3應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)ppt課件

1、工程三 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng).義務(wù)義務(wù)一：核算應(yīng)收賬款 掌握商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓的賬務(wù)處置 掌握采用應(yīng)收賬款余額百分比法壞賬損失的賬務(wù)處置義務(wù)二：核算應(yīng)收票據(jù) 掌握應(yīng)收票據(jù)及貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處置義務(wù)三：預(yù)付賬款的核算 掌握預(yù)付賬款的賬務(wù)處置 義務(wù)四：其他應(yīng)收款的核算 掌握備用金業(yè)務(wù)的賬務(wù)處置.義務(wù)一 應(yīng)收賬款的核算見書本P24 1、應(yīng)收賬款的定義 2、應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值 3、商業(yè)折扣的核算 4、現(xiàn)金折扣的核算 5、壞賬損失的核算. 1.賬戶設(shè)置明 細(xì) 賬科目 應(yīng)收賬款 戶名 某公司年 月 日 記賬憑證 種類 號(hào)數(shù) 摘 要 借 方 核對(duì)號(hào)借或貨貸 方余 額 義務(wù)一：核算應(yīng)收賬款 一、應(yīng)收賬款的核

2、算.應(yīng)收賬款入賬價(jià)值銷售商品的價(jià)款提供勞務(wù)的價(jià)款應(yīng)收的增值稅款墊付的運(yùn)費(fèi)包裝費(fèi)等 義務(wù)一：核算應(yīng)收賬款 一、應(yīng)收賬款的核算 1.賬戶設(shè)置 2.確定應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值.3.商業(yè)折扣的核算 商業(yè)折扣:在商品標(biāo)價(jià)上給予一定的扣除。 義務(wù)一：核算應(yīng)收賬款 入賬價(jià)值:按扣除商業(yè)折扣后的實(shí)踐銷售額確認(rèn)。.3.商業(yè)折扣的核算4.現(xiàn)金折扣的核算現(xiàn)金折扣:企業(yè)賒銷商品，假設(shè)客戶在折扣期內(nèi)付 款，企業(yè)在總價(jià)款上給予一定優(yōu)惠。 義務(wù)一：核算應(yīng)收賬款 信譽(yù)條件含 義2/101/20n/30自發(fā)票日期起，10天內(nèi)付款給予總價(jià)款2的折扣自發(fā)票日期起，20天內(nèi)付款給予總價(jià)款1的折扣自發(fā)票日期起，全部賬單價(jià)款在30天內(nèi)付清無

3、折扣.3.商業(yè)折扣的核算4.現(xiàn)金折扣的核算現(xiàn)金折扣=價(jià)款不含增值稅折扣率 義務(wù)一：核算應(yīng)收賬款 應(yīng)收貨款=價(jià)款+增值稅款財(cái)務(wù)費(fèi)用實(shí)收貨款=應(yīng)收貨款-現(xiàn)金折扣應(yīng)收賬款銀行存款.5.壞賬損失的核算 壞賬與壞賬損失的概念 義務(wù)一：核算應(yīng)收賬款 壞 賬：指企業(yè)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)。 壞賬損失：由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失。 壞賬損失確實(shí)認(rèn) 應(yīng)收賬款出現(xiàn)以下情況之一的,可確以為壞賬：A.債務(wù)人破產(chǎn)，用其剩余資產(chǎn)歸還后不能收回的部分；B.債務(wù)人死亡，用其遺產(chǎn)歸還后不能收回部分；C.債務(wù)人逾期三年尚未歸還，或有證聽闡明回收能夠性極小的應(yīng)收賬款。 .5.壞賬損失的核算 壞賬與壞賬損失的概念 壞賬損失確實(shí)認(rèn) 壞賬預(yù)備

4、的計(jì)提方法估計(jì)壞賬準(zhǔn)備的方法 賬齡分析法 銷貨百分比法 應(yīng)收賬款余額百分比法 義務(wù)一：核算應(yīng)收賬款 . A、計(jì)提金額的計(jì)算年末應(yīng)提 應(yīng)收賬款 年 提取前的壞賬壞賬預(yù)備 的年末余額 提取率 預(yù)備貸方余額 B、采用“應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬預(yù)備當(dāng)計(jì)算結(jié)果為正數(shù)時(shí) 借:資產(chǎn)減值損失 貸:壞賬預(yù)備 當(dāng)計(jì)算結(jié)果為負(fù)數(shù)時(shí)，編制相反的會(huì)計(jì)分錄實(shí)踐發(fā)生壞賬損失時(shí)借:壞賬預(yù)備 貸:應(yīng)收賬款 義務(wù)一：核算應(yīng)收賬款 壞賬預(yù)備的計(jì)提方法之應(yīng)收賬款余額百分比法.壞賬預(yù)備核算T賬法應(yīng)收賬款壞賬預(yù)備AA比例BB比例期初期末期中CDEE為正 借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬預(yù)備EE為負(fù) 借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬預(yù)備E= B比

5、例- A比例-D+C.按承兌人不同 商業(yè)承兌匯票 銀行承兌匯票 按是否 帶息 帶息票據(jù)不帶息 票據(jù) 義務(wù)二：核算應(yīng)收票據(jù) 一、應(yīng)收票據(jù)的含義及分類 應(yīng)收票據(jù)是企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)收到的尚未兌現(xiàn)的票據(jù)。.1、應(yīng)收票據(jù)的計(jì)價(jià) 應(yīng)收票據(jù)普通按其面值計(jì)價(jià)，既以收到的應(yīng)收票據(jù)的票面價(jià)值或票面金額入賬。 2、賬戶設(shè)置 借方 應(yīng)收票據(jù)總賬 貸方企業(yè)收到開出、承兌的商業(yè)匯票 商業(yè)匯票兌現(xiàn)時(shí)收到的款項(xiàng) 尚未到期兌現(xiàn)的商業(yè)匯票 義務(wù)二：核算應(yīng)收票據(jù) 二、應(yīng)收票據(jù)的核算.3、不帶息票據(jù)的賬務(wù)處置出賣商品、收到票據(jù)借:應(yīng)收票據(jù) 貸:主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)票據(jù)到期、收到票款借:銀行存款 貸:應(yīng)收票據(jù)票據(jù)到期、未收到款

6、借:應(yīng)收賬款 貸:應(yīng)收票據(jù) 義務(wù)二：核算應(yīng)收票據(jù) 二、應(yīng)收票據(jù)的核算1、應(yīng)收票據(jù)的計(jì)價(jià) 2、賬戶設(shè)置 .4、不帶息票據(jù)貼現(xiàn)的核算 貼現(xiàn)的含義 義務(wù)二：核算應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)： 是指票據(jù)持有人將未到期票據(jù)背書后提交銀行，銀行受理后，從票面金額中扣除按銀行貼現(xiàn)率計(jì)算的貼現(xiàn)息后，將余款付給持票人的行為，貼現(xiàn)目的是為了融通資金。 .4、不帶息票據(jù)貼現(xiàn)的核算 貼現(xiàn)的含義 義務(wù)二：核算應(yīng)收票據(jù) 貼現(xiàn)的計(jì)算 貼 現(xiàn) 息 = 票面金額貼現(xiàn)率貼現(xiàn)期 票據(jù)期限持有期限 貼現(xiàn)所得 = 票面金額 貼現(xiàn)息.4、不帶息票據(jù)貼現(xiàn)的核算 貼現(xiàn)的含義 義務(wù)二：核算應(yīng)收票據(jù) 貼現(xiàn)的計(jì)算 貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算 辦妥貼現(xiàn)，收到貼現(xiàn)

7、所得借:銀行存款貼現(xiàn)所得 財(cái)務(wù)費(fèi)用 利息貼現(xiàn)息 貸:應(yīng)收票據(jù)面值 某公司.4、不帶息票據(jù)貼現(xiàn)的核算 貼現(xiàn)的含義 義務(wù)二：核算應(yīng)收票據(jù) 貼現(xiàn)的計(jì)算 貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算 四達(dá)公司2021年10月16日將12月9日到期的面值為人民幣64 350元的不帶息票據(jù)向工商銀行辦理貼現(xiàn)，銀行年貼現(xiàn)率為10% ，請(qǐng)計(jì)算貼現(xiàn)金額并進(jìn)展賬務(wù)處置。 實(shí)訓(xùn)10.1612.9貼現(xiàn)期=15+31+8=54天到期值=64350貼現(xiàn)息=6435054/36010%=965.25貼現(xiàn)凈額= 64350 -965.25=63384.75借：銀行存款 63384.75 財(cái)務(wù)費(fèi)用965.25 貸：應(yīng)收票據(jù) 64350. 義務(wù)二：核算應(yīng)

8、收票據(jù) 應(yīng) 收 票 據(jù) 備 查 簿 知識(shí)延伸 票據(jù)種類 第 頁 年日月摘要憑證號(hào)買賣合同號(hào)憑票據(jù)根本情況票據(jù)號(hào)碼簽發(fā)日期票據(jù)金額到期日期票據(jù)利率承兌人及單位稱號(hào)背書人及單位稱號(hào)貼 現(xiàn)日期利率凈額承 兌 日期金額轉(zhuǎn) 讓 日期受理單位票面金額實(shí)收金額.一、預(yù)付賬款的含義 企業(yè)按購貨合同的規(guī)定，預(yù)付給供貨單位的貨款。二、預(yù)付賬款的核算 預(yù)付或補(bǔ)付貨款借:預(yù)付賬款 某公司 貸:銀行存款企業(yè)收到貨物借:在途物資等賬戶 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 貸:預(yù)付賬款某公司企業(yè)收回多付款借:銀行存款 貸:預(yù)付賬款某公司 義務(wù)三：核算預(yù)付賬款 .一、其他應(yīng)收款的概念 其他應(yīng)收款是企業(yè)除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和預(yù)付賬款以外的各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，是企業(yè)非購銷活動(dòng)發(fā)生的應(yīng)收債務(wù)。 其他應(yīng)收款賠款備用金為職工 墊付款項(xiàng)存出保證金罰款二、其他應(yīng)收款的核算略 義務(wù)四：核算其他應(yīng)收款 .Click to edit title style.Click to edit title style ContentsThemeGallery is a Design Digital Content & Contents mall developed by Guild D