第11章年度決算與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

1、第11章 年度決算與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告11.1 年度決算年度決算11.2 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告11.3 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表v 學(xué)習(xí)本章，我們會(huì)理解年度決算的基本概念、基本要求及程序，理解銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系，掌握銀行會(huì)計(jì)報(bào)表的結(jié)構(gòu)，掌握銀行會(huì)計(jì)報(bào)表的編制方法。11.1 年度決算v11.1.1 年度決算的概念和意義v1.做好年度決算工作，有助于提高銀行經(jīng)營(yíng)管理水平v2.做好年度決算工作，有助于加強(qiáng)宏觀控制和調(diào)節(jié)v3.做好年度決算工作，可以檢查銀行對(duì)國(guó)家的方針、政策的貫徹執(zhí)行情況v4.做好年度決算工作，有助于提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量v11.1.2 年度決算的要求v1.堅(jiān)持統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、各部門(mén)密切配合的原則v2

2、.堅(jiān)持會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和可靠性v3.堅(jiān)持財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的完整性、統(tǒng)一性和及時(shí)性v11.1.3 年度決算的準(zhǔn)備工作v1.清理資金v2.清點(diǎn)財(cái)產(chǎn)物資v3.核對(duì)和調(diào)整賬務(wù)v4.核實(shí)損益v5.試算平衡v11.1.4 年度決算日的工作v1.處理當(dāng)日賬務(wù)、全面核對(duì)賬務(wù)v2.檢查各項(xiàng)庫(kù)存v3.計(jì)算外匯買(mǎi)賣(mài)損益v4.結(jié)轉(zhuǎn)本年損益v5.辦理新舊賬簿的結(jié)轉(zhuǎn)11.2 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告v11.2.1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概念v財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件。商業(yè)銀行必須定期編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。v 11.2.2財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制要求v1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告必須真實(shí)完整v2

3、.編制口徑必須一致 v3.及時(shí)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告v11.2.3 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的分類v1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告按編制時(shí)間分類v 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告按照編制時(shí)間可以分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。v2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告按編制內(nèi)容分類v 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告按編制內(nèi)容的分類，可分為會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。v3.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告接報(bào)表數(shù)字的信息特征分類v 財(cái)務(wù)報(bào)告按照?qǐng)?bào)告數(shù)字的信息特征，可分為靜態(tài)報(bào)表和動(dòng)態(tài)報(bào)表。v4.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告按編制單位分類v 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告按編制單位分類，可分為單位報(bào)表和匯總報(bào)表。v5.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告按報(bào)送對(duì)象分類v 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告按報(bào)送對(duì)象分類，可分為內(nèi)部報(bào)告和外部報(bào)告。11.3 資產(chǎn)負(fù)債

4、表v11.3.1 資產(chǎn)負(fù)債表的概念v資產(chǎn)負(fù)債表是按照“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的基本會(huì)計(jì)等式編制的反映財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。v資產(chǎn)負(fù)債表可以向會(huì)計(jì)信息的使用者提供財(cái)務(wù)狀況和償債能力的信息，主要包括以下信息：銀行所掌握的經(jīng)濟(jì)資源，銀行的負(fù)債渠道及構(gòu)成，銀行所有者權(quán)益的構(gòu)成，銀行的資金運(yùn)用，銀行的償債能力。v 11.3.2 資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和格式v資產(chǎn)負(fù)債表的格式按照?qǐng)?bào)表項(xiàng)目的排列方式不同可以分為報(bào)告式與賬戶式兩種。報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表又稱為垂直式資產(chǎn)負(fù)債表，按照“資產(chǎn)一負(fù)債=所有者權(quán)益”的等式垂直排列，先列示資產(chǎn)，后列示負(fù)債，最后是所有者權(quán)益的排列方式。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表又稱為水平式資產(chǎn)負(fù)債表，按照“資產(chǎn)=

5、負(fù)債+所有者權(quán)益”等式分左右雙方排列，左邊列示資產(chǎn)，右邊列示負(fù)債和所有者權(quán)益。v11.3.3 資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法v1.“貨幣資金”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款的情況，本項(xiàng)目根據(jù) “庫(kù)存現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶的期末余額合計(jì)填列。v2.“存放中央銀行款項(xiàng)”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)按規(guī)定存入中央銀行的往來(lái)款項(xiàng)和各項(xiàng)準(zhǔn)備金存款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“存放中央銀行款項(xiàng)”賬戶的期末余額填列。v3.“存放同業(yè)款項(xiàng)”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)與同業(yè)之間資金往來(lái)業(yè)務(wù)而存放于同業(yè)的資金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“存放同業(yè)款項(xiàng)”賬戶的期末余額填列。v4.“發(fā)放貸款及墊款（客戶貸款）”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“貸款”、“逾期貸款”、“非應(yīng)計(jì)貸款”、“抵

6、押貸款”、“貼現(xiàn)”等賬戶的期末余額合計(jì)填列。v5. “向中央銀行借款”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)從中央銀行借入的款項(xiàng)。本項(xiàng)目根據(jù)“向中央銀行借款”賬戶的期末余額填列。v6. “拆出資金”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)與其他金融企業(yè)之間進(jìn)行的資金拆借業(yè)務(wù)。本項(xiàng)目根據(jù)“拆放同業(yè)”賬戶的期末余額合計(jì)填列。v7.“客戶存款”（吸收存款）項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“吸收存款”賬戶的期末余額填列。v8.“同業(yè)存入及拆入”項(xiàng)目，反映金融企業(yè)與同業(yè)進(jìn)行資金往來(lái)而發(fā)生的同業(yè)存放于本行及本行拆入的款項(xiàng)。期末本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“同業(yè)存放款項(xiàng)”和“同業(yè)拆入”賬戶的期末余額合計(jì)填列。v9.“資產(chǎn)總計(jì)”、“負(fù)債合計(jì)”、“所有者權(quán)益合計(jì)”項(xiàng)目根據(jù)相關(guān)項(xiàng)目合計(jì)填列。

7、11.4 利潤(rùn)表v11.4.1利潤(rùn)表的內(nèi)容和格式v利潤(rùn)表是反映會(huì)計(jì)主體在某一時(shí)期經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表，即會(huì)計(jì)主體經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。利潤(rùn)表通過(guò)將本期的收入與相應(yīng)的成本與費(fèi)用配比來(lái)核算當(dāng)期的經(jīng)營(yíng)成果。我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)為多步式利潤(rùn)表。 v11.4.2利潤(rùn)表的編制v1.“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目，反映商業(yè)銀行各種收入的總額，本項(xiàng)目根據(jù)“利息收入”、“金融企業(yè)往來(lái)收入”、“手續(xù)費(fèi)及傭金收入”、“投資收益”、“匯兌收益”項(xiàng)目匯總計(jì)算填列。v2.“利息收入”項(xiàng)目，反映商業(yè)銀行貸出款項(xiàng)的利息收入或銀行存款的利息收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“利息收入”賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)賬戶的數(shù)額填列。v3.“金融企業(yè)往來(lái)收入”項(xiàng)目，

8、反映商業(yè)銀行與其他金融企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來(lái)發(fā)生的利息收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“金融企業(yè)往來(lái)收入”賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)賬戶的數(shù)額填列。v4.“手續(xù)費(fèi)及傭金收入”項(xiàng)目，反映商業(yè)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)收取的手續(xù)費(fèi)及傭金。本項(xiàng)目根據(jù)“手續(xù)費(fèi)及傭金收入”賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)賬戶的數(shù)額填列。v5.“投資收益”項(xiàng)目，反映商業(yè)銀行對(duì)外投資，按合同或協(xié)議規(guī)定分回的投資利潤(rùn)、股票的股利收入、債券投資的債息收入等。在計(jì)算營(yíng)業(yè)稅金時(shí)應(yīng)進(jìn)行調(diào)整。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“投資收益”賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)賬戶的數(shù)額填列。v6.“匯兌收益”項(xiàng)日，反映商業(yè)銀行進(jìn)行外匯買(mǎi)賣(mài)或外幣兌換等業(yè)務(wù)而發(fā)生的匯兌收益。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“匯兌收益”賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)賬戶的數(shù)額填列。v7.“

9、營(yíng)業(yè)支出”項(xiàng)目，反映商業(yè)銀行各項(xiàng)營(yíng)業(yè)支出的總額。本項(xiàng)目根據(jù) “利息支出”、“金融企業(yè)往來(lái)支出”、 “手續(xù)費(fèi)及傭金支出”、“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)”、“匯兌損失”等項(xiàng)目匯總計(jì)算填列。v8.“利息支出”項(xiàng)目，反映商業(yè)銀行各項(xiàng)借款的利息支出，本項(xiàng)目根據(jù)“利息支出”科日期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)賬戶的數(shù)額填列。v9.“金融企業(yè)往來(lái)支出”項(xiàng)目，反映商業(yè)銀行與其他金融企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來(lái)發(fā)生的支出。本項(xiàng)目根據(jù)“金融企業(yè)往來(lái)支出”賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)賬戶的數(shù)額填列。v10.“手續(xù)費(fèi)及傭金支出”項(xiàng)目，反映商業(yè)銀行委托其他企業(yè)代辦業(yè)務(wù)而支付的手續(xù)費(fèi)等，應(yīng)根據(jù)“手續(xù)費(fèi)及傭金支出”賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)賬戶的數(shù)額填列。v11.“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)”項(xiàng)目，反映

10、商業(yè)銀行為經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)而發(fā)生的各種業(yè)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用以及其他有關(guān)的營(yíng)業(yè)費(fèi)用。本項(xiàng)目根據(jù)“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)”賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)賬戶的數(shù)額填列。v12.“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目，反映商業(yè)銀行按規(guī)定繳納應(yīng)由經(jīng)營(yíng)收入負(fù)擔(dān)的各種稅金及附加費(fèi)，包括營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)賬戶的數(shù)額填列。v13“營(yíng)業(yè)外入”、“營(yíng)業(yè)支出”、“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”、“利潤(rùn)總額”等項(xiàng)目通過(guò)表內(nèi)項(xiàng)目加減計(jì)算填列。11.5 現(xiàn)金流量表v11.5.1 現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和格式 v現(xiàn)金流量表要求按照不同的業(yè)務(wù)分別反映現(xiàn)金的流入、流出和凈流量，一般分為經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、投資業(yè)務(wù)和籌資業(yè)務(wù)三大類業(yè)務(wù)來(lái)反映每一類業(yè)

11、務(wù)的現(xiàn)金流量。包括現(xiàn)金和隨時(shí)能夠用于支付的存款及現(xiàn)金等價(jià)物。對(duì)于商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物一般包括庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款、存放境內(nèi)外同業(yè)的活期和三個(gè)月內(nèi)到期的款項(xiàng)、存放中央銀行的備付金等?，F(xiàn)金流量表的正表要求用直接法編制，同時(shí)要求在附表中用間接法來(lái)反映現(xiàn)金的變動(dòng)。v11.5.2現(xiàn)金流量表的編制v1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量v經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指銀行除投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易或事項(xiàng)，包括對(duì)外發(fā)放的貸款和收回的貸款；吸收的存款和支付的存款本金；同業(yè)存款及存放同業(yè)款項(xiàng)；向其他金融企業(yè)拆借的資金；利息收入和利息支出等。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是銀行通過(guò)運(yùn)用所擁有或控制的資產(chǎn)創(chuàng)造的現(xiàn)金流量，是與凈利潤(rùn)有關(guān)的現(xiàn)金流量。通過(guò)現(xiàn)金流量表中反映的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出，說(shuō)明經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流入和流出凈額的影響程度。v2.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量v投資活動(dòng)是指金融企業(yè)長(zhǎng)期資本以及不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資的購(gòu)建和處置。包括：取得或收回權(quán)益性證券的投資、購(gòu)買(mǎi)或收回的債券投資、購(gòu)建和處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)等。投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中不包括作為現(xiàn)金等價(jià)物的投資，作為現(xiàn)金等價(jià)物的投資屬于現(xiàn)金自身的增減變化，如購(gòu)買(mǎi)還有一個(gè)月到期的債券等，都屬于現(xiàn)金內(nèi)部各項(xiàng)口轉(zhuǎn)換，不會(huì)影響現(xiàn)金影響凈額的變動(dòng)。通過(guò)