建立框架復(fù)習(xí)材料

1、第三講建立框架三、稅法知識(shí)書架（提示）本講中涉及的金額均為不含稅金額。八）納稅環(huán)節(jié)指征稅對(duì)象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。要掌握生產(chǎn)、批發(fā)、零售、進(jìn)出口等各個(gè)環(huán)節(jié) 上的稅種分布，有些稅種單一環(huán)節(jié)課稅，有些稅種多環(huán)節(jié)課稅。消費(fèi)稅增值稅等 個(gè)所 /企業(yè)個(gè)人 /毓稅 _二財(cái)產(chǎn).房產(chǎn)稅等.消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)舉例消費(fèi)稅十五個(gè)稅目之一的高爾夫球及球具的具體規(guī)定是這么說(shuō)的：高爾夫球及球具是指從事高爾夫球運(yùn)動(dòng)所需 的各種專用裝備，包含高爾夫球、高爾夫球桿、高爾夫球包袋）。高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把屬于本稅 目的征收范圍。（思考）如此啰嗦為哪般？（拓展）消費(fèi)稅的勝利大逃亡（例1）甲企業(yè)對(duì)外銷售化裝

2、品與護(hù)膚品套裝，開具一般發(fā)票金額150萬(wàn)元，其中包含高檔化裝品50萬(wàn)元， 一般護(hù)膚品90萬(wàn)元，套裝包裝物價(jià)值10萬(wàn)元，貨款已收到。該銷售行為消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是什么？（高 檔化裝品消費(fèi)稅稅率%）（提示）此處的一般發(fā)票指的是增值稅一般發(fā)票。（解析）打包銷售，以總價(jià)款為消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)，如果分拆后銷售給銷售公司，再打包對(duì)外銷售，那么繞開了出廠環(huán)節(jié) 繳納消費(fèi)稅的環(huán)節(jié)，從而降低了消費(fèi)稅稅負(fù)?；I劃方案：成立銷售子公司，將化裝品和護(hù)膚品單獨(dú)銷售到子公司，再由子公司打包對(duì)外銷售。由于子公司 可以享受內(nèi)部?jī)?yōu)惠價(jià)格，交易時(shí)可以將價(jià)格適當(dāng)降低，比方打八折。同時(shí)將包裝物價(jià)值剝離，收取押金。那么消費(fèi) 稅節(jié)稅%二16.5

3、1萬(wàn)元）%（例2）東北兩家相鄰的大型酒廠A和B都是獨(dú)立核算的法人企業(yè)。A企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)糧食白酒，消費(fèi)稅20%, 定額稅率0. 5 7C/500克。B企業(yè)以A生產(chǎn)的糧食白酒為原料生產(chǎn)藥酒，消費(fèi)稅10%。A企業(yè)每年要向B企業(yè) 提供價(jià)值2億元，即5000萬(wàn)千克糧食白酒。B企業(yè)將5000萬(wàn)千克白酒加工后，可產(chǎn)出4500萬(wàn)千克藥酒，市 場(chǎng)銷售價(jià)2. 5億元。2022年，B企業(yè)打算破產(chǎn)。經(jīng)評(píng)估，B凈資產(chǎn)公允價(jià)5000萬(wàn)元。假設(shè)A決定收購(gòu)B酒 廠，對(duì)消費(fèi)稅有何影響？（解析）合并前A酒廠每年應(yīng)交消費(fèi)稅二20220X2& +5000X2X0. 5=9000 （萬(wàn)元）B酒廠每年應(yīng)交消費(fèi)稅二25000X 1（。=25

4、00萬(wàn)元）合并后AB酒廠內(nèi)部移送白酒不繳納消費(fèi)稅，每年應(yīng)交消費(fèi)稅為2500萬(wàn)元。與合并前相比，年節(jié)稅9000 萬(wàn)元。（歸納）已納消費(fèi)稅不得抵扣的規(guī)定消費(fèi)稅抵扣不得跨稅目（防止稅率進(jìn)高銷低，如高檔手表20%-珠寶玉石10%） o從零售商金銀伯鉆）、批發(fā)商卷煙）取得的消費(fèi)品都不得抵扣，只有從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的才同意抵扣。復(fù)習(xí)重點(diǎn)不得抵扣已納消費(fèi)稅的特別規(guī)定：酒1外購(gòu)、進(jìn)口葡萄酒可扣除）：鼓舞自釀、反勾兌小汽車、摩托車、游艇：改裝平安隱患大高檔手表：品牌保護(hù)，有錢多繳稅電池、涂料：高度完工品，無(wú)加工需求.房產(chǎn)稅納稅環(huán)節(jié)舉例（例1）甲公司2021年1月1日“固定資產(chǎn)明細(xì)賬中，房產(chǎn)原值為3000萬(wàn)元。1月底

5、，企業(yè)將原值1200 萬(wàn)元的倉(cāng)庫(kù)出租給其他單位使用，約定月租金20萬(wàn)元，同時(shí)給予兩個(gè)月的免租期，4月1日開始收取租金。 當(dāng)?shù)卣?guī)定，計(jì)稅余值扣除比例30%。請(qǐng)計(jì)算本年度房產(chǎn)稅。（解析）持有局部%） Xl.2%+1200X （1-30%） XL 2 義3/12=17. 64（萬(wàn)元,出租局部54=21. 6（萬(wàn)元），總計(jì)=39.24（萬(wàn)元）化租為持：簽訂倉(cāng)儲(chǔ)保管合約，20萬(wàn)租金+1萬(wàn)人力本錢房產(chǎn)稅%）1.2#25.2（萬(wàn)元）相較前一方案節(jié)稅二39. 24-25. 2=14. 04（萬(wàn)元）（例2） C公司有一棟綜合樓，土建局部?jī)r(jià)值800萬(wàn)元。2022年，該公司花費(fèi)4000萬(wàn)元將綜合樓改建為高 檔K

6、TV娛樂(lè)城。2022年由于新冠肺炎疫情經(jīng)營(yíng)慘淡，該公司決定停止娛樂(lè)城經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，撤除娛樂(lè)設(shè)備作辦公 使用。該房實(shí)際價(jià)值也大幅降低。該房屋計(jì)稅原值為4800萬(wàn)元，賬面凈值為4000萬(wàn)元，目前公允價(jià)值 為2022萬(wàn)元。當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)稅扣除比率為跖 請(qǐng)計(jì)算C公司2021年該棟綜合樓應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。（答案）房產(chǎn)稅%）X1.2K4O. 32（萬(wàn)元）假設(shè)出租給關(guān)聯(lián)方，年租金100萬(wàn)元，房產(chǎn)稅12萬(wàn)元！假設(shè)2022年裝修前與關(guān)聯(lián)方簽訂長(zhǎng)期租約（非融資），約定年租金40萬(wàn)元，再由關(guān)聯(lián)方支付4000萬(wàn)元裝 修經(jīng)營(yíng)，房產(chǎn)稅4.8萬(wàn)元！注意二房東不是房產(chǎn)稅的納稅人！）（九）納稅地點(diǎn)依據(jù)各個(gè)稅種納稅對(duì)象的納稅環(huán)節(jié)和有利于對(duì)稅

7、款的稅源操縱而規(guī)定的納稅人（包含代征、代扣、代繳義務(wù)人） 的具體納稅地點(diǎn)。各稅種納稅地點(diǎn)的規(guī)定都易出客觀題。（歸納）流轉(zhuǎn)稅、所得稅的納稅地點(diǎn)流轉(zhuǎn)稅：固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣市）的，應(yīng) 當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅跨縣市移送用于銷售。所得稅：居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。就地預(yù)繳、匯 總清算。（拓展）子公司？分公司？總部位于北京的甲公司為開拓市場(chǎng)，方案2021年在西安設(shè)立一分支機(jī)構(gòu)。原方案設(shè)立子公司?？偛亢头种C(jī)構(gòu)未 來(lái)4年估計(jì)應(yīng)納稅所得額如下，甲公司是否合算？工程/萬(wàn)元2021 年2022 年2023 年2024 年總部所得5000550060006500分支機(jī)構(gòu)所得-1000-50