賬戶結(jié)構(gòu)：借增貸減，借增貸減，期末一般無(wú)余額期末一般無(wú)余額例見(jiàn)例見(jiàn)738404）銷售費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金及附加核算的賬戶設(shè)置）銷售費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金及附加核算的賬戶設(shè)置 應(yīng)交稅費(fèi) 交納數(shù)交納數(shù) 應(yīng)交數(shù)

22、應(yīng)交數(shù)銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用賬戶性質(zhì)：賬戶性質(zhì)：費(fèi)用類賬戶費(fèi)用類賬戶賬戶結(jié)構(gòu)：賬戶結(jié)構(gòu)：借增貸減，借增貸減，期末一般無(wú)余額期末一般無(wú)余額 本年利潤(rùn)本年利潤(rùn) 銀行存款 營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用發(fā)生數(shù)發(fā)生數(shù) 期末結(jié)轉(zhuǎn)期末結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加賬戶性質(zhì)、賬戶賬戶性質(zhì)、賬戶結(jié)構(gòu)：同上結(jié)構(gòu)：同上期末結(jié)轉(zhuǎn)期末結(jié)轉(zhuǎn)例見(jiàn)例見(jiàn)74145（4）賬戶記錄）賬戶記錄 見(jiàn)圖見(jiàn)圖714（3）賬務(wù)處理）賬務(wù)處理見(jiàn)例見(jiàn)例73145 7.4 投資活動(dòng)交易或事項(xiàng)及其賬務(wù)處投資活動(dòng)交易或事項(xiàng)及其賬務(wù)處理理 7.4.1 投資活動(dòng)交易或事項(xiàng)的主要內(nèi)容投資活動(dòng)交易或事項(xiàng)的主要內(nèi)容 資金籌集資金

23、籌集資金使用資金使用資金退出資金退出生產(chǎn)過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程 供應(yīng)供應(yīng)過(guò)程過(guò)程 銷售過(guò)程銷售過(guò)程 成品成品資金資金儲(chǔ)備儲(chǔ)備資金資金生產(chǎn)生產(chǎn)資金資金貨幣貨幣資金資金投投 入入資資 本本負(fù)負(fù)債債上上交交稅稅金金等等貨幣貨幣資金資金籌資活動(dòng)的籌資活動(dòng)的交易和事項(xiàng)交易和事項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的交易和事項(xiàng)交易和事項(xiàng)投資活投資活動(dòng)交易動(dòng)交易和事項(xiàng)和事項(xiàng)經(jīng)營(yíng)成果的經(jīng)營(yíng)成果的交易和事項(xiàng)交易和事項(xiàng)（1）對(duì)內(nèi)投資（實(shí)物）對(duì)內(nèi)投資（實(shí)物資產(chǎn)、非實(shí)物資產(chǎn)）資產(chǎn)、非實(shí)物資產(chǎn)）目的：為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提目的：為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供勞動(dòng)資料等供勞動(dòng)資料等（2）對(duì)外投資）對(duì)外投資 （債權(quán)（債權(quán)性投資和權(quán)益性）性投資和權(quán)益性）目的：利用富裕資金目的：

24、利用富裕資金創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益固定固定資金資金無(wú)形無(wú)形資金資金長(zhǎng)期長(zhǎng)期股權(quán)股權(quán)投資投資持持 有有至至 到到期投資期投資可供出可供出售金融售金融資資 產(chǎn)產(chǎn)交交 易易性性 金金融資產(chǎn)融資產(chǎn)7.4.2 投資活動(dòng)交易或事項(xiàng)的賬務(wù)處理投資活動(dòng)交易或事項(xiàng)的賬務(wù)處理1.固定資產(chǎn)投資交易或事項(xiàng)的賬務(wù)處理固定資產(chǎn)投資交易或事項(xiàng)的賬務(wù)處理（1）固定資產(chǎn)投資交易或事項(xiàng)的主要內(nèi)容）固定資產(chǎn)投資交易或事項(xiàng)的主要內(nèi)容1）購(gòu)買(mǎi)方式形成：發(fā)生的交易和事項(xiàng)主要有）購(gòu)買(mǎi)方式形成：發(fā)生的交易和事項(xiàng)主要有購(gòu)置固定資產(chǎn)的貨款及稅金的結(jié)算；購(gòu)置固定資產(chǎn)的貨款及稅金的結(jié)算；2）建造過(guò)程完成：發(fā)生的工程物資、人工和）建造過(guò)

25、程完成：發(fā)生的工程物資、人工和機(jī)械設(shè)備消耗等；機(jī)械設(shè)備消耗等；3）由投資者投資形成：公允價(jià)值等；）由投資者投資形成：公允價(jià)值等；4）固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中發(fā)生價(jià)值損耗或減）固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中發(fā)生價(jià)值損耗或減值；及其出售和報(bào)廢清理的處置等。值；及其出售和報(bào)廢清理的處置等。 固定固定資產(chǎn)資產(chǎn)從從2009年起，購(gòu)年起，購(gòu)買(mǎi)設(shè)備產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)買(mǎi)設(shè)備產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)在稅額應(yīng)在“應(yīng)交稅應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)”賬戶單獨(dú)核算，賬戶單獨(dú)核算，不再計(jì)入成本不再計(jì)入成本（2）固定資產(chǎn)的確認(rèn)與計(jì)量）固定資產(chǎn)的確認(rèn)與計(jì)量1）固定資產(chǎn)的確認(rèn)）固定資產(chǎn)的確認(rèn)必須符合固定資產(chǎn)的定義必須符合固定資產(chǎn)的定義必須同時(shí)滿足企業(yè)所有資產(chǎn)的確認(rèn)的兩個(gè)必

26、須同時(shí)滿足企業(yè)所有資產(chǎn)的確認(rèn)的兩個(gè)條件條件2）固定資產(chǎn)的計(jì)量）固定資產(chǎn)的計(jì)量初始計(jì)量初始計(jì)量后續(xù)計(jì)量后續(xù)計(jì)量對(duì)購(gòu)入設(shè)備對(duì)購(gòu)入設(shè)備成本的計(jì)算成本的計(jì)算包括買(mǎi)價(jià)、包括買(mǎi)價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)用進(jìn)運(yùn)輸費(fèi)用進(jìn)口關(guān)稅等口關(guān)稅等計(jì)提折舊計(jì)計(jì)提折舊計(jì)入成本費(fèi)用入成本費(fèi)用價(jià)值測(cè)試計(jì)價(jià)值測(cè)試計(jì)入沖減原價(jià)入沖減原價(jià)（3）賬戶設(shè)置）賬戶設(shè)置 銀行存款銀行存款 應(yīng)付職工薪酬等應(yīng)付職工薪酬等 在建工程在建工程投入安裝投入安裝 安裝、建筑安裝、建筑 工程完工，工程完工，耗用材料耗用材料 結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際 成本成本耗用人工耗用人工付安裝費(fèi)付安裝費(fèi)不需要安裝設(shè)備不需要安裝設(shè)備需要安裝設(shè)備與工程用料需要安裝設(shè)備與工程用料賬戶性質(zhì)賬戶性

27、質(zhì)：資產(chǎn)類：資產(chǎn)類 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)購(gòu)入不需購(gòu)入不需 報(bào)廢及出報(bào)廢及出要安裝固要安裝固 售等售等定資產(chǎn)定資產(chǎn)安裝、建安裝、建筑完工固筑完工固定資產(chǎn)定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 工程物資工程物資 買(mǎi)價(jià)買(mǎi)價(jià) 固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理清理成本清理成本 清理收入清理收入清理凈收入清理凈支出清理凈收入清理凈支出累計(jì)折舊累計(jì)折舊折舊轉(zhuǎn)出折舊轉(zhuǎn)出 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入 營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出工程物資工程物資在建工程在建工程賬戶性質(zhì)賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類資產(chǎn)類（4）賬戶記錄）賬戶記錄 見(jiàn)圖見(jiàn)圖717（3）賬務(wù)處理）賬務(wù)處理見(jiàn)例見(jiàn)例74661 2.無(wú)形資產(chǎn)投資交易或事項(xiàng)的賬務(wù)處理無(wú)形資產(chǎn)投資交易或事項(xiàng)的賬務(wù)處理（1）無(wú)形資產(chǎn)

28、投資交易或事項(xiàng)的主要內(nèi)容）無(wú)形資產(chǎn)投資交易或事項(xiàng)的主要內(nèi)容1）購(gòu)買(mǎi)方式形成：價(jià)款的結(jié)算；）購(gòu)買(mǎi)方式形成：價(jià)款的結(jié)算；2）自行研究開(kāi)發(fā)完成：發(fā)生的各種支出及其）自行研究開(kāi)發(fā)完成：發(fā)生的各種支出及其成本計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)等；成本計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)等；3）投資者的投資形成：公允價(jià)值的確定；）投資者的投資形成：公允價(jià)值的確定；4）使用過(guò)程中發(fā)生價(jià)值攤銷或減值，以及無(wú)）使用過(guò)程中發(fā)生價(jià)值攤銷或減值，以及無(wú)形資產(chǎn)出售和轉(zhuǎn)讓等。形資產(chǎn)出售和轉(zhuǎn)讓等。 無(wú)形無(wú)形資產(chǎn)資產(chǎn)（2）無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)與計(jì)量）無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)與計(jì)量1）無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)）無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn) 同時(shí)滿足下列條件的無(wú)形項(xiàng)目，才能確同時(shí)滿足下列條件的無(wú)形項(xiàng)目，才能確認(rèn)為無(wú)形

29、資產(chǎn)：一是符合無(wú)形資產(chǎn)的定義；二認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)：一是符合無(wú)形資產(chǎn)的定義；二是與該資產(chǎn)相關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益很可能流是與該資產(chǎn)相關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；三是該資產(chǎn)的成本能夠可靠計(jì)量。入企業(yè)；三是該資產(chǎn)的成本能夠可靠計(jì)量。2）無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)量）無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)量初始計(jì)量初始計(jì)量后續(xù)計(jì)量后續(xù)計(jì)量對(duì)取得無(wú)形資對(duì)取得無(wú)形資產(chǎn)成本的計(jì)算產(chǎn)成本的計(jì)算包括買(mǎi)價(jià)、相關(guān)包括買(mǎi)價(jià)、相關(guān)支出，發(fā)生的各支出，發(fā)生的各種研發(fā)支出等種研發(fā)支出等使用壽命有限的無(wú)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)：按期計(jì)提形資產(chǎn)：按期計(jì)提攤銷計(jì)入成本費(fèi)用攤銷計(jì)入成本費(fèi)用使用壽命不確定的使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)：每年測(cè)無(wú)形資產(chǎn)：每年測(cè)試減值沖減原價(jià)試減

30、值沖減原價(jià)（3）賬戶設(shè)置）賬戶設(shè)置 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備處置無(wú)形 提取的減資產(chǎn)時(shí)的 值準(zhǔn)備結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失確認(rèn)的減確認(rèn)的減 期末結(jié)轉(zhuǎn)期末結(jié)轉(zhuǎn)值損失值損失本年利潤(rùn) 銀行存款等 無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)入、自行購(gòu)入、自行 處置成本處置成本開(kāi)發(fā)、投資開(kāi)發(fā)、投資者投入等者投入等 研發(fā)支出研發(fā)支出各種支出各種支出 研發(fā)成本研發(fā)成本原材料等 累計(jì)攤銷累計(jì)攤銷 攤銷數(shù)管理費(fèi)用管理費(fèi)用 攤銷數(shù)應(yīng)交稅費(fèi) 營(yíng)業(yè)外收入等 銀行存款 1形形成成2攤銷攤銷3減值減值4處處置置資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶“累計(jì)攤銷累計(jì)攤銷”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)固定資產(chǎn)減

31、值準(zhǔn)備備”賬戶結(jié)構(gòu)的特殊性：賬戶結(jié)構(gòu)的特殊性：貸增借減貸增借減（5）賬戶記錄）賬戶記錄 見(jiàn)圖見(jiàn)圖719（4）賬務(wù)處理）賬務(wù)處理見(jiàn)例見(jiàn)例76270 3.交易性金融資產(chǎn)交易或事項(xiàng)的賬務(wù)處理交易性金融資產(chǎn)交易或事項(xiàng)的賬務(wù)處理（1）交易性金融資產(chǎn)交易或事項(xiàng)的主要內(nèi)容）交易性金融資產(chǎn)交易或事項(xiàng)的主要內(nèi)容 資金籌集資金籌集資金使用資金使用資金退出資金退出生產(chǎn)過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程 供應(yīng)供應(yīng)過(guò)程過(guò)程 銷售過(guò)程銷售過(guò)程 成品成品資金資金儲(chǔ)備儲(chǔ)備資金資金生產(chǎn)生產(chǎn)資金資金貨幣貨幣資金資金投投 入入資資 本本負(fù)負(fù)債債上上交交稅稅金金等等貨幣貨幣資金資金籌資活動(dòng)的籌資活動(dòng)的交易和事項(xiàng)交易和事項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的交易和事項(xiàng)交易

32、和事項(xiàng)投資活投資活動(dòng)交易動(dòng)交易和事項(xiàng)和事項(xiàng)經(jīng)營(yíng)成果的經(jīng)營(yíng)成果的交易和事項(xiàng)交易和事項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)是交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)持有的以公允指企業(yè)持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。產(chǎn)。1）購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的支付）購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的支付2）持有期間損益的）持有期間損益的處理處理3）處置等。）處置等。 固定固定資金資金無(wú)形無(wú)形資金資金長(zhǎng)期長(zhǎng)期股權(quán)股權(quán)投資投資持持 有有至至 到到期投資期投資可供出可供出售金融售金融資資 產(chǎn)產(chǎn)交交 易易性性 金金融資產(chǎn)融資產(chǎn)（2）投資收益的概念）投資收益的概念 是指企業(yè)確認(rèn)的由于對(duì)外投資而取得的是指企業(yè)確認(rèn)的由于對(duì)外投資而取得的收益（或發(fā)

33、生的損失）。包括企業(yè)購(gòu)買(mǎi)股票收益（或發(fā)生的損失）。包括企業(yè)購(gòu)買(mǎi)股票的股利收入、購(gòu)買(mǎi)債券的利息收入等；此外，的股利收入、購(gòu)買(mǎi)債券的利息收入等；此外，還包括該類資產(chǎn)在持有期間由于其公允價(jià)值還包括該類資產(chǎn)在持有期間由于其公允價(jià)值變動(dòng)而產(chǎn)生的損益。變動(dòng)而產(chǎn)生的損益。購(gòu)買(mǎi)股票購(gòu)買(mǎi)股票和債券等和債券等資本資本市場(chǎng)市場(chǎng)投資控股投資控股其他其他企業(yè)企業(yè)政府政府購(gòu)購(gòu) 買(mǎi)買(mǎi)國(guó)債等國(guó)債等買(mǎi)賣差價(jià)收益、利息買(mǎi)賣差價(jià)收益、利息收益和分享利潤(rùn)等收益和分享利潤(rùn)等持有持有期間期間公允公允價(jià)值價(jià)值變動(dòng)變動(dòng)收益收益交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)取得資產(chǎn)的 跌值公允價(jià)值 處置(收益)升值 處置(損失) 銀行存款 投資收益投資收益支付

34、費(fèi)用 實(shí)現(xiàn)收益處置損失 處置收益變動(dòng)損失 變動(dòng)收益應(yīng)收股利應(yīng)收股利(或利息或利息)支付價(jià)款 實(shí)際收回 包含的現(xiàn)金 現(xiàn)金股利 股利(或利息) (或利息) 持有期間 取得公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值下跌損失 公允價(jià)值升值收益處置后確定收益 處置后確定損失銀行存款 初始投資初始投資持持有有期期間間1持有期間持有期間2投資處置投資處置變動(dòng)損益確定變動(dòng)損益確定交易性金融資交易性金融資產(chǎn)總分類核算產(chǎn)總分類核算總體思路總體思路（3）賬戶設(shè)置）賬戶設(shè)置 （4）賬戶記錄）賬戶記錄 見(jiàn)圖見(jiàn)圖721（3）賬務(wù)處理）賬務(wù)處理見(jiàn)例見(jiàn)例77177 7.5 經(jīng)營(yíng)成果的形成與分配及其賬務(wù)處理經(jīng)營(yíng)成果的形成與分配及

35、其賬務(wù)處理7.5.1 經(jīng)營(yíng)成果的形成經(jīng)營(yíng)成果的形成1經(jīng)營(yíng)成果的定義經(jīng)營(yíng)成果的定義 經(jīng)營(yíng)成果是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間進(jìn)行經(jīng)營(yíng)成果是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)等的最終成果。如果當(dāng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)等的最終成果。如果當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的收益大于相關(guān)的成本費(fèi)用則為實(shí)現(xiàn)期實(shí)現(xiàn)的收益大于相關(guān)的成本費(fèi)用則為實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，反之則為發(fā)生的虧損。另外，企業(yè)當(dāng)利潤(rùn)，反之則為發(fā)生的虧損。另外，企業(yè)當(dāng)期產(chǎn)生的利得和發(fā)生的損失應(yīng)直接計(jì)入所發(fā)期產(chǎn)生的利得和發(fā)生的損失應(yīng)直接計(jì)入所發(fā)生會(huì)計(jì)期間的利潤(rùn)。生會(huì)計(jì)期間的利潤(rùn)。（1）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)）營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 是指企業(yè)一定期間的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得是指企業(yè)一定期間的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的利潤(rùn)。計(jì)算公式

36、：的利潤(rùn)。計(jì)算公式： 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加期間費(fèi)用資產(chǎn)減值損失稅金及附加期間費(fèi)用資產(chǎn)減值損失公允公允價(jià)值變動(dòng)凈損益價(jià)值變動(dòng)凈損益投資收益（凈損益）投資收益（凈損益） 其中，其中，營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和；業(yè)務(wù)收入之和；營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)成本為主營(yíng)業(yè)務(wù)成本與其為主營(yíng)業(yè)務(wù)成本與其他業(yè)務(wù)成本之和；他業(yè)務(wù)成本之和；期間費(fèi)用期間費(fèi)用是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。動(dòng)中發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。2凈利潤(rùn)的計(jì)算方法凈利潤(rùn)的計(jì)算方法 根據(jù)根據(jù)圖圖723有關(guān)賬戶提供的資料，可有關(guān)

37、賬戶提供的資料，可以計(jì)算出盛榮公司以計(jì)算出盛榮公司2014年年12月實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)月實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為：利潤(rùn)為： （1 500 000230 000）（）（1 314 450172 000）100 0004 30015 75017 12520 000126 375（元）（元） （2）利潤(rùn)總額）利潤(rùn)總額 是指企業(yè)一定期間的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)與營(yíng)業(yè)是指企業(yè)一定期間的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)與營(yíng)業(yè)外收支凈額的合計(jì)總額，即所得稅前利潤(rùn)總外收支凈額的合計(jì)總額，即所得稅前利潤(rùn)總額。計(jì)算公式：額。計(jì)算公式： 利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出業(yè)外支出 根據(jù)根據(jù)圖圖723有關(guān)賬戶提供的資料可以有關(guān)賬戶提供的資料

38、可以計(jì)算出盛榮公司計(jì)算出盛榮公司2014年年12月實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額月實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為：為： 126 37552 30020 000158 675（元）（元） （3）凈利潤(rùn)）凈利潤(rùn) 是指企業(yè)一定期間的利潤(rùn)總額減去所是指企業(yè)一定期間的利潤(rùn)總額減去所得稅費(fèi)用后的凈額，即：得稅費(fèi)用后的凈額，即： 凈利潤(rùn)利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用凈利潤(rùn)利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用 所得稅費(fèi)用：所得稅費(fèi)用：企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定按其企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定按其應(yīng)稅所得應(yīng)稅所得計(jì)算的應(yīng)當(dāng)上繳稅務(wù)機(jī)關(guān)，并計(jì)入計(jì)算的應(yīng)當(dāng)上繳稅務(wù)機(jī)關(guān)，并計(jì)入當(dāng)期損益的費(fèi)用。當(dāng)期損益的費(fèi)用。（本例為本例為39 668.75元元） 根據(jù)根據(jù)【例例779、80】盛榮公司利潤(rùn)總盛榮公司

39、利潤(rùn)總額和所得稅費(fèi)用資料，可計(jì)算出該企業(yè)凈利額和所得稅費(fèi)用資料，可計(jì)算出該企業(yè)凈利潤(rùn)為：潤(rùn)為： 158 67539 668.75119 006.25（元）（元） 以上利潤(rùn)指標(biāo)的計(jì)算過(guò)程在實(shí)務(wù)中通過(guò)編制以上利潤(rùn)指標(biāo)的計(jì)算過(guò)程在實(shí)務(wù)中通過(guò)編制“利潤(rùn)表利潤(rùn)表”完成！見(jiàn)教材完成！見(jiàn)教材P 314。 關(guān)于所得稅核算賬戶設(shè)置及舉例關(guān)于所得稅核算賬戶設(shè)置及舉例所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用發(fā)生數(shù) 結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)所得稅所得稅 應(yīng)交數(shù)本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)費(fèi)用類賬戶費(fèi)用類賬戶最后轉(zhuǎn)入的費(fèi)用最后轉(zhuǎn)入的費(fèi)用 【例例780】企業(yè)本月實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為企業(yè)本月實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為158 675（假定不再進(jìn)行調(diào)整），按稅率（假定不再進(jìn)行調(diào)

40、整），按稅率25%計(jì)算應(yīng)納稅所得額為：計(jì)算應(yīng)納稅所得額為： 158 67525%39 668.75（元），（元），分錄：分錄： 借：所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用 39 668.75 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 39 668.75 3經(jīng)營(yíng)成果形成的賬務(wù)處理方法經(jīng)營(yíng)成果形成的賬務(wù)處理方法 （1）賬戶設(shè)置）賬戶設(shè)置 經(jīng)營(yíng)成果經(jīng)營(yíng)成果形成的基本含義：形成的基本含義： 利潤(rùn)的形成利潤(rùn)的形成：會(huì)計(jì)期末，企業(yè)應(yīng)將收：會(huì)計(jì)期末，企業(yè)應(yīng)將收入類賬戶的貸方余額轉(zhuǎn)入入類賬戶的貸方余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶賬戶的貸方，將費(fèi)用類賬戶的借方余額轉(zhuǎn)入的貸方，將費(fèi)用類賬戶的借方余額轉(zhuǎn)入“本本年利潤(rùn)年利潤(rùn)”

41、賬戶的借方，借以確定當(dāng)期經(jīng)營(yíng)成賬戶的借方，借以確定當(dāng)期經(jīng)營(yíng)成果的過(guò)程。果的過(guò)程。 賬戶設(shè)置（見(jiàn)下圖）賬戶設(shè)置（見(jiàn)下圖）費(fèi)用類賬費(fèi)用類賬戶戶收入類賬收入類賬戶戶結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)：借增貸減（結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本發(fā)生數(shù) 結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加發(fā)生數(shù) 結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用發(fā)生數(shù) 結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)管理費(fèi)用管理費(fèi)用發(fā)生數(shù) 結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生數(shù) 結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本發(fā)生數(shù) 結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出發(fā)生數(shù) 結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用發(fā)生數(shù) 結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用發(fā)生數(shù) 結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)管理費(fèi)用管理費(fèi)用發(fā)生數(shù) 結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生數(shù) 結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本發(fā)生數(shù) 結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)營(yíng)業(yè)外支出

42、營(yíng)業(yè)外支出發(fā)生數(shù) 結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用發(fā)生數(shù) 結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)數(shù) 實(shí)現(xiàn)數(shù)其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)數(shù) 實(shí)現(xiàn)數(shù)投資收益投資收益結(jié)轉(zhuǎn)數(shù) 實(shí)現(xiàn)數(shù)營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入結(jié)轉(zhuǎn)數(shù) 發(fā)生數(shù)利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)已經(jīng)分配數(shù) 期初余額：(自” 利潤(rùn)分 ( 上年余額) 配” 其他明 轉(zhuǎn)入實(shí)現(xiàn)細(xì)賬戶轉(zhuǎn)入) 的利潤(rùn) 本年利潤(rùn)本年利潤(rùn) 結(jié)轉(zhuǎn)入的 結(jié)轉(zhuǎn)入的 本期發(fā)生 本期實(shí)現(xiàn) 的相關(guān)費(fèi) 的各種收 用、損失 入、利得 (期末余額: 期末余額: 發(fā)生虧損) 實(shí)現(xiàn)利潤(rùn) 結(jié)轉(zhuǎn)本期 實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本發(fā)生數(shù) 結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加發(fā)生數(shù) 結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)：貸增借減（結(jié)轉(zhuǎn)

43、數(shù)） 期末結(jié)轉(zhuǎn)的并非所有帶期末結(jié)轉(zhuǎn)的并非所有帶“費(fèi)用費(fèi)用”字字樣的賬戶的發(fā)生額！如樣的賬戶的發(fā)生額！如“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”和和“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”等都不能結(jié)轉(zhuǎn)。等都不能結(jié)轉(zhuǎn)。 “投資收益投資收益”賬戶有借方發(fā)生額賬戶有借方發(fā)生額時(shí)應(yīng)從貸方結(jié)轉(zhuǎn)！時(shí)應(yīng)從貸方結(jié)轉(zhuǎn)！形形成成結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)利潤(rùn)類賬戶利潤(rùn)類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)收入賬戶和費(fèi)用賬戶發(fā)生額的兩種方法結(jié)轉(zhuǎn)收入賬戶和費(fèi)用賬戶發(fā)生額的兩種方法 1 1賬結(jié)法賬結(jié)法：每月末結(jié)轉(zhuǎn)。通過(guò)每月末結(jié)轉(zhuǎn)。通過(guò)“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶計(jì)算出當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)數(shù)。以上賬戶計(jì)算出當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)數(shù)。以上“收入收入”和和“費(fèi)用費(fèi)用”類賬戶月末時(shí)無(wú)余額。類賬戶月末時(shí)無(wú)余額。 2 2表結(jié)法

44、表結(jié)法：年末一次結(jié)轉(zhuǎn)。每月通過(guò)編制年末一次結(jié)轉(zhuǎn)。每月通過(guò)編制“利潤(rùn)表利潤(rùn)表” ” 計(jì)算出當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)數(shù)。以上計(jì)算出當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)數(shù)。以上“收入收入”和和“費(fèi)用費(fèi)用”類賬戶月末時(shí)不進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，類賬戶月末時(shí)不進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，應(yīng)有余額。年終結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額。應(yīng)有余額。年終結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額。（2）賬務(wù)處理）賬務(wù)處理 根據(jù)根據(jù)【例例783】資料，盛榮公司資料，盛榮公司2014年年12月收入類賬戶發(fā)生額的結(jié)轉(zhuǎn)如月收入類賬戶發(fā)生額的結(jié)轉(zhuǎn)如下：下： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 500 000 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 230 000 投資收益投資收益 20 000 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入 52 300 貸：本年利潤(rùn)貸：本年利潤(rùn) 1 802 300 根據(jù)根據(jù)【例例784】資料，盛榮公司資料，盛榮公司2014年年12月費(fèi)用類賬戶發(fā)生額的結(jié)轉(zhuǎn)如下：月費(fèi)用類賬戶發(fā)生額的結(jié)轉(zhuǎn)如下： 借：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) 1 683 293.75 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1 314 450 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 172 000 營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加 100 000 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 4 300 管