淺析企業(yè)所得稅匯算清繳中的扣除類常見疑難問題3600字

1、淺析企業(yè)所得稅匯算清繳中的扣除類常見疑難問題3600字 摘 要企業(yè)所得稅的匯算清繳是對上一年度企業(yè)所獲得的收入的一次全面核算過程。企業(yè)所得稅應納稅額的核算并不是單純的收入減去本錢，其中一局部的費用還涉及相關(guān)的調(diào)增和調(diào)減。這些都是一些可能忽略的問題，處理不當會面臨被稅務機關(guān)處分的風險，甚至要繳納滯納金。本文著重介紹了人工費用在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時各項經(jīng)費的扣除，同時還分析了各種其他費用的扣除。 關(guān)鍵詞企業(yè)所得稅；匯算清繳；人工費用doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2022.24.069中圖分類號F812.42 文獻標識碼A 文章編號1673-019420222

2、4-0-02企業(yè)所得稅的匯算清繳工作集中在年末，時間緊任務重，在年底的短時間內(nèi)完成這么復雜的任務，容易使一些企業(yè)的財務會計人員在企業(yè)所得稅的匯算清繳過程中出現(xiàn)計算錯誤，往往會造成征收的失誤，增加工作人員的工作難度和企業(yè)的稅務風險。1 人工費用的扣除1.1 工資薪金1.1.1 扣除原那么根據(jù)國稅函2022中的3號規(guī)定可以清楚的理解到，企業(yè)工資在稅前的扣除根據(jù)的是實際發(fā)放原那么，只有已經(jīng)實際下發(fā)了的工資薪金才予以扣除，沒有實際發(fā)放的、預提的工資不允許提早在稅前扣除。?企業(yè)所得稅法施行條例?中第43條規(guī)定，企業(yè)在稅前合理發(fā)生的工資薪金費用才準予扣除，實際提取數(shù)多出實際發(fā)放數(shù)的局部不允許扣除，應該在核

3、算應納稅額時調(diào)增應納稅所得額。1.1.2 相關(guān)加計扣除政策根據(jù)國稅發(fā)2022116號第4條中的第3款規(guī)定，從事國家支持的高新技術(shù)以及國家發(fā)改委規(guī)定的研究開發(fā)相關(guān)的經(jīng)濟活動的企業(yè)，在一個納稅年度中發(fā)生的，從事相關(guān)研發(fā)活動的在職人員的工資薪金和相關(guān)補貼等費用，都可以施行加計扣除。安置殘疾人員的企業(yè)，在據(jù)實扣除殘疾人職工工資薪金的根底上，還可以再加計100%扣除。1.1.3 跨核算年度薪金支付根據(jù)國家稅務總局的規(guī)定，假如企業(yè)在當前核算年度發(fā)生的費用和本錢的有效憑證未能在當前核算年度獲得，企業(yè)在預繳該季度的所得稅時可先以賬面價值為準進展賬目核算。但是在匯算清繳時，要盡快補充該筆費用和本錢的有效憑證進展

4、入賬。根據(jù)以上原那么，企業(yè)在支付跨年度工資時，假如實際發(fā)放日期在5月31日以前的，就可以將工資薪金的費用列支在上一年度的費用中，在計算上一年的企業(yè)所得稅應納稅所得額中扣除。但是在實際執(zhí)行過程中，各地稅務機關(guān)的處理方式不同，一局部稅務機關(guān)允許企業(yè)將跨年的工資薪金在上一年度中列支扣除，另一局部稅務機關(guān)只按照收付實現(xiàn)制度進展處理，只能在工資薪金實際發(fā)生的年度進展扣除，跨年度的工資薪金要轉(zhuǎn)入下一年度扣除。1.2 離退休人員費用途理1.2.1 離退休人員費用按照國家規(guī)定，按照政策給離退休人員發(fā)放的生活補助等都可以免交個人所得稅。發(fā)給干部的離退休工資、養(yǎng)老金和退職費等相關(guān)費用可以免繳個人所得稅，屬于國家規(guī)

5、定外的補貼應按規(guī)定繳納個人所得稅。離退休人員在獲得除工資和養(yǎng)老金外的獎金等，仍然按照稅法規(guī)定的“工資薪金扣除方式繳納個人所得稅。1.2.2 離休人員返聘報酬根據(jù)國家稅務總局的規(guī)定，返聘離休人員的報酬可以作為工資薪金在計算企業(yè)所得稅應納所得額中扣除。但是在計算職工福利費、職工教育經(jīng)費和工會經(jīng)費時，由于工資和社保之間的統(tǒng)一性，支付給返聘人員的勞動報酬不作為計算基數(shù)計入工資中。在計算個人所得稅時，離退休人員通過返聘再次入?的，按照稅法規(guī)定的標準扣除費用以后，按照“工資薪金的相關(guān)工程計算應納個人所得稅額。2 費用支出的扣除2.1 跨年度費用支出的扣除費用與職工的工資薪金不同，不能提早或者結(jié)轉(zhuǎn)到下一年度

6、扣除。對于匯算清繳前獲得的跨年度發(fā)票，可以在報告年度內(nèi)的應納稅所得額中扣除，可以重新辦理企業(yè)所得稅的申報和匯算清繳手續(xù)，減少應納稅所得額。假如獲得的跨年度發(fā)票屬于匯算清繳后的，假如當?shù)囟悇諜C關(guān)批準，考慮到簡化征收，可以在當年的應納稅所得額中扣除。假如當?shù)氐亩悇諜C關(guān)不予批準，那么可以向稅務機關(guān)申請留抵稅額。2.2 管理費用的扣除2.2.1 會議費企業(yè)在納稅年度發(fā)生的會議費必須提供詳細的會議資料，其中包括會議介紹會議名稱、主體、時間、地點和與會人員，會議文件、會議召開地點開具的發(fā)票。企業(yè)假如不能提供上述資料，那么不能在計算企業(yè)所得稅應納稅額時扣除相應的會議費用。2.2.2 業(yè)務招待費業(yè)務招待費與會

7、議費之間有嚴格的界限，該費用僅限于企業(yè)在消費經(jīng)營過程中發(fā)生的招待費用，不得將其作為會議費進展抵扣。企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費只能扣除發(fā)生額的60%，但最多不能超過營業(yè)收入的5。業(yè)務招待費中的禮品局部，假如禮品是企業(yè)自行消費的，帶有企業(yè)標志的，具有宣傳作用，也可劃入宣傳費用進展扣除。2.2.3 通訊費用員工經(jīng)常需要在同事和客戶之間互相溝通，假如企業(yè)直接為員工報銷通訊費用，那么應該計入管理費用，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時直接扣除。假如企業(yè)是通過購置 卡作為員工福利按級別發(fā)放，那么應作為職工福利，按比例在應納稅所得額中扣除。2.2.4 工會經(jīng)費企業(yè)憑借合理、合法的工會經(jīng)費代收發(fā)票委托當?shù)囟悇諜C構(gòu)，依法

8、按照相關(guān)比例進展扣除。國稅總局公告中規(guī)定，企業(yè)關(guān)于職工工會方面的經(jīng)費不超過工資薪金總額的2%的局部可以在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額的時候憑工會經(jīng)費的專用收據(jù)進展扣除。2.2.5 培訓費企業(yè)員工可以在企業(yè)內(nèi)部進展培訓，也可以外出培訓。企業(yè)必須獲得具有教育資質(zhì)的教育相關(guān)機構(gòu)開出的應稅勞務為培訓費的發(fā)票，假如是在非培訓機構(gòu)進展員工培訓的，只能開具會議費發(fā)票，在核算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，按照會議費進展扣除，超出局部還要進展相應調(diào)整。 2.3 餐費補助的扣除領取國家規(guī)定的補助和津貼，包括國務院發(fā)放的特殊津貼時，免交個人所得稅。從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關(guān)等單位提取的經(jīng)費或是福利費也均作為國家規(guī)定的津貼

9、和補助，免交個人所得稅。各級人民政府支付給家庭生活困難的殘疾人員或低保戶的生活補助費，即救濟金免繳個人所得稅。但是，除上述費用以外，超出國家基數(shù)或是規(guī)定比例的津貼和補助不屬于免稅范圍，要并入工資薪金計算企業(yè)所得稅。在工會經(jīng)費中抽取的每個人都能領取的津貼也要并入工資薪金中，超出規(guī)定比例局部要按規(guī)定計算企業(yè)所得稅。企業(yè)為殘疾人員或低保戶購置大宗非生活必需品商品時，如住房、私人用車、電器等，要計入企業(yè)所得稅的征收范圍。2.4 勞保費用的扣除最新的企業(yè)所得稅法中規(guī)定，企業(yè)合理發(fā)生的勞動保護方面的支出在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時可以直接扣除，沒有最高限額的規(guī)定，個人得到勞動保護相關(guān)物品和津貼時也不需要

10、繳納個人所得稅。勞保支出必須是因為工作需要，為員工裝備的，購置理由需真實合理，才能在計算企業(yè)所得稅應納稅額時扣除。2.5 差旅費的扣除根據(jù)財政部的相關(guān)規(guī)定，副部長級或一樣級別的人員，最多隨行一人，可以乘坐商務座，同時按照商務座的車票進展差旅費報銷。正、副司級或正、副局以及一樣級別的人員，可以乘坐一等座，同時按照一等座的車票進展差旅費報銷。處級以及以下人員，可以乘坐二等座，同時按照二等座的車票進展差旅費報銷。假如出差路途比擬遠或者任務比擬緊急的，在上一級別指導的批準下才可以乘坐飛機出行。副部長及以上，或是一樣級別的人員乘坐飛機出差時可以按需要乘坐頭等艙。2.6 企業(yè)租用個人私家車費用的扣除企業(yè)在簽訂租用協(xié)議的前提下，允許在計算應納稅所得額時提早扣除租用過程中產(chǎn)生的汽油費、過路費和停車費，但職工私家車的保險費和修理費不予扣除。假如企業(yè)沒有與員工簽訂租用協(xié)議，那么產(chǎn)生的費用均不允許在計算應納稅所得額時扣除。單位支付的租金在簽訂車輛租賃合同后，企業(yè)應承當在使用私家車輛時發(fā)生的一切費用，但是假如發(fā)生了本應該由員工本人承當?shù)馁M用，?m然企業(yè)負擔了這一局部的費用，但仍然不能在計算企業(yè)所得稅應納稅額時扣除，如保險、維修等費用。假設出租方為企業(yè)內(nèi)員工，同時簽訂了租賃協(xié)議的，要按租賃所得計