出口退稅業(yè)務說明(共15頁)

1、 浙江東方會計師事務所PAGE Page PAGE 17 of NUMPAGES 17出口(ch ku)退稅辦稅員培訓講稿出口(ch ku)退稅管理：取得進出口經(jīng)營權以后應根據(jù)海關(higun)要求安裝電子口岸執(zhí)法系統(tǒng)軟件，以便申報出口報關單信息及外匯核銷單信息。出口退稅登記領取 （1）、企業(yè)自取得進出口經(jīng)營權之日起三十日內向主管稅務機關申請辦理出口退稅登記。（2）、沒有進出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè)應在發(fā)生第一筆委托出口業(yè)務之前，持代理出口協(xié)議向主管稅務機關申請辦理臨時出口退稅登記。（3）、應填報出口企業(yè)退稅登記表并提供下列資料：法人營業(yè)執(zhí)照或工商營業(yè)執(zhí)照（副本）。國稅稅務登記證（副本）。中華人民共

2、和國進出口企業(yè)資格證書（無進出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè)無需提供）、外商投資企業(yè)批準證書。海關自理報關單位注冊登記證明書（無進出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè)無需提供）。增值稅一般納稅人資格證書（新辦企業(yè)可提供暫被認定為一般納稅人的增值稅一般納稅人申請認定表）。以上文本必須提供原件與復印件。稅務機關要求提供的其他資料，如代理出口協(xié)議等。注銷(zhxio)或變更 出口企業(yè)如發(fā)生撤并、變更情況的，應自批準之日起三十日內， 申請(shnqng)辦理注銷或變更退稅登記手續(xù)。未辦理出口退稅登記(dngj)的企業(yè)不得辦理有關出口退稅涉稅事項。出口貨物退（免）稅的基本條件：必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物。必須是報關離境

3、的貨物。必須是在財務上作銷售處理的貨物。必須是出口收匯并已核銷的貨物。只有同時具備上述四個條件，才能向主管稅務機關申報辦理退（免）稅。（四）向主管稅務部門申請領購出口貨物銷售統(tǒng)一發(fā)票，并按財務規(guī)定單獨設立出口銷售帳依據(jù)當月一日或銷售當日匯率核算銷售收入。二出口企業(yè) “退（免）”稅政策（一）、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅的概念實行“免、抵、退”稅管理辦法的“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用原材料、零部件等應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅款；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當期內因應抵頂?shù)倪M項稅額大于應納稅額

4、而未抵頂完的稅額，經(jīng)主管退稅機關批準后，予以退稅?！懊?、抵、退”稅管理辦法的實施范圍生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿企業(yè)代理出口(以下簡稱生產(chǎn)企業(yè)出口)自產(chǎn)貨物，生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品,除另有規(guī)定外，增值稅一律實行免、抵、退稅管理辦法。所述生產(chǎn)企業(yè)，是指獨立核算，經(jīng)主管國稅機關認定為增值稅一般納稅人，并且具有實際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團。增值稅小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)貨物實行免征增值稅辦法。計算機軟件出口（海關出口商品碼9803）實行免稅，其進項稅額不予抵扣或退稅。（二）生產(chǎn)(shngchn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品1、生產(chǎn)企業(yè)出口外購的產(chǎn)品，凡同時符合以下條件的，可視同自產(chǎn)貨物辦理(bnl)退稅。 （1

5、）與本企業(yè)(qy)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同； （2）使用本企業(yè)注冊商標或外商提供給本企業(yè)使用的商標； （3）出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商。 2、生產(chǎn)企業(yè)外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品，若出口給進口本企業(yè) 自產(chǎn)產(chǎn)品的外商，符合下列條件之一的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅。 （1）用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品的工具、零部件、配件； （2）不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品組合成成套產(chǎn)品的。 3、凡同時符合下列條件的，主管出口退稅的稅務機關可認定為集團成員，集團公司（或總廠，下同）收購成員企業(yè)（或分廠，下同）生產(chǎn)的產(chǎn)品，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退（免）稅。 （1）經(jīng)縣級以上政府主管

6、部門批準為集團公司成員的企業(yè)，或由集團公司控股的生 產(chǎn)企業(yè)；（2）集團公司及其成員企業(yè)均實行生產(chǎn)企業(yè)財務會計制度； （3）集團公司必須將有關成員企業(yè)的證明材料報送給主管出口退稅的稅務機關。 4、生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的產(chǎn)品，同時符合下列條件的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅。 （1）必須與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品再委托 深加工收回的產(chǎn)品；（2）出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商； （3）委托方執(zhí)行的是生產(chǎn)企業(yè)財務會計制度； （4）委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議。主要原材料必須由委托方提供。受托 方不墊付資金(zjn)，只收取加工費，開具加工費（含代墊的輔助材料）的增值稅專

7、用發(fā)票(fpio)。生產(chǎn)企業(yè)出口(ch ku)自產(chǎn)的屬于應征消費稅的產(chǎn)品，實行免征消費稅辦法。出口企業(yè)(包括外貿企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)，下同)出口財政部國家稅務總局關于調整出口貨物退稅率的通知(財稅2003222號)及其他有關文件規(guī)定的不予退(免)稅的貨物，應分別按下列公式計提銷項稅額。一般納稅人：銷項稅額=(出口貨物離岸價格x外匯人民幣牌價)(1+法定增值稅稅率)法定增值稅稅率小規(guī)模納稅人：應納稅額=(出口貨物離岸價格x外匯人民幣牌價)(1+征收率)征收率出口企業(yè)以進料加工貿易方式出口的不予退(免)稅的貨物，須按照復出口貨物的離岸價格與所耗用進口料件的差額計提銷項稅額或計算應納稅額。出口企業(yè)以來料加

8、工復出口方式出口不予退(免)稅貨物的，繼續(xù)予以免稅。（三）有關“免抵退”稅的計算生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅額應根據(jù)出口貨物離岸價、出口貨物退稅率計算。出口貨物離岸價(FOB)以出口發(fā)票上的離岸價為準(委托代理出口的，出口發(fā)票可以是委托方開具的或受托方開具的)，若以其他價格條件成交的，應扣除按會計制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運費、保險費、傭金等。若申報數(shù)與實際支付數(shù)有差額的，在下次申報退稅時調整(或年終清算時一并調整)。若出口發(fā)票不能如實反映離岸價，企業(yè)應按實際離岸價申報“免、抵、退”稅，稅務機關有權按照中華人民共和國稅收征收管理法、中華人民共和國增值稅暫行條例等有關規(guī)定予以核定。 “免

9、抵退”稅額、“免抵退”稅額抵減額的計算：“免抵退”稅額抵減額=免稅(min shu)購進原材料價格出口(ch ku)貨物退稅率 “免抵退”稅額(shu )=出口貨物離岸價外匯人民幣牌價出口貨物退稅率-“免抵退”稅額抵減額-上期結轉免抵退稅額抵減額 免稅購進原材料包括從國內購進的免稅原材料和進料加工免稅進口料件，其中進料加工免稅進口料件的價格為組成計稅價格，計算公式為： 進料加工免稅進口料件的組成計稅價格貨物到岸價格+海關實征關稅+海關實征消費稅當期應納稅額、當期免抵退不得免征和抵扣稅額、當期免抵退不得免征和抵扣稅額抵減額的計算：當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額-當期免抵退稅

10、不得免征和抵扣稅額）-上期未抵扣完的進項稅額 當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額-上期結轉免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額購進的免稅原材料價格（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）當期應退稅額、當期應“免抵”稅額、結轉下期繼續(xù)抵扣稅額的計算1當生產(chǎn)企業(yè)本月的銷項稅額本月的應抵扣稅額時，應納稅額0，即本月無未抵扣完的進項稅額： 當期應退稅額=0 當期應“免抵”稅額=當期“免抵退”稅額-當期應退稅額（為0） =當期“免抵退”稅額 無結轉下期繼續(xù)抵扣的進項稅額（即為0）。

11、2當生產(chǎn)企業(yè)本月(bn yu)的銷項稅額本月的應抵扣稅額時，本月進項稅額未抵扣完，即當期期末有留抵稅額： （1）如果(rgu)當期期末留抵稅額當期免抵退稅額(shu )，則： 當期應退稅額=當期期末留抵稅額 當期應“免抵”稅額=當期“免抵退”稅額-當期應退稅額 結轉下期抵扣的進項稅額=0； （2）如果當期期末留抵稅額當期免抵退稅額，則： 當期應退稅額=當期免抵退稅額 當期應“免抵”稅額=0 結轉下期繼續(xù)抵扣進項稅額=當期期末留抵稅額-當期應退稅額。 “期末留抵稅額”是計算確定應退稅額、應免抵稅額的重要依據(jù)，應以當期增值稅納稅申報表的“期末留抵稅額”的審核數(shù)欄為準。外（工）貿企業(yè)的退（免）稅計算

12、：外貿企業(yè)出口貨物應退增值稅的計算應依據(jù)購進出口貨物增值稅專用發(fā)票上注明的進項金額和退稅率計算?；居嬎愎剑簯硕愵~=外貿收購不含增值稅購進金額退稅率三出口貨物退(免)稅申報及退稅（一）.外(工)貿企業(yè)申報及退稅1外貿企業(yè)在貨物報關出口后應及時與“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)的出口貨物報關單(退稅)證明聯(lián)電子數(shù)據(jù)進行核對后報送，并按照現(xiàn)行會計制度的規(guī)定在財務上作銷售。 2外貿企業(yè)應定期將收齊的出口貨物報關單(出口退稅聯(lián))、出口收匯核銷單(出口退稅聯(lián))、出口專用發(fā)票、增值稅專用發(fā)票。（上述資料簡稱“二票二單”），紙質單證有關數(shù)據(jù)錄入外貿企業(yè)出口退(免)稅電子申報系統(tǒng)（電子申報系統(tǒng)可在杭州國

13、稅網(wǎng)站下載中心下載），也可委托中介機構代理生成軟盤后送國稅退稅部門進行預審。3外貿企業(yè)從事進料加工復出口(ch ku)業(yè)務，采用“作價(zu ji)加工”方式的，作價不得高于進口料件的到岸價，并持進口貨物報關單原件和復印件、進料加工手冊原件及復印件、外貿企業(yè)開具給加工生產(chǎn)企業(yè)的增值稅專用發(fā)票原件及復印件和進料加工貿易申報表到國稅退稅部門辦理審批手續(xù)(shux)，核準外貿企業(yè)作價環(huán)節(jié)的應納增值稅暫不計征入庫，可從外貿企業(yè)出口貨物退稅中扣回。4外貿企業(yè)將申報軟盤在國稅退稅部門預審后，將正確無誤的出口貨物紙質單證進行配單，并根據(jù)退稅部門預審后又反饋信息調整相關的出口貨物電子申報數(shù)據(jù)，對數(shù)據(jù)進行一致性

14、檢查后，重新產(chǎn)生明細申報數(shù)據(jù)。并打印出進貨憑證登錄表、出口憑證登錄表和出口貨物退稅匯總申報表。5從事進料加工復出口業(yè)務的外貿企業(yè)應將國稅退稅部門核準的進料加工貿易申報表錄入電子申報系統(tǒng)計算相應的出口退(免)稅扣減額。6外貿企業(yè)應在規(guī)定的申報期限內持以下資料到國稅退稅部門正式辦理退稅申報。(1)裝訂成冊的二票二單；(2)進貨憑證登錄表、出口憑證登錄表、出口貨物退稅匯總申報表； (3)與原始單證內容、順序一致的電子申報軟盤(電子申報軟盤退稅數(shù)據(jù)必須與紙質進、出口登錄表、匯總表的退稅數(shù)據(jù)一致)；(4)進料加工貿易申報表（進料加工企業(yè)提供）；(5)換匯成本異常說明；(6)國稅部門要求提供的其他資料。(

15、二)生產(chǎn)企業(yè)申報及退稅1生產(chǎn)企業(yè)在貨物報關出口后應及時與“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)的出口貨物報關單(退稅)證明聯(lián)電子數(shù)據(jù)進行核對報送，并按現(xiàn)行會計制度的有關規(guī)定在財務上作銷售。2開展進料加工業(yè)務的生產(chǎn)企業(yè)：（1）、進料加工業(yè)務的登記，開展進料加工業(yè)務的企業(yè)，在履行每份進料加工復出口合同第一次進料之前，應持進料加工貿易合同、海關核發(fā)的進料加工登記手冊、經(jīng)外經(jīng)貿主管部門蓋章的加工貿易業(yè)務批準證、進口料件申請備案清單、出口成品申請備案清單、出口制成品及對應進口料件消耗備案清單等資料，向退稅部門辦理登記備案手續(xù)。 （2）、生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿易免稅證明的出具。開展進料加工業(yè)務的生產(chǎn)企業(yè)在進口料件

16、的當月底，須持進口報關單原件(yun jin)、復印件及進料加工登記手冊復印件，填報生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報明細表、生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿易免稅證明和制成的軟盤報國稅退稅部門審核，退稅部門按規(guī)定審核后在生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿易免稅證明上簽注意見返回企業(yè)。辦理“免稅(min shu)證明”后應按批次提供審批結果，并及時(jsh)提供給財務以辦理預免抵申報手續(xù)。 進料加工業(yè)務采用“購進法”計算“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”、“免抵退稅抵減額”，生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿易免稅證明按當期全部購進的進口料件組成計稅價格計算出具。 （3）、進料加工業(yè)務的核銷，生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記手冊最后一筆出口業(yè)務在海關核銷

17、之后，進料加工登記手冊被海關收繳之前，持手冊原件及生產(chǎn)企業(yè)進料加工海關登記手冊核銷申請表到退稅部門辦理進料加工業(yè)務核銷手續(xù)。退稅部門根據(jù)進口料件和出口貨物的實際發(fā)生情況出具進料加工登記手冊結案前的生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿易免稅證明，與當期出具的生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿易免稅證明一并參與計算。 退稅部門在辦理進料加工核銷時應對企業(yè)核銷資料與登記資料按規(guī)定要求進行核對，如結案核銷情況與原扣減情況有差異的應進行調整。 從事進料加工貿易方式的生產(chǎn)企業(yè)，凡未按規(guī)定申請辦理生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿易免稅證明的，相應的復出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)不得申請辦理退（免）稅。 4生產(chǎn)企業(yè)在增值稅納稅申報期限內(每月10日前)持下列資料向主

18、管(zhgun)國稅機關征收部門(bmn)辦理納稅申報和“免抵退”稅申報(shnbo)手續(xù)。 (1)當期增值稅納稅申報表【第7欄本月數(shù)、累計數(shù)應與免、抵、退稅申報表中第7欄數(shù)據(jù)及明細表的合計數(shù)一致。第15欄數(shù)據(jù)應與上期征收部門審批的免、抵、退稅申報表第19欄數(shù)據(jù)一致】及附表【附表二第18欄數(shù)據(jù)應與免、抵、退稅申報表第11欄數(shù)據(jù)一致】； (2)當期生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表【本表第16欄數(shù)據(jù)應與免、抵、退稅申報表第8欄數(shù)據(jù)一致、第17欄數(shù)據(jù)應與免、抵、退稅申報表第13欄數(shù)據(jù)一致】； (3) 當期生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅匯總申報表；(4)當期退稅部門確認的生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申

19、報明細表和生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿易免稅證明。5生產(chǎn)企業(yè)持下列資料到退稅部門辦理免、抵、退稅申報手續(xù)。(1)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退（單證齊全）正式申報表，收齊出口貨物一票兩單原件(核銷單、報關單、出口發(fā)票)，并裝訂成冊。(2)進貨憑證登錄表、出口憑證登錄表、出口貨物退稅匯總申報表（3）代理出口貨物的需報代理出口貨物證明原件。（4）視同自產(chǎn)貨物出口的生產(chǎn)企業(yè)還應提供增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)復印件。(5)電子申報軟盤（可在杭州國稅網(wǎng)站下載中心下載，使用外貿6.0申報系統(tǒng)）；(6)國稅退稅部門要求提供的其他資料。(三).外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設備的退稅申報 1符合退稅范圍條件的外商投資企業(yè)，在履行每份國產(chǎn)設備采

20、購合同第一次購買國產(chǎn)設備前，應持外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設備登記手冊（登記手冊向主管退稅部門申請），并附以下資料其主管退稅機關申請辦理購進國產(chǎn)設備的登記備案手續(xù)： (1)企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照(yn y zh zho)副本復印件； (2)企業(yè)(qy)稅務登記證副本(fbn)復印件；(3)出口退稅登記證副本復印件；(4)企業(yè)可行性研究報告；(5)合同章程協(xié)議復印件； (6) 中華人民共和國外商(臺港澳僑)投資企業(yè)批準證書復印件” ；(7)進口設備清單（如免稅進口的應提供省計經(jīng)委簽發(fā)的免稅項目批準書）；(8)投資方實物投資原始憑證復印件； (9)國產(chǎn)設備供貨合同復印件;(10)驗資報告。 2外商投資企業(yè)購進

21、國產(chǎn)設備后，按每份合同所采購的國產(chǎn)設備，填寫出口貨物退 (免)稅申報表，同時附送以下資料向其主管退稅機關申請辦理國產(chǎn)設備的退稅手續(xù)： (1)增值稅專用發(fā)票； (2)付款憑證； (3)登記手冊； (4)國產(chǎn)設備供貨合同復印件（需貼印花稅）。 (四).出口加工區(qū)耗用水、電、氣退稅申報 出口加工區(qū)內生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)出口貨物耗用的水、電、氣準予退還所含的增值稅，區(qū)內企業(yè)須按季填報出口加工區(qū)內生產(chǎn)企業(yè)耗用水、電、氣退稅申報表，并附送下列憑證向主管出口退稅的稅務機關申報辦理退稅手續(xù)： 1供水、供電、供氣公司(或單位)開具的增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))； 2支付水、電、氣費用的銀行結算憑證(復印件加蓋銀行印章)；

22、3增值稅專用發(fā)票認證結果通知書復印件。新發(fā)生出口業(yè)務的生產(chǎn)企業(yè)，自發(fā)生首筆出口業(yè)務之日起12個月內的出口業(yè)務，不計算當期應退稅額，當期免抵稅額等于當期免抵退稅額；未抵頂完的進項稅額，結轉下期繼續(xù)(jx)抵扣，從第13個月開始按免抵退稅計算公式計算當期應退稅額。新成立的內外銷銷售額之和超過500萬元（含）人民幣，且外銷銷售額占其全部銷售額的比例超過50%（含）的生產(chǎn)(shngchn)企業(yè)，如在自成立之日起12個月內不辦理退稅確有困難的，在從嚴掌握的基礎上，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局批準，可實行統(tǒng)一的按月計算辦理免、抵、退稅的辦法。其他(qt)“免、抵、退”稅單證辦理 1、補辦出口貨物報關單證

23、明生產(chǎn)企業(yè)遺失出口報關單（出口退稅專用）需向海關申請補辦的，可在出口之日起六個月內憑主管退稅部門出具的補辦出口報關單證明，向海關申請補辦。 生產(chǎn)企業(yè)在向主管退稅部門申請出具補辦出口貨物報關單證明時,應提交下列憑證資料:關于申請出具(補辦出口貨物報關單證明)的報告出口貨物報關單(其他未丟失的聯(lián)次)出口收匯核銷單(出口退稅專用)出口銷售發(fā)票 2、補辦出口收匯核銷單證明，生產(chǎn)企業(yè)遺失出口收匯核銷單（出口退稅專用）需向主管外匯管理局申請補辦的，可憑主管退稅部門出具的補辦出口收匯核銷單證明，向外匯管理局提出補辦申請。 生產(chǎn)企業(yè)在向主管外匯管理局申請出具補辦出口收匯核銷單證明時,應提交下列資料:（1）關于

24、申請出具（補辦出口收匯核銷單證明）的報告（2）出口(ch ku)貨物報關單(出口退稅專用)出口(ch ku)銷售發(fā)票主管退稅部門要求(yoqi)提供的其他資料 3、代理出口未退稅證明，委托方（生產(chǎn)企業(yè)）遺失受托方（外貿企業(yè)）主管退稅部門出具的代理出口未退稅證明需申請補辦的，應由委托方先向其主管退稅部門申請出具代理出口未退稅證明。 委托方（生產(chǎn)企業(yè)）在向其主管退稅部門申請辦理代理出口未退稅證明時，應提交下列憑證資料：（1）關于申請出具（代理出口未退稅證明）的報告；（2） 受托方主管退稅部門已加蓋“已辦代理出口貨物證明”戳記的出口貨物報關單（出口退稅專用）；（3）出口收匯核銷單（出口退稅專用）；

25、（4）代理出口協(xié)議（合同）副本及復印件；主管退稅部門要求提供的其他資料 4、出口貨物退運已辦結稅務證明，生產(chǎn)企業(yè)在出口貨物報關離境，因故發(fā)生退運，且海關已簽發(fā)出口貨物報關單（出口退稅專用）的，須憑其主管退稅部門出具的出口貨物退運已辦結稅務證明，向海關申請辦理退運手續(xù)。 本年度出口貨物發(fā)生退運的，可在下期用紅字（或負數(shù)）沖減出口銷售收入進行調整（或年終清算時調整）；以前年度出口貨物發(fā)生退運的，應補交原免、退稅款，應補稅額=退運貨物出口離岸價*外匯人民幣牌價*出口貨物退稅率，補稅預算科目為“出口貨物退增值稅”，若退運貨物由于單證不齊等原因已視同內銷貨物征稅的，則不須補交稅款。 出口企業(yè)向主管退稅(

26、tu shu)部門申請辦理出口貨物退運已辦結稅務證明時，應提交下列資料：（1）關于(guny)申請出具（出口貨物退運已辦結稅務證明）的報告；出口(ch ku)貨物報關單（出口退稅專用）出口收匯核銷單（出口退稅專用）出口銷售發(fā)票；主管退稅部門要求提供的其他資料。關于年度清算每年1月15日以前，出口企業(yè)應將其上一年度退（免）稅單證收齊部分但未申報“免、退稅的出口貨物，向退稅部門申報退（免）稅，稅務機關按照現(xiàn)行規(guī)定的程序辦理退（免）稅的審核、審批，并填報出口退稅清算表。每年1月15日前，出口企業(yè)應將上一年度所有退（免）稅單證不齊部分的出口貨物，填具生產(chǎn)企業(yè)“免抵退“稅清算備案明細表【外(工)貿企業(yè)填

27、具外(工)貿企業(yè)清算備案明細表】，由主管出口退（免）稅的退稅機關審核確認后備案。對經(jīng)查實未備案的上年出口貨物，對生產(chǎn)企業(yè)征稅機關按內銷貨物予以補稅；外(工)貿企業(yè)一律不辦理退稅。按以下公式計提銷項稅額： 銷項稅額=視同內銷征稅貨物的出口貨物離岸價外匯人民幣牌價增值稅征稅稅率 上述視同內銷征稅貨物，出口企業(yè)已按規(guī)定計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額并已轉成本的，可從成本科目中轉入進項稅額科目。對生產(chǎn)企業(yè)已備案的上一年度出口貨物，實行單獨申報、審批“免、抵“稅的管理辦法。對生產(chǎn)企業(yè)已備案的，3月31日前收齊單證的出口貨物，退稅機關按免抵退稅總額審批免抵退稅額。計算公式如下：應免抵稅額=免抵退稅總額；免

28、抵退稅總額=出口貨物離岸價外匯人民幣牌價出口退稅率免稅進口料件組成計稅價格出口退稅率。出口企業(yè)應于3月31日前將收齊退稅單證且有關電子信息核對無誤的出口貨物（含暫未收齊出口收匯核銷單）向所轄退稅部門申報(shnbo)，愈期退稅部門不再受理。2004年出口(ch ku)退稅新政策要點摘要2004年出口退稅(tu shu)政策又有新的辦法，繼國家稅務總局下發(fā)國稅發(fā)200464號文件后，財政部、國家稅務總局聯(lián)合下發(fā)財稅2004101號文件，進一步明確了本年的操作，浙江省國家稅務局根據(jù)財政部和總局的文件精神擬定了浙國稅進便函20048號通知，結合浙江省的實際情況又作了一些補充規(guī)定。三個文件內容繁多，因此，我們選定要點，以便貴公司領會。1、時間(shjin)要求：老企業(yè)(qy)（出口退稅登記證辦理至2004年6月1日超過(chogu)1年的），報關單黃單應在貨物報關出口之日（以出口報關單上注明出口日期為準）起90天內收齊上報，核銷單在180天內收齊上報（遠期收匯除外）。與老企業(yè)相對應的新企業(yè)在登記之日起2年內報關單黃單和核銷單均要在90天內收齊上報，能提供外管局遠期收匯證明的可以例外。2、申報要求：根據(jù)新的規(guī)定，老企業(yè)在90天內必須上報報關單黃單，180天內必須上報核銷單(遠期收匯除外)，新企業(yè)必須在90天內上報黃單和核銷單（遠期收匯除外