股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程涉及的稅費課件

1、股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程涉及的稅費-一、股權(quán)轉(zhuǎn)讓方要交哪些稅？二、收購項目公司以后，可列支的成本以什么為標準？三、收購公司以后，股權(quán)收購溢價款的影響？股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程涉及的稅費-1、股東為公司時：要按該公司取得的將收益的25%交納所得稅。凈收益=（股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入原投入成本）股東本次取得的收益一般與股東公司的其他收益合交計算交納所得稅。由公司股東回其機構(gòu)所在地自行申報。 我司無須代扣代繳。一、股權(quán)轉(zhuǎn)讓方交納的稅費（一）-2、股東為個人時，要按個人本次轉(zhuǎn)讓取得凈收益的20%交納個人所得稅凈收益=股東本次取得入-股東原投入成本個人所得稅=凈收益X20%我方在支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款時，必須代扣代繳個人所得稅，并在項目所在地地稅

2、機關(guān)辦理個人所得稅的辦理納稅（扣繳）申報。在辦理股權(quán)變更工商登記手續(xù)時，持稅務(wù)機關(guān)開具的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明，到工商行政管理部門辦理股權(quán)變更登記手續(xù)。一、股權(quán)轉(zhuǎn)讓方交納的稅費（二）-股權(quán)收購以后，項目公司可列支的成本以原成本為依據(jù)，不會產(chǎn)生變化。我們支付的股權(quán)收購成本，是股東的投資成本，不是項目公司的成本二、收購股權(quán)后，項目公司可列支的成本以什么為標準？-當溢價收購時，收購價超出原土地成本的部分，如果不考慮其他措施，則對于項目公司而言，大致相當于要多支付的稅費為：【收購價原價（ 有合法合規(guī)發(fā)票部分）】X55%三、收購公司以后，由于收購而對項目公司產(chǎn)生的稅費影響-

3、目標公司有一塊地，占地面積400畝，于2009年12月從國土局通過招拍掛取得，凈地價60萬元/畝，地價及契稅已經(jīng)付清。目標公司由兩個股東組成：A公司與B個人，其中A公司占有70%的股份，B個人股東占有30%的股份，目標公司注冊資本1000萬元?，F(xiàn)我公司欲取得目標公司擁有的地塊，目標公司股東要求凈收100萬元/畝，現(xiàn)打算有股權(quán)收購的方式，計算收購時的稅費及后期目標公司產(chǎn)生的稅的影響？案例：- M公司的資產(chǎn)負債表-1、總共要支付的凈額為：400X100=40000萬元 -（1)代目標公司還債：23720萬元假設(shè)該欠款是由兩個股東按比例借給目標公司 ，則通過目標還款給A公司：23720X70%=16

4、604萬元通過目標公司還款給B個人： 23720X30%=7116萬元2、支付價款的拆分：-（2）股權(quán)收購款（不含稅）A公司凈收股權(quán)款：17000X70%=11900萬元包稅（A公司）：一般情況下，公司所得稅是按25%交納的，應(yīng)盡了解股東的情況，如果股東有虧損，實際稅負率是低于25%的。（本例按A公司其他虧損是0計算）收益=包稅價-原投入成本所得稅= （收益-A公司賬面虧損）X25%列方程包稅價-所得稅=凈收股權(quán)款包稅價-（包稅價-原投入成本-A公司賬面虧損）X25%=凈收股權(quán)款 0.75X包稅價=凈收價+(原投入成本+A公司賬面虧損 )X25% 包稅價 =11900 -（1000X70%+0

5、）X25% 0.75 =15633.33萬元2、支付價款的拆分：-B公司的股權(quán)款B公司凈收股權(quán)款17000X30%=5100萬元列方程：個人所得稅=（包稅價-原投入成本）X20%包稅價-個人所得稅=凈收價包稅價-（包稅價-原投入成本）X20%=5100 包稅價 X0.8=5100 -1000X30%X20% =6300萬元2、支付價款的拆分：-項目合法票據(jù)為：24720萬元，而實際包稅時支付的價款為:23720+156333.33+6300=45653.33萬元在計算項目公司的所有稅費時，可列支的成本僅為23720萬元，按照這個成本基礎(chǔ)計算出的利潤再減去股權(quán)收購款與實際發(fā)票的差額方為項目的實際利潤。如果股權(quán)收購溢