BE十一章會計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告課件

1、所有者投資負(fù)債貨幣原材料生產(chǎn)成本庫存商品貨幣采購生產(chǎn)銷售利潤分配原始憑證記賬憑證總 賬日記賬明細(xì)賬利潤表資產(chǎn)負(fù)債表1 確認(rèn)（填審會計(jì)憑證）；2 計(jì)量（計(jì)價(jià)和成本計(jì)算）3 記錄（復(fù)式記賬、填制記賬憑證、設(shè)置賬戶、登記賬簿）4 報(bào)告或再確認(rèn)（財(cái)產(chǎn)清查、編制會計(jì)報(bào)表）會計(jì)基本程序與會計(jì)核算方法 每筆交易、事項(xiàng)企 業(yè)償債第十一章 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告第一節(jié) 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告概述一、定義與種類（一）定義 是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計(jì)信息的文件。包括：財(cái)務(wù)報(bào)表（含附注）和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。 1、對外報(bào)告：投資者、債權(quán)人、政府有關(guān)部門及社會

2、公眾等。（對內(nèi)報(bào)告不屬于財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告范疇） 2、綜合反映財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等信息，以勾勒出企業(yè)整體和全貌； 3、是系統(tǒng)文件，不應(yīng)是零星或不完整的信息。（二）財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的種類 1、按編報(bào)期間分： A、 年度報(bào)告（1月1日12月31日）； B、中期報(bào)告 【短于一個(gè)完整會計(jì)年度的報(bào)告期間為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表。如，月報(bào)（1日月末）、季報(bào)、半年（1月1日6月30日；7月1日12月31日）】 2、按編報(bào)的主體分： A、個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)告； B、合并財(cái)務(wù)報(bào)告。二、財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成（一）財(cái)務(wù)報(bào)表 是對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。包括：報(bào)表本身及其附注。 1、財(cái)務(wù)報(bào)表（會計(jì)報(bào)表），包括：資

3、產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表（小企業(yè)可略）、所有者權(quán)益變動表等。2、 附注：是對表內(nèi)（外）信息的進(jìn)一步說明。（二）其他應(yīng)披露的信息（略） 表不包括的，信息使用者需要的，主動或應(yīng)邀披露的：如社會責(zé)任、可持續(xù)發(fā)展能力等非財(cái)務(wù)信息。包括：1、財(cái)務(wù)報(bào)表；2、其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。三、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的基本要求（一）質(zhì)量要求 遵循各項(xiàng)會計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量 （二）時(shí)間要求 月報(bào)6天內(nèi)（遇節(jié)假日順延） 季報(bào)15天內(nèi)； 半年報(bào)60天內(nèi)； 年報(bào)4個(gè)月內(nèi)。 （三）形式要求 依次編定頁數(shù)，加具封面（企業(yè)名、代碼、地址、日期；企業(yè)負(fù)責(zé)人、總會計(jì)師、主管會計(jì)等）加蓋公章，裝訂成冊。 （四）編制要求 1

4、.編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告前應(yīng)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，并根據(jù)有關(guān)規(guī)定對清查結(jié)果進(jìn)行處理。 2. 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)采用統(tǒng)一規(guī)定的格式和內(nèi)容及編制要求編制。做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確，相關(guān)數(shù)字之間應(yīng)當(dāng)一致；與上期報(bào)告文件的有關(guān)數(shù)字應(yīng)當(dāng)銜接。2、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容 提供企業(yè)資產(chǎn)總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況。 反映企業(yè)負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來需用多少資產(chǎn)或勞務(wù)償債以及償債的時(shí)間。 反映企業(yè)所有者權(quán)益總額及其結(jié)構(gòu)狀況，據(jù)以判斷資本保值、增值情況。 提供財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)資料，借以評價(jià)企業(yè)的償債能力。 第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容與格式 1、含義： 是靜態(tài)報(bào)表。是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)

5、狀況的報(bào)表。（三）資產(chǎn)負(fù)債表的組成內(nèi)容及表格格式1.資產(chǎn)負(fù)債表的組成內(nèi)容 由表首和正表兩個(gè)部分組成 資產(chǎn)負(fù)債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末金額年初金額負(fù)債和所有者權(quán)益期末金額年初金額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）表首正表2.資產(chǎn)負(fù)債表正表的格式（1）賬戶式 因其外表形式像“T”形賬戶而得名。（2）報(bào)告式 略二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 根據(jù)有關(guān)規(guī)定，企業(yè)編制的年度、半年度會計(jì)報(bào)表至少應(yīng)反映相接續(xù)的兩個(gè)會計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)，即本期“期末余額”與“年初余額”（上一會計(jì)期間期末余額）。（一）“年初

6、余額”與“期末余額”的基本填列方法 1. “年初余額” 的填列 一般可根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表上的“期末余額”填列。請大家打開實(shí)驗(yàn)教材 資產(chǎn)負(fù)債表 2.填列“期末余額”的基本方法（1）根據(jù)總賬期末余額直接填列。 如“交易性金融資產(chǎn)”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收股利”、 “固定資產(chǎn)清理”、 “短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付股利”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“其他應(yīng)付款”、“實(shí)收資本”、“資本公積”“盈余公積”、等項(xiàng)目。等項(xiàng)目。（2）根據(jù)幾個(gè)總賬余額計(jì)算填列。 如“貨幣資金”項(xiàng)目。（3）根據(jù)明細(xì)賬余額計(jì)算填列 如，應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款；應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款。（4）根據(jù)總賬科目余額和明細(xì)賬

7、余額分析計(jì)算填列 “長期借款”、“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”（5）根據(jù)有關(guān)賬戶余額減去其備抵賬戶余額后直接填列。如，固定資產(chǎn)項(xiàng)目=固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備； 無形資產(chǎn)項(xiàng)目=無形資產(chǎn)-累計(jì)攤銷-無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。（6）綜合運(yùn)用以上幾種方法 “存貨”等（二）資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)目的填列方法見P212215 資產(chǎn)負(fù)債表 資 產(chǎn)期末數(shù)年初數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益期末數(shù) 年初數(shù)流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：貨幣資金336 600短期借款200 000交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款304 200應(yīng)付賬款預(yù)收賬款預(yù)收賬款5 000應(yīng)付職工薪酬100 000其他應(yīng)收款5 000應(yīng)交稅費(fèi)47 841.58應(yīng)付利息

8、2 116.67存 貨249 800應(yīng)付股利10 000一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債流動資產(chǎn)合計(jì)895 600流動負(fù)債合計(jì)364 958.25編制單位：創(chuàng)新科技公司 2009年1月31日 單位：元賬戶余額賬戶余額賬戶余額 非流動資產(chǎn)：非流動負(fù)債：可供出售的金融資產(chǎn)長期借款200 000持有至到期的投資應(yīng)付債券長期應(yīng)付款長期應(yīng)收款非流動負(fù)債合計(jì) 200 000長期股權(quán)投資負(fù)債合計(jì)564 958.25固定資產(chǎn)977 200所有者權(quán)益：在建工程實(shí)收資本1 000 000無形資產(chǎn)10 000資本公積200 000長期待攤費(fèi)用盈余公積10 000非流動資產(chǎn)合計(jì)987 200未分配利潤107 841.75所有者

9、權(quán)益合計(jì)1 317 841.75資產(chǎn)總計(jì)1 882 800負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)1 882 800賬戶余額賬戶余額賬戶余額 資產(chǎn)負(fù)債表 資 產(chǎn)期末數(shù)年初數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益期末數(shù) 年初數(shù)流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：貨幣資金336 600短期借款200 000交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款304 200應(yīng)付賬款預(yù)付賬款預(yù)收賬款5 000應(yīng)付職工薪酬100 000其他應(yīng)收款5 000應(yīng)交稅費(fèi)47 841.58應(yīng)付利息2 116.67存 貨249 800應(yīng)付股利10 000一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債流動資產(chǎn)合計(jì)895 600流動負(fù)債合計(jì)364 958.25編制單位：創(chuàng)新科技公司 2009年1月31日 單位：

10、元根據(jù)“庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金”3個(gè)賬戶余額之和填列根據(jù)“在途物資、原材料、生產(chǎn)成本、庫存商品”之和“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”填列 資產(chǎn)負(fù)債表 資 產(chǎn)期末數(shù)年初數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益期末數(shù) 年初數(shù)流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：貨幣資金336 600短期借款200 000交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款304 200應(yīng)付賬款預(yù)付賬款預(yù)收賬款5 000應(yīng)付職工薪酬100 000其他應(yīng)收款5 000應(yīng)交稅費(fèi)47 841.58應(yīng)付利息2 116.67存 貨249 800應(yīng)付股利10 000一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債流動資產(chǎn)合計(jì)895 600流動負(fù)債合計(jì)364 958.25編制單位：創(chuàng)新科技公司 2009年1月31

11、日 單位：元應(yīng)收賬款明細(xì)賬預(yù)收賬款明細(xì)賬借方余額借方余額貸方余額貸方余額應(yīng)付賬款明細(xì)賬借方余額貸方余額預(yù)付賬款明細(xì)賬借方余額貸方余額 非流動資產(chǎn)：非流動負(fù)債：可供出售的金融資產(chǎn)長期借款200 000持有至到期的投資應(yīng)付債券長期應(yīng)付款長期應(yīng)收款非流動負(fù)債合計(jì) 200 000長期股權(quán)投資負(fù)債合計(jì)564 957.25固定資產(chǎn)977 200所有者權(quán)益：在建工程實(shí)收資本1 000 000無形資產(chǎn)10 000資本公積200 000長期待攤費(fèi)用盈余公積10 000非流動資產(chǎn)合計(jì)987 200未分配利潤107 841.75所有者權(quán)益合計(jì)1 317 841.75資產(chǎn)總計(jì)1 882 800負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)1

12、882 800“長期借款”一年內(nèi)到期的長期借款固定資產(chǎn)累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備本年利潤、利潤分配。貸方余額-借方余額第三節(jié) 利潤表一、利潤表的內(nèi)容與格式（一）利潤表的含義 反映企業(yè)在一定會計(jì)期間經(jīng)營成果的會計(jì)報(bào)表。（二）利潤表的內(nèi)容 反映構(gòu)成企業(yè)營業(yè)利潤的各項(xiàng)要素內(nèi)容，如營業(yè)收入、營業(yè)成本和各項(xiàng)期間費(fèi)用等。 反映構(gòu)成企業(yè)利潤總額的要素內(nèi)容。如營業(yè)利潤、營業(yè)外收入和營業(yè)外支出投資收益等。 反映構(gòu)成企業(yè)凈利潤的要素內(nèi)容。如利潤總額和所得稅費(fèi)用。 (三)利潤表的格式 利潤表也是由表首和正表兩個(gè)部分組成。（四）利潤表正表的格式 主要有多步式和單步式兩種。 多步式利潤表為

13、企業(yè)所常用，其簡化格式參見下頁表。根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”本期貸方發(fā)生額之和根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”本期借方發(fā)生額之和賬戶根據(jù)賬戶本期發(fā)生額計(jì)算填列二、利潤表的編制方法 （一）“本期金額”和“上期金額”的基本填列方法 1.“本期金額”的基本填列方法 （1）根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額計(jì)算填列。 如“營業(yè)收入”項(xiàng)目為“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶發(fā)生額之和；如“營業(yè)成本”項(xiàng)目為“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶發(fā)生額之和。 （2）根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列。 如營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用等。 2、“上期金額”根據(jù)上年同期數(shù)填列 到上年的報(bào)表相應(yīng)的項(xiàng)目上找

14、數(shù)字 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表 一、現(xiàn)金流量表的定義及內(nèi)容(一)現(xiàn)金流量表的定義 現(xiàn)金流量表，是反映企業(yè)一定會計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況的報(bào)表，屬于動態(tài)報(bào)表。(二)現(xiàn)金流量表的作用 現(xiàn)金流量表有助于評價(jià)企業(yè)支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力；有助于預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量；有助于分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素。 (三)現(xiàn)金流量表的內(nèi)容 1.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項(xiàng)。 2.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。 3.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 籌資活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成

15、發(fā)生變化的活動。 二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ) 以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為基礎(chǔ)編制。 現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的存款等。 （一）庫存現(xiàn)金 企業(yè)持有的、可隨時(shí)用于支付的現(xiàn)金。 （二）銀行存款 是指可以隨時(shí)用于支付的銀行存款，如結(jié)算戶存款等。 （三）其他貨幣資金 企業(yè)存在金融企業(yè)有特定用途的資金，即“其他貨幣資金”賬戶核算的銀行存款，如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、在途貨幣資金等。 （四）現(xiàn)金等價(jià)物 企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。 三、現(xiàn)金流量表的格式 由表首和正表組成。 表首：概括說明報(bào)表名稱、編制單位、編制日期、報(bào)表編號

16、、貨幣名稱、計(jì)量單位等。 正表反映現(xiàn)金流量表的項(xiàng)目內(nèi)容。 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量； 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量； 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量； 匯率變動對現(xiàn)金的影響； 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額。 現(xiàn)金流量表的基本格式見教材表11-7。 第五節(jié) 所有者權(quán)益變動表 一、所有者權(quán)益變動表的定義 在股份公司為股東權(quán)益變動表。 是反映企業(yè)年末所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動情況的報(bào)表。二、所有者權(quán)益變動表的作用 可了解企業(yè)某一會計(jì)年度所有者權(quán)益各項(xiàng)目（實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等）的增加、減少及其余額的情況； 分析其變動原因及預(yù)測未來的變動趨勢。三、所有者權(quán)益變動表的項(xiàng)目內(nèi)容 1.凈利潤； 2.直

17、接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失項(xiàng)目及其總額； 3.會計(jì)政策變更和差錯更正的累計(jì)影響金額； 4.所有者投入資本和向所有者分配利潤； 5.按照規(guī)定提取的盈余公積； 6.實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。 第六節(jié) 會計(jì)報(bào)表附注 一、會計(jì)報(bào)表附注的定義 是對在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、所有者權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等。 是會計(jì)報(bào)表的組成部分。會計(jì)報(bào)表附注資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤表（經(jīng)營成果）收入費(fèi)用利潤現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出會計(jì)報(bào)表所有者權(quán)益變動表（所有者權(quán)益）權(quán)益增加權(quán)益減少二、會計(jì)報(bào)表附注的內(nèi)容 （一）財(cái)務(wù)報(bào)