《審計學》習題：第六章 審計證據(jù)與審計記錄參考答案

1、第六章 審計證據(jù)與審計記錄一、單項選擇題1、C 2、B 3、B 4、B 5、A 6、B 7、B 8、C 9、D 10、D11、A 12、A 13、A 14、B 15、B二、多項選擇題1、ABCD 2、ABD 3、ABC 4、ABCD 5、AC 6、ABC 7、ABCD 8、ABCD9、ABCD 10、BCD 11、BCD 12、ABCD 13、ABCD 14、ABD 15、CD三、判斷題1、對 2、對 3、錯 4、錯 5、對 6、對 7、對 8、錯9、錯 10、錯 11、錯 12、錯 13、對 14、錯 15、錯四、名詞解釋1、參考答案：審計證據(jù)是指注冊會計師為了得出審計結(jié)論、形成審計意見而使

2、用的所有信息，包括財務(wù)報表依據(jù)的會計記錄中含有的信息和其他信息。2、參考答案：審計程序是指在審計過程中對所要獲取的審計證據(jù)如何進行收集的詳細指令。選用何種審計程序涉及的是用什么方法收集審計證據(jù)。3、參考答案：函證是指注冊會計師為了獲取影響財務(wù)報表或相關(guān)披露認定的項目的信息，通過直接來自第三方對有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評價審計證據(jù)的過程。4、參考答案：分析程序是指注冊會計師通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息做出評價。5、參考答案：審計工作底稿，是指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論作出的記錄。五、簡答

3、題1、參考答案：審計工作底稿的作用有：(1)提供充分、適當?shù)挠涗?，作為審計報告的基礎(chǔ)。審計工作底稿是注冊會計師形成審計結(jié)論，發(fā)表審計意見的直接依據(jù)。(2)提供證據(jù)，證明其按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。(3)審計工作底稿是聯(lián)結(jié)整個審計工作的紐帶。審計項目小組一般由多人組成，項目小組內(nèi)要進行合理分工，不同的審計程序、不同的會計賬項的審計往往由不同人員執(zhí)行。把不同人員的審計工作有機地聯(lián)結(jié)起來，以便對整體會計報表發(fā)表意見，而這種聯(lián)結(jié)必須借助于審計工作底稿。(4)審計工作底稿對未來的審計業(yè)務(wù)具有參考備查價值。審計業(yè)務(wù)有一定的連續(xù)性，同一被審計單位前后年度的審計業(yè)務(wù)具有眾多聯(lián)系或共同點，

4、因此，本年度的審計工作底稿對以后年度審計業(yè)務(wù)具有很大的參考或備查作用。2、參考答案：審計證據(jù)的適當性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計證據(jù)在支持各類交易、賬戶余額、列報（包括披露）的相關(guān)認定或發(fā)現(xiàn)其中存在錯報方面具有相關(guān)性和可靠性。相關(guān)性和可靠性是審計證據(jù)適當性的核心內(nèi)容，只有相關(guān)且可靠的審計證據(jù)才是高質(zhì)量的。3、參考答案：獲取審計證據(jù)的審計程序是指注冊會計師在審計過程中的某個時間，對將要獲得的某類審計證據(jù)如何進行收集的詳細指令。（1）檢查記錄或文件（inspection of documents and records）。檢查記錄或文件是指注冊會計師對被審計單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其

5、他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進行審查。（2）檢查有形資產(chǎn)（inspection of tangible assets）。檢查有形資產(chǎn)是指注冊會計師對資產(chǎn)實物進行審查。檢查有形資產(chǎn)程序主要適用于存貨和現(xiàn)金，也適用于有價證券、應收票據(jù)和固定資產(chǎn)等。（3）觀察（observation）。觀察是指注冊會計師察看相關(guān)人員正在從事的活動或執(zhí)行的程序。例如，對客戶執(zhí)行的存貨盤點或控制活動進行觀察。（4）詢問（inquiry）。詢問是指注冊會計師以書面或口頭方式，向被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財務(wù)信息和非財務(wù)信息，并對答復進行評價的過程。（5）函證（confirmation）。函證是指注冊會計師為了獲取影

6、響財務(wù)報表或相關(guān)披露認定的項目的信息，通過直接來自第三方的對有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評價審計證據(jù)的過程。例如對應收賬款余額或銀行存款的函證。（6）重新計算（re-calculation）。重新計算是指注冊會計師以人工方式或使用計算機輔助審計技術(shù)，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算的準確性進行核對。（7）重新執(zhí)行（re-performance）。重新執(zhí)行是指注冊會計師以人工方式或使用計算機輔助審計技術(shù)，重新獨立執(zhí)行作為被審計單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。（8）分析程序（analytical procedure）。分析程序是指注冊會計師通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)

7、系，對財務(wù)信息作出評價。分析程序還包括調(diào)查識別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預期數(shù)據(jù)嚴重偏離的波動和關(guān)系。 上述審計程序單獨或組合起來，可用作風險評估程序、控制測試和實質(zhì)性程序。六案例分析題1、參考答案：(1)購貨發(fā)票比收料單可靠。這是因為購貨發(fā)票來自于公司以外的機構(gòu)或人員，而收料單是公司自行編制的。(2)領(lǐng)料單比材料成本計算表可靠。這是因為領(lǐng)料單預先被連續(xù)編號，并且經(jīng)過公司不同部門人員的審核，而材料成本計算表只在會計部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)。(3)工資發(fā)放單比工資計算單可靠。這是因為工資發(fā)放單需經(jīng)會計部門以外的工資領(lǐng)取人簽字確認，而工資計算單只在會計部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)。(4)存貨監(jiān)盤記錄比存貨盤點表可靠。這是

8、因為存貨監(jiān)盤記錄是注冊會計師自行編制的，而存貨盤點表是公司提供的。(5)銀行詢證函回函比銀行對賬單可靠。這是因為銀行詢證函回函是注冊會計師直接獲取的，未經(jīng)公司有關(guān)職員之手;而銀行對賬單經(jīng)過公司有關(guān)職員之手，存在偽造、涂改的可能性。2、參考答案：種類銀行存款應收賬款應付賬款固定資產(chǎn)應否函證應該應該僅在下列情形函證：1、（重大錯報風險大）控制風險大2、金額大3、被審計單位經(jīng)濟困難當固定資產(chǎn)存放在本企業(yè)以外的地方且數(shù)量不夠大時，若無法前去實地盤點，也無法委托當?shù)氐钠渌薪闄C構(gòu)對其進行專項審計認定事項1、銀行存款的存在性2、負債的完整性3、資產(chǎn)抵押擔保1、應收賬款的存在性2、應收賬款的所有權(quán)3、應收賬款的計價與分攤應付賬款的真實性固定資產(chǎn)的真實性函證內(nèi)容1、銀行存款2、銀行借款3、其他情況1、客戶欠被審計單位的金額2、被審計單位欠客戶的金額被審計單位欠客戶的金額存放固定資產(chǎn)的金額和數(shù)量函證對象本年度存貸過款的所有銀行債務(wù)人債權(quán)人固定資產(chǎn)代管人3、參考答案：（1）李美麗開的銀行詢證函，可以查明東方公司的銀行存款、借款的存在，還可能發(fā)現(xiàn)企業(yè)未登記入賬的銀行存款、借款。