aan_重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)ppt課件

1、重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)本章主要內(nèi)容重要性確實(shí)定重要性在審計(jì)過程中的運(yùn)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義及構(gòu)成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)和控制 第一節(jié) 重要性重要性的含義重要性確實(shí)定重要性在審計(jì)過程中的運(yùn)用一、重要性的含義重要性是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下能夠影響會(huì)計(jì)報(bào)表運(yùn)用者的判別或決策。二、重要性確實(shí)定1金額和性質(zhì)的思索 1、涉及舞弊與違法行為的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào) 2、能夠引起履行合同義務(wù)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào) 3、影響收益趨勢的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào) 4、不期望出現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)二、重要性確實(shí)定2重要性程度確實(shí)定 1、兩個(gè)層次重要性程度的思索 會(huì)計(jì)報(bào)表層次、賬戶或買賣層次 2、會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性程度確實(shí)定 1判別根底和

2、計(jì)算方法 判別根底通常包括資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營業(yè)收入、凈利潤 計(jì)算方法有固定比率法和變動(dòng)比率法 2會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性程度的選取 審計(jì)人員應(yīng)選取最低者作為會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性程度 3會(huì)計(jì)報(bào)表尚未編制完成時(shí)重要性程度確實(shí)定 根據(jù)期中會(huì)計(jì)報(bào)表推算或根據(jù)上年度會(huì)計(jì)報(bào)表修正 3、賬戶或買賣層次重要性程度確實(shí)定注三、重要性在審計(jì)過程中的運(yùn)用對(duì)重要性作出初步判別將重要性的初步判別數(shù)分配于各賬戶估計(jì)錯(cuò)誤并作比較報(bào)告階段的重要性思索1、對(duì)重要性作出初步判別重要性的初步判別，是指審計(jì)人員以為會(huì)計(jì)報(bào)表中可以出現(xiàn)而又不至于影響有理性的人員作決策的最大的錯(cuò)報(bào)數(shù)額。目的：為檢查數(shù)量上重要的錯(cuò)報(bào)確定一個(gè)可接受的重要性程度。

3、在隨后的審計(jì)過程中，審計(jì)人員往往需求對(duì)重要性的初步判別數(shù)進(jìn)展修正。2、將重要性的初步判別分配于各賬戶分配的緣由：證據(jù)是針對(duì)賬戶搜集的，而不是針對(duì)整個(gè)報(bào)表。分配的方式：普通將初步判別數(shù)分配于資產(chǎn)負(fù)債表。由于在復(fù)式記賬法下，利潤表中的錯(cuò)誤大都對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表有一樣的影響?？扇萑体e(cuò)誤：每個(gè)賬戶所分配的重要性初步判別數(shù)。思索要素：(1)特定賬戶發(fā)生錯(cuò)報(bào)的能夠性； (2)驗(yàn)證賬戶能夠需求破費(fèi)的本錢。 (舉例)3、估計(jì)錯(cuò)誤并作比較(1)從賬戶中抽取樣本審查，記錄發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤，估計(jì)總體錯(cuò)誤。(2)將各賬戶的估計(jì)總體錯(cuò)誤數(shù)加總，得出結(jié)合錯(cuò)誤的估計(jì)總數(shù)。(3)將結(jié)合錯(cuò)誤的估計(jì)數(shù)與初步判別數(shù)進(jìn)展比較，如高于初步判別數(shù)，

4、那么報(bào)表不能接受，應(yīng)進(jìn)一步確認(rèn)，或提出保管或否認(rèn)意見。 (舉例)4、報(bào)告階段重要性的思索 審計(jì)人員在完成外勤審計(jì)任務(wù)后，應(yīng)匯總一切在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的審計(jì)差別得出尚未更正錯(cuò)誤的累計(jì)數(shù)，并將其與初步判別數(shù)進(jìn)展比較。 (1)假設(shè)尚未更正錯(cuò)誤的累計(jì)數(shù)大于重要性程度初步判別數(shù) 措施：思索追加審計(jì)程序或提請(qǐng)管理當(dāng)局調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表。如無效，那么提保管或否認(rèn)意見。 (2)假設(shè)尚未更正錯(cuò)誤的累計(jì)數(shù)接近重要性程度初步判別數(shù) 措施：思索執(zhí)行追加審計(jì)程序或要求管理當(dāng)局就已確定的錯(cuò)報(bào)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 第二節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義及其構(gòu)成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)與控制重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及審計(jì)證據(jù)三者之間的關(guān)系一、審計(jì)風(fēng)

5、險(xiǎn)的含義及其構(gòu)成一審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指當(dāng)會(huì)計(jì)報(bào)表存在艱苦錯(cuò)報(bào)時(shí)審計(jì)人員發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的能夠性。 (二)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成，他們之間的關(guān)系是：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)固有風(fēng)險(xiǎn)*控制風(fēng)險(xiǎn)*檢查風(fēng)險(xiǎn)作定性和定量分析二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)與控制1一評(píng)價(jià)固有風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)思索的要素1、評(píng)價(jià)與會(huì)計(jì)報(bào)表層次有關(guān)的固有風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)著重思索的要素1管理人員的品行和才干2管理人員，特別是財(cái)務(wù)人員的變動(dòng)情況3管理人員蒙受的異常壓力4業(yè)務(wù)性質(zhì)5影響被審計(jì)單位所在行業(yè)的環(huán)境要素二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)與控制2一評(píng)價(jià)固有風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)思索的要素2、評(píng)價(jià)與賬戶余額或買賣類別有關(guān)的固有風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)著重思索的要素1容易產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)

6、的會(huì)計(jì)報(bào)表工程2需求利用專家任務(wù)結(jié)果予以佐證的重要買賣或事項(xiàng)的復(fù)雜程度3確定賬戶金額時(shí)，需求運(yùn)用估計(jì)和判別的程度4容易蒙受損失或別挪用的資產(chǎn)5會(huì)計(jì)期間，尤其是臨近會(huì)計(jì)期末發(fā)生的異?；驈?fù)雜買賣6在正常的會(huì)計(jì)處置程序中容易被漏記的買賣或事項(xiàng)二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)與控制3二控制風(fēng)險(xiǎn)的初步評(píng)價(jià)1、評(píng)價(jià)原那么：穩(wěn)健性原那么2、將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為高程度的條件：1被審計(jì)單位內(nèi)部控制失效2審計(jì)人員難以對(duì)內(nèi)部控制有效性做出評(píng)價(jià)3審計(jì)人員不擬進(jìn)展符合性測試3、將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為中、低程度的條件：1相關(guān)內(nèi)部控制能夠防止、發(fā)現(xiàn)或糾正艱苦錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)2審計(jì)人員擬進(jìn)展符合性測試二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)與控制4三符合性測試與控制風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一

7、步評(píng)價(jià)審計(jì)人員如擬信任內(nèi)部控制，該當(dāng)實(shí)施符合性測試程序，以評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)。1、符合性測試程序1檢查買賣或事項(xiàng)的憑證2訊問并實(shí)地察看未留下審計(jì)軌跡的內(nèi)部控制的運(yùn)轉(zhuǎn)情況3重新實(shí)施相關(guān)內(nèi)部控制程序二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)與控制5三符合性測試與控制風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步評(píng)價(jià)2、不用進(jìn)展符合性測試的情形1相關(guān)內(nèi)部控制不存在2相關(guān)內(nèi)部控制雖然存在，但審計(jì)人員經(jīng)過了解發(fā)現(xiàn)其并未有效運(yùn)轉(zhuǎn)3符合性測試的任務(wù)量能夠大于進(jìn)展符合性測試所減少的本質(zhì)性測試的任務(wù)量3、符合性測試結(jié)果的運(yùn)用將根據(jù)符合性測試結(jié)果與控制風(fēng)險(xiǎn)的初步評(píng)價(jià)結(jié)論進(jìn)展比較，假設(shè)存在偏向，該當(dāng)修正對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)，并據(jù)以修正本質(zhì)性測試程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的

8、評(píng)價(jià)與控制6四本質(zhì)性測試與控制風(fēng)險(xiǎn)的最終評(píng)價(jià)審計(jì)人員在終結(jié)審計(jì)之前，該當(dāng)根據(jù)本質(zhì)性測試的結(jié)果和其他審計(jì)證據(jù)，對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展最終評(píng)價(jià)，并檢查其能否與控制風(fēng)險(xiǎn)的初步評(píng)價(jià)結(jié)論相一致。五檢查風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)根底固有風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)的綜合程度，決議審計(jì)人員可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)程度。六檢查風(fēng)險(xiǎn)對(duì)本質(zhì)性測試性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響見教材第頁表55七檢查風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)意見的類型三、重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及審計(jì)證據(jù)數(shù)量三者之間的關(guān)系重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：反向關(guān)系，即重要性程度越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低；反之亦然。重要性與審計(jì)證據(jù)數(shù)量：反向關(guān)系，即重要性程度越高，要求的審計(jì)證據(jù)越少；反之亦然。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)數(shù)量：反向關(guān)系，即審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，要求的審計(jì)證據(jù)就越少；反之亦然留意：在討論三者之間的關(guān)系時(shí)，是討論其中兩者之間的關(guān)系，并假定另一要素堅(jiān)持不變，只需這樣，兩者之間才存在反向關(guān)系。本章復(fù)習(xí)思索題11 什么是重要性？為什么審計(jì)人員在審計(jì)過程中要思索重要性概念？