企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制規(guī)范課件

1、企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制規(guī)范 法律風(fēng)險(xiǎn)是二十一世紀(jì)企業(yè) 最大的風(fēng)險(xiǎn)!中國(guó)首富國(guó)美集團(tuán)董事局主席黃光裕因涉嫌經(jīng)濟(jì)犯罪，目前正在接受警方調(diào)查。 案例：安然事件美國(guó)安然能源公司是一個(gè)居世界500強(qiáng)第7，2000年?duì)I業(yè)規(guī)模過(guò)千億元，讓世人赫然的能源巨頭，掌控著美國(guó)20的電能和天然氣交易，是華爾街競(jìng)相追捧的寵兒；安然股票是所有的證券評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)都強(qiáng)力推薦的績(jī)優(yōu)股。直到破產(chǎn)前，公司營(yíng)運(yùn)業(yè)務(wù)覆蓋全球40個(gè)國(guó)家和地區(qū)，共有雇員21萬(wàn)人，資產(chǎn)額高達(dá)620億美元；安然一直鼓吹自己是“全球領(lǐng)先企業(yè)”，業(yè)務(wù)包括能源批發(fā)與零售、寬帶、能源運(yùn)輸以及金融交易，連續(xù)4年獲得“美國(guó)最具創(chuàng)新精神的公司”稱號(hào)，并與小布什政府關(guān)系密切。但

2、幾乎是在一瞬間倒塌了，2001年安然股價(jià)從一年前的美元跌至026美元，市值由峰值時(shí)的800億美元跌至2億美元，公司兩萬(wàn)多名員工中，很多人連他們的退休金都保不住。年底，安然正式向破產(chǎn)法院申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)，破產(chǎn)清單中所列債務(wù)高達(dá)498億美元，成為美國(guó)歷史上最大的破產(chǎn)企業(yè)。如履薄冰，如臨深淵張瑞敏比危機(jī)先行一步牛根生每一天,我都要提醒自己:企業(yè)離破產(chǎn)只有一步之遙。任正非 其實(shí)并不是GE的業(yè)務(wù)使我擔(dān)心，而是有什么人做了從法律上看非常愚蠢的事而給公司的聲譽(yù)帶來(lái)污點(diǎn)，并使公司毀于一旦”韋爾奇中國(guó)民營(yíng)企業(yè)的平均壽命為2.9年，每年約有100萬(wàn)家民企破產(chǎn)倒閉；60%的企業(yè)在五年內(nèi)破產(chǎn)，85%的企業(yè)在10年內(nèi)消亡，

3、能夠生存3年的企業(yè)只有10%，大型企業(yè)集團(tuán)的平均壽命也就78年，其中40%的企業(yè)在創(chuàng)業(yè)階段就宣告破產(chǎn)。大多企業(yè)創(chuàng)始人落馬及企業(yè)崩潰的事例告訴我們：未雨綢繆比亡羊補(bǔ)牢要好 了解風(fēng)險(xiǎn)是關(guān)鍵事前防范事中控制事后救濟(jì)魏文王問(wèn)名醫(yī)扁鵲說(shuō)：“你們家兄弟三人，都精與醫(yī)術(shù)，到底哪一位最好呢？”扁鵲答說(shuō)：“長(zhǎng)兄最好，中兄次之，我最差。”文王再問(wèn)：“那么為什么你最出名呢？”扁鵲答說(shuō)：“我長(zhǎng)兄治病，是治病于病情發(fā)作之前。由于一般人不知道他事先能鏟除病因，所以他的名氣無(wú)法傳出去，只有我們家的人才知道。我中兄治病，是治病于病情處起之時(shí)。一般人以為他只能治輕微的小病，所以他的名氣度只及于本鄉(xiāng)里。而我扁鵲治病，是治病于病情

4、嚴(yán)重之時(shí)。一般人都看到我在經(jīng)脈上穿針管來(lái)放血，在皮膚上敷藥等大手術(shù)，所以以為我的醫(yī)術(shù)高明，名氣因此響遍全國(guó)?！?“扁氏三兄弟” 老大老二老三一個(gè)也不能少。目 錄一什么是企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)？企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)的特征是什么二企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)的主要類型 三如何構(gòu)建法律風(fēng)險(xiǎn)防范體系 四加強(qiáng)企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)管理一、什么是風(fēng)險(xiǎn)？ 什么是法律風(fēng)險(xiǎn)？一、什么是風(fēng)險(xiǎn)？什么是法律風(fēng)險(xiǎn)？什么是風(fēng)險(xiǎn)？什么是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)？風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)是遭受損失的可能性風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)事項(xiàng)將會(huì)發(fā)生并給目標(biāo)實(shí)現(xiàn)帶來(lái)負(fù)面影響的可能性中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引第三條 本指引所稱企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，指未來(lái)的不確定性對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的影響。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)一般可分為戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、

5、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、銷售風(fēng)險(xiǎn)、外匯風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn) 自然風(fēng)險(xiǎn)（不可抗力，是由于意外的自然災(zāi)害和自然環(huán)境的突變等所引起的實(shí)際收益偏離預(yù)期收益的可能性，具有突發(fā)性和不可預(yù)測(cè)性的特點(diǎn)）法律風(fēng)險(xiǎn)法律風(fēng)險(xiǎn)是因法律法規(guī)因素所引致的由企業(yè)承擔(dān)的潛在經(jīng)濟(jì)損失或其他損害的風(fēng)險(xiǎn)商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)（又稱為經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，它包括市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、外匯風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)）思考與討論？法律風(fēng)險(xiǎn)那么重要么？ 一切商業(yè)的、非商業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，最終都將戴著法律的面具出現(xiàn)。 法律風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)一切風(fēng)險(xiǎn)的最終表現(xiàn)形式，因?yàn)槿魏尾焕蠊纪ㄟ^(guò)權(quán)利義務(wù)的產(chǎn)生、變更與終止表現(xiàn)出來(lái)。企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)的特征1、發(fā)生的原因具有法定性、約定性。它是由于法律法規(guī)的因素

6、引致的風(fēng)險(xiǎn)，法律風(fēng)險(xiǎn)通常產(chǎn)生于違反有關(guān)法律法規(guī)、合同違約、侵權(quán)或怠于行使公司的法律權(quán)利等。法律風(fēng)險(xiǎn)的五種表現(xiàn)形態(tài)表現(xiàn)形態(tài)內(nèi)涵風(fēng)險(xiǎn)示例1違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)違反法律法規(guī)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)招投標(biāo)違規(guī)宣傳違規(guī)2違約風(fēng)險(xiǎn)合同當(dāng)事人違反合同約定、不履行或不適當(dāng)履行義務(wù)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)設(shè)備采購(gòu)違約技術(shù)服務(wù)違約3侵權(quán)風(fēng)險(xiǎn)侵犯他人合法權(quán)益導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)廣告內(nèi)容侵權(quán)4怠于行使權(quán)利風(fēng)險(xiǎn)未及時(shí)或未適當(dāng)行使法定權(quán)利或約定權(quán)利導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)商標(biāo)管理工作中怠于行使權(quán)利5行為不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)不屬于上述四種情況，但基于法律原因，其行為可能會(huì)給公司帶來(lái)負(fù)面后果導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)商業(yè)秘密保護(hù)不當(dāng)民事訴訟不當(dāng)法律風(fēng)險(xiǎn)的五種表現(xiàn)形態(tài)2、發(fā)生的結(jié)果具有強(qiáng)制性。民事責(zé)任（違約金、賠償損

7、失、賠禮道歉、消除妨害等）；行政責(zé)任（罰款、沒(méi)收違法所得、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照）；刑事責(zé)任（單位承擔(dān)罰金，主管領(lǐng)導(dǎo)也要承擔(dān)刑事責(zé)任）。3、發(fā)生的領(lǐng)域具有廣泛性。法律風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的每一個(gè)環(huán)節(jié)。4、發(fā)生的形式具有關(guān)聯(lián)性。法律風(fēng)險(xiǎn)和其他風(fēng)險(xiǎn)緊密相關(guān)。5、發(fā)生的后果具有可預(yù)見性。企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)后果經(jīng)營(yíng)性損失（收益或利潤(rùn)的損失、成本或責(zé)任的增加）；民事索賠、判決或裁決(包括辯護(hù)及和解費(fèi)用) ；例如企業(yè)被起訴違反合同，不僅要賠償對(duì)方的直接損害，還有可能要補(bǔ)償對(duì)方的利潤(rùn)損失；行政或刑事處罰或制裁（罰款、吊銷許可、承擔(dān)刑事責(zé)任）企業(yè)資產(chǎn)受損(包括有形和無(wú)形財(cái)產(chǎn))劣質(zhì)奶粉害人不淺二、企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)的主要類型 1、

8、企業(yè)設(shè)立的法律風(fēng)險(xiǎn)案例1：A公司系一外貿(mào)企業(yè)，其股東四人全部為自然人，注冊(cè)資金500萬(wàn)元，但其資金來(lái)源系一國(guó)有外貿(mào)企業(yè) B公司的資金，股東與B公司簽訂了股權(quán)信托協(xié)議案例2： A單位系一事業(yè)單位，其原下屬施工單位整合設(shè)立集團(tuán)公司時(shí)，為達(dá)到注冊(cè)資本規(guī)模要求，將其下屬施工單位占用的土地、房屋資產(chǎn)以出資投入整合后設(shè)立的B公司，但未辦理過(guò)戶手續(xù)，土地使用權(quán)人、房屋所有權(quán)人仍為A單位，后因B公司債權(quán)人起訴，將A單位帳上資金劃走。二、企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)的主要類型2、公司內(nèi)部權(quán)益糾紛案例：“潘石屹案”2004年，三名小股東將房地產(chǎn)界頗負(fù)盛名的潘石屹告上法庭，理由是，作為大股東的潘石屹，侵害了公司的合法財(cái)產(chǎn)，要求潘石

9、屹賠償公司1.05億元人民幣。 3、國(guó)有企事業(yè)單位及集體企業(yè)改制過(guò)程中的法律風(fēng)險(xiǎn)，如： （1）國(guó)有和集體資產(chǎn)流失法律風(fēng)險(xiǎn)。 （2）改制的行政化操作模式法律風(fēng)險(xiǎn)。 （3）改制過(guò)程中多元利益、價(jià)值觀及經(jīng)營(yíng)模式的沖突所引發(fā)的法律風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)企改制國(guó)有資產(chǎn)流失案今年，省高院終審裁定一起案件。當(dāng)事人就是山西焦炭界的“黑馬”，馳騁于外貿(mào)領(lǐng)域的宋建平，宋是山西省技術(shù)進(jìn)出口公司原經(jīng)理、山西大典商貿(mào)有限公司原總經(jīng)理宋建平。2008年2月1日，經(jīng)太原市檢察院提起公訴，該市中級(jí)法院作出一審判決：以貪污罪、挪用公款罪、虛報(bào)注冊(cè)資本罪、非法經(jīng)營(yíng)罪、偷稅罪數(shù)罪并罰，判處宋建平無(wú)期徒刑，剝奪政治權(quán)利終身，沒(méi)收個(gè)人全部財(cái)產(chǎn)。其被

10、指控侵吞隱匿國(guó)資數(shù)億。案例：4、企業(yè)投融資法律風(fēng)險(xiǎn) （1）融資法律風(fēng)險(xiǎn)（借貸風(fēng)險(xiǎn)） 非法集資 虛假按揭套取銀行貸款 違規(guī)銀行貸款 挪用資金案例：寧夏金鷹國(guó)際集團(tuán)股份有限公司自2004年8月起，通過(guò)刊登廣告、發(fā)布宣傳冊(cè)等形式，以高額回報(bào)、到期返還投資為誘餌，進(jìn)行社會(huì)集資，2006年下半年公司處于癱瘓狀態(tài)。董事長(zhǎng)鄭澤因合同詐騙已經(jīng)銀川市中級(jí)人民法院做出刑事判決。后集資群眾開始不斷上訪。關(guān)于職工集資、民間借貸問(wèn)題。（2）投資法律風(fēng)險(xiǎn)案例：礦業(yè)兇險(xiǎn) 去年10月15日，位于東莞的世界上最大的玩具代工企業(yè)合俊公司倒閉，讓7000多人丟掉飯碗，有人認(rèn)為是全球性金融危機(jī)所致，也有人認(rèn)為原因是人民幣升值、原材料

11、漲價(jià)、出口稅率調(diào)整等不利因素。但隨著合俊的財(cái)務(wù)黑洞被揭開人們發(fā)現(xiàn)這個(gè)悲劇其實(shí)緣于合俊老板投資福建礦業(yè)的巨額虧損，是死于盲目投資礦業(yè)。而公司的決策層卻沒(méi)有料到其中隱藏著巨大的風(fēng)險(xiǎn)。 （2）投資法律風(fēng)險(xiǎn)一是產(chǎn)權(quán)歸屬二是經(jīng)營(yíng)控制權(quán)三是投資回報(bào)5、擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn) 對(duì)外提供擔(dān)保是一種隱形的債務(wù)或然債務(wù)（1）保證擔(dān)保的法律風(fēng)險(xiǎn)一是互保法律風(fēng)險(xiǎn)。二是受迫保證法律風(fēng)險(xiǎn)。（2）企業(yè)抵押擔(dān)保的法律風(fēng)險(xiǎn)6、企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)產(chǎn)權(quán)風(fēng)險(xiǎn)主要包括企業(yè)自有知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)、保護(hù)機(jī)制不健全帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)侵犯別人知識(shí)產(chǎn)權(quán)產(chǎn)生糾紛；企業(yè)自身知識(shí)產(chǎn)權(quán)被侵權(quán)，企業(yè)雇員不當(dāng)行為（跳槽等）導(dǎo)致知識(shí)產(chǎn)權(quán)風(fēng)險(xiǎn)、商業(yè)秘密失控風(fēng)險(xiǎn)等等。7、企業(yè)侵權(quán)

12、糾紛風(fēng)險(xiǎn)（1）因不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)導(dǎo)致的法律風(fēng)險(xiǎn)（2）消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)的法律風(fēng)險(xiǎn)案例1：商業(yè)壟斷。 8月1日，反壟斷法正式實(shí)施的第一天，國(guó)家質(zhì)檢總局便被北京4家防偽企業(yè)以違反反壟斷法為名，告到北京市第一中級(jí)人民法院。隨后，更多的企業(yè)陸續(xù)遞交了同樣的訴狀。案例2：華碩和一位女生的維權(quán)紛爭(zhēng) 2006年2月，首都經(jīng)貿(mào)大學(xué)大三學(xué)生黃靜購(gòu)買了一臺(tái)2萬(wàn)多元華碩電腦，但在后來(lái)的修理過(guò)程中發(fā)現(xiàn)CPU存在問(wèn)題，該筆記本處理器被換成了英特爾工程測(cè)試產(chǎn)品，而這種產(chǎn)品是不能上市銷售的。雙方多次協(xié)商未果后，于是，黃、周兩人隨后以向新聞媒體曝光為談判砝碼，向華碩公司提出高達(dá)500萬(wàn)美元的“懲罰性賠償”。雙方多次談判未果，華碩最終報(bào)

13、警。當(dāng)年3月7日，黃靜與周成宇被北京海淀警方以涉嫌敲詐勒索帶走，隨后被批準(zhǔn)逮捕并關(guān)押至海淀看守所10個(gè)月。 “康師傅飲用水案”“三鹿奶粉案”、“完達(dá)山刺五加案”等8、人力資源管理糾紛法律風(fēng)險(xiǎn)案例：“華為門”事件從去年9月底開始，深圳華為技術(shù)有限公司共計(jì)7000多名工作滿8年的老員工，相繼向公司提出請(qǐng)辭自愿離職。這次大規(guī)模的辭職是由華為公司安排的，辭職員工隨后即可以競(jìng)聘上崗，職位和待遇基本不變，惟一的變化就是再次簽署的勞動(dòng)合同。全部辭職老員工均可以獲得華為公司支付的賠償。一些媒體分析，華為最直接的目的就是為了規(guī)避明年開始實(shí)施的勞動(dòng)合同法。新勞動(dòng)合同法最令企業(yè)頭疼的是第14條的規(guī)定：勞動(dòng)者在一家用

14、人單位連續(xù)工作滿10年的，或者連續(xù)訂立兩次固定期限勞動(dòng)合同的，除非勞動(dòng)者提出異議，否則用人單位都應(yīng)當(dāng)與之訂立無(wú)固定期限勞動(dòng)合同。案例：公司開除員工應(yīng)慎行法律風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)防范 付先生于2007年9月4日進(jìn)入塔邏王（上海）貿(mào)易有限公司從事銷售工作.12月4日，公司通知付先生解除勞動(dòng)關(guān)系。付先生不服，申請(qǐng)仲裁要求公司支付其替代通知期工資獲支持。塔邏王公司不服起訴至法院，稱付先生不能完成銷售指標(biāo)，排擠其他銷售人員，且在上班時(shí)間從事與工作無(wú)關(guān)的業(yè)務(wù)，故解除勞動(dòng)關(guān)系。付先生辯稱，工作性質(zhì)需使用電腦上網(wǎng)交流，但其并未利用上班時(shí)間在網(wǎng)上從事其他業(yè)務(wù)，也沒(méi)有排擠其他銷售人員，要求按仲裁裁決履行。判決結(jié)果法院認(rèn)為，雙方

15、之間為事實(shí)勞動(dòng)關(guān)系。根據(jù)上海市勞動(dòng)合同條例的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)訂立勞動(dòng)合同而未訂立的，用人單位提出終止勞動(dòng)關(guān)系，應(yīng)當(dāng)提前30日通知?jiǎng)趧?dòng)者。本案中，公司未提供證據(jù)證明其已提前30日通知付先生解除勞動(dòng)關(guān)系，亦未提供充分有效之證據(jù)證明付先生符合法律規(guī)定的可以隨時(shí)解除勞動(dòng)關(guān)系的情形?，F(xiàn)付先生要求按仲裁裁決支付其替代通知期工資2000元，與法不悖。公司不同意支付替代通知期工資無(wú)依據(jù)，不予支持。2008年4月16日，上海市閔行區(qū)人民法院認(rèn)為該公司無(wú)證據(jù)證明已提前30日通知付先生解除勞動(dòng)關(guān)系，于是作出公司支付付先生替代通知期工資2000元、仲裁費(fèi)300元的一審判決。9、經(jīng)營(yíng)管理人員違法犯罪風(fēng)險(xiǎn)(1)起步階段：虛報(bào)注

16、冊(cè)資金、虛假出資、抽逃出資；(2)發(fā)展階段：會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)方面的提供虛假財(cái)會(huì)報(bào)告、偷稅、虛開增值稅發(fā)票、非法出售發(fā)票、非法出售購(gòu)買增值稅發(fā)票;資金來(lái)源方面的高利轉(zhuǎn)貸罪、非法吸收公眾存款罪;經(jīng)營(yíng)方式上的損害商品聲譽(yù)罪和非法經(jīng)營(yíng)罪（如傳銷）;公關(guān)時(shí)的單位賄賂罪；公眾公司挪用上市公司資金、非法披露信息及交易等(3)決策失誤容易出現(xiàn)的犯罪：欺詐發(fā)行，套取現(xiàn)金，洗錢，妨害清算等；(4)企業(yè)負(fù)責(zé)人及工作人員刑事違法：如貪污、賄賂、挪用等。需要注意的還有：非法經(jīng)營(yíng)同類營(yíng)業(yè)罪、為親友非法牟利罪、簽訂履行合同失職被騙罪、國(guó)有公司企業(yè)事業(yè)單位人員失職罪、徇私舞弊低價(jià)折抵股、出售國(guó)有資產(chǎn)罪等等。10、合同風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)三大法律

17、風(fēng)險(xiǎn)控制：合同管理的法律風(fēng)險(xiǎn)控制公司治理的法律風(fēng)險(xiǎn)控制知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)的法律風(fēng)險(xiǎn)控制如何構(gòu)建企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)管理體系如何構(gòu)建企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)管理體系企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范出臺(tái)背景（中國(guó)版薩奧法案）薩班斯法案（SOX法案）：羅斯?？偨y(tǒng)以來(lái)美國(guó)商業(yè)界影響最為深遠(yuǎn)的改革法案，2002年7月25日國(guó)會(huì)參眾兩院通過(guò)。先后有6個(gè)版本。共分11章，1-6章主要涉及對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)及公司行為的監(jiān)管，包括：建立一個(gè)獨(dú)立的“公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)”，對(duì)上市公司審計(jì)進(jìn)行監(jiān)管，通過(guò)負(fù)責(zé)合伙人輪換制度以及咨詢與審計(jì)服務(wù)不兼容等提高審計(jì)的獨(dú)立性，對(duì)公司高管人員的行為進(jìn)行限定以及改善公司治理結(jié)構(gòu)等；8-11章主要是提高公司高管及白領(lǐng)犯罪的刑事

18、責(zé)任，如銷毀審計(jì)檔案最高可判20年監(jiān)禁，提供不實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告分別設(shè)定了10-20年的刑事責(zé)任。如何構(gòu)建企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)管理體系COSO報(bào)告美國(guó)全國(guó)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)下屬的發(fā)起人委員會(huì)根據(jù)薩班斯法案第404節(jié)條款以及美國(guó)證券交易委員會(huì)（SEC）的相應(yīng)實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)，要求公眾公司的管理層評(píng)估和報(bào)告公司最近年度財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制的有效性，2004年3月9日SEC確認(rèn)了COSO報(bào)告內(nèi)部控制-綜合框架，正式成為美國(guó)上市公司內(nèi)部控制架構(gòu)的參照性標(biāo)準(zhǔn)。該報(bào)告提出內(nèi)部控制是用以促進(jìn)效率、減少資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)，幫助保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和對(duì)法律法規(guī)的遵從。內(nèi)部控制的組成是（1）控制環(huán)境（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（3）控制活動(dòng)（4）信息和交流（

19、5）監(jiān)控如何構(gòu)建法律風(fēng)險(xiǎn)管理體系企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 二八年五月（七章五十條）第三條本規(guī)范所稱內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。（定義）內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。（目標(biāo)） 內(nèi)部控制基本規(guī)范五要素框架以內(nèi)部環(huán)境為重要基礎(chǔ)以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為重要環(huán)節(jié)以控制活動(dòng)為重要手段以信息與溝通為重要條件以內(nèi)部監(jiān)督為重要保證企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引（征求意見稿）：5章37條第一章 總 則第二章 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn) 第三章 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序和方法 第四章 內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定

20、和評(píng)價(jià)報(bào)告 第五章 附 則第五條 企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則： （一）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則 （二）一致性原則 （三）公允性原則 （四）獨(dú)立性原則 （五）成本效益原則。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引（征求意見稿）現(xiàn)在公布的共22個(gè)征求意見稿：1、資金；2、采購(gòu)；3、存貨；4、銷售；5、工程項(xiàng)目；6、固定資產(chǎn)；7、無(wú)形資產(chǎn)；8、長(zhǎng)期股權(quán)投資；9、籌資；10、預(yù)算；11、成本費(fèi)用；12、擔(dān)保；13、合同協(xié)議；14、業(yè)務(wù)外包；15、對(duì)子公司的控制；16、財(cái)務(wù)報(bào)告編制與控制；17、人力資源政策；18、信息系統(tǒng)一般控制；19、衍生工具；20、企業(yè)并購(gòu)；21、關(guān)聯(lián)交易；22、內(nèi)部審計(jì)如何構(gòu)建法律風(fēng)險(xiǎn)管理體系兩種方

21、式綜合式模塊式如何構(gòu)建法律風(fēng)險(xiǎn)管理體系綜合式法律風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建法律風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)分析制度、流程、組織、職能風(fēng)險(xiǎn)控制實(shí) 施 評(píng) 估 目標(biāo)：對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)全面、規(guī)范、動(dòng)態(tài)的管理，提高法律風(fēng)險(xiǎn)控制能力，降低整體法律風(fēng)險(xiǎn)水平，為公司戰(zhàn)略的實(shí)施保駕護(hù)航三大模塊形成動(dòng)態(tài)管理的閉環(huán)系統(tǒng)通過(guò)對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、測(cè)評(píng)和定向分析， 全面認(rèn)識(shí)企業(yè)面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)；制定風(fēng)險(xiǎn)控制計(jì)劃，開展法律風(fēng)險(xiǎn)控制；對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)的控制實(shí)施情況進(jìn)行評(píng)估、改進(jìn)?？刂茖?shí)施評(píng)估（Evaluate）法律風(fēng)險(xiǎn)分析（Analyze）法律風(fēng)險(xiǎn)控制（Control）ACE法律風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)管理體系法律風(fēng)險(xiǎn)管理體系的落實(shí)措施以制度、流程、組織和職能四個(gè)方面

22、為主綜合式法律風(fēng)險(xiǎn)管理體系的總體框架 1針對(duì)不斷變化的內(nèi)外部環(huán)境，運(yùn)用科學(xué)的方法，全面、系統(tǒng)地識(shí)別和分析企業(yè)面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的科學(xué)決策、依法經(jīng)營(yíng)提供保障2以制度、流程建設(shè)為重點(diǎn)，形成法律風(fēng)險(xiǎn)管理的長(zhǎng)效機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)的有效控制 法律風(fēng)險(xiǎn)管理體系的目標(biāo)綜合式法律風(fēng)險(xiǎn)管理體系的幾個(gè)基本概念三大模塊七個(gè)步驟四種態(tài)度七種控制方式法律風(fēng)險(xiǎn)管理體系由風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)控制、實(shí)施評(píng)估三大模塊組成 風(fēng)險(xiǎn)分析模塊：對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、測(cè)評(píng)和定向分析，全面認(rèn)識(shí)企業(yè)面臨的法律風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)控制模塊：制定風(fēng)險(xiǎn)控制計(jì)劃，實(shí)施法律風(fēng)險(xiǎn)控制 實(shí)施評(píng)估模塊：對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)的控制實(shí)施情況進(jìn)行評(píng)估、改進(jìn)法律風(fēng)險(xiǎn)管理體系的三大模

23、塊法律風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)量化測(cè)評(píng)風(fēng)險(xiǎn)定向分析制定控制計(jì)劃實(shí)施控制計(jì)劃控制實(shí)施評(píng)估定義法律風(fēng)險(xiǎn)方 法思 路對(duì)風(fēng)險(xiǎn)理論和法律基礎(chǔ)理論進(jìn)行研究，確定法律風(fēng)險(xiǎn)定義及表現(xiàn)形態(tài)界定法律風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵及外延清晰認(rèn)識(shí)企業(yè)面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)建立法律風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)庫(kù)從法律風(fēng)險(xiǎn)定義出發(fā)，對(duì)照法律風(fēng)險(xiǎn)的五種表現(xiàn)形態(tài)，對(duì)公司的業(yè)務(wù)/管理活動(dòng)進(jìn)行全面掃描明確各法律風(fēng)險(xiǎn)的不同嚴(yán)重程度運(yùn)用統(tǒng)計(jì)方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性、損失度、風(fēng)險(xiǎn)水平進(jìn)行量化測(cè)評(píng)、劃分風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，同時(shí)確定重大法律風(fēng)險(xiǎn)了解風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)并滿足風(fēng)險(xiǎn)控制工作需要從多個(gè)角度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定向分析明確控制態(tài)度和控制現(xiàn)狀，制定法律風(fēng)險(xiǎn)控制計(jì)劃根據(jù)7種控制活動(dòng)開展現(xiàn)狀評(píng)估，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，制定風(fēng)險(xiǎn)控制措施，形成

24、風(fēng)險(xiǎn)控制計(jì)劃實(shí)現(xiàn)對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)的有效控制各部門根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)控制計(jì)劃，落實(shí)控制措施明確控制計(jì)劃的執(zhí)行情況和效果，提出改進(jìn)建議，為體系的周期性更新提供新的輸入通過(guò)各部門自評(píng)和綜合部審查，對(duì)控制計(jì)劃的執(zhí)行情況和效果進(jìn)行評(píng)估目 的法律風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建的七個(gè)步驟接受轉(zhuǎn)移 通過(guò)采取控制措施，將法律風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給其他主體避免積極采取控制措施，使法律風(fēng)險(xiǎn)盡可能不發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度的含義對(duì)風(fēng)險(xiǎn)暫時(shí)不采取專門的控制措施降低通過(guò)采取控制措施，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性或降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生造成的損失程度根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論，對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)有四種不同的控制態(tài)度對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的四種態(tài)度風(fēng)險(xiǎn)控制的七種主要活動(dòng)法律風(fēng)險(xiǎn)控制現(xiàn)狀的評(píng)估維度為7種控制活動(dòng)控制活動(dòng)的

25、實(shí)施狀況過(guò)程監(jiān)控專業(yè)法律審查部門內(nèi)法律審查明確執(zhí)行者能力要求明確責(zé)權(quán)責(zé)任追究提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)所含風(fēng)險(xiǎn)行為逐一從七個(gè)維度進(jìn)行評(píng)估，匯總形成評(píng)估結(jié)果示 例法律風(fēng)險(xiǎn)清單：法律風(fēng)險(xiǎn)代碼、風(fēng)險(xiǎn)名稱、風(fēng)險(xiǎn)行為、涉及法規(guī)、法律責(zé)任與后果、相關(guān)部門及主體、對(duì)應(yīng)的案例等法律風(fēng)險(xiǎn)量化測(cè)評(píng)結(jié)果：各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性、損失度、風(fēng)險(xiǎn)水平、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)；重大風(fēng)險(xiǎn)目錄各類法律風(fēng)險(xiǎn)定向分析報(bào)告：部門角度法律風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告、業(yè)務(wù)管理流程角度法律風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告等公司總體法律風(fēng)險(xiǎn)控制計(jì)劃項(xiàng)目最終成果第一步：開展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別采取多種識(shí)別方法，大量深入工作，全景掃描企業(yè)所面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)1、調(diào)查問(wèn)卷識(shí)別法2、訴訟案例梳理識(shí)別方法3、投訴案例梳理識(shí)

26、別法4、訪談識(shí)別法5、流程梳理識(shí)別方法風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)定向分析示 例法律風(fēng)險(xiǎn)清單風(fēng)險(xiǎn)清單組成部分一： 風(fēng)險(xiǎn)代碼、風(fēng)險(xiǎn)名稱、行為代碼、風(fēng)險(xiǎn)行為風(fēng)險(xiǎn)代碼風(fēng)險(xiǎn)名稱行為代碼引發(fā)法律風(fēng)險(xiǎn)的行為1001營(yíng)銷方案制定違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)100101方案設(shè)計(jì)涉及虛假宣傳100102有詆毀他人商譽(yù)內(nèi)容100103有獎(jiǎng)銷售方案違反相關(guān)規(guī)定,諸如：抽獎(jiǎng)式有獎(jiǎng)銷售最高獎(jiǎng)項(xiàng)超過(guò)5000元、未公布中獎(jiǎng)概率等100104擅自印制、發(fā)售代幣票券100105擅自經(jīng)營(yíng)不具備經(jīng)營(yíng)資質(zhì)的業(yè)務(wù)100106業(yè)務(wù)組合涉嫌捆綁銷售100107促銷手段涉嫌商業(yè)賄賂100108限制消費(fèi)者選擇其他運(yùn)營(yíng)商的業(yè)務(wù)1002營(yíng)銷渠道管理違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)100201CI設(shè)計(jì)、

27、設(shè)置違反工商管理部門的相關(guān)規(guī)定100202未按有關(guān)規(guī)定對(duì)營(yíng)業(yè)廳內(nèi)其他經(jīng)營(yíng)主體做出顯著的區(qū)分100203營(yíng)業(yè)廳門面標(biāo)識(shí)不符合相關(guān)法律、法規(guī)及地方政府關(guān)于其內(nèi)容、形式、制作質(zhì)量的規(guī)定:未按照地方政府的面積、尺寸、懸掛位置標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一營(yíng)業(yè)廳店面標(biāo)識(shí)100204未在營(yíng)業(yè)場(chǎng)所明顯位置公布收費(fèi)項(xiàng)目、資費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和懸掛營(yíng)業(yè)執(zhí)照100205未制作租賃柜臺(tái)標(biāo)志并監(jiān)督承租方在承租的柜臺(tái)或者場(chǎng)地的明顯處懸掛或者張貼100206利用市場(chǎng)優(yōu)勢(shì)地位強(qiáng)迫簽訂排他性協(xié)議示 例風(fēng)險(xiǎn)清單組成部分二： 涉及到的法律法規(guī)及引發(fā)的法律后果風(fēng)險(xiǎn)代碼風(fēng)險(xiǎn)名稱行為代碼引發(fā)法律風(fēng)險(xiǎn)的行為涉及到的法律法規(guī)涉及到的法條引發(fā)的法律責(zé)任和后果1004廣告宣傳

28、違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)100401發(fā)布虛假?gòu)V告廣告法反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法廣告管理?xiàng)l例廣告管理?xiàng)l例施行細(xì)則國(guó)家工商行政管理局廣告審查標(biāo)準(zhǔn)戶外廣告管理法 廣告法第三十七條違反本法規(guī)定，利用廣告對(duì)商品或者服務(wù)作虛假宣傳的，由廣告監(jiān)督管理機(jī)關(guān)責(zé)令廣告主停止發(fā)布、并以等額廣告費(fèi)用在相應(yīng)范圍內(nèi)公開更正消除影響，并處廣告費(fèi)用一倍以上五倍以下的罰款；對(duì)負(fù)有責(zé)任的廣告經(jīng)營(yíng)者、廣告發(fā)布者沒(méi)收廣告費(fèi)用，并處廣告費(fèi)用一倍以上五倍以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，依法停止其廣告業(yè)務(wù)。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。行政責(zé)任：廣告法第三十七條違反本法規(guī)定，利用廣告對(duì)商品或者服務(wù)作虛假宣傳的，由廣告監(jiān)督管理機(jī)關(guān)責(zé)令廣告主停止發(fā)布、并以等額廣告費(fèi)用在相應(yīng)范

29、圍內(nèi)公開更正消除影響，并處廣告費(fèi)用一倍以上五倍以下的罰款；對(duì)負(fù)有責(zé)任的廣告經(jīng)營(yíng)者、廣告發(fā)布者沒(méi)收廣告費(fèi)用，并處廣告費(fèi)用一倍以上五倍以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，依法停止其廣告業(yè)務(wù)。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。廣告管理?xiàng)l例第十八條廣告客戶或者廣告經(jīng)營(yíng)者違反本條例規(guī)定，由工商行政管理機(jī)關(guān)根據(jù)其情節(jié)輕重，分別給予下列處罰:（一）停止發(fā)布廣告；（二）責(zé)令公開更正；（三）通報(bào)批評(píng)；（四）沒(méi)收非法所得；（五）罰款；（六）停業(yè)整頓；（七）吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者廣告經(jīng)營(yíng)許可證。違反本條例規(guī)定，情節(jié)嚴(yán)重，構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān) 依法追究刑事責(zé)任。廣告管理?xiàng)l例施行細(xì)則第十七條廣告客戶違反條例第三條、第八條第（五）項(xiàng)規(guī)定，利

30、用廣告弄虛作假欺騙用戶和消費(fèi)者的，責(zé)令其在相應(yīng)的范圍內(nèi)發(fā)布更正廣告，并視其情節(jié)予以通報(bào)批評(píng)、處以違法所得額三倍以下的罰款，但最高不超過(guò)三萬(wàn)元，沒(méi)有違法所得的，處以一萬(wàn)元以下的罰款；給用戶和消費(fèi)者造成損害的，承擔(dān)賠償責(zé)任。100402委托不符合資質(zhì)要求的廣告經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行廣告的設(shè)計(jì)、制作和發(fā)布100403廣告不具有可識(shí)別性：以新聞報(bào)道或者軟性文章的形式發(fā)布廣告100404貶低其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者的商品或者服務(wù)100405廣告中的比較性內(nèi)容涉及到具體產(chǎn)品和服務(wù)，或者采取其他直接的比較方式100406廣告用語(yǔ)不符合規(guī)定：使用國(guó)家級(jí)、最高級(jí)、最佳等用語(yǔ)100407戶外廣告設(shè)置不符合相關(guān)規(guī)定100408廣告內(nèi)容涉

31、嫌對(duì)商品作引入誤解的虛假宣傳示 例風(fēng)險(xiǎn)清單組成部分三：風(fēng)險(xiǎn)行為對(duì)應(yīng)的部門示 例風(fēng)險(xiǎn)清單組成部分四：相關(guān)案例風(fēng)險(xiǎn)代碼風(fēng)險(xiǎn)名稱行為代碼引發(fā)法律風(fēng)險(xiǎn)的行為相關(guān)案例2024房屋土地租賃違約風(fēng)險(xiǎn)202401未按照規(guī)定的時(shí)間、方式交付定金、租金及相關(guān)費(fèi)用（如水電費(fèi)等）我分公司原有一塊坐落于蒙山鎮(zhèn)解放街193號(hào)的空地，于2000年11月將該地出租給被告陳祖壬使用，后被告未經(jīng)我分公司同意，便將場(chǎng)地轉(zhuǎn)給被告陳有坤、覃永忠使用。2005年5月16日蒙山縣建設(shè)局根據(jù)城市規(guī)劃法的規(guī)定，限我分公司在十天內(nèi)拆除該土地上的違法建筑物。我分公司多次催促被告將場(chǎng)地內(nèi)的物品搬走，讓我分公司能及時(shí)拆除違法建筑，可被告均以種種借口不

32、予搬離，故我分公司訴至法院，請(qǐng)求法院：1、解除我分公司與被告陳祖壬簽訂的空地租賃協(xié)議；2、判決被告陳有坤、覃永忠及時(shí)搬出蒙山鎮(zhèn)解放街193號(hào)的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；3、判決被告給付拖欠的租金5500元、電費(fèi)1333.65元、土地收益金2622.24元。2005年11月22日法院開庭判決如下：1、解除我分公司與被告陳祖壬簽訂的空地租賃協(xié)議；2、被告陳祖壬應(yīng)在判決生效后十日內(nèi)給付我分公司租金5500元、土地收益金2522.24元；3、被告陳有坤、覃永忠應(yīng)在判決生效后三日內(nèi)將鋪面的物品搬離蒙山鎮(zhèn)解放街193號(hào)的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，將經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所返還我分公司；案件受理費(fèi)1060元，其他訴訟費(fèi)1760元，公告費(fèi)500元，合計(jì)3320元，由被告陳祖壬負(fù)擔(dān)。 202402未經(jīng)出租方同意擅自轉(zhuǎn)租202403未按照合同的約定，變更、中止、解除合同202404違反租賃物無(wú)權(quán)利瑕疵保證條款：出租人與所有權(quán)人租賃合同終止導(dǎo)致合同提前終止；農(nóng)村土地出租方將已發(fā)包的土地重復(fù)出租；物業(yè)公司將無(wú)權(quán)出租的物業(yè)