財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告優(yōu)秀最新課件

1、第十一章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第十一章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表第三節(jié) 利潤(rùn)表第四節(jié) 現(xiàn)金流量表第五節(jié) 所有者（股東）權(quán)益變動(dòng)表第六節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表附注會(huì)計(jì)核算方法之七 第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述 一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的定義與種類 （一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的定義 也稱財(cái)務(wù)報(bào)告。是企業(yè)對(duì)外提供的反映某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等信息的文件。 資產(chǎn)負(fù)債表企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況(資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益) 對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告定義的理解利潤(rùn)表企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果(收入、費(fèi)用和利潤(rùn))現(xiàn)金流量表企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間的 現(xiàn)金流量(現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出)所有者權(quán)益變動(dòng)表企業(yè)某一會(huì)計(jì)

2、期間所有者權(quán)益的變動(dòng)(權(quán)益增加和 權(quán)益減少) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的定義是根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告文件所反映的主要內(nèi)容所給出的！ 企業(yè)對(duì)外報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表 A 向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的信息企業(yè)對(duì)外報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表 B 反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況 C 有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策資產(chǎn)負(fù)債表財(cái)務(wù)狀況利潤(rùn)表經(jīng)營(yíng)成果現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量所有者權(quán)益變動(dòng)表所有者權(quán)益 （二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的作用 會(huì)計(jì)信息 （三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的種類 按編報(bào)時(shí)間可分為年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤(rùn)表（經(jīng)營(yíng)成果）收入費(fèi)用利潤(rùn)現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金

3、流出所有者權(quán)益變動(dòng)表（所有者權(quán)益）權(quán)益增加權(quán)益減少會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)分期1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12月度季度半年度年度1月1日12月31日年度報(bào)告中期報(bào)告月度財(cái)務(wù)報(bào)告季度財(cái)務(wù)報(bào)告半 年 度財(cái)務(wù)報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)告 二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成 會(huì)計(jì)報(bào)表+附注資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤(rùn)表（經(jīng)營(yíng)成果）收入費(fèi)用利潤(rùn)1 會(huì)計(jì)報(bào)表現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出所有者權(quán)益變動(dòng)表（所有者權(quán)益）權(quán)益增加權(quán)益減少會(huì)計(jì)報(bào)表：用以提供會(huì)計(jì)信息的表格報(bào)表附注2 會(huì)計(jì)報(bào)表附注報(bào)表附注報(bào)表附注報(bào)表附注報(bào)表附注：對(duì)報(bào)表信息的詳細(xì)說明會(huì)計(jì)報(bào)表附注是會(huì)計(jì)報(bào)表的重要組成部分 三、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

4、的基本要求 （一）質(zhì)量要求 可靠性（客觀性）要求：企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，內(nèi)容完整。會(huì)計(jì)確認(rèn)會(huì)計(jì)計(jì)量會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)報(bào)告實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)信息停 虛構(gòu)交易或事項(xiàng) （二）時(shí)間要求 及時(shí)性要求：企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后。交易或事項(xiàng)2008年2007年賬 簿會(huì)計(jì)確認(rèn)報(bào) 表財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營(yíng)成果現(xiàn)金流量會(huì)計(jì)計(jì)量會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)報(bào)告按規(guī)定時(shí)間及時(shí)進(jìn)行報(bào)告 （三）形式要求 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制完畢后，應(yīng)依次編定頁(yè)次,加具封面,裝訂成冊(cè)，加蓋公章。

5、封面上應(yīng)當(dāng)注明企業(yè)名稱、統(tǒng)一代碼、組織形式、所在地址、報(bào)表所屬期間等信息資料。并應(yīng)由企業(yè)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人等簽名并蓋章,以示對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)。1 會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)表附注2 會(huì)計(jì)報(bào)表附注報(bào)表附注報(bào)表附注報(bào)表附注報(bào)表附注所有者權(quán)益變動(dòng)表（所有者權(quán)益）權(quán)益增加權(quán)益減少現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出利潤(rùn)表（經(jīng)營(yíng)成果）收入費(fèi)用利潤(rùn)資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益（封面）企業(yè)名稱統(tǒng)一代碼報(bào)告期間企業(yè)負(fù)責(zé)人公章負(fù)責(zé)人 （四）其他要求 1.編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前應(yīng)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，并根據(jù)有關(guān)規(guī)定對(duì)清查結(jié)果進(jìn)行處理。 2. 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)采用統(tǒng)一規(guī)定的格式和內(nèi)容及編制要求編制。做到內(nèi)容完整、數(shù)字

6、真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確，相關(guān)數(shù)字之間應(yīng)當(dāng)一致；與上期報(bào)告文件的有關(guān)數(shù)字應(yīng)當(dāng)銜接。賬面結(jié)存數(shù)實(shí)際結(jié)存數(shù)核對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（交易或事項(xiàng)）取得填制登記賬簿原始憑證記賬憑證編制報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表財(cái)產(chǎn)清查 第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表 一、資產(chǎn)負(fù)債表的組成內(nèi)容與格式 （一）資產(chǎn)負(fù)債表的含義 反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)主體1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12312831313131313130303030某一特定日期：會(huì)計(jì)期末的最后一天企業(yè)財(cái)務(wù)狀況：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益狀況資金存在形態(tài)資金來源渠道特定的時(shí)間概念反映的主要內(nèi)容靜態(tài)報(bào)表真實(shí)表格 最新資料：前段時(shí)間，國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（IASB）發(fā)布了國(guó)

7、際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的修訂稿，其中對(duì)一些財(cái)務(wù)報(bào)表的名稱做出改變以更清晰的反映其功能。如資產(chǎn)負(fù)債表被重新命名為財(cái)務(wù)狀況表，盡管新的名稱將會(huì)在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中得以體現(xiàn)，但在財(cái)務(wù)報(bào)表中不做強(qiáng)制要求。 新理財(cái)2008年第1期，P55 （二）資產(chǎn)負(fù)債表的組成內(nèi)容 由表首和正表兩個(gè)部分組成 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款實(shí)收資本（略）（略）表首正表 資產(chǎn)總額及其結(jié)構(gòu)狀況 負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)狀況 所有者權(quán)益總額及其結(jié)構(gòu)狀況財(cái)務(wù)狀況 （三）資產(chǎn)負(fù)債表正表的格式

8、 1.賬戶式 因其外表形式像“T”形賬戶而得名。 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)雙方總計(jì)之間存在平衡相等關(guān)系按“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”原理設(shè)計(jì)，將三個(gè)要素分左右兩個(gè)部分排列格式1賬戶式實(shí)務(wù)中常用格式 2.報(bào)告式 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)： 貨幣資金 （略）負(fù) 債流動(dòng)負(fù)債： 短期借款（略）所有者權(quán)益 實(shí)收資本（略）按 “資產(chǎn)負(fù)債 所有者權(quán)益”原理設(shè)計(jì)

9、，將三個(gè)要素自上而下分三各部分排列不是分左右兩方排列，因而也不存在平衡相等關(guān)系格式1報(bào)告式 （四）資產(chǎn)負(fù)債表的作用 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款 （略）預(yù)收賬款非流動(dòng)資產(chǎn)：（略）固定資產(chǎn)實(shí)收資本長(zhǎng)期股權(quán)投資資本公積資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)A 提供企業(yè)某一特定日期資產(chǎn)總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況。B 反映企業(yè)某一特定日期負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來需用多少資產(chǎn)或勞務(wù)償債及償債時(shí)間。C 反映企業(yè)某一特定日期所有者權(quán)益總額及其結(jié)

10、構(gòu)狀況，據(jù)以判斷資本保值、增值情況。D 提供財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)資料，借以評(píng)價(jià)企業(yè)償債的保障程度。 二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 根據(jù)有關(guān)規(guī)定，企業(yè)編制的年度、半年度會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)反映相接續(xù)的兩個(gè)會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)，即本期“期末數(shù)”與“年初數(shù)”（上一會(huì)計(jì)期間期末數(shù)）。 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 （略）（略）期末數(shù)年初數(shù)期末數(shù)年初數(shù)列報(bào)比較信息的目的：為信息使用者提供更多相關(guān)信息,更有利于他們進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策比較資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末數(shù)年初數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)

11、年初數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款 應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬（略）（略） 根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表上的“期末數(shù)”填列 根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額直接或計(jì)算填列 （一）“年初數(shù)”的基本填列方法 （二）“期末數(shù)”的基本填列方法 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)收利息應(yīng)交稅費(fèi) 存貨其他應(yīng)付款（略）（略）應(yīng)收股利 期末余額 20 000 1.根據(jù)總賬賬戶期末余

12、額直接填列短期借款 期末余額 30 000具體可分為按借方余額直接填列和按貸方余額直接填列兩種方法資產(chǎn)項(xiàng)目：借方余額負(fù)債、所有者權(quán)益項(xiàng)目：貸方余額應(yīng)收股利20 000短期借款30 000 2.根據(jù)若干總賬賬戶期末余額加計(jì)填列 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款 應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)收利息應(yīng)交稅費(fèi) 其他應(yīng)收款應(yīng)付股利 存貨1 100 000其他應(yīng)付款 待攤費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債（略）（略） 庫(kù)存現(xiàn)

13、金 期末余額 20 000 銀行存款 期末余額 300 000 原 材 料 期末余額 540 000 生產(chǎn)成本 期末余額 160 000 庫(kù)存商品 期末余額 400 000 教材P216表113教材P216表113 貨幣資金 320 000相加 存貨1 100 000相加教材P215表112教材P215表112 實(shí)務(wù)中還應(yīng)加“其他貨幣資金”賬戶余額 實(shí)務(wù)中還應(yīng)加“在途物資”、“材料成本差異”等賬戶余額 3.根據(jù)明細(xì)賬期末余額分析計(jì)算填列 【例1】“應(yīng)付賬款”與“預(yù)付賬款”項(xiàng)目合計(jì)306 000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目合計(jì)200 000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)付賬款”項(xiàng)目 應(yīng)付賬款H企業(yè)

14、 期末余額 100 000 （預(yù)付性質(zhì)） 應(yīng)付賬款F企業(yè) 期末余額 140 000 （應(yīng)付性質(zhì)） 應(yīng)付賬款W企業(yè) 期末余額 160 000 （應(yīng)付性質(zhì)）應(yīng)付賬款 期末余額 200 000 （應(yīng)付性質(zhì)）總 賬明細(xì)賬教材P216表113 預(yù)付賬款E企業(yè) 期末余額 6 000 （應(yīng)付性質(zhì)） 預(yù)付賬款D企業(yè) 期末余額 100 000 （預(yù)付性質(zhì)） 預(yù)付賬款 期末余額 94 000 （預(yù)付性質(zhì)） 總 賬明細(xì)賬教材P216表113正常反常正常反常 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易性金

15、融資產(chǎn)應(yīng)付賬款306 000 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款 預(yù)付賬款200 000（略）存貨（略）非流動(dòng)資產(chǎn)： 固定資產(chǎn)其他應(yīng)付款 預(yù)提費(fèi)用（略） 預(yù)付賬款D企業(yè) 期末余額 100 000 （預(yù)付性質(zhì)） 應(yīng)付賬款H企業(yè) 期末余額 100 000 （預(yù)付性質(zhì)） 應(yīng)付賬款W企業(yè) 期末余額 160 000 （應(yīng)付性質(zhì)） 應(yīng)付賬款F企業(yè) 期末余額 140 000 （應(yīng)付性質(zhì)） 預(yù)付賬款E企業(yè) 期末余額 6 000 （應(yīng)付性質(zhì)） 相加相加 【例2】“應(yīng)收賬款”與“預(yù)收賬款”項(xiàng)目合計(jì)560 000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目合計(jì)120 000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)收賬款”項(xiàng)目 應(yīng)收賬款A(yù)企業(yè) 期末余額 200 00

16、0 （應(yīng)收性質(zhì)） 應(yīng)收賬款C企業(yè) 期末余額 300 000 （應(yīng)收性質(zhì)） 應(yīng)收賬款B企業(yè) 期末余額 40 000 （預(yù)收性質(zhì)）應(yīng)收賬款 期末余額 460 000 （應(yīng)收性質(zhì)） 總 賬明細(xì)賬正常反常教材P216表113 預(yù)收賬款 U企業(yè) 期末余額 80 000 （預(yù)收性質(zhì)） 預(yù)收賬款 V企業(yè) 期末余額 60 000 （應(yīng)收性質(zhì)） 預(yù)收賬款 期末余額 20 000 （預(yù)收性質(zhì)）總 賬明細(xì)賬反常正常教材P216表113 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬

17、款560 000預(yù)收賬款 120 000（略）（略）存貨（略）非流動(dòng)資產(chǎn)： 固定資產(chǎn)其他應(yīng)付款 預(yù)提費(fèi)用（略） 應(yīng)收賬款B企業(yè) 期末余額 40 000 （預(yù)收性質(zhì)） 預(yù)收賬款U企業(yè) 期末余額 80 000 （預(yù)收性質(zhì)） 應(yīng)收賬款A(yù)企業(yè) 期末余額 200 000 （應(yīng)收性質(zhì)） 應(yīng)收賬款C企業(yè) 期末余額 300 000 （應(yīng)收性質(zhì)） 預(yù)收賬款V企業(yè) 期末余額 60 000 （應(yīng)收性質(zhì)） 相加相加 4.根據(jù)總賬和明細(xì)賬期末余額分析填列 【例】企業(yè)有A、B兩項(xiàng)長(zhǎng)期借款，在資產(chǎn)負(fù)債表日，A的償還期還有2年，B的償還期還有6個(gè)月（已非真正意義上的長(zhǎng)期負(fù)債，具有流動(dòng)負(fù)債的特征）。應(yīng)分別情況填入資產(chǎn)負(fù)債表。長(zhǎng)

18、期借款 期末余額 80 000 長(zhǎng)期借款A(yù) 期末余額 50 000 長(zhǎng)期借款 B 期末余額 30 000 還款期2年還款期6個(gè)月應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的”一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債“項(xiàng)目 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款 應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債 30 000非流動(dòng)負(fù)債：長(zhǎng)期借款 50 000（略）（略）長(zhǎng)期借款 期末余額 80 000 長(zhǎng)期借款A(yù) 期末余

19、額 50 000 還款期2年長(zhǎng)期借款 B 期末余額 30 000 還款期6個(gè)月 上【例】在“資產(chǎn)負(fù)債表”項(xiàng)目中的列示 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款（略）（略）存貨（略）非流動(dòng)資產(chǎn)：其他應(yīng)付款 （略）預(yù)提費(fèi)用（略） 5.根據(jù)若干總賬賬戶期末余額相減填列 教材P216表113 固定資產(chǎn)12 800 000 固定資產(chǎn) 期末余額 14 000 000 累計(jì)折舊 期末余額 1200 000 教材P215表112相減 實(shí)務(wù)中還應(yīng)減“固定資產(chǎn)減值

20、準(zhǔn)備”賬戶余額 （6）根據(jù)本表有關(guān)數(shù)字計(jì)算填列 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)：所有者權(quán)益（略）（略）非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)各合計(jì)、總計(jì)數(shù)各合計(jì)、總計(jì)數(shù)各合計(jì)、總計(jì)數(shù)各合計(jì)、總計(jì)數(shù)各合計(jì)、總計(jì)數(shù)各合計(jì)、總計(jì)數(shù) 第三節(jié) 利潤(rùn)表 一、利潤(rùn)表的組成內(nèi)容與格式 （一）利潤(rùn)表的含義 反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)主體1 2 3 4 5 6 7 8 9

21、10 11 12一定會(huì)計(jì)期間：月度、季度、半年度、年度企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果：利潤(rùn)（或虧損）收入大于費(fèi)用時(shí)為利潤(rùn)；反之為虧損特定的時(shí)間概念反映的主要內(nèi)容1日31日月度年度季度半年度動(dòng)態(tài)報(bào)表真實(shí)表格 利 潤(rùn) 表 會(huì)企02表 編制單位： 年 月 單位：元項(xiàng) 目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入 減：營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 （略）二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 加：營(yíng)業(yè)外收入 減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額 減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn) （二）利潤(rùn)表的組成內(nèi)容 利潤(rùn)表由表首和正表兩個(gè)部分組成。 比較利潤(rùn)表表首正表各種收入、費(fèi)用、利潤(rùn)經(jīng)營(yíng)成果 （三）利潤(rùn)表正表的格式 利 潤(rùn) 表 會(huì)企02表項(xiàng) 目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入 減：營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)

22、業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 加：投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 加：營(yíng)業(yè)外收入 減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額 減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)收入費(fèi)用收入損失凈利潤(rùn)費(fèi)用利得格式1多步式 根據(jù)收入與費(fèi)用之間的配比關(guān)系，經(jīng)過多個(gè)步驟方可計(jì)算出凈利潤(rùn)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(06)實(shí)務(wù)中常用格式 按“收入費(fèi)用利潤(rùn)”原理設(shè)計(jì)，能夠清晰體現(xiàn)各類收入與費(fèi)用之間的配比關(guān)系 利 潤(rùn) 表 會(huì)企02表 編制單位： 年 月 單位：元項(xiàng) 目本期金額上期金額一、收入 營(yíng)業(yè)收入 營(yíng)業(yè)外收入 投資收益收入合計(jì)二、費(fèi)用 營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用等費(fèi)用合計(jì)三、凈利潤(rùn)格式2單步式 根據(jù)收入與費(fèi)用之間的配比關(guān)系，只需

23、一個(gè)步驟即可計(jì)算出凈利潤(rùn)費(fèi)用凈利潤(rùn)收入 按“收入費(fèi)用利潤(rùn)”原理設(shè)計(jì)，但不能清晰體現(xiàn)各種收入與費(fèi)用之間的配比關(guān)系 （四）利潤(rùn)表的內(nèi)容 利 潤(rùn) 表 會(huì)企02表項(xiàng) 目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入 減：營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 加：投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 加：營(yíng)業(yè)外收入 減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額 減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)收入費(fèi)用收入損失凈利潤(rùn)費(fèi)用利得構(gòu)成營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的各項(xiàng)要素構(gòu)成利潤(rùn)總額的各項(xiàng)要素構(gòu)成凈利潤(rùn)的各項(xiàng)要素 （五）利潤(rùn)表的作用 利 潤(rùn) 表 會(huì)企02表項(xiàng) 目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入 減：營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 加：投資收益二、營(yíng)業(yè)利

24、潤(rùn) 加：營(yíng)業(yè)外收入 減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額 減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)收入費(fèi)用收入損失凈利潤(rùn)費(fèi)用利得 A 提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間收入實(shí)現(xiàn)與發(fā)生費(fèi)用的信息 B 提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成果信息 C 提供分析企業(yè)盈利能力、資本保值、增值數(shù)據(jù)資料利潤(rùn)表6年盈利500萬元利潤(rùn)表7年盈利600萬元利潤(rùn)表8年盈利640萬元 二、利潤(rùn)表的編制方法 1.“上期金額”的填列方法 利 潤(rùn) 表 會(huì)企02表項(xiàng) 目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入 減：營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加（略）二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 加：營(yíng)業(yè)外收入 減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額 減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)根據(jù)上期“利潤(rùn)表”相應(yīng)項(xiàng)目的“本期金額”直接抄列。上期金

25、額如有調(diào)整，應(yīng)按調(diào)整后的金額填列 “上期”含義：是相對(duì)于“本期”的一個(gè)概念。但不能簡(jiǎn)單理解為“本期”的上一個(gè)期間，而是指上一年度或上一年度的同一月份。 2.“本期金額”的填列方法 利 潤(rùn) 表 會(huì)企02表項(xiàng) 目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入 減：營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加（略）二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 加：營(yíng)業(yè)外收入 減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額 減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn) 根據(jù)本期（月、年）有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列，或計(jì)算填列 （1）根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列 （1）根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列 利 潤(rùn) 表 會(huì)企02表項(xiàng) 目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入 減：營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用

26、 加：投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 加：營(yíng)業(yè)外收入 減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額 減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)直接填列損失時(shí)用“”填列管理費(fèi)用 期末余額 192 000營(yíng)業(yè)稅金及附加 期末余額 80 000銷售費(fèi)用 期末余額 120 000財(cái)務(wù)費(fèi)用 期末余額 48 000營(yíng)業(yè)外支出 期末余額 19 000所得稅費(fèi)用 期末余額 280 830 投資收益 期末余額 160 000營(yíng)業(yè)外收入 期末余額 30 000教材P220表116教材P219賬戶發(fā)生額的資料 80 000 120 000 192 000 48 000 160 000 30 000 19 000 280 830 （2）根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額計(jì)算填

27、列 利 潤(rùn) 表 會(huì)企02表項(xiàng) 目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入 減：營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 80 000 銷售費(fèi)用 120 000 管理費(fèi)用 192 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 48 000 加：投資收益 160 000二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 加：營(yíng)業(yè)外收入 30 000 減：營(yíng)業(yè)外支出 19 000三、利潤(rùn)總額 減：所得稅費(fèi)用 280 830四、凈利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 期末余額2 400 000其他業(yè)務(wù)收入 期末余額 180 000計(jì)算填列主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 期末余額 1360 000其他業(yè)務(wù)成本 期末余額 100 000教材P219賬戶發(fā)生額的資料2 580 0001 460 000教材P220表116 利 潤(rùn) 表 會(huì)

28、企02表項(xiàng) 目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入 2 580 000 減：營(yíng)業(yè)成本 1 460 000 營(yíng)業(yè)稅金及附加 80 000 銷售費(fèi)用 120 000 管理費(fèi)用 192 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 48 000 加：投資收益 160 000二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 加：營(yíng)業(yè)外收入 30 000 減：營(yíng)業(yè)外支出 19 000三、利潤(rùn)總額 減：所得稅費(fèi)用280 830四、凈利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)總額凈利潤(rùn)按照本表規(guī)定的方法步驟計(jì)算填列 （3）根據(jù)本表的有關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算填列 虧損時(shí)用“”填列840 000851 000570 170 表中各項(xiàng)目“本月數(shù)”的具體填列方法 參見教材P.218220。 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表 一、現(xiàn)金流量

29、表的定義及內(nèi)容 (一)現(xiàn)金流量表的定義 反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況的報(bào)表，屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表。 現(xiàn)金流量表 會(huì)企03表 編制單位： 年度 單位：元比較現(xiàn)金流量表項(xiàng) 目本期金額上期金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（略）五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 分別包含流入、流出兩個(gè)方面的具體項(xiàng)目一定會(huì)計(jì)期間動(dòng)態(tài)報(bào)表真實(shí)表格 關(guān)于現(xiàn)金、現(xiàn)金等價(jià)物的概念 現(xiàn)金：包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。特點(diǎn)企業(yè)的貨幣資金；流動(dòng)性極強(qiáng)；價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)極?。恢Ц赌芰?qiáng)。 現(xiàn)金等價(jià)物：視同現(xiàn)金，如交易性金融資產(chǎn)中的短期債券投資等。特點(diǎn)企業(yè)進(jìn)行的期限較短的投

30、資；流動(dòng)性強(qiáng)；易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金；價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很??；支付能力較強(qiáng)。 (二)現(xiàn)金流量表的格式 現(xiàn)金流量表 會(huì)企03表 編制單位： 年度 單位：元項(xiàng) 目本期金額上期金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（略）五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額 分別將各類現(xiàn)金流量的具體項(xiàng)目至上而行自上而下分別排列表首正表 經(jīng)過計(jì)算，最終確定期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額 (三)現(xiàn)金流量表的內(nèi)容 現(xiàn)金流量表 會(huì)企03表 編制單位： 年度 單位：元項(xiàng) 目本期金額上期金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、

31、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（略）五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額對(duì)外投資對(duì)內(nèi)投資 關(guān)于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng) 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。 投資活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。 籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。 (四)現(xiàn)金流量表的作用 現(xiàn)金流量表 會(huì)企03表 編制單位： 年度 單位：元項(xiàng) 目本期金額上期金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（略）五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額A 提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和

32、現(xiàn)金等價(jià)物流入、流出信息B 有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者評(píng)價(jià)企業(yè)的支付能力、償債能力等C 有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者預(yù)測(cè)企業(yè)未來現(xiàn)金流量D有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素 二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ) 編制基礎(chǔ)應(yīng)指其會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)。 現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)為收付實(shí)現(xiàn)制(非權(quán)責(zé)發(fā)生制不同于利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表) 現(xiàn)金流量表 會(huì)企03表 編制單位： 年度 單位：元項(xiàng) 目本期金額上期金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（略）五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額 按照收付實(shí)現(xiàn)制基礎(chǔ)，將按權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)確認(rèn)

33、的“應(yīng)計(jì)制”結(jié)果調(diào)整回“現(xiàn)金制”結(jié)果，以更真實(shí)的反映企業(yè)的現(xiàn)金支付能力。 三、現(xiàn)金流量表的編制方法 現(xiàn)金流量表 會(huì)企03表 編制單位： 年度 單位：元項(xiàng) 目本期金額上期金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（略）五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額基本方法直接法間接法具體方法工 作底稿法T 型賬戶法資產(chǎn)負(fù)債表 (資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益)利潤(rùn)表 (收入、費(fèi)用、利潤(rùn)) 計(jì)算填列 加工整理編制本表所采用的方法報(bào)表附注所采用的方法第五節(jié) 所有者權(quán)益變動(dòng)表 一、所有者權(quán)益變動(dòng)表的定義 在股份公司為股東權(quán)益變動(dòng)表。 是反映企業(yè)年末所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動(dòng)情況的報(bào)表。真實(shí)表格 所有者權(quán)益變動(dòng)表 會(huì)企04表 編制單位： 年度 單位：元項(xiàng) 目本年金額上年金額(略)實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利 潤(rùn)合計(jì)一、上年年末余額二、本年年初余額三、本年增減變動(dòng)金額（略）動(dòng)態(tài)報(bào)表比較所有者權(quán)益變動(dòng)表本表反映的主要內(nèi)容一定會(huì)計(jì)期間 二、所有者權(quán)益變動(dòng)表的內(nèi)容 所有者權(quán)益變動(dòng)表 會(huì)企04表 編制單位： 年 單位：元項(xiàng) 目本年金額上年金額(略)實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利 潤(rùn)合計(jì)一、上年年末余額二、本年年初余額三、本年增減變動(dòng)金額（一）凈利潤(rùn)（二）利得和損失（三）所有者投資（四）利潤(rùn)分配四、本年年末余額按所