會(huì)計(jì)資格考試輔導(dǎo)(會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第二十章)

1、第二十章財(cái)務(wù)報(bào)表第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述一、財(cái)務(wù)報(bào)表的概念與目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。二、財(cái)務(wù)報(bào)表的組成財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括(多選)(1)資產(chǎn)負(fù)債表；(2)禾1J潤(rùn)表；(3)現(xiàn)金流量表；(4)所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)變動(dòng)表；(5)附注。三、財(cái)務(wù)報(bào)表的分類.按照財(cái)務(wù)報(bào)表的編報(bào)時(shí)間，可以分為中期財(cái)務(wù)報(bào)表和年度財(cái)務(wù)報(bào)表 。.按照財(cái)務(wù)報(bào)表反映財(cái)務(wù)活動(dòng)方式的不同，可以分為靜態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)表禾商J態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)表(3個(gè))。.按照財(cái)務(wù)報(bào)表的服務(wù)對(duì)象，可以分為 外部報(bào)表和內(nèi)部報(bào)表。外部報(bào)表是按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和有關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的，有統(tǒng)一的格式和指標(biāo)體系；內(nèi)部報(bào)表，又稱為管理報(bào)表，則是為了適應(yīng)企

2、業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的需要，自行設(shè)計(jì)、編制的報(bào)表， 沒有統(tǒng)一規(guī)定的格式和指標(biāo)體系。.按照財(cái)務(wù)報(bào)表編制范圍的不同，可以分為個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表 。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在某一 特定日期的財(cái)務(wù)狀況 的報(bào)表。它是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者 權(quán)益”會(huì)計(jì)恒等式編制的。二、資產(chǎn)負(fù)債表的作用三、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)，包括表首標(biāo)題、報(bào)表主體和附注三部分。資產(chǎn)負(fù)債表中的項(xiàng)目分為資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三類，分別結(jié)出總額。資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)當(dāng)區(qū)分流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債列示。資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)類項(xiàng)目金額總計(jì)與負(fù)債類和所有者權(quán)益類項(xiàng)目金額總計(jì)必須相等。各項(xiàng)

3、資產(chǎn)與負(fù) 債的金額一般不應(yīng)相互抵銷。資產(chǎn)負(fù)債表除了列示各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目的期末余額外，通常還列示這些項(xiàng)目的 年初余額。通過對(duì)年初、期末數(shù)的比較，可以看出各資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目的凈變動(dòng)及其結(jié) 果。這種格式的資產(chǎn)負(fù)債表通常稱為比較資產(chǎn)負(fù)債表。四、資產(chǎn)負(fù)債表的格式資產(chǎn)負(fù)債表一般有兩種格式：報(bào)告式和賬戶式。賬戶式的資產(chǎn)負(fù)債表一般是在報(bào)表左方列示資產(chǎn)類項(xiàng)目，右方列示負(fù)債類和所有者權(quán)益類項(xiàng)目,從而使資產(chǎn)負(fù)債表左右兩方平衡。我國(guó)一般企業(yè)采用賬戶式的資產(chǎn)負(fù)債表。絹制單位;資產(chǎn)負(fù)俵表 年 月日單位沅資產(chǎn)源初資產(chǎn)長(zhǎng)期贊產(chǎn)資產(chǎn)合計(jì)1 505 0006 578 0008 000 000負(fù)值 流動(dòng)段債

4、 長(zhǎng)期負(fù)債 負(fù)債合計(jì) 所有者叔益 實(shí)收資本 盈余公積 末湘1椰 所有者權(quán)益哈計(jì)241 000i 必 0001 531 0006 (XW 000TO 000428 9006 4照 3W資產(chǎn)負(fù)債表I.的經(jīng)濟(jì)資源的分布恃況資產(chǎn)負(fù)債L流動(dòng)隹時(shí) 務(wù)實(shí)力4.長(zhǎng)、短期償偌能力所有者權(quán)益2.權(quán)益結(jié)構(gòu)【例題判斷題】資產(chǎn)負(fù)債表是將企業(yè)某一時(shí)期的全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目進(jìn)行適當(dāng) 分類、匯總和排列后編制而成的。（）答疑編號(hào)2845200101正確答案X答案解析資產(chǎn)負(fù)債表是將企業(yè)某一特定日期的全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目進(jìn)行適當(dāng) 分類、匯總和排列后編制而成的。【例題單選題】資產(chǎn)負(fù)債表的作用是（）。A.反映企業(yè)某

5、一時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成果B.反映企業(yè)某一時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況C.反映企業(yè)某一特定日期的經(jīng)營(yíng)成果D.反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況答疑編號(hào)2845200102正確答案D答案解析資產(chǎn)負(fù)債表的作用是反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況。五、資產(chǎn)負(fù)債表編制的基本方法一一總賬或明細(xì)賬的余額（一）根據(jù)總賬賬戶余額直接填列交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付票據(jù)、短期借款。（二）根據(jù)總賬賬戶余額計(jì)算填列“貨幣資金”項(xiàng)目，根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”賬戶的期末余額的 合計(jì)數(shù)填列?！按尕洝表?xiàng)目，根據(jù)“原材料”、“委托加工物資”、“周轉(zhuǎn)材料”、“材料采購(gòu)”、“在途 物資”、“發(fā)出商品”、“材料成本差異”等總賬科目期

6、末余額的分析匯總數(shù)，再減去“存貨跌價(jià) 準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列。（三）根據(jù)明細(xì)賬戶余額計(jì)算填列“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，兩收明細(xì)借余;“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，兩付明細(xì)貸余。（四）根據(jù)總賬賬戶和明細(xì)賬戶余額分析計(jì)算填列“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，需要根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬賬戶余額扣除“長(zhǎng)期借款”賬戶所屬的明細(xì)賬 戶中反映的將于一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款部分計(jì)算填列。（五）根據(jù)賬戶余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目：“固定資產(chǎn)”賬戶的期末余額， 減去“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備” 備抵賬戶的期末余額計(jì)算填列?！盁o形資產(chǎn)”項(xiàng)目：“無形資產(chǎn)”賬戶的期末余額， 減去“累計(jì)攤銷”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備” 備抵賬戶的期末余

7、額計(jì)算填列。 手寫板圖示 如01-5應(yīng)收賬款項(xiàng)目預(yù)收款項(xiàng)項(xiàng)目預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)目銷售采購(gòu)手寫板圖示2001-02；1年100 萬2010.1,1 2011,1,1201i. 1.12013.1. 1v不調(diào)整編報(bào)表、長(zhǎng)期借款o年內(nèi)到期長(zhǎng)期負(fù)債ig萬【例題單選題】資產(chǎn)負(fù)債表中，根據(jù)有關(guān)總賬期末余額直接填列的項(xiàng)目是（ A.短期借款B.應(yīng)收賬款C.貨幣資金D.存貨答疑編號(hào)2845200103正確答案A答案解析根據(jù)總賬賬戶余額直接填列的有交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付票據(jù)、短 期借款等?！纠}多選題】資產(chǎn)負(fù)債表中可以根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬的期末余額計(jì)算填列的項(xiàng)目是（）。A.應(yīng)收賬款B.交易性金融資產(chǎn)C.應(yīng)付賬款D.

8、存貨答疑編號(hào)2845200104正確答案AC答案解析資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收賬款”和“應(yīng)付賬款”可以根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬的期末余額計(jì)算填列?！纠}單選題】“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目期未有借方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表（）項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。A.預(yù)付賬款B.應(yīng)付賬款C.應(yīng)收賬款D.預(yù)收賬款答疑編號(hào)2845200105正確答案C答案解析“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目期未有借方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。【例題判斷題】 資產(chǎn)負(fù)債表中的“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”賬戶的余額直接填列。（）答疑編號(hào)2845200106正確答案X答案解析資產(chǎn)負(fù)債表中的“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，需要根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬賬戶余額扣除“長(zhǎng)

9、期借款”賬戶所屬的明細(xì)賬戶中反映的將于一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款部分計(jì)算填列。第三節(jié)利潤(rùn)表一、利潤(rùn)表的概念利潤(rùn)表是指反映企業(yè)在一定 會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。利潤(rùn)表屬于 動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表。二、利潤(rùn)表的作用（4）三、利潤(rùn)表的內(nèi)容（一）構(gòu)成營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的各項(xiàng)要素營(yíng)業(yè)利潤(rùn)從營(yíng)業(yè)收入出發(fā)，減去為取得營(yíng)業(yè)收入而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用（包括有關(guān)的流轉(zhuǎn)稅）后得 到。（二）構(gòu)成利潤(rùn)總額（或虧損總額）的各項(xiàng)要素利潤(rùn)總額（或虧損總額）在營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，加上營(yíng)業(yè)外收入減去營(yíng)業(yè)外支出后得到。（三）構(gòu)成凈利潤(rùn)（或凈虧損）的各項(xiàng)要素凈利潤(rùn)（或凈虧損）在利潤(rùn)總額（或虧損總額）的基礎(chǔ)上，減去本期計(jì)入損益的所得稅費(fèi)用后 得到。【例題判斷題】利

10、潤(rùn)總額是指營(yíng)業(yè)收入加上投資收益、營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出后的總 金額。（）答疑編號(hào)2845200107正確答案X答案解析利潤(rùn)總額是指在營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，加上營(yíng)業(yè)外收入減去營(yíng)業(yè)外支出后的總金額。四、利潤(rùn)表的基本格式利潤(rùn)表常見的格式有兩種：?jiǎn)尾绞嚼麧?rùn)表和多步式利潤(rùn)表。單步式利潤(rùn)表：便于理解，但不能反映利潤(rùn)的形成過程。我國(guó)：多步式。五、利潤(rùn)表的編制方法利潤(rùn)表中的“本期金額”欄反映各項(xiàng)目的本期實(shí)際發(fā)生數(shù)。利潤(rùn)表中的各項(xiàng)目，主要根據(jù)各損益類賬戶的發(fā)生額填列?！究偨Y(jié)】.收入類項(xiàng)目的填列“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)的主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所取得的收入總額。根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù) 收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的本期發(fā)

11、生額分析填列。其他可以直接取發(fā)生額填列。.費(fèi)用類項(xiàng)目的填列“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)的主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際成本。根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成 本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的本期發(fā)生額分析填列。.自然計(jì)算項(xiàng)目的填列營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn).特殊項(xiàng)目的填列基本每股收益、稀釋每股收益可以用負(fù)號(hào)“一”列示的有：公允價(jià)值變動(dòng)收益、投資收益、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)。資料：北方公司2010年損益類賬戶發(fā)生額資料如下（單位：元）：科目名稱貸方主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400 000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300 000營(yíng)業(yè)稅金及附加5 000管理費(fèi)用20 000銷售費(fèi)用1 750財(cái)務(wù)費(fèi)用1 500營(yíng)業(yè)外收入10 000營(yíng)業(yè)外支出5

12、 000其他業(yè)務(wù)收入10 000其他業(yè)務(wù)成本7 500資產(chǎn)減值損失500公允價(jià)變動(dòng)損益1 000投資收益20 000（注：該公司所得稅率為25%假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。）要求：根據(jù)上述資料編制利潤(rùn)表。答疑編號(hào)2845200108正確答案禾I潤(rùn)表編制單位：北方公司2010年單位：元項(xiàng)目本期金額一、營(yíng)業(yè)收入41 0000減：營(yíng)業(yè)成本307 500營(yíng)業(yè)稅金及附加5 000銷售費(fèi)用1 750管理費(fèi)用20 000財(cái)務(wù)費(fèi)用1 500資產(chǎn)減值損失500力口：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“-”號(hào)填列）-1 000投資收益（損失以“-”號(hào)填列）20 000其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)填列）92 750力口：營(yíng)業(yè)外收入10 000減：營(yíng)業(yè)外支出5 000其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“-”號(hào)填列）97 750減：所得稅費(fèi)用24 437.5四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“-”號(hào)填列）73 312.5【例題判斷題】利潤(rùn)表中“本期金額”欄的數(shù)字，應(yīng)根據(jù)各損益類