原材料按實際成本計價的收發(fā)核算一

1、項目五 記錄存貨增減余、把握存貨收發(fā)存任務(wù)二 原材料按實際成本計價的收發(fā)核算復(fù)習(xí)導(dǎo)入： 1、存貨的定義、分類？2、存貨確認(rèn)的條件？3、存貨的計量（采購成本與制造成本）？新授內(nèi)容：第一部分 原材料增加的核算一、按實際成本計價核算原材料的會計科目 1、“在途物資”科目（1）定義：核算企業(yè)采用實際成本，進行材料、商品等物資 的日常核算，貨款已付，材料未入庫的在途物資 采購成本。（2）賬戶結(jié)構(gòu)： 在途物資 借方 貸方 購入在途物資實際成本 在途物資入庫的實際成本 尚未入庫材料商品實際成本（3）明細(xì)賬：按材料物資品種進行明細(xì)分類核算。2、“原材料”科目（1）定義：核算企業(yè)庫存的各種原料及主要材料、輔助材

2、 料、外購半成品、修理用備件、包裝材料、燃 料等實際成本。（2）賬戶結(jié)構(gòu)： 原材料 借方 貸方 入庫材料實際成本 領(lǐng)用發(fā)出材料實際成本 期末庫存原材料實際成本（3）明細(xì)賬：按材料保管地點、類別、品種、規(guī)格進行明 細(xì)分類核算。二、外購原材料的賬務(wù)處理 1、單貨同到（收料同時付款） 借：原材料 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 2、單到貨未到（先付款后收料） 借：在途物資某材料 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 材料到達驗收入庫。 借：原材料某材料 貸：在途物資某材料3、貨到單到，款未付（先收料后付款） 借：原材料某材料 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：應(yīng)付賬款某公司

3、（應(yīng)付票據(jù)） 支付上述貨款 借：應(yīng)付賬款某公司 （應(yīng)付票據(jù)） 貸：銀行存款 4、貨到單未到（月末暫估入賬）（1）平時不進行賬務(wù)處理（2）月末賬單還未到，暫估入賬，下月初沖回 借：原材料某材料 貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款 下月初作相反分錄予以沖回： 借：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款 貸：原材料某材料 待賬單實際到達，支付貨款時： 借：原材料某材料 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 5、預(yù)付款方式購貨 預(yù)付貨款時： 借：預(yù)付賬款某公司 貸：銀行存款 采用預(yù)付賬款購貨時： 借：原材料某材料 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：預(yù)付賬款某公司 預(yù)付賬款“多退”時： 借：銀行存款 貸：預(yù)付賬款某公司

4、預(yù)付賬款“少補”時： 借：預(yù)付賬款某公司 貸：銀行存款【課堂練習(xí)與反饋】1、2014年3月10日，長江公司從星光公司購入丙材料200千克，每千克25 元，星光公司代墊運費100元，增值稅進項稅額861元。全部款項以轉(zhuǎn) 賬支票付訖，材料到達驗收入庫。 借：原材料丙材料 5100 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 861 貸：銀行存款 5961 2、2014年3月12日，長江公司從三宏公司購入甲材料2000千克，每千克5 元，三宏公司代墊運費500元，增值稅進項稅額1755元。材料到達驗收 入庫，款項未付。 借：原材料甲材料 10500 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 1755 貸：應(yīng)付賬款三宏公司

5、 122552009年3月18日，長江公司開出轉(zhuǎn)賬支票支付上述貨款。 借：應(yīng)付賬款三宏公司 12255 貸：銀行存款 122553、2014年3月15日，長江公司從宏達公司購入乙材料1000千克，每千克 20元，增值稅進項稅額3400元。材料在運輸途中，款項以銀行存款支付。借：在途物資乙材料 20000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）3400 貸：銀行存款 234002014年3月20日，長江公司開出轉(zhuǎn)賬支票支付上述材料運雜費1200元，其中運費1000元。 借：在途物資乙材料 1200 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）110 貸：銀行存款 1310上述材料到達驗收入庫。借：原材料乙材料 212

6、00 貸：在途物資乙材料 212004、2014年3月21日，長江公司以銀行轉(zhuǎn)賬支票預(yù)付恒通公司采購甲材料 款10000元。借：預(yù)付賬款恒通公司 10000 貸：銀行存款 100002014年3月26日，長江公司收到恒通公司發(fā)來甲材料，價款30000元，增值稅5100元，材料驗收入庫。（若價款5000元，分錄略）借：原材料甲材料 30000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 5100 貸：預(yù)付賬款恒通公司 351002014年3月29日，長江公司開出轉(zhuǎn)賬支票補付恒通公司貨款25100元。借：預(yù)付賬款恒通公司 25100 貸：銀行存款 251005、2014年3月22日，長江公司購入黃河公司丁材料

7、一批，材料已驗收入庫，但月末發(fā)票未到，無法確定實際成本，暫估價值30000元。借：原材料丁材料 30000 貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款 30000下月初作相反分錄予以沖回：借：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款 30000 貸：原材料丁材料 300002014年4月20日，長江公司收到黃河公司發(fā)票，丁材料1000千克，每千克20元，增值稅進項稅額3400元。款項以轉(zhuǎn)賬支票付訖。借：原材料丁材料 20000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）3400 貸：銀行存款 23400三、外購原材料短缺與損耗的賬務(wù)處理 1、合理損耗：不作賬務(wù)處理，提高入庫材料單位成本。 2、短缺： （1）發(fā)現(xiàn)短缺： 借：待處理財產(chǎn)損溢待處理

8、流動資產(chǎn)損溢 貸：在途物資某材料（2）處理短缺： 借：應(yīng)付賬款 （其他應(yīng)收款） 營業(yè)外支出（非常損失） 管理費用 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）四、自制材料入庫賬務(wù)處理 借：原材料某材料 貸：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本【課堂練習(xí)與反饋】6、環(huán)宇公司一般納稅人，購入甲材料800千克，增值稅專用發(fā)票注明買價 8000元，增值稅1360元，運費500元，增值稅55元，款項以銀行存款支 付。材料驗收時發(fā)現(xiàn)合理損耗2千克，實際入庫798千克。解：甲材料采購總成本80005008500元 甲材料單位成本850079810.65元 借：原材料甲材料 8500 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）1415 貸：銀行存款 99157、環(huán)宇公司自制B材料一批100千克驗收入庫，入庫實際成本10500元。借：原材料B材料 10500 貸：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本（B材料）105