1334納稅籌劃-國(guó)家開(kāi)放大學(xué)2018年1月至2021年7月期末考試真題及答案（201801-202107不少于6套）

1、試卷代號(hào)：1334納稅籌劃 試題2018年1月一、單項(xiàng)選擇題（將每題4個(gè)選項(xiàng)中的惟一正確答案的字母序號(hào)填入括號(hào)。每小題2分，共20分）1納稅籌劃的主體是( )。 A.納稅人 B征稅對(duì)象 C計(jì)稅依據(jù) D稅務(wù)機(jī)關(guān)2納稅籌劃最重要的原則是( )。 A守法原則 B財(cái)務(wù)利益最大化原則 C時(shí)效性原則 D風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避原則3負(fù)有代扣代繳稅款義務(wù)的單位、個(gè)人是( )。 A實(shí)際負(fù)稅人 B扣繳義務(wù)人 C納稅義務(wù)人 D稅務(wù)機(jī)關(guān)4我國(guó)增值稅對(duì)購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的扣除率規(guī)定為( )。 A. 7% B10% C13% D17%5適用消費(fèi)稅復(fù)合稅率的稅目有( )。 A.卷煙 B煙絲 C黃酒 D啤酒6企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人不包括下列哪

2、類企業(yè)( )。 A國(guó)有、集體企業(yè) B聯(lián)營(yíng)、股份制企業(yè) C私營(yíng)企業(yè) D個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)7企業(yè)所得稅法規(guī)定不得從收入中扣除的項(xiàng)目是( )。 A職工福利費(fèi) B廣告宣傳費(fèi) C公益性捐贈(zèng) D贊助費(fèi)支出8個(gè)人所得稅下列所得一次收入過(guò)高的，實(shí)行加成征收的是( )。 A.稿酬所得 B勞務(wù)報(bào)酬所得 C紅利所得 D偶然所得9目前應(yīng)征個(gè)人所得稅的項(xiàng)目是( )。 A.國(guó)債利息 B股票紅利 C儲(chǔ)蓄利息 D保險(xiǎn)賠款10.下列按神類而不是按噸位繳納車船稅的是( )。 A載客汽車 B載貨汽車 C三輪車 D船舶二、多項(xiàng)選擇題（將每題4個(gè)選項(xiàng)中的至少2個(gè)正確答案的字母序號(hào)填入括號(hào)，多選或漏選均不得分。每題2分，共10分）1

3、1納稅籌劃的合法性要求是與( )的根本區(qū)別。 A.逃稅 B欠稅 C騙稅 D避稅12.按照性質(zhì)的不同，納稅人可分為( )。 A.扣繳義務(wù)人 B法人 C負(fù)稅人 D自然人13消費(fèi)稅的稅率分為( )。 A比例稅率 B定額稅率 C復(fù)合稅率 D累進(jìn)稅率I試卷代號(hào)：1334I納稅籌劃 試題2018年1月一、單項(xiàng)選擇題（將每題4個(gè)選項(xiàng)中的惟一正確答案的字母序號(hào)填入 括號(hào)。每小題2分，共20分）1納稅籌劃的主體是( )。 A.納稅人 B征稅對(duì)象 C計(jì)稅依據(jù) D稅務(wù)機(jī)關(guān)2納稅籌劃最重要的原則是( )。 A守法原則 B財(cái)務(wù)利益最大化原則 C時(shí)效性原則 D風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避原則3負(fù)有代扣代繳稅款義務(wù)的單位、個(gè)人是( )。 A實(shí)

4、際負(fù)稅人 B扣繳義務(wù)人 C納稅義務(wù)人 D稅務(wù)機(jī)關(guān)4我國(guó)增值稅對(duì)購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的扣除率規(guī)定為( )。 A. 7% B10% C13% D17%5適用消費(fèi)稅復(fù)合稅率的稅目有( )。 A.卷煙 B煙絲 C黃酒 D啤酒6企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人不包括下列哪類企業(yè)( )。 A國(guó)有、集體企業(yè) B聯(lián)營(yíng)、股份制企業(yè) C私營(yíng)企業(yè) D個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)7企業(yè)所得稅法規(guī)定不得從收入中扣除的項(xiàng)目是( )。 A職工福利費(fèi) B廣告宣傳費(fèi) C公益性捐贈(zèng) D贊助費(fèi)支出8個(gè)人所得稅下列所得一次收入過(guò)高的，實(shí)行加成征收的是( )。 A.稿酬所得 B勞務(wù)報(bào)酬所得 C紅利所得 D偶然所得9目前應(yīng)征個(gè)人所得稅的項(xiàng)目是( )。 A.國(guó)

5、債利息 B股票紅利 C儲(chǔ)蓄利息 D保險(xiǎn)賠款10.下列按神類而不是按噸位繳納車船稅的是( )。 A載客汽車 B載貨汽車 C三輪車 D船舶二、多項(xiàng)選擇題（將每題4個(gè)選項(xiàng)中的至少2個(gè)正確答案的字母序號(hào) 填入括號(hào)，多選或漏選均不得分。每題2分，共10分）11納稅籌劃的合法性要求是與( )的根本區(qū)別。 A.逃稅 B欠稅 C騙稅 D避稅12.按照性質(zhì)的不同，納稅人可分為( )。 A.扣繳義務(wù)人 B法人 C負(fù)稅人 D自然人13消費(fèi)稅的稅率分為( )。 A比例稅率 B定額稅率 C復(fù)合稅率 D累進(jìn)稅率14.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括( )。 A.國(guó)有企業(yè) B個(gè)人獨(dú)資企業(yè) C股份制企業(yè) D合伙企業(yè)15.下列屬于個(gè)

6、人所得稅納稅人的有( )。 A.在中國(guó)境內(nèi)有住所 B在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所但居住滿半年 C在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所但居住滿1年 D在中國(guó)境內(nèi)有住所但未居住三、判斷正誤（正確的在括號(hào)內(nèi)劃，錯(cuò)誤的劃，每小題1分，共10分）( )16.納稅籌劃的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)。( )17.納稅籌劃是納稅人的一系列綜合謀劃活動(dòng)。( )18.商品交易行為是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的必要條件。( )19.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與供給彈性成正比，與需求彈性成反比。( )20. -般納稅人和小規(guī)模納稅人身份可以視經(jīng)營(yíng)情況隨時(shí)申請(qǐng)變更。( )21.金銀首飾的消費(fèi)稅在委托加工時(shí)收取。( )22.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品以委托人為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。( )23.合伙制企業(yè)不適用企

7、業(yè)所得稅。( )24.年應(yīng)稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，符合條件的小型微利企業(yè)適用20%的所得稅率。( )25.個(gè)人所得稅的居民納稅人承擔(dān)有限納稅義務(wù)。四、簡(jiǎn)答題（每小題10分，共20分）26.簡(jiǎn)述納稅籌劃產(chǎn)生的原因。27.稅率籌劃的一般方法有哪些？五、案例分析題（每小題20分，共40分）28.某化妝品公司生產(chǎn)并銷售系列化妝品和護(hù)膚護(hù)發(fā)產(chǎn)品，公司新研制出一款非高檔護(hù)膚類面霜，為推銷該新產(chǎn)品，公司把幾種銷路比較好的產(chǎn)品和該款面霜組成套裝銷售，其中包括：售價(jià)40元的洗面奶，售價(jià)90元的眼影、售價(jià)80元的粉餅以及售價(jià)120元的該款非高檔護(hù)膚類面霜，包裝盒費(fèi)用為20元，該化妝品套裝銷售定價(jià)為350元（以上均

8、為不含稅價(jià)款，根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅稅法規(guī)定，成套化妝品的稅率為15%，高檔護(hù)膚類化妝品稅率為15%，非高檔護(hù)膚護(hù)發(fā)品不征收消費(fèi)稅）。 計(jì)算分析該公司應(yīng)如何進(jìn)行消費(fèi)稅籌劃？29.個(gè)人投資者李先生欲投資設(shè)立一小型工業(yè)企業(yè)，預(yù)計(jì)年應(yīng)納稅所得額為18萬(wàn)元。該企業(yè)人員及資產(chǎn)總額均符合小型微利企業(yè)條件，按20%的所得稅稅率繳納企業(yè)所得稅，請(qǐng)計(jì)算分析李先生以什么身份納稅比較合適（本題不考慮小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅問(wèn)題）試卷代號(hào)：1334納稅籌劃 試題答案及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)（供參考） 2018年1月一、單項(xiàng)選擇題（將每題4個(gè)選項(xiàng)中的惟一正確答案的字母序號(hào)填入括號(hào)。每小題2分共20 分） 1A 2A 3B 4C 5A

9、6D 7D 8B 9B10.A二、多項(xiàng)選擇題（將每題4個(gè)選項(xiàng)中的至少2個(gè)正確答案的字母序號(hào)填入括號(hào)，多選或漏選均不得分。每題2分，共10分） 11. ABCD 12. BD 13. ABC 14. AC 15. ACD三、判斷正誤（正確的在括號(hào)內(nèi)劃，錯(cuò)誤的劃，每小題1分，共10分） 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25.四、簡(jiǎn)答題（每小題10分，共20分） 26簡(jiǎn)述納稅籌劃產(chǎn)生的原因。 納稅人納稅籌劃行為產(chǎn)生的原因既有主體主觀方面的因素，也有客觀方面的因素。具體包括以下幾點(diǎn)： (1)主體財(cái)務(wù)利益最大化目標(biāo)的追求 (2)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的壓力 (3)復(fù)雜稅制體系為

10、納稅人留下籌劃空間 (4)國(guó)家間稅制差別為納稅人留有籌劃空間 27稅率籌劃的一般方法有哪些？ (1)比例稅率的籌劃。同一稅種往往對(duì)不同征稅對(duì)象實(shí)行不同的稅率。籌劃者可以遁過(guò)分析稅率差距的原因及其對(duì)稅后利益的影響，尋找實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化的最低稅負(fù)點(diǎn)或最佳稅負(fù)點(diǎn)。例如，我國(guó)的增值稅有17%的基本稅率，還有13%的低稅率；對(duì)小規(guī)模納稅人規(guī)定的征收率為3%。通過(guò)對(duì)上述比例稅率進(jìn)行籌劃，可以尋找最低稅負(fù)點(diǎn)或最佳稅負(fù)點(diǎn)。此外消費(fèi)稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅等稅種都存在多種不同的比例稅率，可以進(jìn)一步籌劃比例稅率，使納稅人盡量適用較低的稅率，以節(jié)約稅金。 (2)累進(jìn)稅率的籌劃。各種形式的累進(jìn)稅率都存在一定的籌劃

11、空間，籌劃累進(jìn)稅率的主要目的是防止稅率的爬升。其中，適用超額累進(jìn)稅率的納稅人對(duì)防止稅率爬升的欲望程度較弱；適用全額累進(jìn)稅率的納稅人對(duì)防止稅率爬升的欲望程度較強(qiáng)；適用超率累進(jìn)稅率的納稅人防止稅率爬升的欲望程度與適用超額累進(jìn)稅率的納稅人相同。我國(guó)個(gè)人所得稅中的“工資、薪金所得”、“勞務(wù)報(bào)酬所得”等多個(gè)項(xiàng)目的所得分別適用不同的超額累進(jìn)稅率。對(duì)個(gè)人所得稅來(lái)說(shuō)，采用稅率籌劃方法可以取得較好的籌劃效果。五、案例分析題（每小題20分，共40分） 28.參考答案： 以上產(chǎn)品中，洗面奶和面霜是護(hù)膚護(hù)發(fā)品，不屬于消費(fèi)稅的征收范圍，眼影和粉餅屬于化妝品，適用15%稅率。如果采用組套銷售方式公司每銷售一套產(chǎn)品，都需繳

12、納消費(fèi)稅。 應(yīng)納稅額=(3501-15%15%)=61.77元。 而如果改變做法，化妝品公司在將其生產(chǎn)的商品銷售給商家時(shí)，暫時(shí)不組套（配比好各種商品的數(shù)量），并按不同商品的銷售額分別核算，分別開(kāi)具發(fā)票，由商家按照設(shè)計(jì)組套包裝后再銷售（實(shí)際上只是將組套包裝的地點(diǎn)、環(huán)節(jié)調(diào)整廠一下，向后推移），則： 化妝品公司應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為每套(80+901-15%15%)=30元。 兩種情況相比，第二種方法每套產(chǎn)品可以節(jié)約稅款31. 77元(61. 77-30) 29參考答案： 李先生如成立公司制企業(yè)，則： 年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=180 000 20%=18 000（元） 應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額-180 000(1

13、-20%)20%=28 800（元） 共應(yīng)納所得稅稅額=36 000+28 800=64 800（元） 所得稅稅負(fù)=64800180 000100%=36% 李先生如成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，則： 應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=180 00035 26-6750=56250（元） 所得稅稅負(fù)=56250/180000100% =31. 25% 可見(jiàn)，成立公司制企業(yè)比成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)多繳所得稅8550元(64 800-56250)，稅負(fù)增加4. 75%(36 %-31. 25%)。試卷代號(hào)：1334國(guó)家開(kāi)放大學(xué)（中央廣播電視大學(xué)）2018年春季學(xué)期“開(kāi)放本科”期末考試納稅籌劃 試題2018年7月一、單項(xiàng)選擇題（將

14、每題4個(gè)選項(xiàng)中的惟一正確答案的字母序號(hào)填入括號(hào)。每小題2分，共20分）1納稅籌劃與逃稅、抗稅、騙稅等行為的根本區(qū)別是具有( )。 A違法性 B可行性 C非違法性 D合法性2避稅最大的特點(diǎn)是它的( )。 A違法性 B可行性 C非違法性 D合法性3在稅負(fù)能夠轉(zhuǎn)嫁的條件下，納稅人并不一定是( )。 A實(shí)際負(fù)稅人 B代扣代繳義務(wù)人 C代收代繳義務(wù)人 D法人4判斷增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人稅負(fù)高低時(shí)，( )是基本判斷標(biāo)準(zhǔn)。 A無(wú)差別平衡點(diǎn) B納稅人身份 C適用稅率 D可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額5適用消費(fèi)稅比例稅率的稅目有( )。 A卷煙 B煙絲 C黃酒 D白酒6下列不并入銷售額征收消費(fèi)稅的是( )。 A隨同應(yīng)

15、稅消費(fèi)品一同銷售的包裝物 B包裝物租金 C定期收回的包裝物押金 D逾期未收回包裝物押金7下列各項(xiàng)中不計(jì)入當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅的是( )。 A生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入 B接受捐贈(zèng)的實(shí)物資產(chǎn) C按規(guī)定繳納的流轉(zhuǎn)稅 D納稅人在基建工程中使用本企業(yè)產(chǎn)品8目前應(yīng)征個(gè)人所得稅的項(xiàng)目是( )。 A國(guó)債利息 B股票紅利 C儲(chǔ)蓄利息 D保險(xiǎn)賠款9個(gè)人所得稅居民納稅人的臨時(shí)離境是指在一個(gè)納稅年度內(nèi)( )的離境。 A 一次不超過(guò)40日 B多次累計(jì)不超過(guò)100日 C一次不超過(guò)30日或者多次累計(jì)不超過(guò)180日 D一次不超過(guò)30日或者多次累計(jì)不超過(guò)90日10下列各項(xiàng)中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例直接規(guī)定的免稅項(xiàng)目的是(

16、)。 A個(gè)人辦的托兒所、幼兒園 B個(gè)人所有的居住房 C民政部門安置殘疾人所舉辦的福利工廠用地 D直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地二、多項(xiàng)選擇題（將每題4個(gè)選項(xiàng)中的至少2個(gè)正確答案的字母序號(hào)填入括號(hào)，多選或漏選均不得分。每題2分，共10分）11按企業(yè)運(yùn)行過(guò)程進(jìn)行分類，納稅籌劃可分為( )等。 A企業(yè)設(shè)立中的納稅籌劃 B企業(yè)投資決策中的納稅籌劃 C企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的納稅籌劃 D企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果分配中的納稅籌劃12納稅人籌劃可選擇的企業(yè)組織形式有( )。 A個(gè)體工商戶 B個(gè)人獨(dú)資企業(yè) C合伙企業(yè) D公司制企業(yè)13下列物品中屬于消費(fèi)稅征收范圍的有( )。 A汽油和柴油 B煙酒 C小汽車 D鞭炮、焰火1

17、4下列允許在企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中據(jù)實(shí)扣除的有( )。 A企業(yè)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) B向金融機(jī)構(gòu)的借款利息支出 C轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的費(fèi)用 D企業(yè)的贊助支出15以下可以免征個(gè)人所得稅的有( )。 A購(gòu)物抽獎(jiǎng) B領(lǐng)取住房公積金 C省級(jí)見(jiàn)義勇為獎(jiǎng)金 D教育儲(chǔ)蓄利息三、判斷正誤（正確的在括號(hào)內(nèi)劃，錯(cuò)誤的劃，每小題1分，共10分）( )16欠稅是指遞延稅款繳納時(shí)間的行為。( )17順?lè)ㄒ庾R(shí)的避稅行為也屬于納稅籌劃的范圍。( )18對(duì)計(jì)稅依據(jù)的控制是通過(guò)對(duì)應(yīng)納稅額的控制來(lái)實(shí)現(xiàn)的。( )19稅率常被稱為“稅收之魂”。( )20向購(gòu)買方收取的銷項(xiàng)稅額不屬于計(jì)算增值稅的銷售額。( )21一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)買的農(nóng)產(chǎn)品

18、準(zhǔn)予按照買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。 ( )22 2016年我國(guó)消費(fèi)稅設(shè)置15個(gè)稅目。 ( )23自行加工消費(fèi)品比委托加工消費(fèi)品要承擔(dān)的消費(fèi)稅負(fù)擔(dān)小。 ( )24居民企業(yè)負(fù)擔(dān)全面納稅義務(wù)。 ( )25分公司具有獨(dú)立的法人資格，承擔(dān)全面納稅義務(wù)。四、簡(jiǎn)答題（每小題10分，共20分）26復(fù)雜的稅制為納稅人留下哪些籌劃空間？27計(jì)稅依據(jù)的籌劃一般從哪些方面人手？五、案例分析題（每小題20分，共40分） 28某卷煙廠生產(chǎn)的卷煙每條調(diào)撥價(jià)格75元，當(dāng)月銷售6 000條。這批卷煙的生產(chǎn)成本為295元條，當(dāng)月分?jǐn)傇谶@批卷煙上的期間費(fèi)用為8 000元。若該卷煙廠擬進(jìn)行稅收籌劃降低消費(fèi)稅負(fù)擔(dān)，請(qǐng)分析是

19、否可以將卷煙每條調(diào)撥價(jià)格降至68元呢？給出計(jì)算分析過(guò)程。（我國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定，對(duì)卷煙在首先征收一道從量稅的基礎(chǔ)上，再按價(jià)格不同征收不同的比例稅率。單位稅額為每箱150元，卷煙每箱為250個(gè)標(biāo)準(zhǔn)條。對(duì)于每條調(diào)撥價(jià)格在70元以上（含70元）的卷煙，比例稅率為56；對(duì)于每條調(diào)撥價(jià)格在70元以下（不含70元）的卷煙，比例稅率為36。） 29王先生承租經(jīng)營(yíng)一家小型餐飲企業(yè)（有限責(zé)任公司，職工人數(shù)為20人）該企業(yè)將全部資產(chǎn)（資產(chǎn)總額300 000元）租賃給王先生使用，王先生每年上繳租賃費(fèi)100 000元，繳完租賃費(fèi)后的經(jīng)營(yíng)成果全部歸王先生個(gè)人所有。2016年該企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為190 000元，王先生在企

20、業(yè)不領(lǐng)取工資。試計(jì)算比較王先生如何利用不同的企業(yè)性質(zhì)進(jìn)行籌劃？根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，小型微利企業(yè)減按20%的所得稅稅率繳納企業(yè)所得稅，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，可以按應(yīng)納稅所得額的50%作為依據(jù)計(jì)算稅款。對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用稅率表級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率(%)速算扣除數(shù)（元）1不超過(guò)15000元的 502 超過(guò)15000元至30000元的部分107503 超過(guò)30000元至60000元的部分2037504 超過(guò)60000元至100000元的部分3097505 超過(guò)100000元的部分 3514750試卷代號(hào)：1334國(guó)家開(kāi)放大學(xué)（中央廣播電視大學(xué)）

21、2018年春季學(xué)期“開(kāi)放本科”期末考試納稅籌劃 試題答案及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)（供參考） 2018年7月一、單項(xiàng)選擇題（將每題4個(gè)選項(xiàng)中的惟一正確答案的字母序號(hào)填入括號(hào)。每小題2分，共20分） 1D 2C 3A 4A 5B 6C 7C 8B 9D 10D二、多項(xiàng)選擇題（將每題4個(gè)選項(xiàng)中的至少2個(gè)正確答案的字母序號(hào)填入括號(hào)，多選或漏選均不得分。每題2分，共10分） 11ABCD 12ABCD 13ABCD 14ABC 15BCD三、判斷正誤（正確的在括號(hào)內(nèi)劃，錯(cuò)誤的劃，每小題1分，共10分） 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25四、簡(jiǎn)答題（每小題10分，共20分） 26復(fù)雜的稅制為納稅

22、人留下哪些籌劃空間？ (1)適用稅種不同的實(shí)際稅負(fù)差異。納稅人的不同經(jīng)營(yíng)行為適用稅種不同會(huì)導(dǎo)致實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)有很大差別。各稅種的各要素也存在一定彈性，某一稅種的稅負(fù)彈性是構(gòu)成該稅種各要素的差異的綜合體現(xiàn)。 (2)納稅人身份的可轉(zhuǎn)換性。各稅種通常都對(duì)特定的納稅人給子法律上的規(guī)定，以確定納稅主體身份。納稅人身份的可轉(zhuǎn)換性主要體現(xiàn)在以下三方面：第一，納稅人轉(zhuǎn)變了經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)內(nèi)容，所涉及的稅種自然會(huì)發(fā)生變化。第二，納稅人通過(guò)事先籌劃，使自己避免成為某稅種的納稅人或設(shè)法使自己成為低稅負(fù)稅種、稅目的納稅人，就可以節(jié)約應(yīng)繳稅款。第三，納稅人通過(guò)合法手段轉(zhuǎn)換自身性質(zhì)，從而無(wú)須再繳納某種稅。 (3)課稅對(duì)象的可調(diào)整性

23、。不同的課稅對(duì)象承擔(dān)著不同的納稅義務(wù)，而同一課稅對(duì)象也存在一定的可調(diào)整性，這為稅收籌劃方案設(shè)計(jì)提供了空間。 (4)稅率的差異性。不同稅種的稅率不同，即使是同一稅種，適用稅率也會(huì)因稅基分布或區(qū)域不同而有所差異。一般情況下，稅率低，應(yīng)納稅額少，稅后利潤(rùn)就多，這就誘發(fā)了納稅人尋找低稅率的行為。稅率的普遍差異，為納稅籌劃方案的設(shè)計(jì)提供了很好的機(jī)會(huì)。 (5)稅收優(yōu)惠政策的存在。一般而言，稅收優(yōu)惠的范圍越廣，差別越大，方式越多，內(nèi)容越豐富，納稅人籌劃的空間越廣闊，節(jié)稅的潛力也就越大。稅收優(yōu)惠的形式包括稅額減免、稅基扣除、低稅率、起征點(diǎn)、免征額等，這些都對(duì)稅收籌劃具有誘導(dǎo)作用。 27計(jì)稅依據(jù)的籌劃一般從哪些

24、方面人手？ 計(jì)稅依據(jù)是影響納稅人稅收負(fù)擔(dān)的直接因素，每種稅對(duì)計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定都存在一定差異，所以對(duì)計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行籌劃，必須考慮不同稅種的稅法要求，計(jì)稅依據(jù)的籌劃一般從以下三方面切人： (1)稅基最小化。稅基最小化即通過(guò)合法降低稅基總量，減少應(yīng)納稅額或者避免多繳稅。在增值稅、企業(yè)所得稅的籌劃中經(jīng)常使用這種方法。 (2)控制和安排稅基的實(shí)現(xiàn)時(shí)間。一是推遲稅基實(shí)現(xiàn)時(shí)間。推遲稅基實(shí)現(xiàn)時(shí)間可以獲得遞延納稅的效果，獲取貨幣的時(shí)間價(jià)值，等于獲得了一筆無(wú)息貸款的資助，給納稅人帶來(lái)的好處是不言而喻的。在通貨膨脹環(huán)境下，稅基推遲實(shí)現(xiàn)的效果更為明顯，實(shí)際上是降低了未來(lái)支付稅款的購(gòu)買力。二是稅基均衡實(shí)現(xiàn)。稅基均衡實(shí)現(xiàn)即稅

25、基總量不變，在各個(gè)納稅期間均衡實(shí)現(xiàn)。在適用累進(jìn)稅率的情況下，稅基均衡實(shí)現(xiàn)可實(shí)現(xiàn)邊際稅率的均等，從而大幅降低稅負(fù)。三是提前實(shí)現(xiàn)稅基。提前實(shí)現(xiàn)稅基即稅基總量不變，稅基合法提前實(shí)現(xiàn)。在減免稅期間，稅基提前實(shí)現(xiàn)可以享受更多的稅收減免額。 (3)合理分解稅基。合理分解稅基是指把稅基進(jìn)行合理分解，實(shí)現(xiàn)稅基從稅負(fù)較重的形式向稅負(fù)較輕的形式轉(zhuǎn)化。五、案例分析題（每小題20分，共40分） 28參考答案： 該卷煙廠如果不進(jìn)行納稅籌劃，則應(yīng)按56的稅率繳納消費(fèi)稅。企業(yè)當(dāng)月的應(yīng)納稅款和盈利情況分別為： 應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=6000250150+75600056%=255 600（元） 銷售利潤(rùn)=756 000-29.56

26、 000 -255 600 -8 000=9 400（元） 不難看出，該廠生產(chǎn)的卷煙價(jià)格為75元，與臨界點(diǎn)70元相差不大，但適用稅率相差20。企業(yè)如果主動(dòng)將價(jià)格調(diào)低至70元以下，可能大大減輕稅負(fù)，彌補(bǔ)價(jià)格下降帶來(lái)的損失。 假設(shè)企業(yè)將卷煙每條調(diào)撥價(jià)格調(diào)低至68元，那么企業(yè)當(dāng)月的納稅和盈利情況分別為： 應(yīng)納消費(fèi)稅=6000250X150+68600036% =150480（元） 銷售利潤(rùn)=686 000 -2956 000 -150 480 -8 000=72 520（元） 通過(guò)比較可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)降低調(diào)撥價(jià)格后，銷售收入減少42O元(756000-686 000)，但應(yīng)納消費(fèi)稅款減少105 120

27、元(255 600-150 480)，稅款減少遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于銷售收入的減少，從而使銷售利潤(rùn)增加了63 120元(72 520 -9 400)。 29參考答案： 方案一：如果王先生仍使用原企業(yè)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照，按稅法規(guī)定其經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，小型微利企業(yè)減按20%的所得稅稅率繳納企業(yè)所得稅，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，可以按應(yīng)納稅所得額的50%作為依據(jù)計(jì)算稅款），而且其稅后所得還要再按承包、承租經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅，適用5%35%五級(jí)超額累進(jìn)稅率。在不考慮其他調(diào)整因素的情況下，企業(yè)納稅情況如下： 應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=190 00050%20 %=1900

28、0（元） 王先生承租經(jīng)營(yíng)所得=190 000-100 000-19000=71 000（元） 王先生應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=(71 000-350012)10% -750=2150(元) 王先生實(shí)際獲得的稅后收益=71 000-2150=68850（元） 方案二：如果王先生將原企業(yè)的工商登記改變?yōu)閭€(gè)體工商戶，則其承租經(jīng)營(yíng)所得不需繳納企業(yè)所得稅，而應(yīng)直接計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。在不考慮其他調(diào)整因素的情況下，王先生納稅情況如下： 應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=(190 000-100 000-350012)20%-3750=5850（元）王先生獲得的稅后收益=190 000-100 000-5850=84150(元

29、) 通過(guò)比較，王先生采納方案二可以多獲利15300元(84150 - 68850)。試卷代號(hào)：1334納稅籌劃 試題（開(kāi)卷）2019年1月一、單項(xiàng)選擇題（將每題四個(gè)選項(xiàng)中的惟一正確答案的字母序號(hào)填入括號(hào)。每小題2分，共20分）1.稅收是國(guó)家財(cái)政收入的主要形式，國(guó)家征稅憑借的是（ ）。A.所有權(quán)B.政治權(quán)利C.行政權(quán)力D.財(cái)產(chǎn)權(quán)利2.根據(jù)世界各國(guó)稅法的通常做法及我國(guó)稅法的一般規(guī)定，下列關(guān)于子公司與分公司稅收待遇的闡述正確的是（ ）。A.子公司不是獨(dú)立的法人實(shí)體，在設(shè)立公司的所在國(guó)被視為居民納稅人，通常要承擔(dān)與該國(guó)的其他居民企業(yè)一樣的全面納稅義務(wù)B.母公司所在國(guó)的稅收法規(guī)對(duì)子公司同樣具有約束力，除

30、非它們所在國(guó)之間締結(jié)的雙邊稅收協(xié)定有特殊的規(guī)定C.分公司是獨(dú)立的法人實(shí)體，在設(shè)立分公司的所在國(guó)被視為非居民納稅人，其所發(fā)生的利潤(rùn)和虧損與總公司合并計(jì)算，即人們通稱的“合并報(bào)表”D.分公司與總公司經(jīng)營(yíng)成果合并計(jì)算，所影響的是居住國(guó)的稅收負(fù)擔(dān)，至于作為分公司所在的東道國(guó)，照樣要對(duì)歸屬于分公司本身的收入課稅3.下列關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)征收個(gè)人所得稅的表述錯(cuò)誤的是（ ）。A.合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得采用先分后稅的原則B.合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為家庭成員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的利潤(rùn)分配C.以合伙企業(yè)名義對(duì)外投資分回利息或者股息、紅利的，應(yīng)按比例確定

31、各個(gè)投資者的所得，分別按利息、股息、紅利所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅D.實(shí)行查賬征收方式的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征收方式下認(rèn)定的年度經(jīng)營(yíng)虧損未彌補(bǔ)完的部分可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)4.進(jìn)行企業(yè)資本結(jié)構(gòu)稅收籌劃時(shí)，企業(yè)債務(wù)資本與權(quán)益資本比重（ ），其節(jié)稅作用越大。A.越低B.相等C.越高D.略高5.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起（ ）。A.第一年至第五年免征企業(yè)所得稅B.第一年免征企業(yè)所得稅，第二年至第三年減半征收企業(yè)所得稅C.第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅D.第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四

32、年至第六年減半征收企業(yè)所得稅6.增值稅一般納稅人的下列行為，涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（ ）。A.將外購(gòu)的貨物用于抵償債務(wù)B.將外購(gòu)的貨物用于企業(yè)發(fā)放集體福利C.將外購(gòu)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給外單位D.將外購(gòu)的貨物對(duì)外投資7.根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計(jì)算方法，不可以使用（ ）；A.先進(jìn)先出法B.后進(jìn)先出法C.加權(quán)平均法D.個(gè)別計(jì)價(jià)法8.合理提前所得年度或合理推遲所得年度，從而起到減輕稅負(fù)或延期納稅的作用。這種稅務(wù)處理屬于（ ）。A.企業(yè)投資決策中的稅收籌劃B.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的稅收籌劃C.企業(yè)成本核算中的稅收籌劃D.企業(yè)成果分配中的稅收籌劃9.按照一般性稅務(wù)處理規(guī)定，企業(yè)資

33、產(chǎn)收購(gòu)時(shí)，收購(gòu)方取得資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以（ ）為基礎(chǔ)確定。A.賬面價(jià)值B.賬面余額C.成本D.公允價(jià)值10.對(duì)因特殊情況，員工在行權(quán)日之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，作為（ ）征收個(gè)人所得稅。A.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得B.工資、薪金所得C.勞務(wù)報(bào)酬所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得二、多項(xiàng)選擇題（將每題五個(gè)選項(xiàng)中的至少兩個(gè)正確答案的字母序號(hào)填入括號(hào)，多選或漏選均不得分。每小題4分，共20分）11.納稅籌劃的合法性要求是與（ ）的根本區(qū)別。A.避稅B.騙稅C.逃稅D.欠稅12.下列有關(guān)非居民納稅人的稅收政策的理解，正確的是（ ）。A.非居民納稅人在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)

34、源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅B.非居民納稅人在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅C.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅D.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅13.利用無(wú)差別平衡點(diǎn)增值率判別法，進(jìn)行增值稅兩類納稅人身份選擇時(shí)，下面的選項(xiàng)正確的是（ ）。A.增值率=（銷售額一購(gòu)進(jìn)額）購(gòu)進(jìn)

35、額B.增值率一（銷售額一購(gòu)進(jìn)額）銷售額C.作為一般納稅人，銷項(xiàng)與進(jìn)項(xiàng)適用的增值稅稅率一致D.作為一般納稅人，銷項(xiàng)與進(jìn)項(xiàng)適用的增值稅稅率可以不一致14.全面實(shí)行營(yíng)改增之后，下列各項(xiàng)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的扣稅憑證包括（ ）。A.增值稅專用發(fā)票B.農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)和銷售發(fā)票C.機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票D.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書15.下列關(guān)于企業(yè)價(jià)值最大化理論及這一目標(biāo)下的稅收籌劃的說(shuō)法，正確的是（ ）。A.在企業(yè)目標(biāo)定位于價(jià)值最大化的條件下，稅收籌劃的目標(biāo)是追求稅后利潤(rùn)最大化B.企業(yè)價(jià)值最大化是從企業(yè)的整體角度考慮企業(yè)的利益取向，使之更好地滿足企業(yè)各利益相關(guān)者的利益C.由于企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)下作為價(jià)值評(píng)估基礎(chǔ)的現(xiàn)金

36、流量的確定，仍然是基于企業(yè)當(dāng)期的盈利，因此只有選擇稅負(fù)最輕的納稅方案的活動(dòng)才可稱為稅收籌劃D.現(xiàn)金流量?jī)r(jià)值的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，不僅僅看企業(yè)目前的獲利能力，更看重企業(yè)未來(lái)的和潛在的獲利能力三、問(wèn)答題（每題15分，共30分）16.請(qǐng)辨析傭金和返利這兩個(gè)概念。17.在公司發(fā)展的不同階段，如何通過(guò)分公司和子公司的轉(zhuǎn)換實(shí)現(xiàn)納稅籌劃？四、案例分析題（每題15分，共30分）18. 非居民企業(yè)稅收籌劃在香港注冊(cè)的非居民企業(yè)A，在內(nèi)地設(shè)立了常設(shè)機(jī)構(gòu)B。207年3月，B機(jī)構(gòu)就206年應(yīng)納稅所得額向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳，應(yīng)納稅所得額為1000萬(wàn)元，其中：(1)特許權(quán)使用費(fèi)收入500萬(wàn)元，相關(guān)費(fèi)用及稅金100萬(wàn)元；(

37、2)利息收入450萬(wàn)元，相關(guān)費(fèi)用及稅金50萬(wàn)元；(3)從其控股30%的居民企業(yè)甲取得股息200萬(wàn)元，無(wú)相關(guān)費(fèi)用及稅金；(4)其他經(jīng)營(yíng)收入100萬(wàn)元,(5)可扣除的其他成本費(fèi)用及稅金合計(jì)100萬(wàn)元。上述各項(xiàng)所得均與B機(jī)構(gòu)有實(shí)際聯(lián)系，不考慮其他因素。B機(jī)構(gòu)所得稅據(jù)實(shí)申報(bào)，應(yīng)申報(bào)企業(yè)所得稅100025% =250（萬(wàn)元）。問(wèn)題：非居民企業(yè)A應(yīng)如何重新規(guī)劃才可少繳稅？19. 運(yùn)輸業(yè)務(wù)的稅收籌劃利華軋鋼廠是生產(chǎn)鋼材的增值稅一般納稅人，擁有一批運(yùn)輸車輛。預(yù)計(jì)銷售鋼材時(shí)可同時(shí)取得運(yùn)費(fèi)收入1170萬(wàn)元（含稅），運(yùn)輸費(fèi)用為900萬(wàn)元（不含稅），其中不可抵扣增值稅的部分為500萬(wàn)元，可抵扣增值稅的項(xiàng)目均取得增值稅

38、專用發(fā)票。有兩種方案可供利華廠選擇：一是自營(yíng)運(yùn)輸；二是將運(yùn)輸部門設(shè)立為獨(dú)立的運(yùn)輸公司。問(wèn)題：從稅收角度考慮，利華軋鋼廠應(yīng)如何選擇？試卷代號(hào)：1334納稅籌劃 試題答案及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)（開(kāi)卷）（供參考） 2019年1月一、單項(xiàng)選擇題（將每題四個(gè)選項(xiàng)中的惟一正確答案的字母序號(hào)填入括號(hào)。每小題2分，共20分） 1B 2D 3D 4C 5D 6B 7B 8D 9D 10B二、多項(xiàng)選擇題（將每題五個(gè)選項(xiàng)中的至少兩個(gè)正確答案的字母序號(hào)填入括號(hào)，多選或漏選均不得分。每小題4分，共20分） 11. ABCD 12. BCD 13. BC 14. ABCD 15. BD三、問(wèn)答題（每題15分，共30分） 16請(qǐng)辨析傭

39、金和返利這兩個(gè)概念。 答：銷售傭金是指利用有資格從事中介服務(wù)的中間人促進(jìn)銷售而給予中間人報(bào)酬?？赡芘c銷售行為同時(shí)發(fā)生，也可能滯后于銷售行為。表現(xiàn)特征為事先與中間人約定，當(dāng)中間人完成一定銷售業(yè)務(wù)后而支付給中間人從事中介服務(wù)的報(bào)酬。會(huì)計(jì)上計(jì)入銷售費(fèi)用（但出口貨物傭金應(yīng)沖減當(dāng)期出口業(yè)務(wù)收入）。稅務(wù)處理上，符合稅法規(guī)定條件的傭金計(jì)入銷售費(fèi)用稅前扣除（一般不得超過(guò)服務(wù)金額的5%），但不得沖減銷售收入而少繳流轉(zhuǎn)稅（除出口傭金）。銷售返利上為了鼓勵(lì)和促進(jìn)購(gòu)貨方（商家）對(duì)本企業(yè)產(chǎn)品的銷售，根據(jù)銷售情況而給予購(gòu)貨方（商家）一定的利潤(rùn)返還，發(fā)生于銷售行為之后，通常由供貨商和商家協(xié)商返利結(jié)算時(shí)間（期限）。表現(xiàn)方式較

40、多，如由供貨方直接返還商家資金、向商家投資、贈(zèng)送實(shí)物、給商家發(fā)放福利品，提供旅游等。會(huì)計(jì)上，比照商業(yè)折扣進(jìn)行規(guī)范和會(huì)計(jì)處理。納稅申報(bào)時(shí)，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。未按規(guī)定預(yù)提的銷售返利不得在預(yù)提當(dāng)年稅前扣除，在實(shí)際兌現(xiàn)年度可以稅前扣除。 17.在公司發(fā)展的不同階段，如何通過(guò)分公司和子公司的轉(zhuǎn)換實(shí)現(xiàn)納稅籌劃？ 考慮公司不同的發(fā)展階段，可以將分公司和子公司及時(shí)轉(zhuǎn)換來(lái)降低稅負(fù)。通常某一分支機(jī)構(gòu)在開(kāi)辦初期，由于需要較多投入，而且在新的地方尚未打開(kāi)市場(chǎng)，銷售數(shù)量有限，發(fā)生虧損的概率較大。此時(shí)，設(shè)立分公司可以與總公司合并報(bào)表進(jìn)行納稅申報(bào)，沖減總公司其他較為成

41、熟的分支機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)，沖減應(yīng)稅所得，少繳所得稅。但如果過(guò)一段時(shí)間后，該分支機(jī)構(gòu)開(kāi)始盈利，所在地政府也可能給予地方性稅收優(yōu)惠政策。此時(shí)，如果繼續(xù)保持該分支機(jī)構(gòu)分公司的形式，則既不能產(chǎn)生虧損抵稅效應(yīng)，又因?yàn)樵摲种C(jī)構(gòu)未以獨(dú)立納稅人身份在當(dāng)?shù)刈?cè)，無(wú)法享受地方政府給予的稅收優(yōu)惠。此時(shí)，應(yīng)及時(shí)將原來(lái)的分公司轉(zhuǎn)換為子公司的形式更為有利。四、案例分析題（每題15分，共30分） 18.解析： 如果通過(guò)稅務(wù)規(guī)劃，使得案例中的特定所得都與常設(shè)機(jī)構(gòu)B沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系。甲股份由A直接持有，股息和特許權(quán)使用費(fèi)受益所有人A是香港居民企業(yè)。則規(guī)劃后所得稅為： (1)特許權(quán)使用費(fèi)所得為500萬(wàn)元。根據(jù)內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對(duì)所

42、得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排（簡(jiǎn)稱安排）第十二條規(guī)定，如果特許權(quán)使用費(fèi)受益所有人是另一方居民，則所征稅款不應(yīng)超過(guò)特許權(quán)使用費(fèi)總額的7%。預(yù)提所得稅為5007%=35（萬(wàn)元）； (2)利息所得450萬(wàn)元。根據(jù)安排第十一條規(guī)定，如果利息受益所有人是另一方的居民，則所征稅款不應(yīng)超過(guò)利息總額的7%。預(yù)提所得稅為4507%=31.5（萬(wàn)元）； (3)股息所得200萬(wàn)元。根據(jù)安排第十條規(guī)定，如果股息受益所有人是另一方的居民，則所征稅款不應(yīng)超過(guò)：如果受益所有人是直接擁有支付股息公司至少25%資本的公司，為股息總額的5%。預(yù)提所得稅為2005%=10（萬(wàn)元）； (4)常設(shè)機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅所得額為100-100=

43、0(萬(wàn)元)。 以上所得稅合計(jì)76.5萬(wàn)元，比規(guī)劃前少173.5萬(wàn)元。 19.解析： 方案一：自營(yíng)運(yùn)輸 應(yīng)納增值稅=1170(1+16%)16%-(900-500)10%=121. 38（萬(wàn)元） 方案二：應(yīng)納增值稅=1170/(1+10%)10%-(900-500)10% =66. 37（萬(wàn)元） 所以應(yīng)該選擇方案二，將運(yùn)輸部門獨(dú)立成為運(yùn)輸公司。試卷代號(hào)：1334納稅籌劃 試題（開(kāi)卷）2019年7月一、單項(xiàng)選擇題（將每題四個(gè)選項(xiàng)中的惟一正確答案的字母序號(hào)填入括號(hào)。每小題2分，共20分）1稅收三性是指( )。 A廣泛性、強(qiáng)制性、固定性 B政策性、強(qiáng)制性、無(wú)償性 C無(wú)償性、固定性、強(qiáng)制性 D無(wú)償性、自

44、覺(jué)性、靈活性2下列屬于企業(yè)所得稅法所稱居民企業(yè)的是( )。 A依照英國(guó)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在英國(guó)的企業(yè) B依照挪威法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的 企業(yè) C依照韓國(guó)法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè) D依照美國(guó)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，并且在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng) 所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)3下列單位不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是( )。 A股份制企業(yè) B合伙企業(yè) C外商投資企業(yè) D有經(jīng)營(yíng)所得的其他企業(yè)4下列關(guān)于邊際稅率的說(shuō)法，正確的是( )。 A在累進(jìn)稅率的前提下，邊際稅率等于平均稅率 B邊際稅率的提高不會(huì)帶動(dòng)平均稅率的上升 C邊際稅率是指全

45、部稅額與全部收入之比 D邊際稅率上升幅度越大，平均稅率提高就越多 5企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅的是( )。 A油料作物的種植 B糖料作物的種植 C麻類作物的種植 D香料作物的種植6某公司需要一種增值稅稅率為6%的服務(wù)。甲公司為一般納稅人，報(bào)價(jià)100萬(wàn)元；乙公司為小規(guī)模納稅人，報(bào)價(jià)98萬(wàn)元，承諾可以讓稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票；丙公司為小規(guī)模納稅人，報(bào)價(jià)96萬(wàn)元，不可以開(kāi)具發(fā)票。請(qǐng)確定這家公司的最佳選擇是( )。 A甲公司 B乙公司 C丙公司 D甲公司或乙公司均可7下列屬于固定資產(chǎn)加速折舊方法的是( )。 A平均年限法 B雙倍余額遞減法 C工作量法 D直線法8下列哪一稅種通常圍繞

46、收入實(shí)現(xiàn)、經(jīng)營(yíng)方式、成本核算、費(fèi)用列支、折舊方法、捐贈(zèng)、籌資方式、投資方向、設(shè)備購(gòu)置、機(jī)構(gòu)設(shè)置、稅收政策等涉稅項(xiàng)目進(jìn)行稅收籌劃？( ) A流轉(zhuǎn)稅 B所得稅 C財(cái)產(chǎn)與行為稅 D資源環(huán)境稅9根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)債務(wù)重組的稅務(wù)處理說(shuō)法不正確的是( )。 A以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)的，應(yīng)分解為兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，即首先視同轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)，其 次是轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的定價(jià)按公允價(jià)值計(jì)算 B債權(quán)轉(zhuǎn)化為股權(quán)的，應(yīng)分解為兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，即債務(wù)清償和股權(quán)投資 C凡是債務(wù)清償額低于債務(wù)計(jì)稅基礎(chǔ)的，確認(rèn)為債務(wù)人的重組所得；相反，則作為債 權(quán)人的重組損失 D被收購(gòu)企業(yè)應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失，而收購(gòu)企業(yè)作為出資方屬于投資行為，所

47、 以不需繳稅10.對(duì)因特殊情況，員工在行權(quán)日之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，作為( )征收個(gè)人所得稅。 A財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 B工資、薪金所得C勞務(wù)報(bào)酬所得 D特許權(quán)使用費(fèi)所得二、多項(xiàng)選擇題（將每題五個(gè)選項(xiàng)中的至少兩個(gè)正確答案的字母序號(hào)填入括號(hào)，多選或漏選均不得分。每小題4分，共20分）11稅務(wù)籌劃有哪些基本特征？( ) A.合法性 B預(yù)期性 C目的性 D風(fēng)險(xiǎn)性12.實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地在中國(guó)境內(nèi)，即為中國(guó)居民納稅人，從而負(fù)有無(wú)限納稅義務(wù)。因此，對(duì)其進(jìn)行稅收籌劃的方法是( )。 A.盡可能將實(shí)際管理機(jī)構(gòu)設(shè)在避稅地或低稅區(qū) B盡可能將銷售公司設(shè)在低稅區(qū)，而實(shí)際管理機(jī)構(gòu)設(shè)在高稅區(qū) C盡可能使

48、某些收入與實(shí)際管理機(jī)構(gòu)保持聯(lián)系 D盡可能減少某些收入與實(shí)際管理機(jī)構(gòu)之間的聯(lián)系13.納稅人在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，可以考慮下列( )方法。 A.在企業(yè)組織形式中進(jìn)行選擇 B通過(guò)企業(yè)籌資與投資節(jié)稅 C利用國(guó)家稅收優(yōu)惠政策 D稅法允許情況下，選擇不同會(huì)計(jì)政策進(jìn)行節(jié)稅14.采購(gòu)時(shí)間選擇的稅收籌劃包括( )。 A.選擇供貨商的納稅人身份 B利用稅制變化進(jìn)行稅收籌劃 C安排購(gòu)進(jìn)材料的涉稅處理 D利用商品供求關(guān)系進(jìn)行稅收籌劃15.納稅人采取( )方式，可以使稅基遞延實(shí)現(xiàn)，從而獲得資金時(shí)間價(jià)值。 A.賒銷商品 B代銷商品C依稅法規(guī)定加速折舊 D加速攤銷三、問(wèn)答題（每題15分，共30分）16.企業(yè)分立籌劃適用于哪些情

49、形？17.優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，稅收籌劃要考慮的因素有哪些？四、案例分析題（每題15分，共30分） 18.企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)立的稅收籌劃 李某與其兩位朋友打算合開(kāi)一家食品店，預(yù)計(jì)20X8年盈利360000元，三位的工資為每人每月4000元。問(wèn)題：食品店是采取合伙制還是有限責(zé)任公司形式？哪種形式將會(huì)使得208年度的稅收負(fù)擔(dān)較輕呢？ 19.兼營(yíng)業(yè)務(wù)的稅收籌劃 中超運(yùn)輸公司是營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人，兼營(yíng)運(yùn)輸及物流倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)業(yè)務(wù)。207取得運(yùn)費(fèi)收入1000萬(wàn)元（不含稅），取得倉(cāng)儲(chǔ)收入300萬(wàn)元（不含稅）。交通運(yùn)輸業(yè)稅率10%，物流倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)稅率6%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)附加征收率3%。假設(shè)不考慮其他稅種。 問(wèn)題：

50、從稅收角度考慮，中超運(yùn)輸公司的運(yùn)費(fèi)收入及倉(cāng)儲(chǔ)收入應(yīng)采取分別核算方式還是合并核算方式更為有利？試卷代號(hào)：1334納稅籌劃 試題答案及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)（開(kāi)卷） 2019年7月一、單項(xiàng)選擇題（將每題四個(gè)選項(xiàng)中的惟一正確答案的字母序號(hào)填入括號(hào)。每小題2分，共20分） 1C 2C 3。B 4D 5D 6A 7B 8B 9D 10。B二、多項(xiàng)選擇題（將每題五個(gè)選項(xiàng)中的至少兩個(gè)正確答案的字母序號(hào)填入括號(hào)，多選或漏選均不得分。每小題4分，共20分） 11. ABCD 12. AD 13. ABCD 14. CD 15. ABC三、問(wèn)答題（每題15分，共30分） 16.企業(yè)分立籌劃適用于哪些情形？ 企業(yè)分立是指一個(gè)企業(yè)

51、依照法律或者合同規(guī)定分為兩個(gè)或兩個(gè)以上的企業(yè)的行為。企業(yè)分立包括被分立企業(yè)將其部分或全部業(yè)務(wù)分離轉(zhuǎn)讓給兩個(gè)或兩個(gè)以上現(xiàn)存或新設(shè)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱分立企業(yè)），為其股東換取分立企業(yè)的股權(quán)或其他財(cái)產(chǎn)。企業(yè)分立有利于企業(yè)更好地適應(yīng)環(huán)境和利用稅收政策獲得稅收方面的利益。 分立籌劃利用分拆手段，可以有效地改變企業(yè)組織形式，降低企業(yè)整體稅負(fù)。分立籌劃一般應(yīng)用于以下方面：一是利用企業(yè)分立可以將一個(gè)企業(yè)分拆形成有關(guān)聯(lián)關(guān)系的多個(gè)納稅主體；二是企業(yè)分立可以將兼營(yíng)或混合銷售中的低稅率業(yè)務(wù)或零稅率業(yè)務(wù)獨(dú)立出來(lái)，單獨(dú)計(jì)稅降低稅負(fù)；三是企業(yè)分立使適用累進(jìn)稅率的納稅主體分化成兩個(gè)或多個(gè)適用低稅率的納稅主體，降低稅負(fù)；四是企業(yè)分立

52、可以增加一道流通環(huán)節(jié)，有利于增值稅抵扣及轉(zhuǎn)讓定價(jià)策略的運(yùn)用。 17.優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，稅收籌劃要考慮的因素有哪些？ 企業(yè)資金來(lái)源有兩個(gè)方面：(1)權(quán)益籌資形成公司的股東權(quán)益，即權(quán)益資本；(2)負(fù)債籌資形成企業(yè)債務(wù)，即債務(wù)資本，兩者作為資產(chǎn)負(fù)債表中體現(xiàn)的資金來(lái)源構(gòu)成企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，即權(quán)益資本和債務(wù)資本的比例結(jié)構(gòu)。盡管兩種籌資方式均可以獲取企業(yè)發(fā)展所需的資金，但兩種籌資方式對(duì)企業(yè)帶來(lái)的稅負(fù)效應(yīng)存在較大差異，例如，借款利息和債券利息是在稅前發(fā)生的，可以作為財(cái)務(wù)費(fèi)用在所得稅前沖抵利潤(rùn)，從而減少應(yīng)納稅所得額，降低稅負(fù)；而對(duì)于權(quán)益資本來(lái)講，普通股股利從稅后利潤(rùn)中支付，不像債務(wù)資金利息那樣作為費(fèi)用從稅前支付

53、，因而不具有抵稅作用，這相對(duì)增加了稅收負(fù)擔(dān)。所以，一般情況下，企業(yè)以發(fā)行普通股的方式籌資所承擔(dān)的稅負(fù)要重于負(fù)債籌資方式。 如果債務(wù)資本超過(guò)權(quán)益資本過(guò)多，一方面，由于比例失調(diào)，會(huì)造成資本弱化；另一方面，債務(wù)資本占比過(guò)高，負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)增加，債務(wù)成本也會(huì)增加，這時(shí)企業(yè)的稅后權(quán)益資本收益率反而下降。因此，企業(yè)也需要綜合考慮整體負(fù)債水平，優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)并使其保持在合理水平，獲取最大的權(quán)益資本收益率，同時(shí)避免經(jīng)濟(jì)波動(dòng)或者短期經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)給高負(fù)債企業(yè)帶來(lái)較大的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。四、案例分析題（每題15分，共30分） 18.解析： 由于合伙制和有限責(zé)任公司形式下，應(yīng)納貨物和勞務(wù)稅相同，故方案選擇時(shí)暫不考慮其影響。 (1)采

54、取合伙制 假如李某及其二位合伙人各占1/3的股份，企業(yè)利潤(rùn)平分，三位合伙人的工資為每人每月4,000元。 每人應(yīng)稅所得額為126，000元，即： (360,000+4,00012X3-3,500123)/3=126 9000元 適用35%的所得稅稅率，應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額為： 126,00035%-14,750=29,350元 三位合伙人共計(jì)應(yīng)納稅額為：29，3503=88，050元 (2)采用有限責(zé)任公司形式 根據(jù)稅法規(guī)定，有限責(zé)任公司性質(zhì)的私營(yíng)企業(yè)是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，該公司屬于小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)

55、予扣除。應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=360，00050%20%=36000元 稅后凈利潤(rùn)=360，000-36000=324000元 若企業(yè)稅后利潤(rùn)分配給投資者，則還要按“股息、利息、紅利”所得稅目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，適用稅率為20%。 三位投資者稅后利潤(rùn)分配所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=32400020% =64800元 三位投資者工資薪金所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=(4，000-3，500)3%-0123=540元 共計(jì)負(fù)擔(dān)所得稅稅款為：36000+64800+540=101340元 由以上計(jì)算得知，采取有限責(zé)任公司形式比采用合伙制形式多負(fù)擔(dān)稅款為： 101340-88，050=13290元 因此，僅從稅收的角度，

56、該食品店采用合伙制稅負(fù)較輕。 19.解析： (1)在分別核算方式下 運(yùn)輸服務(wù)應(yīng)納增值稅=100010% -100萬(wàn)元 倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)應(yīng)納增值稅=3006%=18萬(wàn)元 共應(yīng)納增值稅=100+18=118萬(wàn)元 共計(jì)應(yīng)納稅額=118(1+7%+3%)一129.8萬(wàn)元 (2)在合并核算方式下 共應(yīng)納增值稅=(1000+300)10%=130萬(wàn)元 共計(jì)應(yīng)納稅額=130(1+7%+3%)=143萬(wàn)元 所以，中超運(yùn)輸公司應(yīng)該選擇分別核算方式。試卷代號(hào)：1334國(guó)家開(kāi)放大學(xué)2 0 1 9年秋季學(xué)期期末統(tǒng)一考試納稅籌劃試題（開(kāi)卷） 2020年1月一、單項(xiàng)選擇題（將每題四個(gè)選項(xiàng)中的惟一正確答案的字母序號(hào)填入括號(hào)。每小題

57、2分，共20分）1稅收法律關(guān)系中的主體是指( )。 A征稅主體 B納稅主體 C稅務(wù)機(jī)關(guān) D征納雙方2下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間的表述正確的是( )。 A利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) B租金收入，依照承租人實(shí)際支付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) C接受捐贈(zèng)收入，按照合同約定的接受捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) D股息、紅利等權(quán)益性投資收益，按照被投資方實(shí)際分配利潤(rùn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)3下列說(shuō)法不正確的是( )。 A對(duì)于實(shí)際管理機(jī)構(gòu)的判斷，應(yīng)當(dāng)遵循實(shí)質(zhì)重于形式的原則 B個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅的納稅人 C合伙企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅的納稅人D非境內(nèi)注冊(cè)的企業(yè)一定不屬于企業(yè)

58、所得稅的納稅人4根據(jù)現(xiàn)行增值稅規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是( )。 A增值稅對(duì)單位和個(gè)人規(guī)定了起征點(diǎn) B對(duì)于達(dá)到或超過(guò)起征點(diǎn)的，僅將超過(guò)起征點(diǎn)的金額納入增值稅征稅范圍 C隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加免予零申報(bào) D某小規(guī)模納稅人(小型微利企業(yè))208年6月價(jià)稅合并收取銷售款3.02萬(wàn)元，則當(dāng)月的收入需要繳納增值稅5下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定的是( )。A納稅人的總、分機(jī)構(gòu)不在同一縣市的，一律在總機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅B納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人支付加工費(fèi)的當(dāng)天D納

59、稅人到外縣市銷售或委托外縣市代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅6納稅人在購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)，在不含稅報(bào)價(jià)相同的情況下，稅負(fù)最重的是( )。 A增值稅一般納稅人 B能開(kāi)增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人 C能開(kāi)增值稅普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人 D小型微利企業(yè)納稅人7下列關(guān)于借款費(fèi)用的說(shuō)法不正確的是( )。 A借款費(fèi)用首先應(yīng)該看其是否需要資本化 B符合資本化條件的，應(yīng)計(jì)人相關(guān)資產(chǎn)成本 C不符合資本化條件的，應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除 D不符合資本化條件的，應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本8股權(quán)收購(gòu)，收購(gòu)企業(yè)購(gòu)買的股權(quán)不低于被收購(gòu)企業(yè)全部股權(quán)的_ ，且收購(gòu)企業(yè)在該股權(quán)收購(gòu)發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其

60、交易支付總額的_，可以按規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理。( ) A50%，80% B50%，85% C75%，80% D75%，85%9稅務(wù)籌劃與逃稅、抗稅、騙稅等行為的根本區(qū)別是具有( )。 A違法性 B可行性 C前瞻性D合法性10企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅的是( )。 A油料作物的種植 B糖料作物的種植C麻類作物的種植 D香料作物的種植二、多項(xiàng)選擇題（將每題四個(gè)選項(xiàng)中的至少兩個(gè)正確答案的字母序號(hào)填入括號(hào)，多選或漏選均不得分。每小題4分，共20分）11稅務(wù)籌劃的目的包括( )。 A絕對(duì)減輕稅負(fù)B相對(duì)減輕稅負(fù) C納稅成本最少化D涉稅零風(fēng)險(xiǎn)12企業(yè)利用納稅人身份進(jìn)行稅收籌劃，可以達(dá)到節(jié)省