稅務(wù)會(huì)計(jì)--全套課件

1、稅務(wù)會(huì)計(jì) 稅務(wù)會(huì)計(jì)第一章 稅務(wù)會(huì)計(jì)概述 第二章 增值稅會(huì)計(jì)（上）第三章 增值稅會(huì)計(jì)（下）第四章 消費(fèi)稅會(huì)計(jì)稅務(wù)會(huì)計(jì)第五章 營(yíng)業(yè)稅會(huì)計(jì)第六章 企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)第七章 個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)第八章 關(guān)稅會(huì)計(jì)第九章 其他稅種會(huì)計(jì)第一章 稅務(wù)會(huì)計(jì)概述第一節(jié) 稅務(wù)會(huì)計(jì)的含義第二節(jié) 稅務(wù)會(huì)計(jì)的科目與憑證第三節(jié) 納稅人的權(quán)利、義務(wù)與法律責(zé)任第一節(jié) 稅務(wù)會(huì)計(jì)的含義一、稅務(wù)會(huì)計(jì)及其特點(diǎn)（一）稅務(wù)會(huì)計(jì)的含義 稅務(wù)會(huì)計(jì)是以納稅人為會(huì)計(jì)主體，以國(guó)家現(xiàn)行稅收法令為準(zhǔn)繩，運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的基本理論和方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對(duì)稅款的形成、計(jì)算和繳納等稅務(wù)活動(dòng)引起的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督的一門專業(yè)會(huì)計(jì)。第一節(jié) 稅務(wù)會(huì)計(jì)的含義（二）稅務(wù)會(huì)計(jì)的

2、特點(diǎn)1、法律性2、獨(dú)立性3、廣泛性4、兩重性第一節(jié) 稅務(wù)會(huì)計(jì)的含義二、稅務(wù)會(huì)計(jì)的職能1、核算和反映職能2、監(jiān)督職能3、咨詢服務(wù)職能第一節(jié) 稅務(wù)會(huì)計(jì)的含義三、稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)別1、目標(biāo)不同2、核算基礎(chǔ)不同3、信息的使用者不同4、核算的處理方式不同第一節(jié) 稅務(wù)會(huì)計(jì)的含義四、稅收制度及其構(gòu)成要素（一）納稅人 納稅人，主要是指一切履行納稅義務(wù)的法人、自然人及其他組織。第一節(jié) 稅務(wù)會(huì)計(jì)的含義（二）征稅對(duì)象1、流轉(zhuǎn)稅類2、資源稅類3、所得稅類4、特定目的稅類5、財(cái)產(chǎn)和行為稅類6、農(nóng)業(yè)稅類7、關(guān)稅第一節(jié) 稅務(wù)會(huì)計(jì)的含義（三）稅目 稅目是各稅種所規(guī)定的具體征稅項(xiàng)目。（四）稅率 稅率是對(duì)征稅對(duì)象的征收比例

3、或征收額度。第一節(jié) 稅務(wù)會(huì)計(jì)的含義（五）納稅環(huán)節(jié) 納稅環(huán)節(jié)主要指稅法規(guī)定的征收對(duì)象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。（六）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)納稅義務(wù)的起始時(shí)間。第一節(jié) 稅務(wù)會(huì)計(jì)的含義（七）納稅期限 納稅期限是納稅人，按照稅法規(guī)定繳納稅款的最后時(shí)間限制。（八）稅款繳庫(kù)期限 稅款繳庫(kù)期限是指納稅計(jì)算期滿后，納稅人報(bào)繳稅款的法定期限。第一節(jié) 稅務(wù)會(huì)計(jì)的含義（九）納稅地點(diǎn) 納稅地點(diǎn)是指納稅人繳納稅款的地點(diǎn)。1、在納稅人從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的所在地繳納稅款。2、在營(yíng)業(yè)行為發(fā)生地繳納稅款。3、匯總集中繳納。第一節(jié) 稅務(wù)會(huì)計(jì)的含義（十）減免稅 減免稅是對(duì)

4、某些納稅人和征稅對(duì)象給予鼓勵(lì)和照顧的一種措施。以促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展或調(diào)解收入分配水平。（十一）稅收的加征 稅收的加征是加重納稅人負(fù)擔(dān)的措施，包括稅收附加和稅收加成。第一節(jié) 稅務(wù)會(huì)計(jì)的含義（十二）違章處理 違章處理是對(duì)納稅人發(fā)生違反稅法行為采取的懲罰措施，如加收滯納金、處以罰款、送交人民法院依法處理。第二節(jié)稅務(wù)會(huì)計(jì)的科目與憑證一、稅務(wù)會(huì)計(jì)科目1、“應(yīng)交稅費(fèi)”科目2、“所得稅費(fèi)用”科目3、“遞延所得稅資產(chǎn)”、“遞延所得稅負(fù)債”科目第二節(jié)稅務(wù)會(huì)計(jì)的科目與憑證二、會(huì)計(jì)憑證1、應(yīng)征憑證2、減免憑證3、征繳憑證4、特種會(huì)計(jì)憑證第二節(jié)稅務(wù)會(huì)計(jì)的科目與憑證三、納稅申報(bào)的基本程序（一）稅務(wù)登記 納稅人在申報(bào)辦理稅

5、務(wù)登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)提供以下證件和資料：1、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件；2、有關(guān)合同、章程、協(xié)議書；3、組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書；4、法定代表人或負(fù)責(zé)人或業(yè)主的居民身份證、護(hù)照或者其他合法證件。第二節(jié)稅務(wù)會(huì)計(jì)的科目與憑證 稅務(wù)登記表的主要內(nèi)容包括：1、單位名稱、法定代表人或者業(yè)主姓名及其居民身份證、護(hù)照或者其他合法證件的號(hào)碼；2、住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)；3、登記類型；4、核算方式； 第二節(jié)稅務(wù)會(huì)計(jì)的科目與憑證5、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式；6、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍；7、注冊(cè)資金（資本）、投資總額；8、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期限；9、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、聯(lián)系電話；10、國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他有關(guān)事項(xiàng)。第二節(jié)稅務(wù)會(huì)計(jì)的科目與憑證

6、（二）稅收申報(bào) 納稅人在領(lǐng)取稅務(wù)登記證后于次月規(guī)定的納稅申報(bào)期限內(nèi)，必須如實(shí)辦理納稅申報(bào)（無論是否有應(yīng)納稅款的發(fā)生），按規(guī)定報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。第二節(jié)稅務(wù)會(huì)計(jì)的科目與憑證（三）稅款繳納 納稅人納稅申報(bào)后，隨即將應(yīng)納稅款繳入國(guó)庫(kù)，完成納稅義務(wù)。第三節(jié) 納稅人的權(quán)利、義務(wù)與法律責(zé)任一、納稅人的權(quán)利1、向國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)了解國(guó)家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)情況的權(quán)利。2、享受國(guó)家稅法規(guī)定的減稅、免稅、退稅的權(quán)利。3、申請(qǐng)延期申報(bào)和延期繳納稅款的權(quán)利。機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)。第三節(jié) 納稅人的權(quán)利、義務(wù)與法律責(zé)任4、依法申請(qǐng)收回多繳

7、的稅款。5、認(rèn)為國(guó)稅機(jī)關(guān)具有行政行為不當(dāng)，使納稅人的合法利益遭受損失的，納稅人有權(quán)要求國(guó)稅機(jī)關(guān)賠償。6、要求國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況及有關(guān)資料等保守秘密。第三節(jié) 納稅人的權(quán)利、義務(wù)與法律責(zé)任7、納稅人按規(guī)定不負(fù)有代收、代扣、代繳義務(wù)的，有權(quán)依法拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)要求其執(zhí)行代收、代扣、代繳稅款義務(wù)。8、納稅人對(duì)國(guó)稅機(jī)關(guān)所做出的決定，享有聽證權(quán)、陳述權(quán)、申辯權(quán)。第三節(jié) 納稅人的權(quán)利、義務(wù)與法律責(zé)任9、納稅人對(duì)國(guó)稅機(jī)關(guān)做出的具體行政行為有申請(qǐng)復(fù)議、要求聽證和向法院起訴的權(quán)利。10、對(duì)國(guó)稅機(jī)關(guān)及其工作人員的各種不法行為進(jìn)行揭露、檢舉和控告；有權(quán)檢舉違反稅收法律、行政法規(guī)的行為。11、國(guó)家法律、行政

8、法規(guī)規(guī)定的其他權(quán)利。第三節(jié) 納稅人的權(quán)利、義務(wù)與法律責(zé)任二、納稅人的義務(wù)1、依照稅法規(guī)定申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記、變更或注銷稅務(wù)登記，并按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或偽造稅務(wù)登記證件。2、持稅務(wù)登記證件開立銀行賬戶并向國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告全部銀行賬號(hào)的義務(wù)。3、納稅人必須按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。第三節(jié) 納稅人的權(quán)利、義務(wù)與法律責(zé)任4、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件，應(yīng)當(dāng)報(bào)送國(guó)稅機(jī)關(guān)備案。5、納稅人必須按稅法的規(guī)定辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及國(guó)稅機(jī)關(guān)

9、要求納稅人報(bào)送的其他資料。6、納稅人必須按照稅法規(guī)定的納稅期限繳納稅款。第三節(jié) 納稅人的權(quán)利、義務(wù)與法律責(zé)任7、納稅人要按照稅收法律與行政法規(guī)的規(guī)定保管和使用發(fā)票。8、欠繳稅款的納稅人或者它的法定代表人需要出境的，應(yīng)當(dāng)在出境前向國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供擔(dān)保。9、納稅人要接受國(guó)稅機(jī)關(guān)的稅務(wù)檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)證明資料，不得拒絕、隱瞞。第三節(jié) 納稅人的權(quán)利、義務(wù)與法律責(zé)任10、納稅人與國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生納稅爭(zhēng)議時(shí)，必須先依照國(guó)稅機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，方可申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議。11、安裝、使用稅控裝置的義務(wù)。12、向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說明欠稅情況的

10、義務(wù)；處分不動(dòng)產(chǎn)或大額財(cái)產(chǎn)時(shí)應(yīng)向國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的義務(wù)。第三節(jié) 納稅人的權(quán)利、義務(wù)與法律責(zé)任13、向國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告企業(yè)合并、分立的義務(wù)，并依法結(jié)清稅款；合并或分立后的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)應(yīng)繼續(xù)履行或承擔(dān)連帶責(zé)任。14、國(guó)家法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他義務(wù)。第三節(jié) 納稅人的權(quán)利、義務(wù)與法律責(zé)任三、納稅人應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任本章小結(jié) 本章闡述了稅務(wù)會(huì)計(jì)的含義、特點(diǎn)、職能，分析了稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的不同；介紹了稅務(wù)會(huì)計(jì)使用的會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)憑證以及納稅申報(bào)的基本程序；明確了納稅人的權(quán)利與義務(wù)，以及違反稅法應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。第二章 增值稅會(huì)計(jì)（上）第一節(jié) 增值稅概述第二節(jié) 銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算第三節(jié) 進(jìn)項(xiàng)稅

11、額的核算第四節(jié) 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的核算第一節(jié) 增值稅概述一、增值稅的概述（一）增值稅的納稅人和扣繳義務(wù)人1、納稅人2、扣繳義務(wù)人第一節(jié) 增值稅概述（二）增值稅的征稅對(duì)象和稅率1、增值稅的征稅對(duì)象2、增值稅稅率的確定 基本稅率 低稅率 征收率 零稅率第一節(jié) 增值稅概述二、增值稅的征稅范圍的確定（一）一般征稅范圍的規(guī)定1、銷售或者進(jìn)口貨物2、提供的加工、修理修配勞務(wù)第一節(jié) 增值稅概述（二）特殊項(xiàng)目征稅范圍的規(guī)定1、貨物期貨（包括商品期貨或貴金屬期貨）；2、銀行銷售金銀業(yè)務(wù)；第一節(jié) 增值稅概述3、典當(dāng)行為死當(dāng)銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務(wù)；4、集郵商品（如郵票、首日封、郵折等）的生產(chǎn)、調(diào)撥及

12、郵政部門以外的其他單位和個(gè)人銷售的。第一節(jié) 增值稅概述（三）視同銷售行為的納稅規(guī)定1、將貨物交付他人代銷；2、銷售代銷貨物；3、設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。第一節(jié) 增值稅概述4、將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；5、將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者；6、將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者；第一節(jié) 增值稅概述7、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；8、將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無償贈(zèng)與他人。第一節(jié) 增值稅概述（四）混合銷售行為的納稅規(guī)定（五）兼營(yíng)非應(yīng)稅勞

13、務(wù)行為的納稅規(guī)定第一節(jié) 增值稅概述三、納稅地點(diǎn)、時(shí)間納稅期限（一）納稅地點(diǎn)1、固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的,應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。第一節(jié) 增值稅概述2、固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物的,應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明,向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。第一節(jié) 增值稅概述3、非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)當(dāng)向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。4、進(jìn)口貨物,應(yīng)當(dāng)由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。第一節(jié) 增值稅概述（二）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（三）納稅期限第一節(jié) 增值稅概述四、增值稅會(huì)計(jì)科目的設(shè)置

14、（一）一般納稅人會(huì)計(jì)科目設(shè)置1、“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”科目2、“應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅”科目第一節(jié) 增值稅概述（二）小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)科目設(shè)置第二節(jié) 銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算一、銷項(xiàng)稅額的計(jì)算 銷項(xiàng)稅額的計(jì)算公式是： 銷項(xiàng)稅額銷售額適用稅率第二節(jié) 銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算（一）一般銷售方式下的銷售額內(nèi)容 正確計(jì)算應(yīng)納增值稅額，需要首先核算準(zhǔn)確作為增值稅計(jì)稅依據(jù)的銷售額。第二節(jié) 銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算 價(jià)外費(fèi)用（實(shí)屬價(jià)外收入）是指貨物價(jià)格之外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金（延期付款利息）、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

15、第二節(jié) 銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算（二）特殊銷售方式下的銷售額內(nèi)容1、采取折扣方式銷售 數(shù)量折扣 現(xiàn)金折扣第二節(jié) 銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算2、以舊換新方式銷售3、采取還本銷售方式銷售4、采取以物易物方式銷售5、包裝物押金第二節(jié) 銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算6、對(duì)視同銷售貨物行為的銷售額的確定 按納稅人當(dāng)月同類貨物的平均銷售價(jià)格確定； 按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定； 按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為： 組成計(jì)稅價(jià)格成本（成本利潤(rùn)率）第二節(jié) 銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算二、銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理（一）一般銷售方式的增值稅核算（二）特殊銷售方式的增值稅核算1、視同銷售業(yè)務(wù)增值稅核算2、與銷售有關(guān)的產(chǎn)品包裝物增值稅的

16、核算第二節(jié) 銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算3、發(fā)生銷貨退回或折讓的增值稅的會(huì)計(jì)核算4、委托代銷貨物的銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理第三節(jié) 進(jìn)項(xiàng)稅額的核算一、進(jìn)項(xiàng)稅額的概述（一）定義 進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額。它與銷項(xiàng)稅額相對(duì)應(yīng)，都屬于流轉(zhuǎn)稅。第三節(jié) 進(jìn)項(xiàng)稅額的核算（二）進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣規(guī)定1、一般允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額2、不允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額3、扣減發(fā)生期進(jìn)項(xiàng)稅的規(guī)定4、進(jìn)貨退出或折讓的稅務(wù)處理第三節(jié) 進(jìn)項(xiàng)稅額的核算二、進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理1、外購(gòu)貨物2、購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)3、委托加工物資進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理第三節(jié) 進(jìn)項(xiàng)稅額的核算4、投資轉(zhuǎn)入貨物進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理5、接受

17、捐贈(zèng)貨物進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理6、接受應(yīng)稅勞務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理7、購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理第四節(jié) 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的核算一、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（一）形成的原因不同 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的原因包括：1、將不能抵扣的部分計(jì)入抵扣金額內(nèi)；2、改變用途，原來可以抵扣變?yōu)椴荒艿挚?；第四?jié) 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的核算3、按比例分?jǐn)傆?jì)算、劃分可以抵扣與不能抵扣的部分；4、發(fā)生財(cái)產(chǎn)的非正常損失。第四節(jié) 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的核算（二）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的規(guī)定 進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出是指企業(yè)已作進(jìn)項(xiàng)抵扣但后來轉(zhuǎn)做他用而稅法不允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。第四節(jié) 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的核算（三）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)核算1、用于非應(yīng)稅項(xiàng)目等購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出2、用于免

18、稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出第四節(jié) 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的核算3、用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 4、購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)非常損失的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 購(gòu)進(jìn)貨物或非正常損失進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 非正常損失的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出本章小結(jié) 增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅，有生產(chǎn)型、收入型和消費(fèi)型。我國(guó)采用的是生產(chǎn)型增值稅，它是我國(guó)現(xiàn)行稅法體系中較為重要的稅種。它分為一般納稅人增值稅的核算和小規(guī)模納稅人增值稅的核算，賬務(wù)處理較為繁瑣。第三章 增值稅會(huì)計(jì)（下）第一節(jié) 出口退稅的會(huì)計(jì)處理第二節(jié) 減免稅的會(huì)計(jì)核算第三節(jié) 增值稅納稅申報(bào)表的編制第

19、四節(jié) 小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)核算第一節(jié) 出口退稅的會(huì)計(jì)處理一、出口貨物退增值稅的基本內(nèi)容（一）出口退稅的定義 出口產(chǎn)品退（免）稅，簡(jiǎn)稱出口退稅，從狹義上說，就是將出口貨物在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和流通過程中已經(jīng)繳納的間接稅予以退還的政府行為；而從廣義上說，出口退稅還包括通過免稅或抵稅等諸多形式使出口貨物所含間接稅趨于零的政府行為。第一節(jié) 出口退稅的會(huì)計(jì)處理（二）我國(guó)出口貨物稅收政策的形式1、出口免稅并退稅2、出口免稅不退稅3、出口不免稅也不退稅第一節(jié) 出口退稅的會(huì)計(jì)處理（三）退稅稅額的計(jì)算方法1、退稅率 出口貨物的退稅率，是退稅額和退稅計(jì)稅依據(jù)之間的比例。第一節(jié) 出口退稅的會(huì)計(jì)處理2、退稅額的計(jì)算方法 “免、抵

20、、退”稅的計(jì)算方法當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算 當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）-上期留抵稅額第一節(jié) 出口退稅的會(huì)計(jì)處理 當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)（出口貨物征稅率出口貨物退稅率）。第一節(jié) 出口退稅的會(huì)計(jì)處理當(dāng)期免抵退稅額的計(jì)算 免抵退稅額當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)出口貨物退稅率。第一節(jié) 出口退稅的會(huì)計(jì)處理當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計(jì)算 若當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額，則 當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額; 當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額。第一節(jié) 出口退稅的會(huì)計(jì)處理 若當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額，

21、則 當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額； 當(dāng)期免抵稅額=0 當(dāng)期期末留抵稅額根據(jù)當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表中“期末留抵稅額”確定。第一節(jié) 出口退稅的會(huì)計(jì)處理 “先征后退”辦法 應(yīng)退稅額=外貿(mào)收購(gòu)不含增值稅購(gòu)進(jìn)金額退稅率第一節(jié) 出口退稅的會(huì)計(jì)處理（四） 出口貨物退（免）稅的企業(yè)范圍1、具有外貿(mào)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)。2、特定的出口退稅企業(yè)。第一節(jié) 出口退稅的會(huì)計(jì)處理二、出口退稅的會(huì)計(jì)核算（一）生產(chǎn)企業(yè)退稅的會(huì)計(jì)核算1、企業(yè)采購(gòu)環(huán)節(jié)2、加工貨物出口銷售后，結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本3、計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額4、收到退稅款第一節(jié) 出口退稅的會(huì)計(jì)處理三、其他規(guī)定第二節(jié) 減免稅的會(huì)計(jì)核算一、增值稅減免稅1、增值稅免稅項(xiàng)目2、減免稅的計(jì)

22、算第二節(jié) 減免稅的會(huì)計(jì)核算二、減免增值稅的會(huì)計(jì)處理（一）先征收后返回、即征即退增值稅的會(huì)計(jì)處理（二）直接減免增值稅的會(huì)計(jì)處理1、小規(guī)模納稅人直接減免增值稅的會(huì)計(jì)處理。2、一般納稅人直接減免增值稅的會(huì)計(jì)處理第三節(jié) 增值稅納稅申報(bào)表的編制一、增值稅納稅申報(bào)表的編制要求（一）增值稅納稅申報(bào)資料（二）辦理程序第三節(jié) 增值稅納稅申報(bào)表的編制二、增值稅納稅申報(bào)表的編制三 、增值稅網(wǎng)上申報(bào)程序第四節(jié) 小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)核算一、增值稅小規(guī)模納稅人概述（一）增值稅小規(guī)模納稅人的概念和認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) 增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡(jiǎn)稱小規(guī)模納稅人）是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增

23、值稅納稅人。其中會(huì)計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。第四節(jié) 小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)核算（二）小規(guī)模納稅人適用的征收率 商業(yè)企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人的，適用的征收率為4；商業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人的，適用的征收率為6。第四節(jié) 小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)核算（三）小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算1、應(yīng)納稅額的計(jì)算公式 應(yīng)納稅額計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額不含稅銷售額征收率第四節(jié) 小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)核算2、含稅銷售額的換算 小規(guī)模納稅人不含稅銷售額的換算公式為： 不含稅銷售額含稅銷售額（1征收率）3、銷售特定貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算第四節(jié) 小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)核算二、小規(guī)模納稅人不同事項(xiàng)的會(huì)

24、計(jì)核算（一）銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的會(huì)計(jì)處理（二）購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)的會(huì)計(jì)處理第四節(jié) 小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)核算（三）繳納增值稅款的會(huì)計(jì)處理1、計(jì)算本期應(yīng)納增值稅稅額 本期應(yīng)納 “應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬增值稅額= 本期貸方發(fā)生額合計(jì)+ 期初貸方（或借方）方余額2、增值稅的繳納第四節(jié) 小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)核算三、小規(guī)模納稅人增值稅的納稅申報(bào)（一）小規(guī)模納稅人增值稅的納稅申報(bào)程序（二）小規(guī)模納稅人的增值稅納稅申報(bào)表第四節(jié) 小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)核算小規(guī)模納稅人的增值稅納稅申報(bào)表 第四節(jié) 小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)核算四、稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票的相關(guān)事項(xiàng)（一）小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票的程序（二

25、）代開增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票）的管理本章小結(jié) 出口退稅主要是通過退還出口產(chǎn)品的國(guó)內(nèi)已納稅款來平衡國(guó)內(nèi)產(chǎn)品的稅收負(fù)擔(dān)，使本國(guó)產(chǎn)品以不含稅成本進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)，與國(guó)外產(chǎn)品在同等條件下進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)，從而增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力，擴(kuò)大出口創(chuàng)匯。對(duì)出口和內(nèi)銷的貨物統(tǒng)一核算兩種退稅計(jì)算辦法：本章小結(jié) 第一種辦法是“免、抵、退”辦法，主要適用于自營(yíng)和委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)；本章小結(jié) 第二種辦法是“先征后退”辦法，目前主要用于收購(gòu)貨物出口的外（工）貿(mào)企業(yè)。免稅的計(jì)算。免稅是指國(guó)家免征企業(yè)“應(yīng)交稅費(fèi)”。企業(yè)要照常計(jì)算應(yīng)扣稅金、銷項(xiàng)稅金，進(jìn)而算出應(yīng)交稅費(fèi)，該“應(yīng)交稅費(fèi)”即為免稅稅額。第四章 消費(fèi)稅會(huì)計(jì)第一節(jié) 消費(fèi)稅概述

26、第二節(jié) 消費(fèi)稅的計(jì)算第三節(jié) 消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理第四節(jié) 消費(fèi)稅的納稅申報(bào)第一節(jié) 消費(fèi)稅概述一、消費(fèi)稅的納稅人 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口本條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。金銀首飾消費(fèi)稅的納稅人，是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)從事商業(yè)零售金銀首飾的單位和個(gè)人；委托加工、委托代銷金銀首飾的，委托方也是納稅人。第一節(jié) 消費(fèi)稅概述二、消費(fèi)稅的征稅范圍第一節(jié) 消費(fèi)稅概述三、消費(fèi)稅的稅目與稅率 各類消費(fèi)品具體稅率，如表第一節(jié) 消費(fèi)稅概述四、納稅地點(diǎn)1、納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國(guó)家另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；2、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由

27、受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅稅款；3、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅；第一節(jié) 消費(fèi)稅概述4、納稅人到外縣（市）銷售或委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，回納稅人核算地或所在地繳納消費(fèi)稅；5、納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一省（自治區(qū)、直轄市）的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅。但經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局及所屬稅務(wù)分局批準(zhǔn)，納稅人分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納消費(fèi)稅稅款，也可由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。第一節(jié) 消費(fèi)稅概述五、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅期限（一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間1、納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方法，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定

28、的收款日期的當(dāng)天；2、納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；3、納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；第一節(jié) 消費(fèi)稅概述4、納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；5、納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用的當(dāng)天；6、納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天；7、納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。第一節(jié) 消費(fèi)稅概述（二）納稅期限 消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日

29、、15日或者1個(gè)月；納稅人以1個(gè)月為一期納稅的,自期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅； 第一節(jié) 消費(fèi)稅概述 以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的,自期滿之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款,于次月1日起10日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款；納稅人進(jìn)口應(yīng)納稅消費(fèi)品,應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起7日內(nèi)繳納稅款。第一節(jié) 消費(fèi)稅概述六、消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)1、生產(chǎn)環(huán)節(jié)2、進(jìn)口環(huán)節(jié)3、零售環(huán)節(jié)七、消費(fèi)稅的優(yōu)惠第二節(jié) 消費(fèi)稅的計(jì)算一、從價(jià)定率征收的應(yīng)納稅額的計(jì)算 實(shí)行從價(jià)定率征收辦法計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅的公式為： 應(yīng)納稅額=銷售額適用稅率第二節(jié) 消費(fèi)稅的計(jì)算（一）企業(yè)自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售應(yīng)納稅額的計(jì)算（二）企業(yè)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)

30、品應(yīng)納稅額的計(jì)算 其計(jì)算公式如下： 組成計(jì)稅價(jià)格（成本利潤(rùn)）（1-消費(fèi)稅稅率） 應(yīng)納消費(fèi)稅額組成計(jì)稅價(jià)格適用稅率應(yīng)稅消費(fèi)品平均成本利潤(rùn)率表第二節(jié) 消費(fèi)稅的計(jì)算（三）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算 組成計(jì)稅價(jià)格（材料成本加工費(fèi)）（1消費(fèi)稅稅率） 應(yīng)納稅額組成計(jì)稅價(jià)格適用稅率第二節(jié) 消費(fèi)稅的計(jì)算二、從量定額征收的應(yīng)納稅額的計(jì)算 實(shí)行從量定額辦法計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅的公式為： 應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量單位稅額 噸與升的換算表第二節(jié) 消費(fèi)稅的計(jì)算三、從價(jià)定率和從量定額復(fù)合征收的應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額=銷售額適用稅率十銷售數(shù)量單位稅額第三節(jié) 消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理一、消費(fèi)稅會(huì)計(jì)賬戶的設(shè)置 繳納消費(fèi)稅的企業(yè)，應(yīng)在“應(yīng)交

31、稅費(fèi)”賬戶下增設(shè)“應(yīng)交消費(fèi)稅”明細(xì)賬戶進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。該明細(xì)賬戶采用三欄式賬頁(yè)格式，貸方登記企業(yè)按規(guī)定應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，借方登記企業(yè)實(shí)際繳納的消費(fèi)稅或待抵扣的消費(fèi)稅，期末貸方余額表示尚未繳納的消費(fèi)稅，借方余額表示企業(yè)多交的消費(fèi)稅。第三節(jié) 消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理二、消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理（一）企業(yè)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品正常銷售的會(huì)計(jì)處理 企業(yè)生產(chǎn)的需要繳納消費(fèi)稅的消費(fèi)品，在銷售時(shí)應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)繳消費(fèi)稅額借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。第三節(jié) 消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理（二）企業(yè)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品視同銷售的會(huì)計(jì)處理1、企業(yè)以生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品作為投資的會(huì)計(jì)處理2、視同銷售的會(huì)計(jì)處理3、應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程、

32、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等其他方面第三節(jié) 消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理（三）應(yīng)稅消費(fèi)品的包裝物應(yīng)繳消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理（四）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的會(huì)計(jì)處理（五）企業(yè)進(jìn)出口應(yīng)稅消費(fèi)品的會(huì)計(jì)處理1、進(jìn)口消費(fèi)品的會(huì)計(jì)處理2、免征消費(fèi)稅的出口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)分別不同情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理第三節(jié) 消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理（六）金銀首飾消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理1、金銀首飾零售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理2、受托代銷金銀首飾的會(huì)計(jì)處理3、企業(yè)將金銀首飾用于非銷售環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)處理第三節(jié) 消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理4、隨同金銀首飾出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物的會(huì)計(jì)處理5、受托加工或翻新改制金銀首飾6、金銀首飾在進(jìn)口環(huán)節(jié)和出口環(huán)節(jié)第四節(jié) 消費(fèi)稅的納稅申報(bào)消費(fèi)稅納稅申報(bào)表本章小結(jié) 本章主要講述了我國(guó)現(xiàn)行

33、消費(fèi)稅的基本規(guī)定，應(yīng)納消費(fèi)稅的三種基本方法，各類企業(yè)涉及消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理以及有關(guān)消費(fèi)稅繳納申報(bào)表的編制。 第五章 營(yíng)業(yè)稅會(huì)計(jì)第一節(jié) 營(yíng)業(yè)稅概述第二節(jié) 營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)核算第三節(jié) 營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)第一節(jié) 營(yíng)業(yè)稅概述一、納稅義務(wù)人 在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，都是營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人。第一節(jié) 營(yíng)業(yè)稅概述（一）營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)人的特殊規(guī)定（二）營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)人第一節(jié) 營(yíng)業(yè)稅概述二、征稅范圍及稅率（一）征稅范圍1、交通運(yùn)輸業(yè)2、建筑業(yè)3、金融保險(xiǎn)業(yè)4、郵電通信業(yè)第一節(jié) 營(yíng)業(yè)稅概述5、文化體育業(yè)6、娛樂業(yè)7、服務(wù)業(yè)8、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)9、銷售不動(dòng)產(chǎn)第一節(jié) 營(yíng)業(yè)稅概述（二）稅率營(yíng)業(yè)稅稅

34、目、稅率表 注：對(duì)夜總會(huì)、歌廳、舞廳、射擊、狩獵、跑馬、游戲、高爾夫球、游藝、電子游戲廳等娛樂行為一律按20的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。對(duì)保齡球、臺(tái)球減按5%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅，稅目仍屬于“娛樂業(yè)”。第一節(jié) 營(yíng)業(yè)稅概述三、應(yīng)納稅額的計(jì)算 營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)納稅額應(yīng)按照營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的稅率進(jìn)行計(jì)算。其計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額營(yíng)業(yè)額稅率第一節(jié) 營(yíng)業(yè)稅概述（一）營(yíng)業(yè)額的一般規(guī)定 組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅營(yíng)業(yè)成本或工程成本（1成本利潤(rùn)率）（1營(yíng)業(yè)稅稅率）第一節(jié) 營(yíng)業(yè)稅概述（二）營(yíng)業(yè)額的具體規(guī)定1、交通運(yùn)輸業(yè)2、建筑業(yè)3、金融保險(xiǎn)業(yè)4、文化體育業(yè)5、娛樂業(yè)6、服務(wù)業(yè)第一節(jié) 營(yíng)業(yè)稅概述四、營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠（一）營(yíng)業(yè)稅暫行條例規(guī)定的免稅項(xiàng)目

35、（二）國(guó)家其他政策文件規(guī)定的免稅項(xiàng)目（三）營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)第二節(jié) 營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)核算一、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置二、納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)的會(huì)計(jì)核算（一）營(yíng)業(yè)稅納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)的會(huì)計(jì)核算（二）工商企業(yè)兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)核算第二節(jié) 營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)核算三、納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算四、納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算五、扣繳義務(wù)人代扣營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)核算第三節(jié) 營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào) 一、營(yíng)業(yè)稅納稅期限與納稅地點(diǎn)（一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（二）納稅期限（三）納稅地點(diǎn)第三節(jié) 營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)二、營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)本章小結(jié) 營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。稅法規(guī)定了營(yíng)

36、業(yè)稅的納稅人和扣繳義務(wù)人，營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍及計(jì)稅依據(jù)，稅率按照行業(yè)、類別不同分別采用不同的比例稅率和相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。本章小結(jié) 營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算歸納起來有3種情況：按營(yíng)業(yè)收入全額計(jì)稅，其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額營(yíng)業(yè)額適用稅率；按營(yíng)業(yè)收入差額計(jì)稅，其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額（營(yíng)業(yè)額允許扣除項(xiàng)目金額）適用稅率；本章小結(jié) 按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅，其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額組成計(jì)稅價(jià)格適用稅率。 納稅人應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)核算分為提供應(yīng)稅勞務(wù)的會(huì)計(jì)核算，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算，銷售不動(dòng)產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算和營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)表。第六章 企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)第一節(jié) 企業(yè)所得稅概述第二節(jié) 所得稅會(huì)計(jì)的核算方法第三節(jié) 所得稅會(huì)計(jì)的賬務(wù)處理第

37、四節(jié) 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的填制與 申報(bào)第一節(jié) 企業(yè)所得稅概述一、企業(yè)所得稅的納稅人、征稅對(duì)象和稅率1、納稅人和征稅對(duì)象2、所得稅稅率第一節(jié) 企業(yè)所得稅概述二、應(yīng)納稅所得額的確定（一）收入總額的確認(rèn)（二）準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目（三）不準(zhǔn)扣除的項(xiàng)目（四）稅收優(yōu)惠（五）虧損彌補(bǔ)第一節(jié) 企業(yè)所得稅概述（二）境外所得已納稅款抵免的計(jì)算 計(jì)算公式如下： 抵免限額中國(guó)境內(nèi)、境外的應(yīng)納稅總額來源于某國(guó)（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額中國(guó)境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額第二節(jié) 所得稅會(huì)計(jì)的核算方法一、資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的理論基礎(chǔ) 所得稅會(huì)計(jì)是研究如何處理按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與按照稅法計(jì)算的應(yīng)稅所得之間差異的會(huì)計(jì)理論與方法。第

38、二節(jié) 所得稅會(huì)計(jì)的核算方法 二、所得稅會(huì)計(jì)核算的一般程序1、確定相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值2、確定相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的計(jì)稅基礎(chǔ)3、確定賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異4、確定當(dāng)期應(yīng)納稅所得額5、確定利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用第二節(jié) 所得稅會(huì)計(jì)的核算方法三、計(jì)稅基礎(chǔ)（一）固定資產(chǎn)1、折舊方法、折舊年限產(chǎn)生的差異2、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備產(chǎn)生的差異第二節(jié) 所得稅會(huì)計(jì)的核算方法 （二）無形資產(chǎn)1、內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)成本差異2、無形資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量差異第二節(jié) 所得稅會(huì)計(jì)的核算方法（三）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（四）其他資產(chǎn)1、投資性房地產(chǎn)2、其他計(jì)提了資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的各項(xiàng)資產(chǎn)第二節(jié) 所得稅會(huì)計(jì)的核算方

39、法（五）預(yù)計(jì)負(fù)債（六）預(yù)收賬款（七）其他負(fù)債（八）特殊交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生資產(chǎn)、負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定第二節(jié) 所得稅會(huì)計(jì)的核算方法 四、暫時(shí)性差異（一）應(yīng)納稅暫時(shí)性差異1、資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)2、負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)第二節(jié) 所得稅會(huì)計(jì)的核算方法（二）可抵扣暫時(shí)性差異 可抵扣暫時(shí)性差異一般產(chǎn)生于以下情況：1、資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)2、負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)第二節(jié) 所得稅會(huì)計(jì)的核算方法 （三）特殊項(xiàng)目產(chǎn)生的暫時(shí)性差異1、未作為資產(chǎn)、負(fù)債確認(rèn)的項(xiàng)目產(chǎn)生的暫時(shí)性差異2、可抵扣虧損及稅款抵減產(chǎn)生的暫時(shí)性差異第三節(jié)所得稅會(huì)計(jì)的賬務(wù)處理 一、遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量（一）遞延所得稅負(fù)債

40、的確認(rèn)1、確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的情況2、不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的特殊情況 商譽(yù)的初始確認(rèn) 除企業(yè)合并以外的其他交易或事項(xiàng)的確認(rèn) 與投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異第三節(jié)所得稅會(huì)計(jì)的賬務(wù)處理 二、遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量（一）遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)1、確認(rèn)的一般原則 與投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異2、不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的情況第三節(jié)所得稅會(huì)計(jì)的賬務(wù)處理 （二）計(jì)量三、適用稅率變化對(duì)所得稅會(huì)計(jì)處理的影響四、會(huì)計(jì)科目1、遞延所得稅資產(chǎn)科目2、遞延所得稅負(fù)債科目3、所得稅費(fèi)用第三節(jié)所得稅會(huì)計(jì)的賬務(wù)處理五、所得稅的會(huì)計(jì)處理 遞延所得稅=（遞延所得稅負(fù)債的期末

41、余額-遞延所得稅負(fù)債的期初余額）-（遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額） 利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用由兩部分構(gòu)成，當(dāng)期所得稅和遞延所得稅。 所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅第四節(jié) 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的填制與申報(bào)一、企業(yè)所得稅納稅年度 納稅年度是指自公歷1月1日起至12月31日止。第四節(jié) 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的填制與申報(bào)二、納稅地點(diǎn)三、申報(bào)資料1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其說明資料。2、與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及有關(guān)證明文件。3、所得稅納稅申報(bào)表的附表。4、國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)報(bào)送的其他有關(guān)證件資料。第四節(jié) 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的填制與申報(bào)四、企業(yè)所得稅的繳納方法（一）企業(yè)所得稅的預(yù)繳（二）企

42、業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表的編制第四節(jié) 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的填制與申報(bào)企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表 第四節(jié) 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的填制與申報(bào) 企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表第四節(jié) 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的填制與申報(bào)（三）企業(yè)所得稅的匯算清繳（四）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的編制1、表頭項(xiàng)目2、所得稅申報(bào)表表內(nèi)項(xiàng)目 收入總額項(xiàng)目 扣除項(xiàng)目 應(yīng)納稅所得額的計(jì)算本章小結(jié) 本章闡述了企業(yè)所得稅的納稅人、稅率、應(yīng)納稅所得額的確認(rèn)，指出了所得稅會(huì)計(jì)核算方法和企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)工作。本章小結(jié) 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定所得稅會(huì)計(jì)采用了資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，要求企業(yè)從資產(chǎn)負(fù)債表出發(fā)，通過比較資產(chǎn)負(fù)債表上列示的資產(chǎn)、負(fù)債按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)

43、則規(guī)定確定的賬面價(jià)值與按照稅法規(guī)定確定的計(jì)稅基礎(chǔ)，對(duì)于兩者之間的差異分別應(yīng)納稅暫時(shí)性差異與可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債與遞延所得稅資產(chǎn)，并在此基礎(chǔ)上確定每一會(huì)計(jì)期間利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用。第七章 個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)第一節(jié) 概述第二節(jié) 個(gè)人所得稅的計(jì)算第三節(jié) 個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)處理第四節(jié) 個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)第一節(jié) 概述一、個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人（一）在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者雖無住所而在境內(nèi)居住滿一年，并從中國(guó)境內(nèi)和境外取得所得的個(gè)人；（二）在中國(guó)境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年,但從中國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人。第一節(jié) 概述二、個(gè)人所得稅的征稅范圍（一）工資、薪金所得（二）個(gè)體工

44、商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得（三）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)的所得（四）勞務(wù)報(bào)酬所得第一節(jié) 概述（五）稿酬所得（六）特許權(quán)使用費(fèi)所得（七）利息、股息、紅利所得（八）財(cái)產(chǎn)租賃所得第一節(jié) 概述（九）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（十）偶然所得（十一）經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。第一節(jié) 概述三、個(gè)人所得稅的適用稅率（一）工資薪金所得適用的稅率工資薪金所得稅率表注：1、表中所列含稅級(jí)距與不含稅級(jí)距，均為按照稅法規(guī)定減除2 000元費(fèi)用后的所得額。 2、含稅級(jí)距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的工資、薪金所得；不含稅級(jí)距適用于由他人（單位）代付稅款的工資、薪金所得。第一節(jié) 概述（二）承包經(jīng)營(yíng)與承租經(jīng)營(yíng)所得適用的稅率第一節(jié) 概

45、述（三）稿酬所得適用的稅率 稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%。第一節(jié) 概述（四）勞務(wù)報(bào)酬所得適用的稅率 勞務(wù)報(bào)酬所得稅率表 注：1、表中的含稅級(jí)距、不含稅級(jí)距，均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費(fèi)用后的所得額。2、含稅級(jí)距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的勞務(wù)報(bào)酬所得；不含稅級(jí)距適用于由他人（單位）代付稅款的勞務(wù)報(bào)酬所得。第一節(jié) 概述（五）其他所得項(xiàng)目適用的稅率 特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。第一節(jié) 概述四、個(gè)人所得稅的費(fèi)用減除（一）工資、薪金所得（二）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得（三）對(duì)企事業(yè)單位的承

46、包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得第一節(jié) 概述（四）勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得（五）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（六）利息、股息、紅利所得，偶然所得（七）其他所得第一節(jié) 概述五、個(gè)人所得稅的稅收減免六、個(gè)人所得稅的征收管理七、個(gè)人所得稅的違章處罰第二節(jié) 個(gè)人所得稅的計(jì)算一、工資、薪金所得的計(jì)算（一）月工資、薪金所得稅的計(jì)算 計(jì)算公式如下： 應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù)第二節(jié) 個(gè)人所得稅的計(jì)算（二） 個(gè)人全年獎(jiǎng)金所得稅的計(jì)算 應(yīng)納個(gè)人所得稅額=個(gè)人當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金適用稅率-速算扣除數(shù) 個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)分別計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。第二節(jié) 個(gè)人所得稅

47、的計(jì)算 應(yīng)納個(gè)人所得稅額=（個(gè)人當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額）適用稅率-速算扣除數(shù)。第二節(jié) 個(gè)人所得稅的計(jì)算二、個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的計(jì)算 應(yīng)納稅所得額=收入總額（成本+費(fèi)用+損失） 應(yīng)納個(gè)人所得稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù)第二節(jié) 個(gè)人所得稅的計(jì)算三、對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)所得的計(jì)算 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù)第二節(jié) 個(gè)人所得稅的計(jì)算四、勞務(wù)報(bào)酬的計(jì)算 應(yīng)納個(gè)人所得稅額=應(yīng)納稅所得額20%；第二節(jié) 個(gè)人所得稅的計(jì)算五、稿酬所得的計(jì)算 應(yīng)納個(gè)人所得稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率（1-30%）第二節(jié) 個(gè)人所得稅的計(jì)算六、特許權(quán)使用費(fèi)

48、所得的計(jì)算 應(yīng)納個(gè)人所得稅額=應(yīng)納稅所得額20%第二節(jié) 個(gè)人所得稅的計(jì)算七、利息、股息、紅利所得的計(jì)算 應(yīng)納個(gè)人所得稅額=應(yīng)納稅所得額20%第二節(jié) 個(gè)人所得稅的計(jì)算八、財(cái)產(chǎn)租賃所得的計(jì)算 財(cái)產(chǎn)租賃的應(yīng)納稅所得額=每次取得的財(cái)產(chǎn)租賃收入-合理費(fèi)用-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn) 應(yīng)納個(gè)人所得稅額=應(yīng)納稅所得額20%第二節(jié) 個(gè)人所得稅的計(jì)算九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的計(jì)算 應(yīng)納稅所得額=每次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入額-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用 應(yīng)納個(gè)人所得稅額=應(yīng)納稅所得額20%第二節(jié) 個(gè)人所得稅的計(jì)算十、偶然所得的計(jì)算 應(yīng)納個(gè)人所得稅額=應(yīng)納稅所得額20%第三節(jié)個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)處理一、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 對(duì)于個(gè)人而言，個(gè)人所得稅的繳納根本不涉及

49、會(huì)計(jì)核算問題，因而個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)處理主要指的企業(yè)代扣代繳職工或其他個(gè)人的個(gè)人所得稅所涉及到的會(huì)計(jì)核算。個(gè)人所得稅的核算，通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目進(jìn)行，企業(yè)應(yīng)該在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交個(gè)人所得稅”明細(xì)科目，具體核算企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅。第三節(jié)個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)處理二、會(huì)計(jì)處理（一）工資、薪金所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的核算（二）企業(yè)支付勞務(wù)報(bào)酬時(shí)個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)核算（三）企業(yè)支付稿酬時(shí)個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)核算第三節(jié)個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)處理（四） 企業(yè)支付利息、股息和紅利所得時(shí)個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)核算（五）企業(yè)向個(gè)人分配利潤(rùn)（六）個(gè)體工商戶應(yīng)交個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)處理（七）企業(yè)未按規(guī)定履行扣繳義務(wù)，被處以罰款的會(huì)計(jì)

50、處理（八）企業(yè)收到稅務(wù)機(jī)關(guān)返還的代扣代繳手續(xù)費(fèi)的會(huì)計(jì)處理第四節(jié)個(gè)人所得稅的納稅申報(bào) 扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表（電子表格）本章小結(jié) 本章主要講述了個(gè)人所得稅的基本規(guī)定，各類所得不同的計(jì)算方法以及賬務(wù)處理方法，并簡(jiǎn)要介紹了個(gè)人所得稅繳納申報(bào)表的編制。 第八章 關(guān)稅會(huì)計(jì)第一節(jié) 關(guān)稅概述第二節(jié) 關(guān)稅完稅價(jià)格的確定及稅額計(jì)算第三節(jié) 關(guān)稅的會(huì)計(jì)核算第四節(jié) 關(guān)稅的納稅申報(bào)第一節(jié) 關(guān)稅概述一、關(guān)稅的概念 關(guān)稅是指海關(guān)代表國(guó)家，依照中華人民共和國(guó)進(jìn)出口關(guān)稅條例對(duì)進(jìn)出關(guān)境的貨物、物品征收的一種流轉(zhuǎn)稅。第一節(jié) 關(guān)稅概述二、關(guān)稅的分類（一）按征稅貨物流向劃分1、進(jìn)口關(guān)稅2、出口關(guān)稅3、過境關(guān)稅第一節(jié) 關(guān)稅概述（二）按國(guó)家

51、和輸入情況劃分1、優(yōu)惠關(guān)稅 特定優(yōu)惠關(guān)稅（特惠關(guān)稅） 普遍優(yōu)惠關(guān)稅（普惠關(guān)稅） 最惠國(guó)待遇第一節(jié) 關(guān)稅概述2、差別關(guān)稅 加重關(guān)稅 抵銷關(guān)稅 報(bào)復(fù)關(guān)稅 反傾銷關(guān)稅（三）以關(guān)稅計(jì)征方式劃分第一節(jié) 關(guān)稅概述三、關(guān)稅的納稅人與稅率1、關(guān)稅的納稅人2、關(guān)稅的稅率第二節(jié) 關(guān)稅完稅價(jià)格的確定及稅額計(jì)算 一、關(guān)稅完稅價(jià)格的確定（一）進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的確定1、以FOB價(jià)格成交的 完稅價(jià)格 FOB運(yùn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)第二節(jié) 關(guān)稅完稅價(jià)格的確定及稅額計(jì)算 2、以CIF價(jià)格成交的 完稅價(jià)格 CIF 進(jìn)口貨物的成交價(jià)格不符合進(jìn)出口關(guān)稅條例有關(guān)規(guī)定的，或者成交價(jià)格不能確定的，要以合理的方法估定關(guān)稅的完稅價(jià)格。第二節(jié) 關(guān)稅完稅價(jià)格的

52、確定及稅額計(jì)算 （二）出口貨物完稅價(jià)格的確定1、以CIF價(jià)格成交的 完稅價(jià)格 （CIF保險(xiǎn)費(fèi)運(yùn)費(fèi)）（1出口關(guān)稅稅率）2、以FOB價(jià)格成交的 第二節(jié) 關(guān)稅完稅價(jià)格的確定及稅額計(jì)算 （三）特殊貿(mào)易方式進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的確定第二節(jié) 關(guān)稅完稅價(jià)格的確定及稅額計(jì)算 二、應(yīng)納關(guān)稅額的計(jì)算（一）從價(jià)關(guān)稅計(jì)算方法 應(yīng)納稅額完稅價(jià)格適用稅率（二）從量關(guān)稅計(jì)算方法 應(yīng)納稅額應(yīng)稅進(jìn)出口貨物的數(shù)量關(guān)稅單位稅額第三節(jié) 關(guān)稅的會(huì)計(jì)核算一、工業(yè)企業(yè)關(guān)稅的會(huì)計(jì)處理（一）進(jìn)口關(guān)稅的會(huì)計(jì)處理（二）出口企業(yè)關(guān)稅的會(huì)計(jì)處理第三節(jié) 關(guān)稅的會(huì)計(jì)核算二、外貿(mào)企業(yè)關(guān)稅的會(huì)計(jì)處理（一）自營(yíng)進(jìn)出口業(yè)務(wù)關(guān)稅的核算1、進(jìn)口商品時(shí)2、出口商品時(shí)第三節(jié)

53、 關(guān)稅的會(huì)計(jì)核算（二）代理進(jìn)出口業(yè)務(wù)關(guān)稅的核算1、代理進(jìn)口業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理2、代理出口業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理第四節(jié) 關(guān)稅的納稅申報(bào)海關(guān)（進(jìn)出口關(guān)稅）專用繳款書 本章小結(jié) 本章著重講述了關(guān)稅完稅價(jià)格的確定與計(jì)算，工業(yè)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)有關(guān)關(guān)稅會(huì)計(jì)核算的方法，介紹了關(guān)稅繳納申報(bào)表的編制。由于本章有關(guān)關(guān)稅的內(nèi)容在本系列教材稅法中有較詳細(xì)的介紹，因此學(xué)習(xí)本章內(nèi)容時(shí)可參考這部分的內(nèi)容進(jìn)行學(xué)習(xí)。第九章 其他稅種會(huì)計(jì)第一節(jié) 資源稅的會(huì)計(jì)核算第二節(jié) 印花稅的會(huì)計(jì)核算第三節(jié) 車輛購(gòu)置稅的會(huì)計(jì)核算第四節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅的會(huì)計(jì)核算第五節(jié) 房產(chǎn)稅的會(huì)計(jì)核算第六節(jié) 土地增值稅的會(huì)計(jì)核算第七節(jié) 車船稅的會(huì)計(jì)核算第八節(jié) 耕地占用稅的會(huì)計(jì)

54、核算第九節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加的會(huì)計(jì)核 算第一節(jié) 資源稅的會(huì)計(jì)核算一、資源稅概述（一）資源稅的納稅義務(wù)人和征稅范圍（二）資源稅的稅目與單位稅額第一節(jié) 資源稅的會(huì)計(jì)核算目前資源稅稅目包括：1、原油2、天然氣3、煤炭4、其他非金屬原礦5、黑色金屬礦原礦6、有色金屬礦原礦7、鹽第一節(jié) 資源稅的會(huì)計(jì)核算（三）資源稅的減免（四）資源稅的計(jì)算1、資源稅的課稅數(shù)量計(jì)稅依據(jù)2、資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額 = 課稅數(shù)量單位稅額 代扣代繳應(yīng)納稅額 = 收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的數(shù)量適用的單位稅額第一節(jié) 資源稅的會(huì)計(jì)核算二、資源稅的會(huì)計(jì)核算（一）科目設(shè)置 （二）資源稅的會(huì)計(jì)處理方法1、企業(yè)銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的會(huì)計(jì)處理2

55、、企業(yè)自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的會(huì)計(jì)處理第一節(jié) 資源稅的會(huì)計(jì)核算3、收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代扣代繳資源稅的會(huì)計(jì)處理4、收購(gòu)液體鹽加工固體鹽的會(huì)計(jì)處理5、納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算稅款時(shí)補(bǔ)繳或退稅的會(huì)計(jì)處理第一節(jié) 資源稅的會(huì)計(jì)核算三、資源稅的納稅申報(bào)資源稅納稅申報(bào)表填制如表第二節(jié) 印花稅的會(huì)計(jì)核算一、 印花稅概述 印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的行為征收的一種行為稅。第二節(jié) 印花稅的會(huì)計(jì)核算（一）印花稅的征稅范圍和納稅人 1、印花稅的征稅范圍 經(jīng)濟(jì)合同以及具有合同性質(zhì)的憑證 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù) 營(yíng)業(yè)賬簿 權(quán)利、許可證照 其他憑證第二節(jié) 印花稅的會(huì)計(jì)核算2、印花稅納稅人 第二節(jié) 印花稅的會(huì)計(jì)核算（二）印花稅

56、的稅目和稅率1、印花稅的稅目2、印花稅的稅率 比例稅率 定額稅率第二節(jié) 印花稅的會(huì)計(jì)核算（三）印花稅的計(jì)算1、按比例稅率計(jì)算 應(yīng)納稅額 = 計(jì)稅金額適用稅率2、按定額稅率計(jì)算 應(yīng)納稅額 = 定額稅率（5元）計(jì)稅件數(shù)第二節(jié) 印花稅的會(huì)計(jì)核算二、印花稅的會(huì)計(jì)核算三、印花稅的納稅申報(bào)1、印花稅票及其管理2、匯總繳納的有關(guān)規(guī)定3、印花稅申報(bào)表第二節(jié) 印花稅的會(huì)計(jì)核算填表說明： 適用范圍：此表由印花稅納稅單位填寫，印花稅監(jiān)督代售（代扣代繳）單位不填此表。 本表于次年終了后十日內(nèi)向所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。 大額繳款、貼花完稅不論采取哪種方式完稅的憑證均填本申報(bào)表。第二節(jié) 印花稅的會(huì)計(jì)核算 份數(shù)欄：填寫當(dāng)年

57、已完稅的各印花稅應(yīng)稅憑證的總份數(shù)。 計(jì)稅金額欄：填寫當(dāng)年已完稅的各印花稅應(yīng)稅憑證所載計(jì)稅的總金額。 已納稅額欄：已納稅額 = 計(jì)稅金額稅率。 合計(jì)行 = 購(gòu)銷合同行至其他行的合計(jì)。第三節(jié)車輛購(gòu)置稅的會(huì)計(jì)核算一、車輛購(gòu)置稅概述 車輛購(gòu)置稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)購(gòu)買、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人征收的一種稅。第三節(jié)車輛購(gòu)置稅的會(huì)計(jì)核算（一）車輛購(gòu)置稅納稅人（二）車輛購(gòu)置稅的征稅范圍及計(jì)稅依據(jù)（三）車輛購(gòu)置稅的免稅第三節(jié)車輛購(gòu)置稅的會(huì)計(jì)核算（四）車輛購(gòu)置稅稅率與應(yīng)納稅額的計(jì)算 車輛購(gòu)置稅實(shí)行從價(jià)定率的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額，車輛購(gòu)置稅的稅率為10。 應(yīng)納稅額的計(jì)算公式如下： 應(yīng)

58、納稅額 = 計(jì)稅價(jià)格10第三節(jié)車輛購(gòu)置稅的會(huì)計(jì)核算二、車輛購(gòu)置稅的會(huì)計(jì)核算三、車輛購(gòu)置稅的納稅申報(bào)第四節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅的會(huì)計(jì)核算一、城鎮(zhèn)土地使用稅概述 城鎮(zhèn)土地使用稅是以城鎮(zhèn)土地為征稅對(duì)象，對(duì)擁有土地使用權(quán)單位和個(gè)人按實(shí)際占用土地面積征收的一種稅。第四節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅的會(huì)計(jì)核算（一）城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍和納稅人1、城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍2、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人第四節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅的會(huì)計(jì)核算（二）城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)和稅率 我國(guó)現(xiàn)行的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額幅度為： 大城市1、5元30元；中等城市1、2元24元；小城市0.9元18元；縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元12元。 第四節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅的會(huì)計(jì)核算（三）城鎮(zhèn)土地使用稅的免稅下列用途的土地免繳城鎮(zhèn)土地使用稅： 國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地； 由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地； 宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地； 第四節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅的會(huì)計(jì)核算 市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地； 直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地； 經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄