私車公用管理制度（精編版）

1、私車公用管理制度1. 目的為彌補公司自有公務(wù)車不足，及時滿足公司公務(wù)用車， 保證工作效率， 標準私車公用管理，特制定本制度。2. 適用范圍私車公用是指， 當公司公務(wù)時間緊迫而急需用車， 而公司自有公務(wù)車調(diào)度不開，公司為及時滿足公司公務(wù)用車， 保證工作效率， 決定臨時使用符合一定條件的公司職工私有汽車， 公司職工在此情況下， 自愿將自己的私有汽車作為公司臨時公用。符合一定條件的公司職工是指， 能夠確保駕駛證、 車輛行駛證、車輛保險車輛損失險，盜搶險、自燃險、第三責(zé)任險，駕乘險；人身保險應(yīng)在×萬元以上， 車輛保險×萬元以上等車輛管理及交管部門備查所需的證件及相關(guān)手續(xù)齊全， 并始

2、終在有效期限內(nèi)的公司職工。私有汽車必須是各種證件及相關(guān)手續(xù)齊全，已交納車輛保險等相關(guān)規(guī)費， 安全性能良好，能安全和正常行駛，車上配備一套常用工具的車輛。3. 車輛使用管理3.1. 公司行政辦根據(jù)公司公務(wù)需要，統(tǒng)一管理私車公用業(yè)務(wù)。3.2. 應(yīng)公司需要，符合上述適用范圍的公司職工，在完全自愿的情況下，與公司簽定公車私用協(xié)議。 33公司職工須與公司每年簽定一次公車私車協(xié)議。公司職工與公司第一次簽定公車私車協(xié)議時，須向公司行政辦車輛管理員出示購買車輛， 交納車輛購置附加稅和牌照費用的發(fā)票及收據(jù)等原始憑證原件，并向公司行政辦車輛管理員提交相應(yīng)一份復(fù)印件；須向公司行政辦車輛管理員出示近期的汽車行駛證、

3、駕駛證和保險單據(jù)等原件， 并向公司行政辦車輛管理員提交一份復(fù)印件。公司職工與公司第二次及以后簽定公車私車協(xié)議時，須向公司行政辦車輛管理員出示近期的汽車行駛證、 駕駛證和保險單據(jù)等原件， 并向公司行政辦車輛管理員提交一份復(fù)印件。34其車輛符合私車公用并簽定了私車公用協(xié)議的公司職工，在遇到公私發(fā)生沖突時，應(yīng)優(yōu)先考慮公司使用其私車。 35符合私車公用并簽定了私車公用協(xié)議的車輛，在正常上班時間內(nèi)，應(yīng)停放在公司辦公所在地。 36本次私車公用時，為甲方因其本次公務(wù)需要，臨時使用乙方私車的實際時間，該時間從該次臨時私車公用的行車開始時間到該次臨時私車公用的行車結(jié)束時間。私車公用時均按次計算。3.7. 私車公

4、用時，一般情況下，先由私車公用申請人填寫私車公用申請單一式兩份；申請部門留存一份，行政辦留存一份，然后申請人簽名申請，申請部門負責(zé)人簽名認可， 行政辦車輛管理員簽名審核，行政辦負責(zé)人簽名認可， 責(zé)任駕駛員簽名接受， 方可私車公用。 如遇特殊情況， 則應(yīng)在事后及時補辦私車公用申請手續(xù)。3.8. 私車公用時，私車車主，應(yīng)確保車上駕駛證、車輛行駛證、車輛保險車輛損失險，盜搶險、自燃險、第三責(zé)任險，駕乘險；人身保險應(yīng)在×萬元以上， 車輛保險×萬元以上等車輛管理及交管部門備查所需的證件及相關(guān)手續(xù)齊全， 并始終在有效期限內(nèi)；還應(yīng)確保車上有一套完備的常用工具。 39私車公用時，一般情況下

5、，行政辦安排私車車主駕駛其自有私車；特殊情況下，行政辦根據(jù)實際需要協(xié)商調(diào)派。3.10. 私車公用時，駕駛員不得故障駕車，不得在汽車安全技術(shù)性能有問題時駕車，不得疲勞駕車。3.11. 私車公用時，駕駛員必須嚴格遵守車輛管理和交通法律法規(guī)，服從交通部門的指揮和檢查，維護交通秩序，文明駕車，確保行車安全。3.12. 私車公用時，駕駛員在車輛行駛過程中，要時刻注意車輛異常情況。假設(shè)車輛出現(xiàn)異常情況， 駕駛員必須立即停車檢查，簡單的能動手解決的， 就當場解決。駕駛員不能解決的，應(yīng)立即報告行政辦負責(zé)人，確保行駛安全。3.13 私車公用時，駕駛員駕駛車輛，在里程和速度大致相同的情況下，盡量防止經(jīng)過不必要的路

6、、橋收費站。314私車公用時，私車公用申請人向有關(guān)單位支付車輛費用時，應(yīng)即時取得車輛使用有關(guān)發(fā)票等原始憑證。3.15 私車公用時，駕駛員應(yīng)妥善保管車輛行車資料和一套完備的常用工具。3.16. 私車公用時，駕駛員應(yīng)妥善保管車輛。車輛被盜搶，公司有關(guān)人員應(yīng)即時報警，并迅速報告公司主管領(lǐng)導(dǎo)，及時報行政辦車輛管理員備案。3.17. 私車公用時，車輛發(fā)生交通事故，公司有關(guān)人員應(yīng)即時保護現(xiàn)場，即時搶救傷者， 即時通知交通事故處理部門前來處理，迅速報告公司主管領(lǐng)導(dǎo)， 及時報行政辦車輛管理員備案。3 18私車公用時，如車輛發(fā)生保險事故，公司應(yīng)立即通知私車車主，協(xié)助私車車主向保險公司報案，協(xié)助私車車主辦理此事故

7、的相關(guān)事宜。4. 費用報銷管理4.1. 本次私車公用完畢后， 本次私車公用申請人單獨辦理本次私車公用費用報銷，不得同時將其他費用混在一起報銷。 其他人不得辦理本次私車公用費用報銷。本次私車公用申請人須在本次私車公用完畢后15 日內(nèi)，辦理好本次私車公用費用報銷。本次私車公用申請人須按次報銷私車公用費用。行政辦車輛管理員單獨辦理額外修理費用報銷，不得同時將其他費用混在一起報銷。其他人不得辦理此塊費用報銷。行政辦在滿足此塊費用報銷條件后15日內(nèi)，辦理好此塊費用報銷。行政辦須按次報銷此塊費用。4.2. 本次私車公用申請人辦理本次私車公用費用報銷，須填寫費用報銷申請單， 還須填寫私車公用費用明細表外部單

8、據(jù)；至少一式四份，車主留存一份，駕駛 員留存一份，行政辦留存一份，財務(wù)部留存一份；申請人，車主，駕駛員共同簽 名確認和，附上符合報銷要求的有關(guān)發(fā)票等原始憑證原件，然后申請人簽名申請，申請部門主管簽名認可， 行政辦車輛管理員簽名審核，行政辦負責(zé)人簽名認可，公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽名批準， 交給財務(wù)部門專人審核無誤后，由財務(wù)部出納將駕駛員及私人車主應(yīng)分享的費用款項，通過公司銀行帳戶匯入其銀行帳戶，或給付現(xiàn)金并讓其簽收。行政辦車輛管理員辦理額外修理費用報銷，須填寫費用報銷申請單， 附上符合報銷要求的發(fā)票原件， 近期私車車主購買機油、 機油濾清器和空氣濾清器的發(fā)票復(fù)印件， 然后行政辦車輛管理員簽名申請，行政辦主

9、管簽名認可， 公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽名批準， 交給財務(wù)部門專人審核無誤后，由財務(wù)部出納將私人車主應(yīng)得的費用款項， 通過公司銀行帳戶匯入其銀行帳戶，或給付現(xiàn)金并讓其簽收。 行政辦車輛管理員還須向財務(wù)部門專人出示近期私車車主購買機油、機油濾清器和空氣濾清器的發(fā)票原件。 43符合報銷要求的燃油發(fā)票是指，燃油發(fā)票是符合稅法規(guī)定的發(fā)票，發(fā)票日 期在最近一個月及本次私車公車使用期間, 發(fā)票抬頭是本公司名稱，開票單位屬于私車公用路線沿途燃油單位。符合報銷要求的通行和停車發(fā)票是指，通行費及停車費發(fā)票是符合稅法規(guī)定的發(fā)票，發(fā)票日期在本次私車公車使用期間，開票單位屬于本次私車公用路線沿途有關(guān)管理單位。44私車公用申請人報

10、銷的私車公用費用計入申請人所在部門的費用。如考核申請人所在部門的費用，須統(tǒng)計申請人所在部門此塊費用。額外修理費用計入行政辦的費用。如考核行政辦的費用， 須統(tǒng)計行政辦此塊費用。5. 一般費用5.1. 公司職工在規(guī)定時間使用私車上、下班的行為，不屬于私車公用行為，由此產(chǎn)生的費用不納入報銷范圍。5.2. 公務(wù)目的地單一，可乘公交車、交通專線車和地鐵往返，因私車公用產(chǎn)生的費用不納入報銷范圍。5.3. 公務(wù)目的地較少兩個以內(nèi) ，且單邊里程在 10 公里以下或市區(qū)三環(huán)路以內(nèi)，因私車公用產(chǎn)生的費用不納入報銷范圍。5.4. 單邊里程在 150 公里以上的因公業(yè)務(wù)， 因私車公用產(chǎn)生的費用不納入報銷范 圍 。 5

11、5對于在市區(qū)范圍內(nèi)，目的地在三個以上且在短時間一天內(nèi)需要辦理完成的公務(wù)，需事先在“私車公用申請表”部分填寫好各項路線，因私車公用產(chǎn)生 的費用可納入報銷范圍。 56對于在市區(qū)范圍內(nèi)，雖公務(wù)目的地單一，但因攜帶物品較多、較重而不便乘坐公交車、交通專線車和地鐵，因私車公用產(chǎn)生的費用可納入報銷范圍。57特殊情況下未包含在以上情況中的，經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準，因私車公用產(chǎn)生的費用可納入報銷范圍。 58本次私車公用申請人填寫私車公用費用明細表時，須注意：1實際行使里程以百度地圖的駕車模式自動計算出行車起止地點的里程數(shù)。2油價標準以本公司所在地最近一個月 93#汽油最高零售價為準。3私車原值不超過 30 萬元，

12、原值 =實際成交總額 +相應(yīng)車輛購置附加稅 +相應(yīng)牌照費用， 私車車主須向財務(wù)部門出示相應(yīng)發(fā)票、 收據(jù)等原始憑證原件， 并向財務(wù)部門提交相應(yīng)一份復(fù)印件；原值超過 30 萬元，原值按 30 萬元計算。4非專職駕駛員正常上班時間內(nèi)的單位補貼=數(shù)名專職駕駛員正常上班時間內(nèi)的小時平均工資的最高額*2 ，非專職駕駛員正常上班時間外的單位補貼=數(shù)名專職駕駛員正常上班時間內(nèi)的小時平均工資的最高額*4 。5本次報銷合計 =本次非專職駕駛員補貼+本次油費補貼 +本次折舊補貼 +本次修理費補貼 +本次實際支付的通行及停車費用+本次公司支付個人開具租車 本次非專職駕駛員補貼，本次折舊補貼，本次修理費補貼開票稅金。5

13、9個人通過公司所在地主管稅務(wù)機關(guān)或代開點向公司開具發(fā)票，須先支付開票稅金。公司承擔本次非專職駕駛員補貼，本次折舊補貼， 本次修理費補貼的個人開票稅金，不承擔本次油費補貼與本次符合報銷要求的油票金額的差額的個人 開 票 稅 金 。 510私人車主與駕駛員不是同一個人，且駕駛員是非公司專職駕駛員，所報費用，駕駛員分享本次非專職駕駛員補貼和駕駛員本次實際支付的油費；私人車主分享本次折舊補貼和本次修理補貼，還包括本次油費補貼與駕駛員本次實際支 付的油費的差額差額小于0，則差額為 0。私人車主與駕駛員不是同一個人，且駕駛員是公司專職駕駛員， 不予報銷本次非專職駕駛員補貼， 駕駛員分享駕駛員本次實際支付的

14、油費；私人車主分享本次折舊補貼和本次修理補貼， 還包括本次油費補貼與駕駛員本次實際支付的油費的差額差額小于0，則差額為 0。私人車主與駕駛員不是同一個人，因私人車主分享本次修理補貼，則私人車主須承擔駕駛員在本次私車公用期間實際支付的正常修理費。私人車主不得以放棄分享部分或全部本次修理補貼， 而報銷駕駛員部分或全部在本次私車公用期間實際支付的正常修理費。6. 額外修理費當私車公用車輛因公業(yè)務(wù)累計超過行駛里程5000 公里時，公司承擔一次該車更換機油和機油濾清器費用；當因公業(yè)務(wù)累計行駛里程到達10000 公里時，公司承擔一次該車更換機油、 機油濾清器和空氣濾清器費用。 公司承擔兩次費用后， 該車因

15、公業(yè)務(wù)累計行駛里程數(shù)清零。此塊費用以租車發(fā)票名義報銷， 不得以車輛維護保養(yǎng)修理費發(fā)票報銷。 個人通過公司所在地主管稅務(wù)機關(guān)或代開點開具發(fā)票， 須先支付開票稅金。 公司承擔此塊費用的個人開票稅金。7. 非上述費用私車公用車輛責(zé)任，核定責(zé)任人費用，處罰違規(guī)責(zé)任人。7.2. 私車公用時，因私車車主的原因，發(fā)生車輛拋錨、漏接、被查扣、被處罰等，相關(guān)損失及費用由私車車主承擔。7.3. 私車公用時，駕駛員自負其患病治療，相關(guān)費用均由駕駛員承擔并直接支付。7.4. 私車公用時，駕駛員因駕駛不當，而導(dǎo)致車輛損壞或機件故障，相關(guān)修理費均由駕駛員承擔并直接支付。 75私車公用時，因駕駛員違反交通法律法規(guī)，相關(guān)處罰

16、均由駕駛員承擔并直接支付。7.6 車輛發(fā)生交通事故，隱瞞不向公司主管領(lǐng)導(dǎo)和行政辦報告者，公司每次對其處罰 500 元。77私車公用時，車輛發(fā)生交通事故，駕駛員有責(zé)任，駕駛員按“車輛責(zé)任交通事處罰表及賠償損失表”向私車車主賠償損失。7.8 私車公用時，車輛行車資料和一套完備的常用工具遺失或消滅，相關(guān)損失及費用均由駕駛員承擔并直接支付。7.9. 私車公用時，車輛保管不善至其被盜搶 ，駕駛員有責(zé)任，駕駛員按“車輛責(zé)任交通事處罰表及賠償損失表”向私車車主賠償損失。7.10. 私車公用時，車輛發(fā)生保險事故，相關(guān)費用由公司承擔并直接支付。7.11. 私車車主非公務(wù)用車，私車車主擅自將自有私車借與他人使用，

17、相關(guān)損失及費用均由私車車主承擔并直接支付。7.12. 向車輛管理部門交納相關(guān)費用如車輛年檢費，車輛保險費等，由私車車主承擔并直接支付。 私車車主自行負責(zé)車輛維護保養(yǎng)修理，確保車況良好， 車輛維護保養(yǎng)修理費用，由私車車主承擔并直接支付。 713車輛養(yǎng)路費用，固定停車泊位費，由私車車主承擔并直接支付。8. 附 則 81本實施細則由公司財務(wù)部擬定修改解釋，由公司董事會通過。82本實施細則自年月日起執(zhí)行。私車公用協(xié)議甲方公司：乙方個人： 當甲方公務(wù)時間緊迫而急需用車，而甲方自有公務(wù)車調(diào)度不開，甲方為保證工作效率，決定臨時使用乙方私人車輛，乙方在此情況下，即時自愿將自己品牌型號規(guī)格車牌號的車輛使用93#

18、汽油作為公司臨時公用。經(jīng)雙方協(xié)商，達成如下協(xié)議：1. 車輛使用1.1. 甲乙雙方每年簽定一次本協(xié)議。甲乙雙方第一次簽訂本協(xié)議時， 乙方須向甲方行政辦車輛管理員出示購買車輛，交納車輛購置附加稅和牌照費用的發(fā)票及收據(jù)等原始憑證原件，并向甲方行政辦車輛管理員提交相應(yīng)一份復(fù)印件；須向甲方行政辦車輛管理員出示近期的汽車行駛證、駕駛證和保險單據(jù)等原件， 并向甲方行政辦車輛管理員提交一份復(fù)印件。甲乙雙方第二次及以后簽定本協(xié)議時， 須向甲方行政辦車輛管理員出示近期的汽車行駛證、 駕駛證和保險單據(jù)等原件， 并向甲方行政辦車輛管理員提交一份復(fù)印件。1.2. 其車輛符合私車公用并簽定了私車公用協(xié)議的乙方，在遇到公私

19、發(fā)生沖突時，應(yīng)優(yōu)先考慮甲方使用其私車。 13符合私車公用并簽定了私車公用協(xié)議的車輛，在正常上班時間內(nèi)，應(yīng)停放在甲方辦公所在地。 14本次私車公用時，為甲方因其本次公務(wù)需要，臨時使用乙方私車的實際時間，該時間從該次臨時私車公用的行車開始時間到該次臨時私車公用的行車結(jié)束時間。私車公用時均按次計算。 15私車公用時，乙方應(yīng)確保車上駕駛證、車輛行駛證、車輛保險車輛損失險，盜搶險、自燃險、第三責(zé)任險，駕乘險；人身保險應(yīng)在×萬元以上，車輛保險×萬元以上 等車輛管理及交管部門備查所需的證件及相關(guān)手續(xù)齊全，并始終在有效期限內(nèi)；乙方還應(yīng)確保車上有一套完備的常用工具。1.6. 私車公用時，一般

20、情況下，甲方行政辦安排乙方駕駛其自有私車；特殊情況下，甲方行政辦根據(jù)實際需要協(xié)商調(diào)派。1.7. 私車公用時，駕駛員不得故障駕車，不得在汽車安全技術(shù)性能有問題時駕車，不得疲勞駕車。1.8. 私車公用時，駕駛員必須嚴格遵守車輛管理和交通法律法規(guī)，服從交通部門的指揮和檢查，維護交通秩序，文明駕車，確保行車安全。1.9. 私車公用時，駕駛員在車輛行駛過程中，要時刻注意車輛異常情況。假設(shè) 車輛出現(xiàn)異常情況， 駕駛員必須立即停車檢查， 簡單的能動手解決的， 就當場解決。駕駛員不能解決的，應(yīng)立即報告甲方行政辦負責(zé)人，確保行駛安全。1.10. 私車公用時，駕駛員駕駛車輛，在里程和速度大致相同的情況下，盡量防止

21、經(jīng)過不必要的路、橋收費站。1.11. 私車公用時， 私車公用申請人應(yīng)即時取得私車公用有關(guān)發(fā)票等原始憑證。1.12. 私車公用時，駕駛員應(yīng)妥善保管車輛行車資料和一套完備的常用工具。1.13. 私車公用時，甲方應(yīng)妥善保管車輛。車輛被盜搶，甲方有關(guān)人員應(yīng)即時報警，并迅速報告甲方主管領(lǐng)導(dǎo)，及時報告甲方行政辦車輛管理員備案。1.14. 私車公用時，車輛發(fā)生交通事故，甲方有關(guān)人員應(yīng)即時保護現(xiàn)場，即時搶救傷者， 即時通知交通事故處理部門前來處理，并迅速報告甲方主管領(lǐng)導(dǎo)， 及時報告甲方行政辦車輛管理員備案。115私車公用時，車輛發(fā)生保險事故，甲方有關(guān)人員應(yīng)立即通知私車車主，協(xié)助私車車主向保險公司報案，協(xié)助私車

22、車主辦理此事故的相關(guān)事宜。2. 費用報銷2.1. 本次私車公用完畢后15 日內(nèi)，本次私車公用費用報銷，按甲方私車公用管理制度辦理。2.2. 額外修理費用報銷，按甲方私車公用管理制度辦理。3費用私車公用時，因乙方的原因，發(fā)生車輛拋錨、漏接、被查扣等，相關(guān)損失及費用均由乙方承擔。私車公用時，駕駛員自負其患病治療，相關(guān)費用均由駕駛員承擔并直接支付。3.3 私車公用時，駕駛員因駕駛不當，而導(dǎo)致車輛損壞或機件故障，相關(guān)修理費均由駕駛員承擔并直接支付。3.4 私車公用時，因駕駛員違反交通法律法規(guī)，相關(guān)處罰均由駕駛員承擔并直接支付。3.5 私車公用時， 車輛發(fā)生交通事故， 隱瞞不向公司主管領(lǐng)導(dǎo)和行政辦報告者

23、， 甲方行政辦每次對其處罰500 元。私車公用時，車輛發(fā)生交通事故，駕駛員有責(zé)任，駕駛員按“車輛責(zé)任交通事處罰表及賠償損失表”向乙方賠償損失。3.7. 私車公用時，車輛行車資料和一套完備的常用工具遺失或消滅，相關(guān)損失及費用均由駕駛員承擔并直接支付。3.8. 私車公用時，車輛保管不善至其被盜搶，駕駛員按“車輛責(zé)任交通事處罰表及賠償損失表”向乙方賠償損失。3.9. 私車公用時，如車輛發(fā)生保險事故，相關(guān)費用均由甲方承擔并直接支付。3.10. 乙方非公務(wù)用車，乙方擅自將自有私車借與他人使用，相關(guān)損失及費用均由乙方承擔并直接支付。3.11. 向車輛管理部門交納相關(guān)費用 如車輛年檢費， 車輛保險費等，由乙

24、方承擔并直接支付。 乙方自行負責(zé)車輛維護保養(yǎng)修理， 確保車況良好， 車輛維護保養(yǎng)修理費用，由乙方承擔并直接支付。3.12. 車輛養(yǎng)路費用，固定停車泊位費，由乙方承擔并直接支付。4. 其他事項4.1. 一方違約，對方應(yīng)積極采取適當措施阻止損失擴大，否則不得就擴大部分的損失要求賠償； 違約方應(yīng)當承擔對方為阻止損失擴大而支付的合理費用，但以損失可能擴大的數(shù)額為限。4.2. 一方如有特殊原因需提前解除協(xié)議，需提前兩周告知對方。4.3. 未盡事項由雙方協(xié)商解決。4.4. 甲乙雙方在執(zhí)行本協(xié)議時如發(fā)生糾紛，應(yīng)本著友好合作的態(tài)度協(xié)商解決， 如不能協(xié)商解決，可向甲方辦公所在地人民法院提出訴訟。4.5. 本協(xié)議

25、一式兩份，甲乙雙方各執(zhí)一份，具有同等效力。本協(xié)議自簽字之日起生效。此下無正文甲方蓋章：乙方簽名：授權(quán)代表簽名：日期：日期：關(guān)于私車公用的稅務(wù)問題單位須與個人簽訂租車合同， 該合同是有償使用合同。 有償租車費用， 個人到地稅去開發(fā)票后， 單位可以憑此稅前扣除。 與租車有關(guān)的汽油費、 過路過橋費和停車費，在取得真實、合法、有效憑證的基礎(chǔ)上，單位可以憑此稅前扣除。公司以報銷其他費用代替支付上述費用，其報銷費用的支出在稅前扣除將存在稅務(wù)風(fēng)險。車輛購置稅，車輛保險費，維修費，養(yǎng)路費，停車泊位費，折舊費等，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。由于汽車上的是公司牌照， 汽車發(fā)生的一切費用和折舊都可以在所得稅前列支。那

26、么要降低私車公用的稅收負擔，包括企業(yè)所得稅和個人所得稅，可以考慮以下幾個方面：1. 采用租賃的方式，公司與職工簽訂租賃合同；2. 職工可以用汽車投資入股；3. 職工可以將汽車賣給公司，只要售價不超過原值，免征增值稅。私車公用， 個人做為司機為公司服務(wù)， 對公司給其的租賃費， 按照個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得來征收個人所得稅； 個人沒有做為司機為公司服務(wù)， 對公司給其的租賃費，按照財產(chǎn)租賃所得征收個人所得稅。江蘇省國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅假設(shè)干具體業(yè)務(wù)問題的通知蘇國稅發(fā) 200497號各省轄市、蘇州工業(yè)園區(qū)國家稅務(wù)局，常熟市、張家港保稅區(qū)國家稅務(wù)局，省局直屬分局：根據(jù)各地國稅機關(guān)的反映和要求，經(jīng)全省國

27、稅系統(tǒng)企業(yè)所得稅工作會議研究，現(xiàn)將假設(shè)干具體業(yè)務(wù)問題明確如下，請遵照執(zhí)行。一、關(guān)于核定征收企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠問題根據(jù)國家稅務(wù)總局 核定征收企業(yè)所得稅暫行方法第十六條規(guī)定， 納稅人實行核定征收方式的， 不得享受企業(yè)所得稅各項稅收優(yōu)惠政策。但采取核定應(yīng)稅所得率方法計算應(yīng)納稅款的企業(yè)，可按規(guī)定適用兩檔照顧稅率。二、關(guān)于資質(zhì)認定時間與享受減免稅政策起始時間如何掌握的問題按照法律法規(guī)的規(guī)定， 應(yīng)由政府有權(quán)部門或行業(yè)協(xié)會頒發(fā)資質(zhì)證書，并以此作為企業(yè)所得稅減免條件的新辦軟件企業(yè)、集成電路及其他高新技術(shù)企業(yè)，從被有關(guān)部門據(jù)以確認資質(zhì)的上報資料的所屬年度起，按照剩余的期限享受相關(guān)企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠政策，此前的

28、首個獲利年度開始起算享受減免優(yōu)惠時間。三、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)業(yè)務(wù)招待費的扣除問題房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)務(wù)招待費的扣除可比照房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的規(guī)定執(zhí)行。即新辦房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在取得第一筆開發(fā)產(chǎn)品銷售收入之前發(fā)生的， 與建造、銷售開發(fā)產(chǎn)品相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費， 可無限期結(jié)轉(zhuǎn)以后年度， 按規(guī)定的標準扣除。四、關(guān)于“私車公用”費用的扣除問題 “私車公用”發(fā)生的費用應(yīng)憑真實、合理、合法憑據(jù)，準予稅前扣除。對應(yīng)由個人承擔的車輛購置稅、折舊費以及保險費等不得稅前扣除。五、關(guān)于計稅人數(shù)如何確定的問題根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) <企業(yè)所得稅稅前扣除方法 >的通知國稅發(fā)200084 號規(guī)定，在本企業(yè)任職

29、或與本企業(yè)有雇傭關(guān)系的職工，包括固定職工、合同工、臨時工。上述職工必須按規(guī)定與企業(yè)簽訂書面勞動合同，確定與企業(yè)存在任職或雇傭關(guān)系。勞動合同應(yīng)具備以下條款：勞動合同期限；工作內(nèi)容； 勞動保護和勞動條件；勞動報酬；勞動紀律；勞動合同終止的條件；違反勞動合同的責(zé)任。六、關(guān)于勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體優(yōu)惠政策的適用問題勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，可按規(guī)定在財稅 2003192號文規(guī)定的企業(yè)所得稅定額稅收優(yōu)惠政策和現(xiàn)行勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)的優(yōu)惠政策中選擇一項優(yōu)惠的政策，但不能累加執(zhí)行。七、關(guān)于匯總納稅成員企業(yè)發(fā)生會計過失的稅務(wù)處理問

30、題匯總納稅成員企業(yè)發(fā)現(xiàn)的以前年度的會計過失， 凡屬于凈調(diào)減事項的， 應(yīng)按規(guī)定調(diào)整過失年度的應(yīng)納稅所得， 不得調(diào)整申報年度的應(yīng)稅所得； 凡屬于凈調(diào)增事項的，應(yīng)就地計算補繳企業(yè)所得稅。八、關(guān)于代墊訴訟費的扣除問題銀行支付的與劃轉(zhuǎn)給資產(chǎn)管理公司不良資產(chǎn)相關(guān)的代墊訴訟費不得在稅前扣除九、關(guān)于未按規(guī)定安置復(fù)轉(zhuǎn)軍人支付費用的扣除問題企業(yè)未按政府統(tǒng)一規(guī)定安置復(fù)轉(zhuǎn)軍人所支付的費用，屬于與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的費用支出，不得稅前扣除。十、關(guān)于拆遷補償費收入的稅務(wù)處理問題企業(yè)取得的搬遷補償費收入， 凡搬遷后重新購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)和用途的固定資產(chǎn) 以下稱重置固定資產(chǎn) 的，應(yīng)將上述搬遷補償費收入加各類拆遷固定資

31、產(chǎn)的變賣收入減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價值和處置費用后的余額，沖減企業(yè)重置固定資產(chǎn)的原價。企業(yè)取得搬遷補償費收入， 凡搬遷后不再重置與搬遷前相同或類似性質(zhì)和用途的固定資產(chǎn)的， 應(yīng)將上述搬遷補償費收入加各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價值及處置費用后的余額，計入企業(yè)當期應(yīng)納稅所得 額，計算繳納企業(yè)所得稅。北京市地方稅務(wù)局關(guān)于明確假設(shè)干企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)政策問題的通知各區(qū)縣局、各分局根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例 及其實施細則以及 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅稅前扣除方法的通知國稅發(fā) 200084 號的有關(guān)規(guī)定，針對各局在執(zhí)行企業(yè)所得稅政策中反映的問題， 經(jīng)研究， 現(xiàn)將企業(yè)

32、所得稅幾個業(yè)務(wù)問題明確通知如下：一、納稅人以經(jīng)營性租賃方式租入的固定資產(chǎn)所發(fā)生的改進支出，按剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中孰短的期限平均扣除；如剩余租賃期和租賃資產(chǎn)尚可使用年限均超過五年，按五年平均扣除。二、對實行住宅取暖補貼方法改革試點區(qū)縣的納稅人， 其參照有關(guān)區(qū)縣政府制定的行政機關(guān)住宅取暖補貼標準， 發(fā)放的住宅取暖補貼， 允許在計算企業(yè)所得稅稅前扣除。三、對納稅人因工作需要租用個人汽車，按照租賃合同或協(xié)議支付的租金， 在取得真實、合法、有效憑證的基礎(chǔ)上，允許稅前扣除；對在租賃期內(nèi)汽車使用所發(fā)生的汽油費、 過路過橋費和停車費， 在取得真實、 合法、有效憑證的基礎(chǔ)上，允許稅前扣除。其它

33、應(yīng)由個人負擔的汽車費用，如車輛保險費、維修費等，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。四、實行定率征收的房地產(chǎn)企業(yè)， 其收入應(yīng)包括向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。五、納稅人訂購人民日報、北京日報和求是、前線雜志的支出，允許在企業(yè)所得稅稅前全額扣除。六、廣告企業(yè)執(zhí)行定率征收，其收入2003 年度暫按如下掌握，即“廣告代理業(yè)的營業(yè)額為代理者向委托方收取的全部價款和價外費用減去付給廣揭發(fā)布費者的廣揭發(fā)布費后的余額為營業(yè)額”。七、根據(jù)北京市財政局等單位 關(guān)于印發(fā)北京市職工住宅清潔能源分戶自采暖補貼暫行方法的通知京財稅20032082 號文件的有關(guān)規(guī)定，納稅人比照京財稅 20032082號文件規(guī)定的比例支付給職工的

34、自采暖補貼及附加補貼，可在企業(yè)所得稅稅前扣除。大連市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅假設(shè)干問題的規(guī)定的通知大地稅發(fā) 2004198號2004-12-20各基層局：現(xiàn)將企業(yè)所得稅假設(shè)干問題的規(guī)定印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。企業(yè)所得稅假設(shè)干問題的規(guī)定一、關(guān)于繳納土地閑置費所得稅處理問題對納稅人因未按規(guī)定的時間使用其征用耕地，而向土地管理部門繳納的土地閑置費應(yīng)計入相關(guān)的征用土地成本，與土地具體的用途一并按規(guī)定進行所得稅處理。二、關(guān)于取得土地使用權(quán)所繳納的契稅所得稅處理問題納稅人購入或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)所繳納的契稅應(yīng)隨支付的土地購入價款或出讓價款一并按規(guī)定進行所得稅處理。三、對境外客戶無償提

35、供設(shè)備、境內(nèi)企業(yè)負擔的進口稅費所得稅處理問題1、對納稅人無償取得設(shè)備除經(jīng)批準無償調(diào)入外應(yīng)視為接受捐贈，按國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)會計制度需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知國稅發(fā)200345號規(guī)定執(zhí)行。負擔的進口稅費應(yīng)計入設(shè)備的價值中，到達固定資產(chǎn)標準應(yīng)按折舊的規(guī)定處理；不構(gòu)成固定資產(chǎn)標準的允許在使用時稅前扣除。2、對境外提供的有一定使用期限且所有權(quán)不發(fā)生轉(zhuǎn)移的機器設(shè)備不屬于接受捐贈，其負擔的進口稅費應(yīng)按使用期限均勻稅前扣除。四、購買充值卡為個人充值所得稅處理問題對納稅人購買的充值卡為本單位職工個人充值，如屬于與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的，應(yīng)按發(fā)放辦公通訊費用扣除標準規(guī)定執(zhí)行；除此之外一律不得稅前扣除。五、

36、向商業(yè)保險機構(gòu)繳納補充養(yǎng)老保險年金所得稅處理問題納稅人向商業(yè)保險機構(gòu)繳納的補充養(yǎng)老保險年金在沒有新的規(guī)定前， 不允許稅前扣除。六、關(guān)于計稅工資用工人數(shù)的認定問題國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 企業(yè)所得稅稅前扣除方法 的通知國稅發(fā) 200084 號第十九條規(guī)定：本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的職工包括：固定職工、合同 工、臨時工。據(jù)此，在計算計稅工資時，其用工人數(shù)應(yīng)以簽訂書面勞動合同或聘 任協(xié)義予以認定。各基層局應(yīng)結(jié)合納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模對用工人數(shù)進行評估， 對勞動合同或協(xié)議的真實性進行審查，如發(fā)現(xiàn)虛報人數(shù)， 多計算稅前扣除工資額的，應(yīng)按征管法有關(guān)規(guī)定進行處理。七、關(guān)于按“兩個低于”稅前扣除工資問題從 200

37、4 年起，根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理工作的通知國稅發(fā)200482號規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)不再參與審核審批企業(yè)工效掛鉤方案， 按“兩個低于”和實際發(fā)放原則，對納稅人申報扣除的工效掛鉤工資進行審核檢查，具體政策按關(guān)于企業(yè)工資總額與經(jīng)濟效益掛鉤有關(guān)問題的通知大勞發(fā)200487號執(zhí)行。企業(yè)名單由市局或會同勞動 保障管理部門統(tǒng)一下達。八、關(guān)于技術(shù)開發(fā)費問題1、企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費，凡由財政和上級部門撥付的部分不得在稅前扣除， 也不得計入技術(shù)開發(fā)費實際增長幅度的基數(shù)和計算應(yīng)納稅所得額。2、工業(yè)類集團公司所屬企業(yè)按稅務(wù)機關(guān)批準方法上交給集團公司的技術(shù)開發(fā)費，憑出具批準文件和

38、交款證明允許稅前扣除，但不作為計算增長比例的數(shù)額。九、關(guān)于支付給投資者等個人的資產(chǎn)費用所得稅處理問題納稅人以承擔修理費、保險費、養(yǎng)路費、油費等方式有償使用，包括投資者在內(nèi) 個人的房屋、 交通工具、 設(shè)備等其相應(yīng)支出不允許稅前扣除。如確屬租賃性質(zhì)應(yīng)按雙方簽訂的合規(guī)的書面租賃合同，憑相關(guān)發(fā)票，其相關(guān)費用允許稅前扣除。對 2004 年度的所得稅處理可按原有規(guī)定執(zhí)行。十、關(guān)于核定征收收入總額確認問題對按應(yīng)稅所得率方法實行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，其收入總額應(yīng)按 企業(yè)所得稅暫行條例 第五條規(guī)定執(zhí)行。 但不包括股息收入， 股息收入應(yīng)按投資收益的征稅有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。關(guān)于企事業(yè)單位公務(wù)用車制度改革后相關(guān)費用稅

39、前扣除問題的批復(fù)國稅函2007305 號云南省國家稅務(wù)局：你局關(guān)于企事業(yè)單位用車制度改革后相關(guān)費用稅前扣除問題的請示云國稅發(fā) 2006381 號收悉。經(jīng)研究，批復(fù)如下：根據(jù)國家稅務(wù)總局企業(yè)所得稅稅前扣除方法國稅發(fā)200084 號第十七條規(guī)定， 工資薪金支出是納稅人每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的職工的所有現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、 津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或受雇有關(guān)的其他支出。企事業(yè)單位公務(wù)用車制度改革后，在規(guī)定的標準內(nèi)，為職工報銷的油料費、 過路費、停車費、洗車費、修理費、保險費等相關(guān)費用，以及以現(xiàn)金或?qū)嵨镄问?發(fā)放的交通補貼， 均屬于

40、企事業(yè)單位的工資薪金支出，應(yīng)一律計入企事業(yè)單位的工資總額，按照現(xiàn)行的計稅工資標準進行稅前扣除。國家稅務(wù)總局二七年三月九日國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因公務(wù)用車制度改革取得補貼收入征收個人所得稅問題的通知國稅函 2006245 號各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局：近來，一些地區(qū)要求明確個人因公務(wù)用車制度改革取得各種形式的補貼收入如何征收個人所得稅問題。據(jù)了解，近年來，部分單位因公務(wù)用車制度改革，對 用車人給予各種形式的補償： 直接以現(xiàn)金形式發(fā)放， 在限額內(nèi)據(jù)實報銷用車支出， 單位反租職工個人的車輛支付車輛租賃費( “私車公用” ) ，單位向用車人支付車輛使用過程中的有關(guān)費用等。根據(jù)中華人民共和

41、國個人所得稅法實施條例第八條的有關(guān)規(guī)定， 現(xiàn)對公務(wù)用車制度改革后各種形式的補貼收入征收個人所得稅問題明確如下：一、因公務(wù)用車制度改革而以現(xiàn)金、報銷等形式向職工個人支付的收入，均應(yīng)視為個人取得公務(wù)用車補貼收入，按照“工資、 薪金所得”項目計征個人所得稅。二、具體計征方法， 按國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知( 國稅發(fā) 199958 號第二條“關(guān)于個人取得公務(wù)交通、通訊補貼收入征稅問題”的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。國家稅務(wù)總局二 O O六年三月六日國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知國稅發(fā) 1999058 號1999-04-09國家稅務(wù)總局有效近接一些地區(qū)請示 , 要求對個人所得稅有關(guān)政策

42、做出規(guī)定. 經(jīng)研究, 現(xiàn)明確如下：一, 關(guān)于企業(yè)減員增效和行政, 事業(yè)單位 , 社會團體在機構(gòu)改革過程中實行內(nèi)部退養(yǎng)方法人員取得收入征稅問題.實行內(nèi)部退養(yǎng)的個人在其辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間從原任職單位取得的工資 , 薪金, 不屬于離退休工資 , 應(yīng)按" 工資, 薪金所得 " 項目計征個人所得稅 . 個人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入 , 應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進行平均 , 并與領(lǐng)取當月的" 工資, 薪金" 所得合并后減除當月費用扣除標準 , 以余額為基數(shù)確定適用稅率 , 再將當月工資 , 薪金加上取得的一次性收入 , 減去費用扣