2022年《財經(jīng)法規(guī)》考點歸納主要稅種

1、學習好資料 歡迎下載二、主要稅種(一)增值稅 (價外稅 )1、概念與分類(1)增值稅，是對在我國境內(nèi)銷售貨物，提供加工、修理修配勞務及進口貨物的單位和個人，就其應稅貨物和應稅勞務的增值額為計稅依據(jù)計算征收的一種流轉稅。(2)分類 根據(jù)計算增值稅時是否扣除固定資產(chǎn)價值，分為：生產(chǎn)型增值稅、 收入型增值稅和消費型增值稅 我國從 20XX 年 1 月 1 日起全面實行消費型增值稅。2、增值稅一般納稅人 (需要認定 )和小規(guī)模納稅人(1)工業(yè)性及主營工業(yè)的企業(yè)，年應稅銷售額50萬元的 (小規(guī)模 );商業(yè)性企業(yè)及主營商業(yè)的企業(yè)，年應稅銷售額 80萬元的。 (小規(guī)模 );還有個人 ;銷售免稅貨物的企業(yè) ;

2、非企業(yè)性單位 ;不經(jīng)常納稅的。(2)小規(guī)模納稅人與一般納稅人在征稅和管理上的主要區(qū)別有：小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應稅勞務不得使用增值稅專用發(fā)票 ;小規(guī)模納稅人不享有稅款抵扣權 ;小規(guī)模納稅人應納稅額采用簡易征收辦法計算。3、增值稅稅率 增值稅的稅率分為三檔：基本稅率 17%;小規(guī)模納稅人： 3% 。4、增值稅應納稅額：一般納稅人增值稅應納稅額 =當期銷項稅額一當期進項稅額 (注意計算 ) (1) 銷售額為不含增值稅的銷售額和價外費用。(2)進項稅額 憑增值稅專用發(fā)票記載的稅款 ;農(nóng)產(chǎn)品按買入價的 13%抵扣;運費憑普票上金額按 7%抵扣 (該金額不含裝卸費和保險費 )(二)消費稅 (價內(nèi)稅

3、)1、消費稅的概念與計稅方法稅。(1)消費稅，是對在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人征收的一種流轉(2)方法 (從量定額、從價定率和復合計稅三種 )從價定率計稅 (絕大部分 ) 從量定額計稅 適用于黃酒、啤酒、成品油從價定率和從量定額(復合計稅 ) 適用于卷煙、 糧食白酒、 薯類白酒應交消費稅的計算(從量定額+從價定率 ) 2、征稅對象 (1)對人有害的 2 個：煙和酒 ;(2)奢侈品 5 個：化妝品、貴重首飾、高檔手表、高爾夫球及球具、游艇 ;(3)耗資源 6 個：汽車、摩托車、成品油、輪胎、實木地板、木制的一次性筷子(4)煙花、鞭炮 3、消費稅應納稅額學習好資料 歡迎

4、下載(1)應納銷售額的確認 納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。不含增值稅，要含消費稅。(2)應納稅數(shù)量的確認 銷售的應稅消費品， 為應稅消費品的銷售數(shù)量，自產(chǎn)自用的應稅消費品，為應稅消費品的移送數(shù)量，委托加工的應稅消費品，為納稅人收回的應稅消費品的數(shù)量，進口的應稅消費品，為海關核定的征稅數(shù)量 (非進口數(shù)量 )。(多選) (3)應稅消費品已納稅款扣除 將外購 (委托加工 )應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品銷售的，可以將外購 (委托加工 )消費品已繳納的消費稅按領用數(shù)量予扣除。(三)營業(yè)稅1、營業(yè)稅，是指在我國境內(nèi)提供營業(yè)稅暫行條例規(guī)定的應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個

5、人，就其取得的營業(yè)額征收的一種稅。(1) “應稅勞務 ”是指屬于交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)稅目征收范圍的勞務。(7 個) (2)加工和修理、修配，不屬于營業(yè)稅的應稅勞務。(3)單位和個體戶的員工、雇工為本單位或雇主提供的勞務不包括在內(nèi)。2、營業(yè)稅稅率 (比例稅率 )按行業(yè)不同分設三檔稅率 動產(chǎn)、轉讓無形資產(chǎn) )5%20%(娛樂業(yè) )。3%、5%(金融保險、服務業(yè)、銷售不3、計算：營業(yè)稅 =營業(yè)額 *稅率， 營業(yè)額包括向對方收取的全部價款和價外費用。價外費用包 括手續(xù)費、基金、集資費、代收代墊款、違約金、滯納金、罰息、提前竣工獎等。其中營業(yè)額按余值 計

6、算的有：融資租賃業(yè)務、金融商品買賣、業(yè)務單位或個人進行演出、旅游業(yè)4、納稅地點 (一般是機構所在地或者居住地)應當向應稅勞(1)納稅人提供的建筑業(yè)勞務以及國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他應稅勞務，務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅。(2)銷售、出租不動產(chǎn)，應當向不動產(chǎn)所在地的主管稅務機關申報納稅。(四)企業(yè)所得稅 1、納稅人：在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人。但不 包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)。2、企業(yè)所得稅稅率 (比例稅率 ) 基本稅率 25%。(內(nèi)外資企業(yè)統(tǒng)一稅率 );低稅率 20%。學習好資料 歡迎下載3、企業(yè)所得稅應納稅所得額目金額 -允許彌補的以前年度虧

7、損應納稅所得額 =收入總額 -不征稅收入 -免稅收入 -準予扣除項(1)不征稅收入 財政性資金的收入等 ;免稅收入 國債利息收入 ;符合條件的居民企業(yè)之間的 股息、紅利等權益性投資收益 ;符合條件的非營利組織的收入。(2)準予扣除的項目 成本費用 項稅金及其附加。損失稅金 除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各(3)不得扣除的項目 (注意多選題 )向投資者支付的股息、 紅利等權益性投資收益款項 ;企業(yè)所得稅稅款 ;稅收滯納金 ;罰金、罰款和被沒收財物的損失 (銀行的罰息可以扣 );公益救濟以外的捐贈支出、贊助支出 (廣告及業(yè)務招待費支出可以扣 );超過年度會計利潤 12%以上的公益性捐贈。(4

8、)虧損彌補 企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過 5 4、納稅申報 自年度終了之日起 結清應繳應退稅款。(五)個人所得稅5 個月內(nèi)，報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，1、個人所得稅納稅義務人居民納稅人 (住所 ;無住所但居住滿 1 年)，非居民納稅人包括中國公民、個體工商戶 (個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者 )，以及在中國境內(nèi)有所得的外籍人員和香港、澳門、臺灣同胞。2、個人所得稅的應稅項目和稅率(1)個人所得稅應稅項目工資、薪金所得 (不包括獨生子女費 ;執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼 ;托兒補助費 ;差旅

9、費補貼、 誤餐補助 ;)個體工商戶的生產(chǎn)、 經(jīng)營所得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得勞務報酬所得稿酬所得特許權使用費所得 (如劇本使用費 )等(2)個人所得稅稅率 (4、5、6 比例稅率 ;1、2、3 超額累進稅率 )工資、薪金所得，適用超額累進稅率，稅率為 5%至 45%。(9 級) 個體工商戶 (個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè) )的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用 5%至 35%的超額累進稅率。 (5 級) 勞務報酬所得， 適用比例稅率， 稅率為 20%。對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收，具體辦法由國務院規(guī)定。稿酬稅率一律減征 30%，實為 14% 。學習好資料歡迎下載=每次收入額 -800 3、計算 (注意勞務報酬計算 ) (1)每次收入不超過4 000 元的：應納稅所得額(2)每次收入 4 000 元以上的：應納稅所得額 4、