丁敏淺談中小企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金管理的問(wèn)題

1、 揚(yáng)州市職業(yè)大學(xué)成人教育畢業(yè)論文評(píng)審表 題目 淺談中小企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金管理的問(wèn)題 學(xué)員姓名 丁敏 學(xué)號(hào) 47 入學(xué)時(shí)間 2009 年 2 月 指導(dǎo)教師 徐志斌 職稱(chēng) 講師 揚(yáng)州職業(yè)大學(xué)成人會(huì)計(jì)學(xué)（專(zhuān)科）專(zhuān)業(yè)學(xué)生畢業(yè)論文評(píng)審表選題意義(由學(xué)生填寫(xiě))庫(kù)存現(xiàn)金是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)運(yùn)行的主要因素，在企業(yè)中有著很大的作用，因此需要很好的資金管理手段來(lái)促進(jìn)企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。庫(kù)存現(xiàn)金的管理在中小企業(yè)保持資金流動(dòng)性中占重要的部分，資金的流動(dòng)性的作用是保證中小型企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的決定因素，如果出現(xiàn)資金斷流中中小企業(yè)將面臨極大程度的企業(yè)倒閉危險(xiǎn)。二、資料搜集過(guò)程(由學(xué)生填寫(xiě)) 我通過(guò)一些書(shū)籍和在網(wǎng)絡(luò)上的收集，還有在學(xué)校課本上所

2、學(xué)的知識(shí)和在朋友的幫助下完成了這篇論文。三、文章的自我評(píng)價(jià)(由學(xué)生填寫(xiě)) 我覺(jué)得這篇論文我寫(xiě)的還是可以的，大部分內(nèi)容還是比較充分的，但還是存在一些問(wèn)題的。在這篇論文中讓我了解到了庫(kù)存現(xiàn)金管理在企業(yè)中的重要性。四、論文（論文另附）學(xué)生（簽名）： 2010年 12月 12 日 審題小組意 見(jiàn) 審題組長(zhǎng)(簽字): 年 月 日指導(dǎo)教師評(píng)語(yǔ)初評(píng)成績(jī):指導(dǎo)教師（簽名）： 年 月 日答辯小組意見(jiàn)答辯成績(jī):答辯組長(zhǎng)（簽名）： 年 月 日 答辯委員會(huì)意見(jiàn) 成績(jī)?cè)u(píng)定:主任委員（簽名）： 年 月 日 揚(yáng)州市職業(yè)大學(xué)畢業(yè)論文題目 淺談中小企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金管理的問(wèn)題 系 別 經(jīng)貿(mào) 專(zhuān) 業(yè) 財(cái)務(wù)管理 班 級(jí) 09財(cái)管 姓 名

3、 丁敏 學(xué) 號(hào) 47 教育層次 大專(zhuān) 指導(dǎo)教師 徐志斌 完成時(shí)間 揚(yáng) 州 市 職 業(yè) 大 學(xué) 畢 業(yè) 論 文淺談中小企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金管理的問(wèn)題 院 系： 經(jīng)貿(mào)學(xué)院 專(zhuān) 業(yè)： 會(huì) 計(jì)學(xué) 班 級(jí)： 09財(cái)管 姓 名： 丁敏 學(xué) 號(hào)： 47 指導(dǎo)教師： 徐志斌 完成時(shí)間： 2010年12月 目錄一、庫(kù)存現(xiàn)金的含義及管理意義二、庫(kù)存現(xiàn)金管理的規(guī)定三、目前企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金管理存在的主要問(wèn)題四、庫(kù)存現(xiàn)金管理存在的主要原因分析五、加強(qiáng)庫(kù)存現(xiàn)金管理的措施淺談中小企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金管理的問(wèn)題【內(nèi)容提要】庫(kù)存現(xiàn)金是企事業(yè)單位資產(chǎn)的重要組成部分,也是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)支付的重要手段。加強(qiáng)庫(kù)存現(xiàn)金的管理,對(duì)保證企事業(yè)單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和經(jīng)營(yíng)

4、效益意義重大。因此,應(yīng)建立庫(kù)存現(xiàn)金的預(yù)算制度,完善內(nèi)部控制制度,強(qiáng)化現(xiàn)金的保管和控制,實(shí)行統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理,防范資金風(fēng)險(xiǎn)。文章通過(guò)對(duì)企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的研究,指出了現(xiàn)金管理中存在的問(wèn)題和提出了相應(yīng)的措施。【關(guān)鍵字】 庫(kù)存現(xiàn)金，資金管理，措施 一、庫(kù)存現(xiàn)金的含義及管理意義庫(kù)存現(xiàn)金是指企業(yè)持有可隨時(shí)用于支付的現(xiàn)金限額，存放在企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)由出納人員經(jīng)管的現(xiàn)金，包括人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金。庫(kù)存現(xiàn)金與會(huì)計(jì)核算中“現(xiàn)金”科目所包括的內(nèi)容一致。它是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，而庫(kù)存現(xiàn)金的管理在中小企業(yè)保持資金流動(dòng)性中占最重要的部分。資金的流動(dòng)性的作用是保證中小型企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的決定性因素，如果出現(xiàn)資金斷流中，小型企業(yè)將面臨

5、極大程度的企業(yè)倒閉危險(xiǎn)。庫(kù)存現(xiàn)金的管理對(duì)于維持企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理具有重要作用，但庫(kù)存現(xiàn)金也是企業(yè)資產(chǎn)中最容易流失的資產(chǎn)，加強(qiáng)庫(kù)存現(xiàn)金管理對(duì)于企業(yè)和國(guó)家都具有重要的意義。 二、庫(kù)存現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定（1）嚴(yán)格遵守庫(kù)存現(xiàn)金限額 各單位經(jīng)銀行核定了庫(kù)存現(xiàn)金限額后，必須嚴(yán)格將庫(kù)存現(xiàn)金控制在核定的限額內(nèi)，超出庫(kù)存限額的現(xiàn)金必須及時(shí)送存銀行，如庫(kù)存現(xiàn)金不足限額的，可向銀行提取現(xiàn)金，不得在未經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行準(zhǔn)許的情況下坐支現(xiàn)金。（2)嚴(yán)禁私設(shè)“小金庫(kù)”和用“白條”抵庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金管理(1)“小金庫(kù)”，是指不在本單位財(cái)會(huì)部門(mén)列支列收，私自在單位庫(kù)存之外保存的現(xiàn)金和銀行存款。私設(shè)“小金庫(kù)”是侵占、截留、隱瞞國(guó)家和單位

6、收入的一種違法行為，不僅會(huì)搞亂各單位正常的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，更嚴(yán)重的是，“小金庫(kù)”還為各種違法亂紀(jì)活動(dòng)提供了溫床，危害極大。因此，國(guó)務(wù)院歷來(lái)強(qiáng)調(diào)嚴(yán)禁各單位私設(shè)“小金庫(kù)”。 (2)“白條”抵庫(kù)，是指用不符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定和審批手續(xù)的字條或單據(jù)，頂?shù)謳?kù)存現(xiàn)金的做法?！鞍讞l”抵庫(kù)，使實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金減少，造成正常業(yè)務(wù)開(kāi)支所需的現(xiàn)金不足，各種現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)得不到及時(shí)的賬務(wù)處理，很容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)混亂；“白條”未經(jīng)合法手續(xù)審批，隨意支取現(xiàn)金會(huì)產(chǎn)生挪用、揮霍和貪污公款等，給不法分子以可乘之機(jī)；“白條”一旦丟失，無(wú)據(jù)可查，給單位或個(gè)人都會(huì)造成不該有的損失。（3）單位的庫(kù)存現(xiàn)金，不準(zhǔn)以個(gè)人名義存入銀行為防止有關(guān)人員利

7、用公款私存取得利息收入，也防止單位利用公款私存形成賬外小金庫(kù)，單位收入的現(xiàn)金，一律不準(zhǔn)以個(gè)人名義存入銀行，銀行一旦發(fā)現(xiàn)公款私存，可以對(duì)單位處以罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，可以?xún)鼋Y(jié)單位現(xiàn)金支付。（4）加強(qiáng)安全防范，確保現(xiàn)金的安全和完整 為加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金的管理，除工作時(shí)間需要的少量備用金可放在出納的抽屜內(nèi)外，其余的都應(yīng)放入出納專(zhuān)用的保險(xiǎn)柜內(nèi)外，不得隨意存放，更不得攜款回家；單位的庫(kù)存現(xiàn)金不得與私人的現(xiàn)款混在一起，也不得將公款借給私人使用；為了確保安全，出納向銀行提取現(xiàn)金，或交存現(xiàn)金，均應(yīng)采取相應(yīng)的保安措施等。 三、目前企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金管理存在的主要問(wèn)題 （1)隨意使用現(xiàn)金，現(xiàn)金交易頻繁。根據(jù)現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定，除

8、發(fā)放工資、獎(jiǎng)金、收購(gòu)單位向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品，支付個(gè)人勞動(dòng)報(bào)酬和各種勞保、福利等零星支付可使用現(xiàn)金外，開(kāi)戶(hù)單位之間的往來(lái)，必須通過(guò)銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，但目前情況是開(kāi)戶(hù)單位使用現(xiàn)金結(jié)算極為隨意，一些企業(yè)，尤其是承包企業(yè)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)及個(gè)體私營(yíng)企業(yè)，攜帶巨款外出結(jié)算的現(xiàn)象十分普遍，金額少則幾萬(wàn)多則幾十萬(wàn)，甚至上百萬(wàn)，但很不安全，偶爾會(huì)發(fā)生被偷盜、被搶劫案件。某些專(zhuān)業(yè)銀行和城、鄉(xiāng)信用社為了多拉客戶(hù)，采取不正當(dāng)?shù)母?jìng)爭(zhēng)，對(duì)企業(yè)承諾：企業(yè)開(kāi)戶(hù)，給予使用現(xiàn)金方便，并保證充足供應(yīng)。對(duì)這些企業(yè)來(lái)說(shuō)，用現(xiàn)金做生意比轉(zhuǎn)賬結(jié)算方便得多。因?yàn)橛行┥唐泛驮牧暇o俏，非現(xiàn)金不供貨，客觀(guān)上迫使該企業(yè)搞現(xiàn)金交易。企業(yè)需用現(xiàn)金做生意，銀

9、行要拉企業(yè)成為客戶(hù)以爭(zhēng)業(yè)務(wù)，雙方之間互有需求，造成企業(yè)用現(xiàn)金購(gòu)貨、收現(xiàn)銷(xiāo)貨的現(xiàn)象非常盛行和普遍。(2)白條抵庫(kù)嚴(yán)重。企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)中發(fā)生白條抵庫(kù)可謂家常便飯，這些白條多為領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)應(yīng)酬，內(nèi)部職工和推銷(xiāo)員等出差或辦其他事而借款。不僅借款時(shí)間長(zhǎng)，而且有些款額高，筆數(shù)也很多。個(gè)別出納員利用時(shí)間差將庫(kù)存現(xiàn)金挪作他用，而用白條抵充，有時(shí)甚至不能收回外借現(xiàn)金，從而給企業(yè)造成損失。(3)無(wú)庫(kù)存現(xiàn)金限額。按規(guī)定，開(kāi)戶(hù)銀行原則上以開(kāi)戶(hù)單位三至五天日常零星開(kāi)支所需核定起庫(kù)存現(xiàn)金限額，一年核一次，開(kāi)戶(hù)單位如在幾家銀行同時(shí)開(kāi)戶(hù)，應(yīng)以一家開(kāi)戶(hù)行核定的限額為準(zhǔn)?？涩F(xiàn)在所謂限額核定名存實(shí)完。在多頭開(kāi)戶(hù)情況下，企業(yè)不愿主動(dòng)執(zhí)行

10、規(guī)定，而銀行也不去過(guò)問(wèn)，開(kāi)戶(hù)單位多頭開(kāi)戶(hù)，多頭提現(xiàn)，庫(kù)存現(xiàn)金遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)限額，對(duì)于多出的部分從不主動(dòng)，及時(shí)地交送銀行。企業(yè)內(nèi)部也不對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行定期或不定期盤(pán)點(diǎn)。目前，開(kāi)戶(hù)單位庫(kù)存現(xiàn)金超過(guò)限額的少則幾倍，多則幾十倍，甚至有的現(xiàn)金庫(kù)存多達(dá)幾十萬(wàn)。 四、庫(kù)存現(xiàn)金管理存在的主要原因分析1、經(jīng)濟(jì)成份多元化發(fā)展因素庫(kù)存現(xiàn)金管理改革開(kāi)放以來(lái)，城鄉(xiāng)集體，個(gè)體經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展。全國(guó)私營(yíng)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)總產(chǎn)值占社會(huì)總產(chǎn)值三分之一，它的發(fā)展客觀(guān)上增加了對(duì)現(xiàn)金的需用量。私營(yíng)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的基地在農(nóng)村，其原材料、半成品等來(lái)自農(nóng)戶(hù)，而這些商品的購(gòu)進(jìn)絕大部分是現(xiàn)金交易。同時(shí)，許多規(guī)模較小的私營(yíng)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)沒(méi)有固定賬戶(hù)，客觀(guān)上促使大中型企業(yè)認(rèn)

11、購(gòu)他們商品時(shí)也使用現(xiàn)金。八十年代中后期，各種合資合營(yíng)合作企業(yè)也得到了迅速發(fā)展，伴隨著股份制及股份合作企業(yè)的出現(xiàn)和發(fā)展，客觀(guān)上也增加了對(duì)現(xiàn)金用量的需求。而多種形式的承包以及單位內(nèi)部層層承包，單立賬戶(hù)，獨(dú)立核算、獨(dú)立現(xiàn)金收付，現(xiàn)金的需求更是大幅度地增加，各有關(guān)部門(mén)一味地強(qiáng)調(diào)和注重為企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)良好的寬松的外部環(huán)境，忽視必要的制約配套制度的執(zhí)行，特別是現(xiàn)金管理完全被放松了。 2、環(huán)境因素（1）、社會(huì)環(huán)境因素，企業(yè)間的商品交易中的現(xiàn)金收付比重上升，一些緊俏商品，原材料等非現(xiàn)金不供貨，而以現(xiàn)金結(jié)算的價(jià)格比通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算便宜。（2）、金融環(huán)境因素?，F(xiàn)階段中國(guó)銀行結(jié)算制度跟不上形勢(shì)發(fā)展的要求，資金結(jié)算在途

12、時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，很不利于企業(yè)加速資金周轉(zhuǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益。這一令企業(yè)深感頭痛的問(wèn)題不能得到有效的解決，就影響企業(yè)遵守國(guó)家現(xiàn)金管理政策。3、思想認(rèn)識(shí)偏差因素 錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)是導(dǎo)致漏洞產(chǎn)生的根源。目前，在中國(guó)現(xiàn)金管理工作中主要存在著兩種錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)：一種是認(rèn)為現(xiàn)金管理是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，在現(xiàn)時(shí)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下沒(méi)有存在的必要了。其理由是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立使社會(huì)商品交易活動(dòng)更加頻缺，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企、事業(yè)單位為加速資金周轉(zhuǎn)，提高效益，在結(jié)算種類(lèi)上有權(quán)作出自己的選擇。如果繼續(xù)保留對(duì)其現(xiàn)金運(yùn)用的嚴(yán)格約束則不利于企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制和自主權(quán)的充分發(fā)揮，同時(shí)也不利于銀行本身的商業(yè)化進(jìn)程。而且大多數(shù)新生的非國(guó)有企業(yè)對(duì)現(xiàn)金使用有著十分

13、嚴(yán)重的偏好，“錢(qián)是我的，我有自由支配的權(quán)力”的認(rèn)識(shí)根深蒂固，對(duì)銀行嚴(yán)格管理現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)不理解；另一種是認(rèn)為現(xiàn)金結(jié)算范圍擴(kuò)大和現(xiàn)金投放量增加是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的突出表現(xiàn)與客觀(guān)需要，人們沒(méi)有必要大驚小怪等等。由于這些認(rèn)識(shí)的偏差導(dǎo)致了銀行、企業(yè)對(duì)現(xiàn)金管理工作產(chǎn)生了松懈，忽視甚至排斥的思想，使不少機(jī)構(gòu)原有現(xiàn)金管理制度隱入了癱瘓狀態(tài)，縱有保留也多半只是走過(guò)場(chǎng)做形式罷了。4、監(jiān)管因素人民銀行的現(xiàn)金管理宣傳和培訓(xùn)主要針對(duì)的是金融機(jī)構(gòu)，而針對(duì)企事業(yè)等開(kāi)戶(hù)單位的宣傳培訓(xùn)活動(dòng)則很少開(kāi)展。人民銀行作為國(guó)家現(xiàn)金管理工作的主管機(jī)關(guān)沒(méi)有充分有效發(fā)揮職能作用。制度不全和措施不力使其對(duì)轄區(qū)內(nèi)所發(fā)生的違規(guī)事例處理很不及時(shí)，即使最后得到

14、了處理一般也只限于“下不為例”而已，達(dá)不到以儆效尤的目的。作為國(guó)有商業(yè)銀行和非商業(yè)銀行的金融機(jī)構(gòu)，為了爭(zhēng)存款，攬業(yè)務(wù)、拉客戶(hù)，不惜以放松現(xiàn)金管理為代價(jià)來(lái)“招凰引鳳”，另一方面，社會(huì)監(jiān)管系統(tǒng)信息傳遞不靈，如企業(yè)實(shí)行效益工資后，社會(huì)勞動(dòng)人事部門(mén)，一般僅與企收保持單線(xiàn)聯(lián)系，很少再給有關(guān)銀行送報(bào)工資基金冊(cè)，企業(yè)單位的人數(shù)、工資基金總額及其浮動(dòng)幅度等，銀行很難確切掌握。同時(shí)，部分集體單位本身己取消了工資基金冊(cè)，當(dāng)企業(yè)用現(xiàn)金時(shí)，現(xiàn)金支票上注明“工資”用途的，銀行只有認(rèn)可。5、現(xiàn)金管理暫行條例缺陷因素現(xiàn)行的現(xiàn)金管理暫行條例是1988年頒布實(shí)施的，時(shí)隔七年，經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了很大變化，條例本身著實(shí)存在不少缺陷，有

15、待完善。條例沒(méi)有將承包單位、私營(yíng)企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)以及個(gè)體工商戶(hù)等考慮在內(nèi)，伴隨這些開(kāi)戶(hù)單位迅速發(fā)展，數(shù)量眾多，現(xiàn)金結(jié)算有增無(wú)減?，F(xiàn)金使用范圍規(guī)定過(guò)于狹窄，與人民幣作為無(wú)限清償貨幣應(yīng)用于一切債權(quán)債務(wù)的清算實(shí)際情況相矛盾。結(jié)算起點(diǎn)1000元偏低，阻礙了正常的商品交易。原則上以開(kāi)戶(hù)單位三至五天的日常零星開(kāi)支所需核定庫(kù)存現(xiàn)金限額，在物價(jià)大幅度上漲情況下，通貨膨脹的今天已嚴(yán)重偏離實(shí)際，根本不夠周轉(zhuǎn)使用。條例本身的缺陷和不足，導(dǎo)致現(xiàn)金管理的各種問(wèn)題伴隨經(jīng)濟(jì)發(fā)展而越發(fā)突出。 五、加強(qiáng)企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金管理的措施1.加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金管理。（1）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)單位大額支現(xiàn)的柜臺(tái)監(jiān)管審查，建立大額提現(xiàn)支現(xiàn)的登記申報(bào)管理制度，堵住

16、大額支現(xiàn)漏洞?？紤]是否可采用適當(dāng)收費(fèi)征稅的辦法來(lái)調(diào)節(jié)企業(yè)大額用現(xiàn)行為，對(duì)除工資、農(nóng)副產(chǎn)品采購(gòu)用現(xiàn)外，其他用現(xiàn)，按金額收取一定比例的用現(xiàn)手續(xù)費(fèi)和用現(xiàn)稅金，使企業(yè)用現(xiàn)比轉(zhuǎn)賬付出更大的代價(jià)，迫使企業(yè)自動(dòng)放棄使用現(xiàn)金，主動(dòng)采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式。（2）加強(qiáng)庫(kù)存現(xiàn)金限額管理，要堅(jiān)持庫(kù)存限額一年核一次的原則，并以一家主要開(kāi)戶(hù)行核定為準(zhǔn)。（3）把控制企業(yè)坐支、套取現(xiàn)金、大額支現(xiàn)擴(kuò)大消費(fèi)支出作為現(xiàn)金監(jiān)督管理的重點(diǎn)。（4）嚴(yán)格開(kāi)戶(hù)管理，堅(jiān)決糾正無(wú)證開(kāi)戶(hù)隨意支現(xiàn)現(xiàn)象。（5）當(dāng)前企業(yè)和有關(guān)部門(mén)應(yīng)配合中央認(rèn)真抓好“小金庫(kù)”清理工作，并以此為突破口，狠抓現(xiàn)金管理工作。 2.事后檢查，保障現(xiàn)金的安全性、完整性、合法性和效益性。

17、（1）庫(kù)存現(xiàn)金的安全性控制。賬實(shí)盤(pán)點(diǎn)控制。即對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等進(jìn)行定期盤(pán)點(diǎn)，日清月結(jié)，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金，嚴(yán)禁“白條”抵庫(kù)，確保企業(yè)資產(chǎn)賬實(shí)相符。如銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制就是實(shí)施賬實(shí)定期盤(pán)點(diǎn)控制。庫(kù)存限額控制。核定企業(yè)每日庫(kù)存現(xiàn)金余額，超過(guò)限額的貨幣資金及時(shí)送存銀行。這樣做既可降低貨幣資金被盜風(fēng)險(xiǎn)，還能高度集中貨幣資金，便于統(tǒng)籌使用。崗位分離控制。將不相容崗位分離，相互制約、相互監(jiān)督。比如，出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，不得編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；出納人員連續(xù)工作應(yīng)不超過(guò)三年；空白支票、密碼與印鑒的保管必須分離；實(shí)行回避制度，單位負(fù)

18、責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得擔(dān)任出納工作；嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的單位或個(gè)人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)及直接接觸貨幣資金，經(jīng)辦人只能在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。（2）庫(kù)存現(xiàn)金的效益性控制。服從企業(yè)財(cái)富最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，合理、高效地持有和使用資金，實(shí)現(xiàn)資金的保值增值。3.健全監(jiān)督體系，即健全金融與社會(huì)兩套監(jiān)督體系（1）應(yīng)著重加強(qiáng)中央銀行對(duì)金融業(yè)的監(jiān)督能力，同時(shí)建立金融同業(yè)間相互監(jiān)督制度。重點(diǎn)是強(qiáng)化檢查和處罰，可采取日常檢查和突擊檢查相結(jié)合的方式，處罰應(yīng)高金額，能起到罰一警十的效果。（2）對(duì)企業(yè)的社會(huì)監(jiān)督考慮到企業(yè)與商業(yè)銀行的利益關(guān)系，其監(jiān)督權(quán)應(yīng)主要由財(cái)政、審計(jì)、監(jiān)察、企業(yè)主管部門(mén)并聯(lián)合社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)去從嚴(yán)執(zhí)行，對(duì)企業(yè)違犯現(xiàn)金管理規(guī)定也應(yīng)處以重罰。同時(shí)，在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)從建立健全現(xiàn)金內(nèi)部控制制度。對(duì)于違犯現(xiàn)金管理規(guī)定建立舉報(bào)制度，對(duì)舉報(bào)有功者給予獎(jiǎng)勵(lì)。（3）統(tǒng)一管理，相互配合。由人民銀行統(tǒng)一現(xiàn)金管理，商業(yè)銀行、工商、稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)、監(jiān)察、企業(yè)主管等部門(mén)配合管理，相互協(xié)調(diào)，做好現(xiàn)金管理工作。庫(kù)存現(xiàn)金在企業(yè)中起著很大的重要，但也要對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金管理做好合理的安排和健全的制度，才能