《會計信息系統(tǒng)應(yīng)用》復(fù)習資料

1、第 PAGE 10 頁 共 NUMPAGES 10 頁會計信息系統(tǒng)應(yīng)用復(fù)習資料一、單項選擇題. 1.引起稅收法律關(guān)系產(chǎn)生、變更或終止由（ ）決定A稅目 B稅收法律事實 C稅收法律關(guān)系 D稅法 2、小規(guī)模納稅人的征收率是（ ）A.6% B.17% C.7% D.3% 3、運輸費用的增值稅扣除率是（ ）A.7% B.10% C.17% D.13% 4、消費稅對下列哪種產(chǎn)品采取復(fù)合計稅（ ）化妝品 B.實木地板 C成品油 D白酒 5、旅行社組團旅游，收取旅游費共計35萬元；其中組團境內(nèi)旅游收入15萬元，替旅游者去付給其他單位住宿、交通費等共計8萬元；組團境外旅游收入20萬元，付給境外接團企業(yè)費用12

2、萬元，該旅行社本月應(yīng)納營業(yè)稅額( )A.0.75 B.0.35 C.0.4 D.1 6.下列項目中屬于所得稅免稅收入的是（ ）銷售收入 B.提供勞務(wù)收入 C.利息收入 D.國債利息收入 7.個人所得稅工資、薪金采用（ ）稅率形式比例稅率 B.超率累進稅率 C.超額累進稅率 D.定額稅率 8.記載資金的帳簿適用的印花稅率是（ ）萬分之五 B.萬分之三 C.千分之一 D.每件5元 9.城建稅的計稅依據(jù)（ ）所得稅 B.資源稅 C.行為稅 D.流轉(zhuǎn)稅 10.小型微利企業(yè)適用的所得稅稅率（ ）A25% B.15% C.20% D.33% 11納稅籌劃與逃稅、抗稅、騙稅等行為的根本區(qū)別是具有( )。A違

3、法性 B可行性 C非違法性 D合法性12負有代扣代繳稅款義務(wù)的單位、個人是( )。A實際負稅人 B扣繳義務(wù)人 C納稅義務(wù)人 D稅務(wù)機關(guān)13從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在( )以下的，為小規(guī)模納稅人。A30萬元（含） B50萬元（含） C80萬元（含） D100萬元（含）14判斷增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人稅負高低時，( )是關(guān)鍵因素。A無差別平衡點 B納稅人身份 C適用稅率 D可抵扣的進項稅額15適用消費稅復(fù)合稅率的稅目有( )。A卷煙 B煙絲 C黃酒 D啤酒16娛樂業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為( )的幅度稅率，由各省在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)當?shù)厍闆r確定。A3%-20% B26%-2

4、0% C5% -10% D5%-20%17下列各行業(yè)中適用5%營業(yè)稅稅率的行業(yè)是( )。A文化體育業(yè) B金融保險業(yè) C交通運輸業(yè) D建筑業(yè)18企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費可以( )。A按實際發(fā)生額的50%扣除但不能超過當年營業(yè)收入的5B按實際發(fā)生額的50%扣除但不能超過當年營業(yè)收入的10C按實際發(fā)生額的60%扣除但不能超過當年營業(yè)收入的5D按實際發(fā)生額的60%扣除但不能超過當年營業(yè)收入的1019目前應(yīng)征個人所得稅的項目是( )。A國債利息 B股票紅利 C儲蓄利息 D保險賠款20下列屬于房產(chǎn)稅征稅對象的是( )。A室外游泳池 B菜窖 C室內(nèi)游泳池 D玻璃暖房答案：略二、多項選擇題

5、。1按個人理財過程進行分類，納稅籌劃可分為( ABCD )等。A個人獲得收入的納稅籌劃 B個人投資的納稅籌劃C個人消費中的納稅籌劃 D個人經(jīng)營的納稅籌劃2稅率的基本形式有( BCD )。A名義稅率 B比例稅率 C定額稅率 D復(fù)合稅率3以下不是增值稅條例規(guī)定的小規(guī)模納稅人征收率是( ABC )。A17% B13% C6% D3%4營業(yè)稅按日（次）計算和按月計算的起征點分別為銷售額( AD )。A100元 B100500元 C5001000元 D10005000元5下列個人所得適用20%比例稅率的有( ABD )。A股息紅利所得 B偶然所得C個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得 D特許權(quán)使用費所得6、納稅人

6、在輔導(dǎo)期內(nèi)增購專用發(fā)票，繼續(xù)實行預(yù)繳增值稅的辦法，以下正確說法有（ AD ）。A、預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減 B、預(yù)繳的增值稅不可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，應(yīng)在輔導(dǎo)期結(jié)束時抵減 C、抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的，應(yīng)于下期繳納稅款時，按月抵減 D、抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的，應(yīng)于下期增購專用發(fā)票時，按次抵減 7、下列各項中，屬于關(guān)稅法定納稅義務(wù)人的有( AC )。A、進口貨物的收貨人 B、進口貨物的代理人C、出口貨物的發(fā)貨人 D、出口貨物的代理人 8、對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算時，下列表述不正確的是( BCD )。A、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費用，除另有規(guī)定外，不得扣除 B、房

7、地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的開發(fā)間接費用資料不實的，不得扣除 C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的前期工程費的憑證不符合清算要求的，不得扣除 D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，可以扣除的裝修費用不得超過房屋原值的10 9、下列憑證屬于應(yīng)稅憑證的有( AD )。A、土地使用證 B、審計咨詢合同 C、非營業(yè)賬簿 D、企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù) 10、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，屬于計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時準予扣除的項目有( AD )。A、繳納的消費稅 B、繳納的稅收滯納金 C、繳納的行政性罰款 D、繳納的財產(chǎn)保險費11、稅收法律關(guān)系的構(gòu)成由哪些（ ABCD ） A稅收法律關(guān)系主體 B稅收法律關(guān)系客體 C. 稅收法

8、律關(guān)系內(nèi)容 D稅法法律實事 12、稅法的要素包括（ ABC ）納稅人 B征稅對象 C稅率 D納稅期限 13增值稅實行低稅率的貨物有哪些：（ ABC ）糧食 B.圖書 C.化肥 D. 電腦 14.下列各項中，屬于增值稅征稅范圍有（ ABD ）將委托加工的貨物用于集體福利 B.動力設(shè)備的安裝C.郵政部門發(fā)行報刊 D.銷售代銷貨物 15、消費稅的稅率有哪些形式（ AB ）A比例稅率 B定額稅率 C累進稅率 D特殊稅率 答案：1. ABCD 2.BCD 3.ABC 4.AD 5.ABD 6.AD 7.AC 8.BCD 9.AD 10.AD 11-15、ABC ABCD ABC ABD AB三、判斷正誤

9、題（正確的劃，錯誤的劃。）( )1.財務(wù)利益最大化是納稅籌劃首先應(yīng)遵循的最基本的原則。( )2.個人獨資企業(yè)不適用增值稅、營業(yè)稅起征點的稅收優(yōu)惠。( )3.稅負轉(zhuǎn)嫁與供給彈性成正比，與需求彈性成反比。( )4.一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買農(nóng)產(chǎn)品準予按照買價和13%的扣除率計算進項稅額。( )5.消費稅稅率采取比例稅率、定額稅率和累進稅率形式。( )6營業(yè)稅起征點的適用范圍限于個人。( )7.符合規(guī)定的業(yè)務(wù)招待費可以按照發(fā)生額的60%在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，但最高不得超過當年銷售收入的5%。( )8每月均衡發(fā)工資可以最大限度的降低個人所得稅負擔。( )9現(xiàn)行個人所得稅對年終獎計征時先除以12再確

10、定適用稅率，然后再扣除12個月的速算扣除數(shù)。( )10普通標準住宅納稅人的增值額超過扣除項目金額20%的應(yīng)全額納稅。答案：1. 2. 3. 4 5. 6 7 8 9 10四、簡答題1、如何管理與防范納稅籌劃的風險？納稅籌劃風險會給企業(yè)的經(jīng)營和個人家庭理財帶來重大損失，所以對其進行防范與管理是非常必要的。面對風險，應(yīng)當根據(jù)風險的類型及其產(chǎn)生的原因，采取積極有效的措施，預(yù)防和減少風險的發(fā)生。一般而言，可從以下幾方面進行防范和管理。（1）樹立籌劃風險防范意識，建立有效的風險預(yù)警機制。（2）隨時追蹤政策變化信息，及時、全面地掌握國家宏觀經(jīng)濟形勢動態(tài)變化。（3）統(tǒng)籌安排，綜合衡量，降低系統(tǒng)風險，防止納稅

11、籌劃行為因顧此失彼而造成企業(yè)總體利益的下降。（4）注意合理把握風險與收益的關(guān)系，實現(xiàn)成本最低和收益最大的目標。2、為什么選擇合理加工方式可以減少消費稅應(yīng)納稅額。 消費稅暫行條例規(guī)定：委托加工的應(yīng)稅消費品由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。委托加工的應(yīng)稅消費品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，所納稅款可以按規(guī)定抵扣。消費稅暫行條例實施細則規(guī)定：委托加工的應(yīng)稅消費品收回后直接銷售的，不再征收消費稅。 根據(jù)這些規(guī)定，在一般情況下，委托加工的應(yīng)稅消費品收回后不再加工而直接銷售的，可能比完全自行加工方式減少消費稅的繳納，這是由于計算委托加工的應(yīng)稅消費品應(yīng)繳納的消費稅的稅基一般會小于自行加工應(yīng)稅消費品的

12、稅基。 委托加工應(yīng)稅消費品時，受托方（個體工商戶除外）代收代繳稅款，計稅的稅基為組成計稅價格或同類產(chǎn)品銷售價格；自行加工應(yīng)稅消費品時，計稅的稅基為產(chǎn)品銷售價格。在通常情況下，委托方收回委托加工的應(yīng)稅消費品后，要以高于委托加工成本的價格銷售，這樣，只要收回的應(yīng)稅消費品的計稅價格低于收回后直接出售的價格，委托加工應(yīng)稅消費品的稅負就會低于自行加工應(yīng)稅消費品的稅負。在各相關(guān)因素相同的情況下，自行加工方式的稅后利潤最少，稅負最重；部分委托加工次之；全部委托加工方式的稅負最低。3、土地增值稅納稅籌劃為什么要控制增值率？根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的免征土地增值稅

13、；增值額超過扣除項目金額20%的應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計稅。這里的20%就是經(jīng)常講的“避稅臨界點”，納稅人應(yīng)根據(jù)避稅臨界點對稅負的效應(yīng)進行納稅籌劃。免征土地增值稅其關(guān)鍵在于控制增值率。設(shè)銷售總額為x，建造成本為Y，于是房地產(chǎn)開發(fā)費用為0. 1Y，加計的，20%扣除額為0. 2Y，則允許扣除的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加為： 計算結(jié)果說明，當增值率為20%時，售價與建造成本的比例為1.67024。 可以這樣設(shè)想，在建造普通標準住宅時，如果所定售價與建造成本的比值小于1.67024，就能使增值率小于20%，可以不繳土地增值稅，我們稱1.67024為“免稅臨界點定價系數(shù)”。即在銷售普通標準住宅

14、時，銷售額如果小于取得土地使用權(quán)支付額與房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的1.67024倍，就可以免繳土地增值稅。在會計資料上能夠取得土地使用權(quán)支付額和房地產(chǎn)開發(fā)成本，而建筑面積（或可售面積）是已知的，單位面積建造成本可以求得。如果想免繳土地增值稅，可以用“免稅臨界點定價系數(shù)”控制售價。1、簡述營業(yè)稅轉(zhuǎn)嫁式籌劃的方法？答案：進行營業(yè)稅稅負轉(zhuǎn)嫁可以從三個方面入手：（1）企業(yè)與企業(yè)之間進行轉(zhuǎn)嫁。假設(shè)甲企業(yè)為一服務(wù)業(yè)，若其營業(yè)狀況不佳，則很難通過服務(wù)將營業(yè)稅轉(zhuǎn)嫁給接受服務(wù)的消費者，而只能千方百計地將稅負轉(zhuǎn)嫁給賣者，以減輕自己的稅收負擔。（2）企業(yè)與個人之間進行轉(zhuǎn)嫁。以上述甲企業(yè)為例，若甲企業(yè)營業(yè)狀況相當好，消費者

15、也愿意在此消費，則甲企業(yè)就具備了前轉(zhuǎn)的條件，即將營業(yè)稅轉(zhuǎn)嫁給消費者，由眾多的消費者共同承擔。但甲企業(yè)應(yīng)掌握好提價的幅度，若提價幅度過大，可能傷害消費者的積極性，反而降低了營業(yè)利潤，得不償失，若提價幅度過小，則轉(zhuǎn)嫁效果不明顯。（3）企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)嫁。仍以甲企業(yè)為例，甲企業(yè)可以通過提高服務(wù)質(zhì)量、降低營業(yè)成本等手段來自我消化所承擔的稅收，這樣，也就不至于影響整個經(jīng)濟過程的運行。企業(yè)在進行營業(yè)稅轉(zhuǎn)嫁籌劃時，應(yīng)同時考慮三種不同的轉(zhuǎn)嫁方式，并結(jié)合自身的特點，選擇適合自己的轉(zhuǎn)嫁方式。2、計稅依據(jù)的籌劃一般從哪些方面人手？ 答：計稅依據(jù)是影響納稅人稅收負擔的直接因素，每種稅對計稅依據(jù)的規(guī)定都存在一定差異，所以對計

16、稅依據(jù)進行籌劃，必須考慮不同稅種的稅法要求。計稅依據(jù)的籌劃一般從以下三方面切人： (1)稅基最小化。稅基最小化即通過合法降低稅基總量，減少應(yīng)納稅額或者避免多繳稅。在增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅的籌劃中經(jīng)常使用這種方法。 (2)控制和安排稅基的實現(xiàn)時間。一是推遲稅基實現(xiàn)時間。推遲稅基實現(xiàn)時間可以獲得遞延納稅的效果，獲取貨幣的時間價值，等于獲得了一筆無息貸款的資助，給納稅人帶來的好處是不言而喻的。在通貨膨脹環(huán)境下，稅基推遲實現(xiàn)的效果更為明顯，實際上是降低了未來支付稅款的購買力。二是稅基均衡實現(xiàn)。稅基均衡實現(xiàn)即稅基總量不變，在各個納稅期間均衡實現(xiàn)。在適用累進稅率的情況下，稅基均衡實現(xiàn)可實現(xiàn)邊際稅率的均

17、等，從而大幅降低稅負。三是提前實現(xiàn)稅基。提前實現(xiàn)稅基即稅基總量不變，稅基合法提前實現(xiàn)。在減免稅期間，稅基提前實現(xiàn)可以享受更多的稅收減免額。 (3)合理分解稅基。合理分解稅基是指把稅基進行合理分解，實現(xiàn)稅基從稅負較重的形式向稅負較輕的形式轉(zhuǎn)化。3、簡述納稅籌劃原理的內(nèi)容？ 答案：納稅籌劃原理應(yīng)包括四方面的內(nèi)容： （1）采用非違法的手段進行的避稅籌劃； （2）采用合法的手段進行的節(jié)稅籌劃； （3）采用經(jīng)濟手段，特別是價格手段進行稅收轉(zhuǎn)嫁籌劃； （4）歸整納稅人賬目，實現(xiàn)涉稅零風險。 案例分析題1、全年取得產(chǎn)品銷售收入為5600萬元，發(fā)生產(chǎn)品銷售成本4000萬元；其他業(yè)務(wù)收入800萬元，其他業(yè)務(wù)成本

18、660萬元；取得購買國債的利息收入40萬元；繳納非增值稅銷售稅金及附加300萬元；發(fā)生的管理費用760萬元，其中新技術(shù)的研究開發(fā)費用為60萬元、業(yè)務(wù)招待費用70萬元；發(fā)生財務(wù)費用200萬元；取得直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益34萬元（已在投資方所在地按15%的稅率繳納了所得稅）；取得營業(yè)外收入100萬元，發(fā)生營業(yè)外支出250萬元（其中含公益捐贈38萬元）。 要求：計算該企業(yè)2008年應(yīng)納的企業(yè)所得稅。參考答案：應(yīng)稅收入=5600800100=6500（萬元） 可扣除的業(yè)務(wù)招待費：7060%=42（萬元） （5600800）5=32（萬元） 可扣除的業(yè)務(wù)招待費=32萬元 各項扣除合計=4000

19、6603007606050%（7032）250=6162（萬元） 利潤總額=（56008004034100）（4000660300760200250） =404（萬元） 應(yīng)稅所得額=65006162=338（萬元） 或者=40440346050%（7032）=38（萬元） 2、應(yīng)納所得稅稅額=33825%=84.5（萬元）2、某建材銷售公司主要從事建材銷售業(yè)務(wù)，同時為客戶提供一些簡單的裝修服務(wù)。該公司財務(wù)核算健全，被當?shù)貒悪C關(guān)認定為增值稅一般納稅人。2009年，該公司取得建材銷售和裝修工程收入共計292萬元，其中裝修工程收入80萬元，均為含稅收入。建材進貨可抵扣增值稅進項稅額17. 44萬元。 請為該公司設(shè)計納稅籌劃方案并進行分析。 個人所得稅稅率表 1工資、薪金所得適用2、六、計算題1、紅星汽車有限公司，既生產(chǎn)稅率為12的小汽車，又生產(chǎn)稅率為20的小汽車。2009年銷售額合計8000萬元，企業(yè)未分開核算，按20%的稅率計交了消費稅。請進行納稅籌劃。（提示：方案一為合并核算；方案二為分開核算，分開核算時可自行設(shè)定不同稅率下的營業(yè)額。）答： 合并核算時應(yīng)納的消費稅：8000*20%=1600.00 分開核算時：稅率12的小汽車應(yīng)納消費稅額4000*12%=480.