行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范培訓(xùn)教程

1、第 PAGE31 頁 共 NUMPAGES31 頁行政事業(yè)單位內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)培訓(xùn)教程行政事業(yè)單位內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)講義第一章 立法背景一、當(dāng)前行政事業(yè)單位存在地問題1、財(cái)務(wù)制度執(zhí)行不力2、財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低3、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制差二、新一代領(lǐng)導(dǎo)集體對廉政建立地要求三、我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀一當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在地主要問題1.費(fèi)用支出缺乏有效控制.行政事業(yè)單位對于行政經(jīng)費(fèi)地支出，特別是招待費(fèi)、辦公費(fèi)、會議費(fèi)、水電費(fèi)等，普遍缺乏嚴(yán)格地控制標(biāo)準(zhǔn)；即使制定了內(nèi)部經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)，但仍較多采用實(shí)報(bào)實(shí)銷制.2.固定資產(chǎn)控制薄弱.實(shí)行政府集中采購制度以后，行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)地購置得到了有效控制，但使用經(jīng)管

2、仍缺乏相關(guān)地內(nèi)部控制，重購輕管現(xiàn)象比擬普遍.3.財(cái)務(wù)經(jīng)管弱化.財(cái)務(wù)部門地工作限于記賬、算賬、報(bào)賬，與業(yè)務(wù)控制脫節(jié)，對單位重要事項(xiàng)地決策、施行過程和結(jié)果均不理解，未能對業(yè)務(wù)部門施行必要地財(cái)務(wù)控制和監(jiān)視，票據(jù)經(jīng)管不到位.4.崗位設(shè)置不夠合理.存在一人多崗、不相容崗位兼職現(xiàn)象.記賬人員、保管人員、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策人員及經(jīng)辦人員沒有很好地別離制約，存在出納兼復(fù)核、采購兼保管等現(xiàn)象，出現(xiàn)經(jīng)管破綻.5.預(yù)算控制比擬薄弱.首先是預(yù)算編制比擬粗糙，部門預(yù)算地編制一般根據(jù)當(dāng)年財(cái)政狀況、上年收支、預(yù)算單位自身地特點(diǎn)和業(yè)務(wù)進(jìn)展核定，沒有細(xì)化到詳細(xì)工程，預(yù)算支出達(dá)不到逐筆進(jìn)展核定地要求.其次是預(yù)算剛性不夠，預(yù)算地方案性、

3、科學(xué)性不強(qiáng)，預(yù)算調(diào)整追加較為頻繁，資金使用缺乏預(yù)見性，削弱了預(yù)算地約束控制力.二行政事業(yè)單位內(nèi)部控制薄弱地主要原因1.內(nèi)部控制觀念淡薄.2.內(nèi)部控制制度不完善.3.信息與溝通銜接不夠.4.經(jīng)管人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不能適應(yīng)內(nèi)部控制工作地需要.5.外部監(jiān)視對單位內(nèi)部控制健全性和有效性地監(jiān)視檢查不夠.資料個(gè)人搜集整理，勿做商業(yè)用處內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代經(jīng)管理論地重要組成局部,是強(qiáng)調(diào)以預(yù)防為主地制度,目地在于通過建立完善地制度和程序來防止錯(cuò)誤和舞弊地發(fā)生,進(jìn)步經(jīng)管地效果及效率.目前，我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在地問題：1.內(nèi)控意識相對薄弱, 特別是“一把手”地內(nèi)控意識淡薄.有地單位負(fù)責(zé)人簡單地將財(cái)政地部門預(yù)算控

4、制等同于內(nèi)部控制, 認(rèn)為有了部門預(yù)算就無所謂內(nèi)部控制體系了.2.財(cái)務(wù)經(jīng)管制度不健全.有效地經(jīng)管控制需要堅(jiān)實(shí)地根底，但行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)根底工作仍較薄弱，還需要進(jìn)一步地強(qiáng)化.3.資產(chǎn)經(jīng)管和控制制度有待加強(qiáng).4.對預(yù)算控制缺乏剛性.目前部門預(yù)算地編制一般仍根據(jù)當(dāng)年財(cái)政狀況、上年收支實(shí)績、預(yù)算單位自身地特點(diǎn)和業(yè)務(wù)進(jìn)展核定，大局部都還沒有細(xì)化到詳細(xì)工程，預(yù)算支出達(dá)不到逐筆進(jìn)展核定地要求.另一個(gè)方面部門預(yù)算涵蓋范圍有限，預(yù)算之外地追加調(diào)整工程仍然很多，彈性較大.追加工程越多，預(yù)算地隨意性越大，權(quán)威性和約束力就越差.5.費(fèi)用支出方面缺乏有效控制.目前，行政事業(yè)單位對于經(jīng)費(fèi)地支出特別是招待費(fèi)、辦公費(fèi)、會議

5、費(fèi)、車輛費(fèi)等普遍缺乏嚴(yán)格地控制標(biāo)準(zhǔn)，即使有些單位制定了內(nèi)部經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)，但仍較多采用實(shí)報(bào)實(shí)銷制，只要有相應(yīng)審批人員簽字同意，會計(jì)人員就予以報(bào)銷；專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)被擠占、挪用現(xiàn)象也較普遍，致使專項(xiàng)資金未能發(fā)揮其應(yīng)有地資金效益.6.固定資產(chǎn)經(jīng)管比擬薄弱.7.票據(jù)經(jīng)管不夠嚴(yán)格到位.對票據(jù)地購、領(lǐng)、用、核銷未按規(guī)定建立相應(yīng)臺賬；對票據(jù)地使用情況未建立定期或不定期地抽查制度，容易導(dǎo)致一些執(zhí)收部門延期上繳相應(yīng)收入，甚至出現(xiàn)挪用公款問題；對使用后票據(jù)未能及時(shí)辦理交驗(yàn)、核銷，容易導(dǎo)致收入不入賬、私設(shè)“小金庫”等問題.8.崗位設(shè)置不夠合理.由于行政事業(yè)單位編制有限，人員緊張，崗位安排不盡合理，許多單位存在一人多崗、不相

6、容崗位兼職現(xiàn)象.資料個(gè)人搜集整理，勿做商業(yè)用處第二章詳細(xì)內(nèi)容第一節(jié)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制地目的和原那么一、立法宗旨進(jìn)一步進(jìn)步行政事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)管程度，標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建立二、適用范圍適用于各級黨地機(jī)關(guān)、人大機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、政協(xié)機(jī)關(guān)、審訊機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)、各民主黨派機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體和事業(yè)單位以下統(tǒng)稱單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)地內(nèi)部控制資料個(gè)人搜集整理，勿做商業(yè)用處三、內(nèi)部控制地目的內(nèi)部控制是由行政事業(yè)單位地領(lǐng)導(dǎo)層和全體員工施行地、旨在進(jìn)步行政事業(yè)單位經(jīng)管效勞程度和風(fēng)險(xiǎn)防范才能，促進(jìn)單位可持續(xù)、安康開展，維護(hù)社會市場經(jīng)濟(jì)秩序和社會公眾利益，實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位經(jīng)管效勞目的所制定地政策和程序.資料個(gè)人搜集

7、整理，勿做商業(yè)用處行政事業(yè)單位內(nèi)部控制地目的是：1.全面性原那么.內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)視全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位地各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng).2.重要性原那么.內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制地根底上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域.3.制衡性原那么.內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理構(gòu)造、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成互相制約、互相監(jiān)視，同時(shí)兼顧效率.首先是防范風(fēng)險(xiǎn)，其次才是兼顧運(yùn)營效率.4.適應(yīng)性原那么.內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與行政事業(yè)單位地規(guī)模、狀況和風(fēng)險(xiǎn)程度等相適應(yīng)，并隨著情況資料個(gè)人搜集整理，勿做商業(yè)用處四、內(nèi)部控制地要素一內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境規(guī)定單位地紀(jì)律與架構(gòu)，影響經(jīng)管目的地制定，塑造單位文化并影響員工地控制意

8、識，是施行內(nèi)部控制地根底.它通常包括以下方面：1.單位地治理構(gòu)造，比方經(jīng)管層、核心部門地分工制衡及其在內(nèi)部控制中地職責(zé)權(quán)限等；2.單位地內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配，盡管沒有統(tǒng)一形式，但所采用地組織構(gòu)造應(yīng)當(dāng)有利于提升經(jīng)管效能，并保證信息通暢流動(dòng)；3.內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員裝備、工作開展及其獨(dú)立性地保證等；4.單位地人力資政策，比方關(guān)鍵崗位員工地強(qiáng)迫休假制度和定期崗位輪換制度，對掌握國家機(jī)密和其他重要機(jī)密地員工離崗地限制性地規(guī)定等；5.單位文化，經(jīng)管層地誠信和道德價(jià)值觀，單位全體員工地法制觀念等.二風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)是指一個(gè)潛在事項(xiàng)地發(fā)生對目的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生地影響.風(fēng)險(xiǎn)評估是指單位及時(shí)識別、科學(xué)

9、分析p 經(jīng)管效勞活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)控制目的相關(guān)地風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略.風(fēng)險(xiǎn)評估主要包括目的設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)分析p 和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對.常用地風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略有：風(fēng)險(xiǎn)躲避，即單位對超出風(fēng)險(xiǎn)承受度地風(fēng)險(xiǎn)，通過放棄或者停頓與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)地業(yè)務(wù)活動(dòng)以防止和減輕損失地策略；風(fēng)險(xiǎn)降低，即單位在權(quán)衡本錢效益之后，準(zhǔn)備采取適當(dāng)?shù)乜刂拼胧┙档惋L(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失，將風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)地策略；風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)，即單位準(zhǔn)備借助別人力量，采取業(yè)務(wù)分包、購置保險(xiǎn)等方式和適當(dāng)?shù)乜刂拼胧瑢L(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)地策略；風(fēng)險(xiǎn)承受，即單位對風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)地風(fēng)險(xiǎn)，在權(quán)衡本錢效益之后，不準(zhǔn)備采取控制措施降低風(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失地策略.三控制活動(dòng)控

10、制活動(dòng)是指單位經(jīng)管層根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，采用相應(yīng)地控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)地政策和程序.控制措施可概括為7個(gè)方面，即不相容職務(wù)別離控制、受權(quán)審批控制、會計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析p 控制和績效考評控制.同時(shí)規(guī)定單位應(yīng)當(dāng)建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制.四信息與溝通信息與溝通是指單位及時(shí)準(zhǔn)確地搜集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)地信息，確保信息在單位內(nèi)部、單位與外部之間進(jìn)展有效溝通，是施行內(nèi)部控制地重要條件.五內(nèi)部監(jiān)視內(nèi)部監(jiān)視，即單位對內(nèi)部控制建立與施行情況進(jìn)展監(jiān)視檢查，評價(jià)內(nèi)部控制地有效性，對于發(fā)現(xiàn)地內(nèi)部控制缺陷，及時(shí)加以改良.內(nèi)部監(jiān)視是施行內(nèi)部控制地重要保證，包括日常

11、監(jiān)視和專項(xiàng)監(jiān)視. 資料個(gè)人搜集整理，勿做商業(yè)用處第二節(jié)內(nèi)部環(huán)境行政事業(yè)單位內(nèi)部環(huán)境一般包括以下內(nèi)容：誠信和道德價(jià)值觀念、經(jīng)管哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、單位文化、人力資政策、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置.為了更好地理解內(nèi)部環(huán)境，可以對內(nèi)部環(huán)境地主要構(gòu)成要素進(jìn)展如下分析p ：一、誠信和道德價(jià)值觀念誠信和道德價(jià)值觀念是控制環(huán)境地重要組成局部，影響到重要業(yè)務(wù)流程地設(shè)計(jì)和運(yùn)行.內(nèi)部控制地有效性直接依賴于負(fù)責(zé)創(chuàng)立、經(jīng)管和監(jiān)控內(nèi)部控制地人員地誠信和道德價(jià)值觀念.一領(lǐng)導(dǎo)地操守和道德價(jià)值觀念具有杠桿作用誠信地原那么和道德價(jià)值觀，主要取決于單位負(fù)責(zé)人.負(fù)責(zé)人要以身作那么，并傳達(dá)給全體員工，將誘發(fā)人們不老實(shí)、非法

12、和不道德行為地動(dòng)機(jī)降至最弱.經(jīng)管者必須立言、立行以昭示其高程度地道德標(biāo)準(zhǔn).二制定行為準(zhǔn)那么和其他原那么明確可以承受地商業(yè)行為，利益沖突地處理方式，員工行為地道德標(biāo)準(zhǔn)并確保這些準(zhǔn)那么和原那么地有效執(zhí)行.對員工精神標(biāo)準(zhǔn)、儀容儀表、工作紀(jì)律、待人接物、環(huán)境衛(wèi)生、組織經(jīng)管以及違背守那么地處理方法等作出規(guī)定.三經(jīng)管者對干預(yù)正常程序或凌駕制度行為地態(tài)度努力杜絕此類現(xiàn)象地發(fā)生.在預(yù)算審批、費(fèi)用支出審批等方面均應(yīng)建立職責(zé)權(quán)限地分工和設(shè)置不同級別經(jīng)管層地審批權(quán)限.四面臨不現(xiàn)實(shí)地目的地壓力經(jīng)管層在制定關(guān)鍵績效指標(biāo)時(shí)要考慮適當(dāng)，過高地不現(xiàn)實(shí)地目的會導(dǎo)致員工喪失積極性和舞弊.同時(shí)要考慮財(cái)務(wù)指標(biāo)以外地指標(biāo)，例如團(tuán)結(jié)協(xié)作

13、、效勞意識等工作態(tài)度與學(xué)識才能方面地指標(biāo).二、經(jīng)管哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格經(jīng)管者地經(jīng)管哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格直接決定了一個(gè)單位可能采取地內(nèi)部控制方式以及內(nèi)部控制制度地受重視程度.它是控制環(huán)境中最根本、最主要地因素.一經(jīng)管層地主導(dǎo)作用經(jīng)管層負(fù)責(zé)單位經(jīng)管效勞活動(dòng)地運(yùn)作以及經(jīng)管策略和程序地制定、執(zhí)行與監(jiān)視.控制環(huán)境地每個(gè)方面在很大程度上都受經(jīng)管層采取地措施和作出地決策地影響，或在某些情況下受經(jīng)管層不采取某些措施或不作出某種決策地影響.二經(jīng)管理念經(jīng)管層地理念包括經(jīng)管層對內(nèi)部控制地理念，即經(jīng)管層對內(nèi)部控制以及對詳細(xì)控制措施地重視程度.要使控制理念成為控制環(huán)境地一個(gè)重要特質(zhì)，經(jīng)管層必須告知員工內(nèi)部控制地重要性.同時(shí)，只有建

14、立適當(dāng)?shù)亟?jīng)管層控制機(jī)制，控制理念才能產(chǎn)生預(yù)期地效果.衡量經(jīng)管層對內(nèi)部控制重視程度地重要標(biāo)準(zhǔn)，是經(jīng)管層收到有關(guān)內(nèi)部控制弱點(diǎn)及違規(guī)事件地報(bào)告時(shí)是否作出適當(dāng)反響.三經(jīng)管層地經(jīng)營風(fēng)格經(jīng)管層地經(jīng)營風(fēng)格是指經(jīng)管層所能承受地業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)地性質(zhì).經(jīng)管層地經(jīng)營風(fēng)格影響經(jīng)管層對待內(nèi)部控制地態(tài)度，影響在處理重大事項(xiàng)時(shí)所作地判斷.經(jīng)管哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格通常對單位有普遍深化地影響.這些影響是無形地，但可以找到一些積極和消極地標(biāo)志.四機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配單位應(yīng)當(dāng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部控制要求設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利與責(zé)任落實(shí)到各責(zé)任單位.單位組織構(gòu)造地設(shè)置把實(shí)現(xiàn)單位目的所需要地工作進(jìn)展分解.任何組織在進(jìn)展機(jī)構(gòu)設(shè)置時(shí)均需要遵守

15、以下原那么：任務(wù)目的原那么；有效經(jīng)管幅度原那么；分工協(xié)作原那么；權(quán)責(zé)對等原那么；便于操作原那么；動(dòng)態(tài)適應(yīng)性原那么.機(jī)構(gòu)設(shè)置還需要遵循一定地程序：確定組織設(shè)計(jì)地根本方針和原那么；進(jìn)展職能分析p 和職能設(shè)計(jì)；設(shè)計(jì)組織構(gòu)造地框架；單位應(yīng)當(dāng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部控制要求設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利與責(zé)任落實(shí)到各責(zé)任單位，并通過編制內(nèi)部經(jīng)管手冊使全體員工掌握內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程等情況，明確權(quán)責(zé)分配，正確行使職權(quán).組織構(gòu)造合理，權(quán)利責(zé)任分配適當(dāng)，是內(nèi)部控制發(fā)揮作用地前提條件.適當(dāng)分配職責(zé)并下放職權(quán)，不同地職責(zé)和權(quán)限應(yīng)適當(dāng)?shù)胤峙浣o單位地全體員工，決策權(quán)與員工地職責(zé)和權(quán)限要相關(guān)聯(lián)，應(yīng)以充分地信息

16、為根據(jù)分配職責(zé)和權(quán)責(zé).經(jīng)管層根據(jù)部門構(gòu)造、職位說明書、員工地級別以及詳細(xì)地工作范圍和性質(zhì)分配職責(zé)并賦予相應(yīng)職權(quán).在費(fèi)用審批方面，應(yīng)明確規(guī)定實(shí)行分級審批制度.受權(quán)審批人可通過書面形式指定代理審批權(quán)人.應(yīng)建立執(zhí)行特定職能包括交易受權(quán)地受權(quán)機(jī)制，確保每個(gè)人都清楚地理解互相關(guān)系和責(zé)任.對分散經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)有充分地監(jiān)視，有效地權(quán)責(zé)分配制度有助于形成整體地控制意識.單位職責(zé)分配考慮地主要因素包括：1在單位內(nèi)部是否有明確地職責(zé)劃分，將業(yè)務(wù)受權(quán)、業(yè)務(wù)記錄、資產(chǎn)保管和維護(hù)以及業(yè)務(wù)執(zhí)行地責(zé)任盡可能地別離；2數(shù)據(jù)地所有權(quán)劃分是否合理；3是否已針對受權(quán)交易建立適當(dāng)?shù)卣吆统绦?五單位文化單位在長期地經(jīng)營理論中形成地共同思

17、想、作風(fēng)、價(jià)值觀念和行為準(zhǔn)那么，是一種具有單位個(gè)性地信念和行為方式.單位文化包含四個(gè)要素：制度文化、物質(zhì)文化、行為文化、精神文化.行政事業(yè)單位地單位文化主要應(yīng)包括如下幾點(diǎn)：1.價(jià)值觀念.是指人們基于某種功利性或道義性地追求而對人們個(gè)人、組織本身地存在、行為和行為結(jié)果進(jìn)展評價(jià)地根本觀點(diǎn).價(jià)值觀不是人們在一時(shí)一事上地表達(dá)，而是在長期理論活動(dòng)中形成地關(guān)于價(jià)值地觀念體系.行政事業(yè)單位價(jià)值觀，是行政事業(yè)單位全體職工共同地價(jià)值準(zhǔn)那么.2.精神相貌.精神相貌是基于自身特定地性質(zhì)、任務(wù)、宗旨、時(shí)代要求和開展方向，并經(jīng)過精心培養(yǎng)而形成地成員群體地精神風(fēng)貌.精神相貌是文化地核心，在整個(gè)文化中起著支配地地位.精神相

18、貌以價(jià)值觀念為根底，以價(jià)值目的為動(dòng)力，對控制哲學(xué)、經(jīng)管制度、道德風(fēng)氣、團(tuán)體意識和單位形象起著決定性地作用.3.道德風(fēng)氣.道德風(fēng)氣是調(diào)整單位與其他單位之間、單位與效勞對象之間、單位內(nèi)部職工之間關(guān)系地行為標(biāo)準(zhǔn)地總和.4.團(tuán)體意識.團(tuán)體即組織，團(tuán)體意識是指組織成員地集體觀念.團(tuán)體意識是單位內(nèi)部凝聚力形成地重要心理因素.團(tuán)體意識地形成使單位地每個(gè)職工把自己地工作和行為都看成是實(shí)現(xiàn)單位目的地一個(gè)組成局部，使他們以作為單位地成員而感到自豪.5.單位形象.單位形象是單位通過外部特征和效勞表現(xiàn)出來地，被社會公眾所認(rèn)同地單位總體印象，是單位內(nèi)部要素地集中表達(dá).6.規(guī)章制度.規(guī)章制度是在理論活動(dòng)中所形成地，對人地

19、行為帶有強(qiáng)迫性，并能保障一定權(quán)利地各種規(guī)定.六人力資政策良好地人力資政策不但對更好地貫徹和執(zhí)行內(nèi)部控制有很大地幫助，還能確保執(zhí)行單位政策和程序地人員具有勝任才能和正直品行.人力資政策應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：員工地聘用、培訓(xùn)、辭退與辭職；員工地薪酬、考核、晉升與獎(jiǎng)懲；關(guān)鍵崗位員工地強(qiáng)迫休假制度和定期崗位輪換制度；掌握國家機(jī)密或重要商業(yè)機(jī)密地員工離崗地限制性規(guī)定；有關(guān)人力資經(jīng)管地其他政策.七內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員裝備和工作地獨(dú)立性.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對監(jiān)視檢查中發(fā)現(xiàn)地內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照單位內(nèi)部審計(jì)工作程序進(jìn)展報(bào)告；對監(jiān)視檢查中發(fā)現(xiàn)地內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向

20、有關(guān)部門報(bào)告.根據(jù)有關(guān)規(guī)定，我國內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)按照本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)利機(jī)構(gòu)地要求，主要履行地職責(zé)包括：1對本單位及所屬單位含占主導(dǎo)地位地單位，下同地財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)地經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)展審計(jì)；2對本單位及所屬單位預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金地經(jīng)管和使用情況進(jìn)展審計(jì)；3對本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員地任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)展審計(jì)；4對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資工程進(jìn)展審計(jì)；5對本單位及所屬單位內(nèi)部控制制度地健全性和有效性以及風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)管進(jìn)展評審；6對本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)經(jīng)管和效益情況進(jìn)展審計(jì)；7法律、法規(guī)規(guī)定和本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)利機(jī)構(gòu)要求辦理地其他審計(jì)事項(xiàng).內(nèi)部審計(jì)程序通常包括準(zhǔn)備階段、施行階段、終結(jié)階

21、段以及后續(xù)審計(jì)4個(gè)環(huán)節(jié)，應(yīng)根據(jù)經(jīng)管層確定地職責(zé)范圍和委托地工作任務(wù)對審計(jì)工程開展內(nèi)部審計(jì)工作. 資料個(gè)人搜集整理，勿做商業(yè)用處第三節(jié)風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)評估是識別和分析p 與目的實(shí)現(xiàn)有關(guān)地風(fēng)險(xiǎn)地過程.一設(shè)置目的行政事業(yè)單位開展風(fēng)險(xiǎn)評估，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確識別與實(shí)現(xiàn)控制目的相關(guān)地內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，確定相應(yīng)地風(fēng)險(xiǎn)承受度.風(fēng)險(xiǎn)承受度是單位可以承當(dāng)?shù)仫L(fēng)險(xiǎn)限度，包括整體風(fēng)險(xiǎn)承受才能和業(yè)務(wù)層面地可承受風(fēng)險(xiǎn)程度.單位在確定風(fēng)險(xiǎn)承受度時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮地內(nèi)容包括：法律、經(jīng)濟(jì)方面地限制.控制程度.假如單位對結(jié)果地控制才能很低或者根本就沒有控制才能，那么單位就無法制定較高地風(fēng)險(xiǎn)承受度.風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移.時(shí)機(jī)本錢.制定較高地風(fēng)險(xiǎn)承受度可能是惟一可

22、能地方法.有時(shí)單位無法防范損失，此時(shí)，單位別無選擇，只能制定較高地風(fēng)險(xiǎn)承受度，必須自己來承當(dāng)風(fēng)險(xiǎn).二風(fēng)險(xiǎn)識別風(fēng)險(xiǎn)識別實(shí)際上是搜集有關(guān)損失原因、危險(xiǎn)因素及其損失暴露等方面信息地過程.風(fēng)險(xiǎn)識別作為風(fēng)險(xiǎn)評估過程地重要環(huán)節(jié)，主要答復(fù)地問題是：存在哪些風(fēng)險(xiǎn)？哪些風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)予以考慮？引起風(fēng)險(xiǎn)地主要因素是什么？這些風(fēng)險(xiǎn)所引起地后果及嚴(yán)重程度如何？風(fēng)險(xiǎn)識別地方法有哪些等.單位地內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素主要有：經(jīng)管人員地職業(yè)操守、員工專業(yè)勝任才能等人力資因素；組織機(jī)構(gòu)、資產(chǎn)經(jīng)管、業(yè)務(wù)流程等經(jīng)管因素；研究開發(fā)、技術(shù)投入、信息技術(shù)運(yùn)用等自主創(chuàng)新因素；財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)因素；營運(yùn)平安、員工安康、環(huán)境保護(hù)等平安環(huán)保因素以及其他因

23、素.單位地外部風(fēng)險(xiǎn)因素主要有：經(jīng)濟(jì)形勢、產(chǎn)業(yè)政策、融資環(huán)境、市場競爭、資供應(yīng)等經(jīng)濟(jì)因素；法律法規(guī)、監(jiān)管要求等法律因素；平安穩(wěn)定、文化傳統(tǒng)、社會信譽(yù)、教育程度、消費(fèi)者行為等社會因素；技術(shù)進(jìn)步、工藝改良等科學(xué)技術(shù)因素；自然災(zāi)害、環(huán)境狀況等自然環(huán)境因素以及其他因素.三風(fēng)險(xiǎn)分析p 風(fēng)險(xiǎn)分析p 是在風(fēng)險(xiǎn)識別地根底上對風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生地可能性、影響程度等進(jìn)展描繪、分析p 、判斷，并確定風(fēng)險(xiǎn)重要性程度地過程，是風(fēng)險(xiǎn)評估地獨(dú)立環(huán)節(jié).風(fēng)險(xiǎn)分析p 地程序主要包括：分析p 風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)險(xiǎn)事故，捕捉風(fēng)險(xiǎn)征兆，確定風(fēng)險(xiǎn)地存在；分析p 風(fēng)險(xiǎn)可能性即風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生地頻率；分析p 風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生地可能影響.分析p 地方法是定性和定量技術(shù)地結(jié)合.

24、定性分析p 方法是直接運(yùn)用定性術(shù)語描繪風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性地上下以及其對目的地影響程度.定量分析p 方法是用數(shù)量方法描繪風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性地上下以及其對目的地影響程度，大多數(shù)是建立在數(shù)學(xué)模型根底上地.四風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)躲避是單位對超出風(fēng)險(xiǎn)承受度地風(fēng)險(xiǎn)，通過放棄或者停頓與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)地業(yè)務(wù)活動(dòng)以防止和減輕損失地策略.這是控制風(fēng)險(xiǎn)地一種最徹底、最有力地措施，它與其他地控制風(fēng)險(xiǎn)方法不同，是在風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生之前，將所有風(fēng)險(xiǎn)因素完全消除，從而徹底排除某一特定風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生地可能性，風(fēng)險(xiǎn)承受是單位對風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)地風(fēng)險(xiǎn)，在權(quán)衡本錢效益之后，不準(zhǔn)備采取控制措施降低風(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失地策略.這也是一種最普通、最省事地風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略.

25、例如，某工商局門口停車場安排人員收費(fèi)，每年收款總額在20 000元左右，單位安排臨時(shí)工李某收取，假如為了防止李某貪污舞弊，另外專門安排一個(gè)正式員工每日專門復(fù)核款項(xiàng)，這時(shí)支付給復(fù)核人員地工資要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于20 000元，顯然不符合本錢效益原那么，因此對于這種存在地舞弊風(fēng)險(xiǎn)單位就應(yīng)該采用風(fēng)險(xiǎn)承受策略.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對地四種策略是根據(jù)單位地風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)承受度制定地，風(fēng)險(xiǎn)躲避策略在采用其他任何風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施都不能將風(fēng)險(xiǎn)降低到單位風(fēng)險(xiǎn)承受度以內(nèi)地情況下適用；風(fēng)險(xiǎn)降低和風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)策略那么是通過相關(guān)措施，使單位地剩余風(fēng)險(xiǎn)與單位地風(fēng)險(xiǎn)承受度相一致；風(fēng)險(xiǎn)承受那么意味著風(fēng)險(xiǎn)在單位可承受范圍之內(nèi).五風(fēng)險(xiǎn)評估地監(jiān)視和評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)地監(jiān)視

26、和評價(jià)過程，包括監(jiān)視和評價(jià)識別風(fēng)險(xiǎn)地充分性，以及針對這些風(fēng)險(xiǎn)所采取措施地恰當(dāng)性.行政事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置或指定專門機(jī)構(gòu)，對單位整體地風(fēng)險(xiǎn)評估過程和應(yīng)對措施進(jìn)展理解和評價(jià).風(fēng)險(xiǎn)地監(jiān)視和評價(jià)考慮地主要因素可能包括：1.單位是否已建立、溝通整體目的，并輔以詳細(xì)策略和詳細(xì)經(jīng)管效勞活動(dòng)地開展方案；2.單位是否已建立風(fēng)險(xiǎn)評估制度并保證運(yùn)行，包括識別風(fēng)險(xiǎn)、估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)地重大性、評估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生地可能性以及確定需要采取地應(yīng)對措施；3.單位是否已建立某種機(jī)制，識別和應(yīng)對可能對單位產(chǎn)生重大且普遍影響地變化等；4.風(fēng)險(xiǎn)控制經(jīng)管部門是否建立了某種流程，以識別外部環(huán)境、內(nèi)部環(huán)境發(fā)生地重大變化.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施地調(diào)整機(jī)制是否運(yùn)行有效. 資

27、料個(gè)人搜集整理，勿做商業(yè)用處第四節(jié)控制活動(dòng)控制活動(dòng)是指有助于確保經(jīng)管者地指令得以執(zhí)行，合理保證經(jīng)管效勞目的地實(shí)現(xiàn)、指導(dǎo)員工施行經(jīng)管指令、經(jīng)管和化解風(fēng)險(xiǎn)而采取地政策和程序，屬于組織地根底行為.控制措施一般包括：不相容職務(wù)別離控制、受權(quán)審批控制、會計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析p 控制和績效考評控制等.一、不相容職務(wù)別離控制不相容職務(wù)別離控制要求行政事業(yè)單位全面系統(tǒng)地分析p 、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及地不相容職務(wù)，施行相應(yīng)地別離措施，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、互相制約地工作機(jī)制.所以單位進(jìn)展組織規(guī)劃，首先是要對不相容職務(wù)進(jìn)展別離.在單位中，通常有6大類主要地不相容職務(wù)：1.受權(quán)進(jìn)展某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)

28、業(yè)務(wù)和執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)地職務(wù)要?jiǎng)e離；2.執(zhí)行某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和審核這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)地職務(wù)要?jiǎng)e離；3.執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和記錄該項(xiàng)業(yè)務(wù)地職務(wù)要?jiǎng)e離；4.保管某些財(cái)產(chǎn)物資和對其進(jìn)展記錄地職務(wù)要?jiǎng)e離；5.保管某些財(cái)產(chǎn)物資和使用這些財(cái)產(chǎn)物資地職務(wù)要?jiǎng)e離；6.執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與監(jiān)視這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)地職務(wù)要?jiǎng)e離.二、受權(quán)審批控制受權(quán)審批控制要求行政事業(yè)單位根據(jù)常規(guī)受權(quán)和特別受權(quán)地規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)地權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任.受權(quán)按照其形式可分為常規(guī)受權(quán)和特別受權(quán).常規(guī)受權(quán)是單位在日常經(jīng)營經(jīng)管活動(dòng)中按照既定地職責(zé)和程序進(jìn)展地受權(quán).特別受權(quán)是對非經(jīng)常經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)展專門研究后作出地受權(quán).審批控制措施作為內(nèi)部控制措施

29、地重要內(nèi)容之一，應(yīng)該得到單位地重視，所以在施行審批控制措施時(shí)應(yīng)遵循以下原那么：全面控制和重點(diǎn)控制相結(jié)合地原那么；事前審批和事后審批相結(jié)合地原那么；互相牽制地原那么；程序定位地原那么.根據(jù)這些原那么，審批控制措施應(yīng)該包括地內(nèi)容有：審批人員和審批權(quán)限；審批程序；審批內(nèi)容；審批人員地責(zé)任；設(shè)立事后監(jiān)視機(jī)制；以現(xiàn)有地稽核、審計(jì)、紀(jì)律檢查部門為根底，成立內(nèi)部審計(jì)委員會.這些措施對單位及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、防范和化解單位風(fēng)險(xiǎn)都有重要地作用.三、會計(jì)系統(tǒng)控制四、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制行政事業(yè)單位應(yīng)建立財(cái)產(chǎn)日常經(jīng)管制度和定期清查制度，采取財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對等措施，確保財(cái)產(chǎn)地平安完好，嚴(yán)格限制未經(jīng)受權(quán)地人員接

30、觸和處置財(cái)產(chǎn).五、預(yù)算控制預(yù)算控制要求行政事業(yè)單位施行全面預(yù)算經(jīng)管制度，明確各責(zé)任單位在預(yù)算經(jīng)管中地職責(zé)權(quán)限，標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算地編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強(qiáng)化預(yù)算約束.六、運(yùn)營分析p 控制開展運(yùn)營活動(dòng)分析p 地目地在于把握行政單位經(jīng)管和效勞活動(dòng)是否向著預(yù)算規(guī)定地目的值開展，一旦發(fā)生偏向和問題就能找出問題所在，并根據(jù)新地情況解決問題或修正預(yù)算.七、績效考評控制績效考評控制要求行政單位建立和施行績效考評制度，科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對單位內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工地業(yè)績進(jìn)展定期考核和客觀評價(jià)，將考評結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評優(yōu)、降級、調(diào)崗、辭退等地根據(jù).績效考評首先要確定績效目的，然后進(jìn)展績效輔導(dǎo)

31、，是經(jīng)管者對員工完成工作目的地過程進(jìn)展輔導(dǎo)，幫助員工不斷改良工作方法和技能，及時(shí)糾正行為與工作目的之間出現(xiàn)地偏離，并對目的和方案進(jìn)展跟蹤和修改.同時(shí)經(jīng)管者要根據(jù)績效方案階段所確立地標(biāo)準(zhǔn)和績效輔導(dǎo)階段搜集地?cái)?shù)據(jù)來對員工在考核期內(nèi)地績效進(jìn)展評價(jià).再次是經(jīng)管者與員工之間地有效溝通，員工通過反響知道主管對他地評價(jià)和期望，從而根據(jù)要求不斷進(jìn)步；主管通過反響指出員工地績效程度和存在地問題，有地放矢地進(jìn)展鼓勵(lì)和指導(dǎo).最后將績效結(jié)果應(yīng)用于工資調(diào)整及獎(jiǎng)金分配、晉升與職務(wù)調(diào)整、培訓(xùn)教育、員工職業(yè)生涯開展等.在控制活動(dòng)中行政事業(yè)單位還應(yīng)該建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制. 資料個(gè)人搜集整理，勿做商業(yè)用處第

32、五節(jié)信息與溝通信息是影響單位內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、內(nèi)部監(jiān)視等方面地信息.溝通是信息系統(tǒng)地一局部，是組織中地信息交流.信息交流是組織構(gòu)造地核心，是組織存在地根底，沒有信息交流就沒有組織.一、信息搜集單位在進(jìn)展信息搜集時(shí)應(yīng)明確搜集地內(nèi)容、方式等，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對搜集地各種內(nèi)部信息和外部信息進(jìn)展合理挑選、核對、整合，進(jìn)步信息地有用性.因?yàn)椴煌瑔挝恍枰匦畔⒋嬖诓町?，各單位對每類信息地?cè)重點(diǎn)也存在差異.因此單位應(yīng)結(jié)合自身特點(diǎn)以及本錢效益原那么，選擇合適地方式搜集有價(jià)值地信息.二、信息傳遞單位地內(nèi)部控制系統(tǒng)本質(zhì)上是一個(gè)信息系統(tǒng)，是一個(gè)對信息進(jìn)展搜集、核對、整合、傳遞地過程，并且通過反響機(jī)制改良

33、信息地搜集、處理和傳遞，從而形成一個(gè)靈敏地信息溝通機(jī)制，促進(jìn)內(nèi)部控制目的地實(shí)現(xiàn).單位應(yīng)當(dāng)利用信息技術(shù)促進(jìn)信息地集成與共享，充分發(fā)揮信息技術(shù)在信息與溝通中地作用.四、反舞弊機(jī)制、舉報(bào)人投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度有效地信息交流機(jī)制可以對防范以及及時(shí)發(fā)現(xiàn)舞弊行為起到很好地作用.單位應(yīng)當(dāng)建立反舞弊機(jī)制，堅(jiān)持懲防并舉、重在預(yù)防地原那么，明確反舞弊工作地重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和有關(guān)機(jī)構(gòu)在反舞弊工作中地職責(zé)權(quán)限，標(biāo)準(zhǔn)舞弊案件地舉報(bào)、調(diào)查、處理、報(bào)告和補(bǔ)救程序.單位至少應(yīng)當(dāng)將以下情形作為反舞弊工作地重點(diǎn)：未經(jīng)受權(quán)或者采取其他不法方式侵占、挪用單位資產(chǎn)，牟取不當(dāng)利益.在財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和信息披露等方面存在地虛假記載、誤導(dǎo)

34、性陳述或者重大遺漏等.單位負(fù)責(zé)人及其他高級經(jīng)管人員濫用職權(quán).相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員串通舞弊.另外，單位應(yīng)當(dāng)建立舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度，設(shè)置舉報(bào)專線，明確舉報(bào)投訴處理程序、辦理時(shí)限和辦理要求，確保舉報(bào)、投訴成為單位有效掌握信息地重要途徑. 資料個(gè)人搜集整理，勿做商業(yè)用處第六節(jié)內(nèi)部監(jiān)視內(nèi)部監(jiān)視是內(nèi)部控制體系中不可或缺地一局部，是內(nèi)部控制得到有效施行地有力保障，具有非常重要地地位.一、內(nèi)部監(jiān)視地組織構(gòu)造行政事業(yè)單位建立地內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者實(shí)際履行內(nèi)部控制監(jiān)視職責(zé)地有關(guān)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家法律法規(guī)要求和單位領(lǐng)導(dǎo)地受權(quán)，采取適當(dāng)?shù)爻绦蚝头椒?，對?nèi)部控制地建立與施行情況進(jìn)展監(jiān)視檢查，形成檢查結(jié)論并出具書面檢查報(bào)

35、告.二、內(nèi)部監(jiān)視地方式內(nèi)部監(jiān)視地施行方式包括兩種：一日常監(jiān)視與專項(xiàng)監(jiān)視以及兩種方式地有機(jī)結(jié)合日常監(jiān)視是指單位對建立與施行內(nèi)部控制地情況進(jìn)展常規(guī)、持續(xù)地監(jiān)視檢查；專項(xiàng)監(jiān)視是指在單位組織構(gòu)造、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化地情況下，對內(nèi)部控制地某一或者某些方面進(jìn)展有針對性地監(jiān)視檢查.專項(xiàng)監(jiān)視地范圍和頻率應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果以及日常監(jiān)視地有效性等予以確定.假如單位地日常監(jiān)視可以有效地起到監(jiān)視效果，可以減少專項(xiàng)監(jiān)視地頻率.二持續(xù)性監(jiān)視檢查和專項(xiàng)監(jiān)視檢查以及兩種方式地有機(jī)結(jié)合持續(xù)性監(jiān)視檢查，是指單位對建立和施行內(nèi)部控制地整體情況所進(jìn)展地連續(xù)地、全面地、系統(tǒng)地、動(dòng)態(tài)地監(jiān)視檢查.專項(xiàng)監(jiān)視檢查，是

36、指單位對內(nèi)部控制建立與施行地某一方面或者某些方面地情況所進(jìn)展地不定期地、有針對性地監(jiān)視檢查.三、內(nèi)部控制評價(jià)單位施行內(nèi)部控制評價(jià)，應(yīng)當(dāng)遵循風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原那么、一致性原那么、公允性原那么、獨(dú)立性原那么、本錢效益原那么等.以此對內(nèi)控五要素和內(nèi)控有效性進(jìn)展評價(jià).單位應(yīng)當(dāng)以書面或者其他適當(dāng)?shù)匦问剑咨票４鎯?nèi)部控制建立與施行過程中地相關(guān)記錄或者資料，確保內(nèi)部控制建立與施行過程地可驗(yàn)證性. 資料個(gè)人搜集整理，勿做商業(yè)用處第七節(jié)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度評價(jià)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價(jià)，是指由單位負(fù)責(zé)人和經(jīng)管層施行地，對單位內(nèi)部控制有效性進(jìn)展評價(jià)，形成評價(jià)結(jié)論，出具評價(jià)報(bào)告地過程.一、內(nèi)部控制評價(jià)地原那么單位施行內(nèi)部

37、控制評價(jià)，應(yīng)當(dāng)遵循以下原那么：1.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原那么.內(nèi)部控制評價(jià)應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險(xiǎn)評估為根底，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生地可能性和對單位單個(gè)或整體控制目的造成地影響程度來確定需要評價(jià)地重點(diǎn)業(yè)務(wù)單元、重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域或流程環(huán)節(jié).2.一致性原那么.內(nèi)部控制評價(jià)應(yīng)當(dāng)采用統(tǒng)一可比地評價(jià)方法和標(biāo)準(zhǔn)，保證評價(jià)結(jié)果地可比性.3.公允性原那么.內(nèi)部控制評價(jià)應(yīng)當(dāng)以事實(shí)為根據(jù)，評價(jià)結(jié)果應(yīng)當(dāng)有適當(dāng)?shù)刈C據(jù)支持.4.獨(dú)立性原那么.內(nèi)部控制評價(jià)機(jī)構(gòu)地確定及評價(jià)工作地組織施行應(yīng)當(dāng)保持相應(yīng)地獨(dú)立性.5.本錢效益原那么.內(nèi)部控制評價(jià)應(yīng)當(dāng)以適當(dāng)?shù)乇惧X實(shí)現(xiàn)科學(xué)有效地評價(jià).二、內(nèi)部控制評價(jià)考慮地因素單位施行內(nèi)部控制評價(jià)，應(yīng)考慮地主要因素可能包括：1.單位是否認(rèn)

38、期評價(jià)內(nèi)部控制，單位地每一種活動(dòng)，是否都有適當(dāng)?shù)卣吆统绦蜻M(jìn)展標(biāo)準(zhǔn)；2.單位人員在履行正常職責(zé)時(shí)，可以在多大程度上獲得內(nèi)部控制是否有效運(yùn)行地證據(jù)；3.與外部地溝通是否可以證實(shí)內(nèi)部控制存在地問題，或者指出存在地問題；4.經(jīng)管層是否采納內(nèi)部審計(jì)人員和監(jiān)視部門有關(guān)內(nèi)部控制地建議；5.經(jīng)管層是否及時(shí)糾正控制運(yùn)行中地偏向；6.經(jīng)管層是否及時(shí)根據(jù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)地報(bào)告及建議采取糾正措施；7.是否存在協(xié)助經(jīng)管層監(jiān)視內(nèi)部控制地職能部門如內(nèi)部審計(jì)部門；8.監(jiān)視部門地：獨(dú)立性和權(quán)威性；向誰報(bào)告；是否有足夠地人員、培訓(xùn)和特殊技能；是否堅(jiān)持適用地專業(yè)準(zhǔn)那么；活動(dòng)地范圍；方案、風(fēng)險(xiǎn)評估和執(zhí)行工作地記錄和形成結(jié)論地適當(dāng)性；三、內(nèi)

39、部控制評價(jià)內(nèi)容評價(jià)內(nèi)容包括但不限于：1.單位組織構(gòu)造中地職責(zé)分工地健全狀況；2.各項(xiàng)內(nèi)部控制制度及相關(guān)措施是否健全、標(biāo)準(zhǔn)，是否與單位內(nèi)部地組織經(jīng)管相吻合；3.各項(xiàng)工作中地業(yè)務(wù)處理與記錄程序是否標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)濟(jì)，其執(zhí)行是否有效；4.各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作中地受權(quán)、批準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄、核對、報(bào)告等手續(xù)是否完備；5.各崗位地職權(quán)劃分是否符合不相容崗位互相別離地原那么，其職權(quán)履行是否得到有效控制；6.是否有嚴(yán)格地崗位責(zé)任制度和獎(jiǎng)懲制度；7.關(guān)鍵控制點(diǎn)是否均有必要地控制措施，其措施是否有效執(zhí)行；8.內(nèi)部控制制度在執(zhí)行中受經(jīng)管層地影響程度.四、內(nèi)部控制評價(jià)程序單位應(yīng)當(dāng)按照制定評價(jià)方案、施行評價(jià)活動(dòng)、編制評價(jià)報(bào)告等程序開展內(nèi)部控制評價(jià).一建立內(nèi)部控制評價(jià)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制評價(jià)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)單位整體控制目的，制定內(nèi)部控制評價(jià)工作方案，明確評價(jià)目地、范圍、組織、標(biāo)準(zhǔn)、方法、進(jìn)度安排和費(fèi)用預(yù)算等內(nèi)容，報(bào)單位負(fù)責(zé)人及高級經(jīng)管層審批.二對內(nèi)部控制制度地建立和執(zhí)行情況進(jìn)展調(diào)查通過審閱相關(guān)地規(guī)章制度、現(xiàn)場詢問有關(guān)人員、實(shí)地觀察等方法調(diào)查理解內(nèi)部控制制度地建立和執(zhí)行地詳細(xì)情況，并作出初步評價(jià).三對內(nèi)部控制制度進(jìn)展測試內(nèi)部控制評價(jià)范圍地確定應(yīng)當(dāng)遵循風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向、自上而下地原那么，應(yīng)確定需要評價(jià)地