2022年中級財務會計形成性作業(yè)答案

1、中級財務會計形成性作業(yè)答案 作業(yè) 1 參考答案二、習題一金額：元應收賬款賬齡應收賬款余額估計損失 % 估計損失金額未到期120000 05 600 過期 1 個月80000 1 800 過期 2 個月60000 2 1200 過期 3 個月40000 3 1200 過期 3 個月以上20000 5 1000 合計320000 4800 三、20XX年分錄；（ 1）3 月確認壞賬損失借：壞賬準備 1500 貸：應收賬款 1500 （2）年末應補提的壞賬準備為：4800=3500-1500+X X=2800 借：管理費用 2800 貸：壞賬準備 2800 20XX年 7 月收回以前確認的壞賬 40

2、00 元 借：銀行存款 4000 貸：應收賬款 4000 借：應收賬款 4000 貸：壞賬準備 4000 習題二三、 1項目成本可變現(xiàn)凈值單項比較法分類比較法總額比較法甲類A 存貨21000 22500 21000 35100 66300 B 存貨15300 12600 12600 合計36300 35100 33600 乙類C存貨19800 21600 19800 30600 D存貨10800 9600 9600 合計30600 31200 29400 合計66900 66300 63000 65700 2應提取的存貨跌價準備為 借：管理費用 3900 66900-63000=3900 （元

3、）貸：存貨跌價準備 3900 中級財務會計作業(yè) 2 參考答案習題一三、權益法00 年 7 月 7 日1購入時 A 公司（ 1200+300） 60%=900（萬）借：長期股權投資股票投資（投資成本） 900 萬股權投資差額 50 萬貸：銀行存款 950 萬2（ 1）00 年 A實現(xiàn)凈利潤并分攤投資差額借：長期股權投資股票投資（損益調(diào)整） 180 萬（ 300 萬 60%）貸：投益收益 170 萬（ 300 萬 60%-10萬）長期股權投資股權投資差額（2）分配現(xiàn)金股利 10 萬（ 50 萬 5）借：銀行存款 60萬 60萬貸：長期股權投資股票投資（損益調(diào)整）1 01 年 A公司發(fā)生虧損并分攤投

4、資差額借：投資收益 82 萬（ 120 萬 60%+10萬）貸：長期股權投資股票投資（損益調(diào)整）股權投資差額 10 萬（ 50 萬 5）4（ 1）02 年 A公司盈利并分攤投資差額 72 萬（120 萬 60%）借：長期股權投資股票投資（損益調(diào)整） 300 萬貸：投資收益 290 萬長期股權投資股權投資差額 10 萬（2）分配現(xiàn)金股利借：銀行存款 96萬 96萬貸：長期股權投資股票投資（損益調(diào)整）503 年 4 月轉讓 A公司的股份投資成本： 900 萬股權投資差額： 50 萬-30 萬=20萬損益調(diào)整： 180 萬-60 萬-72 萬+300 萬-96 萬=252 萬借：銀行存款 1250

5、萬貸：長期股權投資股票投資（投資成本） 900 萬股票投資（損益調(diào)整） 252 萬股權投資差額 20萬萬投資收益 78成本法：（1）00 年 7 月購入時借：長期股權投資股票投資萬 950萬貸：銀行存款 950（2）00 年分配現(xiàn)金股利借：銀行存款 60 萬貸：投資收益 60 萬（3）01 年虧損不做分錄（4）02 年分配現(xiàn)金收利借：銀行存款 96 萬貸：投資收益 96 萬（5）03 年轉讓股份借：銀行存款 1250萬題 950萬貸：長期股權投資股票投資投資收益 300萬二習三、雙倍余額遞減法第 1 年折舊額 10 萬 40%=4萬第 2 年折舊額（10 萬-4 萬） 40%=2.4萬第 3

6、年折舊額（10 萬-4 萬-2.4 萬） 40%=1.44萬第 4、5 年折舊額 =0.88 萬年數(shù)總和法第 1 年折舊額（10 萬-0.4 萬）=3.2 第 2 年折舊額（10 萬-0.4 萬）=2.56 萬第 3 年折舊額（10 萬-0.4 萬 ）=1.92 萬第 4 年折舊額（10 萬-0.4 萬）=1.28 萬第 5 年折舊額（10 萬-0.4 萬）=0.64 萬習題三三、1、涉及補價的交易，判斷是否非貨幣交易的標準為：收到補價的企業(yè)：收到的補價/ 換出資產(chǎn)公允價值 25% 5000/8000025% 支付補價的企業(yè)：支付的補價/ （支付的補價 +換出資產(chǎn)公允價值） 25% 5000/

7、（5000+75000） 25% 甲企業(yè)的分錄：借：固定資產(chǎn)清理 74000 累計折舊 4000 固定資產(chǎn)減值準備 2000 貸：固定資產(chǎn) 80000 借：固定資產(chǎn)清理 5500 貸：銀行存款 5500 借：固定資產(chǎn) 79500 貸：固定資產(chǎn)清理 79500 乙企業(yè)的分錄：借：固定資產(chǎn)清理 75000 累計折舊 25000 貸：固定資產(chǎn) 100000 借：銀行存款 5000 貸：固定資產(chǎn)清理 5000 借：固定資產(chǎn)清理 500 貸：銀行存款 500 借：固定資產(chǎn) 70500 銀行存款 5000 貸: 固定資產(chǎn)清理 75500 中級財務會計作業(yè) 3 參考答案習題一三、甲：借：應付賬款 35 萬存

8、貨跌價準備 3 萬貸：庫存商品 20 萬應交稅金應交增值稅（銷項稅額） 3.06 萬（ 18 萬 17%）資本公積其他資本公積 14.94 萬乙：借：庫存商品 31.94 萬應交稅金應交增值稅（進項稅額） 3.06 萬貸：應收賬款 35 萬習 題 二二、第 1 季度：資本化率 = = =0.89% 借：財務費用 28.14 萬在建工程 11.86 萬貸：長期借款 40 萬本季度應予以資本化的借款利息=1333 0.89%=11.86 萬本季度應予以費用化的借款利息=22.5+17.5-11.86=28.14萬第 2 季度：資本化率 =1.67% 本季度應予資本化的借款利息=1.67% 3433

9、=57.33( 萬) 本季度應予費用化的借款利息=(22.5+52.5)-57.33=17.67（萬）借：財務費用 17.67萬萬在建工程 57.33萬貸：長期借款 75（累計支出加權平均數(shù)已在課堂列出，自己列表）習題三三、1半年的應付利息 =2000萬 4% 2=40 萬 分攤的折價 =（2000-1900） 5 2=10萬 實際的利息費用 =40+10=50萬 2（ 1）發(fā)行債券 借：銀行存款 1900 萬 應付債券折價 100 萬貸：應付債券面值 2000 萬（2）每半年預提利息借：財務費用 50 萬貸：應付債券應計利息 40 萬折價 10 萬（3）每年支付利息借：應付債券應計利息 80

10、萬貸：銀行存款 80萬（4）到期還本付息借：應付債券面值 2000 萬應計利息 80 萬貸：銀行存款 2080 萬習 題 四( 略) 1試簡要說明與獨資企業(yè)或合伙企業(yè)相比，公司制企業(yè)所有者權益的會計核算有何不同？答：與獨資企業(yè)或合伙企業(yè)相比，公司制企業(yè)所有者權益的會計核算的不同之處：獨資企業(yè)和合伙企業(yè)由于不是獨立的法律實體以及承擔無限連帶償債責任的特點使得這兩類企業(yè)在分配盈利前不提各種公積，會計上不存在分項反映所有者權益構成的問題， 但對承擔有限責任的公司企業(yè)而言，獨立法律實體的特征以及 法律基于對債權人權益的保護， 對所有者權益的構成以及權益性資金的運用都作 了嚴格的規(guī)定， 會計上必須清晰地

11、反映所有者權益的構成，并提供各類權益形成 與運用信念， 因此，會計核算上不僅要反映所有者權益總額，還應反映每類權益 項目的增減變動情況。2試簡要說明或有負債、預計負債的涵義及與一般負債區(qū)別？答： 或有負債：指由企業(yè)過去的交易或事項形成的潛在義務，其存在須通過未 來不確定的事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實；或過去的交易或事項形成的現(xiàn)實義 務，履行該義務不一定導致經(jīng)濟利益流出該企業(yè)或該義務的金額不能可靠計量。預計負債： 是因或有事項可能產(chǎn)生的負債。它必須同時具備三個條件： 一是該義務是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務，二是該義務的履行很可能導致經(jīng)濟利益流出企 業(yè)，三是該義務的金額能夠可靠地計量?；蛴胸搨煌谝话阖搨?/p>

12、，根據(jù)企業(yè)會計準則或有事項的規(guī)定，負債 是指過去交易或事項形成的現(xiàn)時義務，履行該義務預期會導致經(jīng)濟利益流出企 業(yè)，其特點之一， 負債是企業(yè)的現(xiàn)時義務， 二是負債的償預期會導致經(jīng)濟利益流 出企業(yè)；或有負債是一種潛在義務而非現(xiàn)實的義務，即使現(xiàn)時義務的或有負債，要么承擔償債的可能性不是很大，要么現(xiàn)時義務的金額很難預計。預計負債是因或有事項可能產(chǎn)生的負債。在資產(chǎn)負債上應單獨反映，與一般負 債不同的是預計負債導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的可能性尚未達到基本確定。（可能 性大于 95%，小于 100%）的程度金額往往需要估計。中級財務會計作業(yè) 4 參考答案習題一三、1 納稅所得額 =稅前會計利潤 +會計上列支的費

13、用金額稅法上允許列示的費用金額會計上列示的收入金額+稅法上允許列示的收入金額 =700000+560000-400000+100000+2000-35000+45000-57000 =915000 2 應交所得稅 =915000 33%=301950元 3 按應付稅款法計算本年的所得稅費用 =301950元4 按納稅影響會計法計算本年的所得稅費用 =700000+560000-400000+100000+2000-35000 33% =305910 注：遞延稅款為貸方 3960 元習題二一、累積影響數(shù)計算表年度按原會計政策確按變更后所得稅前所得稅影累積影響認的投資收益的會計政差異響數(shù)策計算的

14、投資收益1998 0 60000 60000 19800 40200 1999 20000 30000 10000 3300 6700 2000 15000 45000 30000 9900 20100 合計 35000 135000 100000 33000 67000 二、相關賬務處理調(diào)整會計政策變更累積影響數(shù)：借：長期股權投資乙公司（損益調(diào)整） 100000 貸：利潤分配未分配利潤 67000 應交稅金 33000 調(diào)整利潤分配：借：利潤分配未分配利潤 15000 貸：盈余公積 15000 三、調(diào)整會計報表相關項目企業(yè)在會計政策變更當年， 應當調(diào)整資產(chǎn)負債表年初留存收益數(shù)，以及利潤及利

15、潤分配表上年數(shù)欄有關項目。甲公司在編制 1998 年度會計報表時，應當調(diào)增資產(chǎn)負債表年初留存收益數(shù)、長期股權投資數(shù)， 即調(diào)增盈余公積15000元，調(diào)增未分配利潤 85000 元，調(diào)增長期股權投資 100000 元。同時調(diào)增上年利潤及利潤分配表中的投資收益、年初未分配利潤，即調(diào)增投資收益 30000 元，調(diào)增年初未分配利潤 59500 元。習 題 三二、1、銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金=主營業(yè)務收入 +應收賬款（期初數(shù) - 期末數(shù)） +應收票據(jù)（期初數(shù) - 期末數(shù)） +預收賬款（期末數(shù) - 期初數(shù)） +應交增值稅銷項稅額 - 轉銷壞賬 - 財務費用中的貼現(xiàn)=5600000+2400000-960

16、000+630000-140000-46800 =7483200元2、買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金 = 主營業(yè)務成本 +其他業(yè)務支出 +應付賬款（期初數(shù) - 期末數(shù)） +預付賬款 （期末數(shù)- 期初數(shù)）+增值稅進項稅額 +存貨（期末數(shù) - 期初數(shù)） - 折舊費 - 固定資產(chǎn)大修理 - 生產(chǎn)工資、福利費 - 待攤費用 - 預提費用 =3000000+240000-290000+150000-180000 =2920000 元3、收回投資收到的現(xiàn)金 = 投資收益 +短期投資（期初數(shù) - 期末數(shù)） +長期股權投資（期初數(shù) - 期末數(shù)） +長期債權投資（本金）（期初數(shù)- 期末數(shù)） =66000+9000 =75000 元4、分配股利或利潤所支付的現(xiàn)金 = 應付利潤（期初數(shù) - 期末數(shù)） +現(xiàn)金股利 =250000+780000 =1030000 元5、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額 = 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的收入 =180000+1200000-450000 =930000 習 題 四1試簡要說明商品銷售收入實現(xiàn)的確認條件。- 支出 +收到的保險賠款答：（ 1）企業(yè)已將商品的所有權上的