第11章年度決算與財務(wù)會計報告

1、第11章 年度決算與財務(wù)會計報告11.1 年度決算年度決算11.2 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告11.3 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表v 學(xué)習(xí)本章，我們會理解年度決算的基本概念、基本要求及程序，理解銀行財務(wù)會計報告體系，掌握銀行會計報表的結(jié)構(gòu)，掌握銀行會計報表的編制方法。11.1 年度決算v11.1.1 年度決算的概念和意義v1.做好年度決算工作，有助于提高銀行經(jīng)營管理水平v2.做好年度決算工作，有助于加強宏觀控制和調(diào)節(jié)v3.做好年度決算工作，可以檢查銀行對國家的方針、政策的貫徹執(zhí)行情況v4.做好年度決算工作，有助于提高會計工作質(zhì)量v11.1.2 年度決算的要求v1.堅持統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、各部門密切配合的原則v2

2、.堅持會計資料的真實性、準(zhǔn)確性和可靠性v3.堅持財務(wù)會計報告的完整性、統(tǒng)一性和及時性v11.1.3 年度決算的準(zhǔn)備工作v1.清理資金v2.清點財產(chǎn)物資v3.核對和調(diào)整賬務(wù)v4.核實損益v5.試算平衡v11.1.4 年度決算日的工作v1.處理當(dāng)日賬務(wù)、全面核對賬務(wù)v2.檢查各項庫存v3.計算外匯買賣損益v4.結(jié)轉(zhuǎn)本年損益v5.辦理新舊賬簿的結(jié)轉(zhuǎn)11.2 財務(wù)會計報告v11.2.1財務(wù)會計報告概念v財務(wù)會計報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。商業(yè)銀行必須定期編制財務(wù)會計報告。v 11.2.2財務(wù)會計報告編制要求v1.財務(wù)會計報告必須真實完整v2

3、.編制口徑必須一致 v3.及時編制財務(wù)會計報告v11.2.3 財務(wù)會計報告的分類v1.財務(wù)會計報告按編制時間分類v 財務(wù)會計報告按照編制時間可以分為年度、半年度、季度和月度財務(wù)會計報告。v2.財務(wù)會計報告按編制內(nèi)容分類v 財務(wù)會計報告按編制內(nèi)容的分類，可分為會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書。v3.財務(wù)會計報告接報表數(shù)字的信息特征分類v 財務(wù)報告按照報告數(shù)字的信息特征，可分為靜態(tài)報表和動態(tài)報表。v4.財務(wù)會計報告按編制單位分類v 財務(wù)會計報告按編制單位分類，可分為單位報表和匯總報表。v5.財務(wù)會計報告按報送對象分類v 財務(wù)會計報告按報送對象分類，可分為內(nèi)部報告和外部報告。11.3 資產(chǎn)負(fù)債

4、表v11.3.1 資產(chǎn)負(fù)債表的概念v資產(chǎn)負(fù)債表是按照“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的基本會計等式編制的反映財務(wù)狀況的報表。v資產(chǎn)負(fù)債表可以向會計信息的使用者提供財務(wù)狀況和償債能力的信息，主要包括以下信息：銀行所掌握的經(jīng)濟資源，銀行的負(fù)債渠道及構(gòu)成，銀行所有者權(quán)益的構(gòu)成，銀行的資金運用，銀行的償債能力。v 11.3.2 資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和格式v資產(chǎn)負(fù)債表的格式按照報表項目的排列方式不同可以分為報告式與賬戶式兩種。報告式資產(chǎn)負(fù)債表又稱為垂直式資產(chǎn)負(fù)債表，按照“資產(chǎn)一負(fù)債=所有者權(quán)益”的等式垂直排列，先列示資產(chǎn)，后列示負(fù)債，最后是所有者權(quán)益的排列方式。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表又稱為水平式資產(chǎn)負(fù)債表，按照“資產(chǎn)=

5、負(fù)債+所有者權(quán)益”等式分左右雙方排列，左邊列示資產(chǎn)，右邊列示負(fù)債和所有者權(quán)益。v11.3.3 資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法v1.“貨幣資金”項目，反映金融企業(yè)庫存現(xiàn)金和銀行存款的情況，本項目根據(jù) “庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶的期末余額合計填列。v2.“存放中央銀行款項”項目，反映金融企業(yè)按規(guī)定存入中央銀行的往來款項和各項準(zhǔn)備金存款。本項目應(yīng)根據(jù)“存放中央銀行款項”賬戶的期末余額填列。v3.“存放同業(yè)款項”項目，反映金融企業(yè)與同業(yè)之間資金往來業(yè)務(wù)而存放于同業(yè)的資金。本項目應(yīng)根據(jù)“存放同業(yè)款項”賬戶的期末余額填列。v4.“發(fā)放貸款及墊款（客戶貸款）”項目應(yīng)根據(jù)“貸款”、“逾期貸款”、“非應(yīng)計貸款”、“抵

6、押貸款”、“貼現(xiàn)”等賬戶的期末余額合計填列。v5. “向中央銀行借款”項目，反映金融企業(yè)從中央銀行借入的款項。本項目根據(jù)“向中央銀行借款”賬戶的期末余額填列。v6. “拆出資金”項目，反映金融企業(yè)與其他金融企業(yè)之間進行的資金拆借業(yè)務(wù)。本項目根據(jù)“拆放同業(yè)”賬戶的期末余額合計填列。v7.“客戶存款”（吸收存款）項目應(yīng)根據(jù)“吸收存款”賬戶的期末余額填列。v8.“同業(yè)存入及拆入”項目，反映金融企業(yè)與同業(yè)進行資金往來而發(fā)生的同業(yè)存放于本行及本行拆入的款項。期末本項目應(yīng)根據(jù)“同業(yè)存放款項”和“同業(yè)拆入”賬戶的期末余額合計填列。v9.“資產(chǎn)總計”、“負(fù)債合計”、“所有者權(quán)益合計”項目根據(jù)相關(guān)項目合計填列。

7、11.4 利潤表v11.4.1利潤表的內(nèi)容和格式v利潤表是反映會計主體在某一時期經(jīng)營成果的會計報表，即會計主體經(jīng)營成果的會計報表。利潤表通過將本期的收入與相應(yīng)的成本與費用配比來核算當(dāng)期的經(jīng)營成果。我國企業(yè)會計制度規(guī)定利潤表的結(jié)構(gòu)為多步式利潤表。 v11.4.2利潤表的編制v1.“營業(yè)收入”項目，反映商業(yè)銀行各種收入的總額，本項目根據(jù)“利息收入”、“金融企業(yè)往來收入”、“手續(xù)費及傭金收入”、“投資收益”、“匯兌收益”項目匯總計算填列。v2.“利息收入”項目，反映商業(yè)銀行貸出款項的利息收入或銀行存款的利息收入。本項目應(yīng)根據(jù)“利息收入”賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤賬戶的數(shù)額填列。v3.“金融企業(yè)往來收入”項目，

8、反映商業(yè)銀行與其他金融企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來發(fā)生的利息收入。本項目應(yīng)根據(jù)“金融企業(yè)往來收入”賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤賬戶的數(shù)額填列。v4.“手續(xù)費及傭金收入”項目，反映商業(yè)銀行各項業(yè)務(wù)應(yīng)收取的手續(xù)費及傭金。本項目根據(jù)“手續(xù)費及傭金收入”賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤賬戶的數(shù)額填列。v5.“投資收益”項目，反映商業(yè)銀行對外投資，按合同或協(xié)議規(guī)定分回的投資利潤、股票的股利收入、債券投資的債息收入等。在計算營業(yè)稅金時應(yīng)進行調(diào)整。本項目應(yīng)根據(jù)“投資收益”賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤賬戶的數(shù)額填列。v6.“匯兌收益”項日，反映商業(yè)銀行進行外匯買賣或外幣兌換等業(yè)務(wù)而發(fā)生的匯兌收益。本項目應(yīng)根據(jù)“匯兌收益”賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤賬戶的數(shù)額填列。v7.“

9、營業(yè)支出”項目，反映商業(yè)銀行各項營業(yè)支出的總額。本項目根據(jù) “利息支出”、“金融企業(yè)往來支出”、 “手續(xù)費及傭金支出”、“業(yè)務(wù)及管理費”、“匯兌損失”等項目匯總計算填列。v8.“利息支出”項目，反映商業(yè)銀行各項借款的利息支出，本項目根據(jù)“利息支出”科日期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤賬戶的數(shù)額填列。v9.“金融企業(yè)往來支出”項目，反映商業(yè)銀行與其他金融企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來發(fā)生的支出。本項目根據(jù)“金融企業(yè)往來支出”賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤賬戶的數(shù)額填列。v10.“手續(xù)費及傭金支出”項目，反映商業(yè)銀行委托其他企業(yè)代辦業(yè)務(wù)而支付的手續(xù)費等，應(yīng)根據(jù)“手續(xù)費及傭金支出”賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤賬戶的數(shù)額填列。v11.“業(yè)務(wù)及管理費”項目，反映

10、商業(yè)銀行為經(jīng)營業(yè)務(wù)而發(fā)生的各種業(yè)務(wù)費用、管理費用以及其他有關(guān)的營業(yè)費用。本項目根據(jù)“業(yè)務(wù)及管理費”賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤賬戶的數(shù)額填列。v12.“營業(yè)稅金及附加”項目，反映商業(yè)銀行按規(guī)定繳納應(yīng)由經(jīng)營收入負(fù)擔(dān)的各種稅金及附加費，包括營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等。本項目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤賬戶的數(shù)額填列。v13“營業(yè)外入”、“營業(yè)支出”、“營業(yè)利潤”、“利潤總額”等項目通過表內(nèi)項目加減計算填列。11.5 現(xiàn)金流量表v11.5.1 現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和格式 v現(xiàn)金流量表要求按照不同的業(yè)務(wù)分別反映現(xiàn)金的流入、流出和凈流量，一般分為經(jīng)營業(yè)務(wù)、投資業(yè)務(wù)和籌資業(yè)務(wù)三大類業(yè)務(wù)來反映每一類業(yè)

11、務(wù)的現(xiàn)金流量。包括現(xiàn)金和隨時能夠用于支付的存款及現(xiàn)金等價物。對于商業(yè)銀行來說現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物一般包括庫存現(xiàn)金和銀行存款、存放境內(nèi)外同業(yè)的活期和三個月內(nèi)到期的款項、存放中央銀行的備付金等。現(xiàn)金流量表的正表要求用直接法編制，同時要求在附表中用間接法來反映現(xiàn)金的變動。v11.5.2現(xiàn)金流量表的編制v1.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量v經(jīng)營活動是指銀行除投資活動和籌資活動以外的所有交易或事項，包括對外發(fā)放的貸款和收回的貸款；吸收的存款和支付的存款本金；同業(yè)存款及存放同業(yè)款項；向其他金融企業(yè)拆借的資金；利息收入和利息支出等。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是銀行通過運用所擁有或控制的資產(chǎn)創(chuàng)造的現(xiàn)金流量，是與凈利潤有關(guān)的現(xiàn)金流量。通過現(xiàn)金流量表中反映的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出，說明經(jīng)營活動對現(xiàn)金流入和流出凈額的影響程度。v2.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量v投資活動是指金融企業(yè)長期資本以及不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資的購建和處置。包括：取得或收回權(quán)益性證券的投資、購買或收回的債券投資、購建和處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)等。投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中不包括作為現(xiàn)金等價物的投資，作為現(xiàn)金等價物的投資屬于現(xiàn)金自身的增減變化，如購買還有一個月到期的債券等，都屬于現(xiàn)金內(nèi)部各項口轉(zhuǎn)換，不會影響現(xiàn)金影響凈額的變動。通過