《審計學》習題：第十二章 采購與付款循環(huán)審計 答案

1、第十二章 購貨與付款循環(huán)審計 參考答案一、單項選擇題1、A 2、B 3、B 4、B 5、C 6、C 7、D 8、B 9、B 10、B11、D 12、B 13、B 14、D 15、B 二、多項選擇1、 ABCD 2、ABC 3、 BD 4、ABCD 5、BD6、 ABC 7、AC 8、ABD 9、ABCD 10、ABC 11、ABCD 12、CD 13、BCD 14、ABCD 15、ABCD三、判斷題1、F 2、 T 3、T 4、F 5、T6、T 7、T 8、T 9、T 10、T 四、 簡答題1、簡述固定資產(chǎn)審計的實質(zhì)性程序。答：固定資產(chǎn)的實質(zhì)性程序一般包括如下內(nèi)容：1獲取或編制固定資產(chǎn)、累計折

2、舊及減值準備分類匯總表，檢查固定資產(chǎn)的分類是否正確，復核加計是否正確，并與報表數(shù)、總賬余額和明細賬余額合計數(shù)核對相符2根據(jù)具體情況，選擇適當?shù)姆椒▽潭ㄙY產(chǎn)實施分析程序3實地檢查重要固定資產(chǎn)，確定其是否存在，關注是否存在已報廢但仍掛賬的固定資產(chǎn)4檢查固定資產(chǎn)的所有權5檢查本期固定資產(chǎn)的增加6檢查本期固定資產(chǎn)的減少7檢查固定資產(chǎn)后續(xù)支出的核算是否符合規(guī)定8獲取暫時閑置固定資產(chǎn)的相關證明文件，并觀察其實際狀況，檢查是否已按規(guī)定計提折舊，相關的會計處理是否正確9檢查有無與關聯(lián)方的固定資產(chǎn)購銷活動，是否經(jīng)過適當授權，交易價格是否公允10確定固定資產(chǎn)的披露是否恰當2、簡述存貨監(jiān)盤的含義及作用答：（1）存

3、貨監(jiān)盤有兩層含義：一是注冊會計師應親臨現(xiàn)場觀察被審計單位存貨的盤點； 二是在此基礎上，注冊會計師應根據(jù)需要適當抽查已盤點的存貨。 （2）存貨監(jiān)盤程序： a、觀察程序，在被審計單位盤點存貨前，注冊會計師應當觀察盤點現(xiàn)場； b、檢查程序，注冊會計師應當對已盤點的存貨進行適當檢查，將檢查結果與被審計單位盤點記錄相核對，并形成相應記錄； c、對特殊類型存貨的監(jiān)盤，對某些特殊類型的存貨而言，被審計單位通常使用的盤點方法和控制程序并不完全適用。這些存貨通常或者沒有標簽，或者其數(shù)量難以估計，或者其質(zhì)量難以確定，或者盤點人員無法對其移動實施控制。在這些情況下，注冊會計師需要運用職業(yè)判斷，根據(jù)存貨的實際情況，設

4、計恰當?shù)膶徲?程序，對存貨的數(shù)量和狀況獲取審計證據(jù)； d、存貨監(jiān)盤結束時的工作，在被審計單位存貨盤點結束前，注冊會計師應當： 再次觀察盤點現(xiàn)場，以確定所有應納入盤點范圍的存貨是否均已盤點。取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄，確定其是否連續(xù)編號，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點的匯總記錄進行核對。注冊會計師應當根據(jù)自己在存貨監(jiān)盤過程中獲取的信息對被審計單位最終的存貨盤點結果匯總記錄進行復核，并評估其是否正確地反映了實際盤點結果。 五、業(yè)務題1、答案：（1）對于a產(chǎn)品，產(chǎn)生的差異可能是財務部門少記已經(jīng)發(fā)出的存貨；對于b產(chǎn)品，產(chǎn)生的差異可能是入庫時倉庫少記，出庫時倉庫多記；對

5、于c材料，產(chǎn)生的差異可能是外單位委托代銷存貨或已經(jīng)銷售存貨未發(fā)出；對于d材料，產(chǎn)生的差異可能是存貨部分損耗或存貨已經(jīng)委托外單位銷售。（2）注冊會計師應當查明原因，實施包括函證、檢查出庫單和入庫單等程序，并建議被審計單位調(diào)整報表，做到賬實相符。2、答案：（1）事項（1）不恰當。理由：對于不屬于甲公司的存貨，還應取得其規(guī)格、數(shù)量等有關資料。事項（2）不恰當。理由：在甲公司開始盤點存貨前，被審計單位的盤點人員應當對擬盤點的存貨項目做出標識。事項（3）不恰當。理由：對以標準規(guī)格包裝箱包裝的存貨，監(jiān)盤人員除根據(jù)包裝箱的數(shù)量及每箱的標準容量計算存貨的數(shù)量外，還應當通過預先編號的清單列表加以確定并抽樣開箱檢

6、查。事項（4）恰當。事項（5）不恰當。對存貨監(jiān)盤過程中收到的存貨，要求甲公司單獨碼放，但是要查明原因再確定是否納入存貨盤點范圍。事項（6）不恰當。理由：應當取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄，確定其是否連續(xù)編號，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點的匯總記錄進行核對（2）(1)評估與存貨相關的內(nèi)部控制的有效性；(2)對存貨進行適當檢查或提請被審計單位另擇日期重新盤點；(3)測試在該期間發(fā)生的存貨交易，以獲取有關期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。3、答案：(1) 注冊會計師應當建議XYZ公司把代管和自身的存貨單獨擺放，并關注XYZ公司是否未將代管存貨納入存貨盤點表范圍

7、。（2）注冊會計師應建議XYZ公司對廢品與毀損品進行盤點，并關注其品質(zhì)狀況。（3）注冊會計師應當追加審計程序，查閱有關的購銷協(xié)議、結算憑證、裝運文件，以證實運XYZ公司對產(chǎn)品D的所有權。同時，結合截止性測試以證實銷售是否實現(xiàn)，如果銷售尚未實現(xiàn)，則產(chǎn)品D應列入XYZ公司的存貨之中。（4）注冊會計師應建議XYZ公司對B倉庫的存貨重新盤點，并記錄相關的情況。（5）在評價38個城市的零售連鎖商店的內(nèi)部控制的前提下，選取一定數(shù)目的連鎖商店進行監(jiān)盤；利用分析性程序或利用內(nèi)部審計人員的工作。（6）在評價內(nèi)部控制值得信賴的基礎上，注冊會計師應當：復核采購、生產(chǎn)和銷售記錄。向能夠接觸到相關存貨項目的第三方檢查人

8、員做出詢證。必要時，應當獲取檢查被審計單位對其生產(chǎn)、使用和處置的正式報告。（7）檢查與銷售有關的相關憑證、存貨盤點表，確認銷售是否實現(xiàn)以及裝運出庫存貨是否納入存貨盤點表4、答：(1)按照規(guī)定如無足夠的理由，企業(yè)不能隨意改變存貨的計價方式，同一會計年度內(nèi)不允許更改。在先進先出法下：12月10日和12月30日銷售成本為：5000100+1000130+5000130=1280000在一次加權平均法下：單價：12月10日和12月30日（5000100+10000130+8000150）（5000+10000+8000）130銷售成本為：（6000+5000）130=1430000利潤虛減11000130