2022年暫行財務(wù)制度

1、暫行財務(wù)制度第一章：財務(wù)人員治理一、財務(wù)組織.分公司財務(wù)組織由財務(wù)主管、會計、出納組成；分公司財務(wù)組織的職能定位： 為分公司提供優(yōu)質(zhì)、高效的財務(wù)支持與效勞，標(biāo)準(zhǔn)和監(jiān)督分公司財務(wù)運作。.分公司財務(wù)人員屬總部委派至分公司治理人員，業(yè)務(wù)上由營銷財務(wù)治理部垂 直領(lǐng)導(dǎo)和考核，分公司負責(zé)考核財務(wù)組織的效勞質(zhì)素及勞動紀(jì)律。.營銷財務(wù)部財務(wù)支持科是分公司財務(wù)組織歸口領(lǐng)導(dǎo)科室，具體負責(zé)如下事宜:起草分公司財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化文件，包含分公司財務(wù)制度等；指導(dǎo)分公司財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)運作，援助分公司解決一般具體財務(wù)問題；監(jiān)督分公司財務(wù)運作，包含一般監(jiān)管和財務(wù)審計；協(xié)調(diào)和處理分公司財務(wù)科室和其他科室關(guān)系，包含處理分公司對財務(wù)人員的 投訴

2、等。其他事宜。二、財務(wù)人員治理.分公司財務(wù)人員由營銷財務(wù)部負責(zé)招聘、任命、培訓(xùn)、考核及解聘；分公司 財務(wù)主管負責(zé)領(lǐng)導(dǎo)分公司財務(wù)組織開展工作，會計和出納受財務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)和 考核；.分公司財務(wù)主管需定期或臨時向營銷財務(wù)部匯報工作、反映情況；.分公司財務(wù)人員薪酬和考核按照分公司薪酬考核方案執(zhí)行。一、財務(wù)人員崗位職責(zé)和職權(quán)1、財務(wù)主管a、崗位職責(zé)：領(lǐng)導(dǎo)分公司財務(wù)人員為分公司提供優(yōu)質(zhì)、高效的財務(wù)效勞與支持，標(biāo)準(zhǔn)和監(jiān) 督分公司財務(wù)運作。確保分公司資金、財產(chǎn)、貨物平安；確保分公司資金按規(guī)定使用；確保內(nèi)部 和外部往來清楚。領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)同其他財務(wù)人員按時按質(zhì)完成一般財務(wù)工作，定期報送財務(wù)報表、 定期申報納稅。協(xié)調(diào)與當(dāng)

3、地稅局、工商局、銀行等外部關(guān)系，確保分公司業(yè)務(wù)正常開展。4、客戶效勞員打印出相應(yīng)的銷貨出庫單交出納復(fù)核后由出納加蓋分公司發(fā)票 專用章；分公司出納再憑銷貨出庫單開出銷售發(fā)票給客戶；5、分公司客戶效勞專員將銷貨出庫單至辦事處；辦事處客戶效勞專員收到 分公司銷貨出庫單后要求客戶在手工出倉單上簽名；6、客戶憑加蓋分公司發(fā)票專用章的銷貨出庫單件和辦事處手工出倉單兩單 發(fā)貨。注：辦事處客戶效勞專員必須按照資金治理要求定期向分公司核銷貨款。五、分公司托付總公司直接發(fā)貨至客戶流程.客戶提貨時必須出具貨款票據(jù)及蓋有公章的要貨證明。.客戶將銀行匯票、銀行承兌匯票或現(xiàn)金交分公司出納，出納收款之后，編制 并審核收款單

4、，增加客戶帳上余額。.分公司客戶效勞員依據(jù)客戶要貨方案編制并審核銷售定單，并依次編制銷貨 出庫單。.分公司客戶效勞專員依據(jù)客戶的要貨證明填寫采購定單交出納復(fù)核并加蓋 發(fā)票專用章，客戶效勞員將加蓋發(fā)票專用章的采購定單及“分公司 發(fā)貨托付書至客戶效勞科。.客戶效勞科地域方案員依據(jù)庫存平衡發(fā)貨方案開出銷售出庫單，并及時將銷 貨出庫單送至物流治理部儲運科安排發(fā)貨。.貨物發(fā)出后，物流治理部及時將發(fā)貨方案的執(zhí)行情況以“發(fā)貨方案跟蹤表 的形式反響至客戶效勞科；客戶效勞科將“發(fā)貨方案跟蹤表至分公司。.分公司客戶效勞專員依據(jù)客戶的收貨情況開具銷貨出庫單；分公司出納依據(jù) 銷貨出庫單開具銷售發(fā)票；財務(wù)會計記帳；第四

5、章：信用治理制度乙-1-一、刖S為促進銷售增長，降低經(jīng)營風(fēng)險，加快應(yīng)收帳款回收，減少壞帳損失，特制 定本治理制度。二、適用范圍：本制度適用于營銷系統(tǒng)總公司和各省分公司。三、信用治理機構(gòu)1、營銷財務(wù)部為信用治理歸口治理部門，營銷財務(wù)部財務(wù)支持科具體負責(zé)信用 治理制度的起草、信用評級、信用額度核定、壞帳法律追收等職能。2、分公司財務(wù)具體負責(zé)客戶信用額度操作、一般貨款監(jiān)控及追收、信用情況跟 蹤及反響等事宜。3、分公司經(jīng)理和業(yè)務(wù)人員承當(dāng)信用治理直接責(zé)任，應(yīng)確?？蛻糍Y信資料屬實， 催促客戶回款，及時反映客戶資信情況，對其所治理客戶的呆帳和壞帳相應(yīng) 承當(dāng)經(jīng)濟責(zé)任。四、信用方法1、票結(jié)a、票結(jié)是指在信用額度

6、內(nèi)分公司先向客戶發(fā)貨并開具相應(yīng)銷售發(fā)票，客戶在收 到分公司銷售發(fā)票后并在規(guī)定期限內(nèi)向分公司支付貨款的一種結(jié)算方法。b、票結(jié)主要適用于分公司大型、資信優(yōu)良的零售客戶，如大型百貨商店、大型 專賣店、大型超市等客戶。c、對于采納票結(jié)的客戶，分公司財務(wù)、相關(guān)業(yè)務(wù)員必須確保在5個工作日內(nèi)將 銷售發(fā)票送至客戶，并要求客戶在7個工作日將相應(yīng)貨款支付給分公司。2、循環(huán)信用額度a、循環(huán)信用額度是指一個可自動循環(huán)使用的信用額度，客戶可憑未用額度提貨, 在支付相應(yīng)欠款后，該額度可自動生效。b、循環(huán)信用額度主要適用于分公司優(yōu)秀、資信優(yōu)異的大型零售客戶。c、循環(huán)信用額度最長期限不超過3個月，即欠款不得超過3個月；循環(huán)信

7、用額 度一年評定一次。3、臨時信用額度a、臨時信用額度是指臨時提貨所需并于15天內(nèi)支付欠款的額度b、臨時信用額度主要用于因臨時需要提貨的客戶。五、信用額度申請1、對于符合以下條件之一的客戶，各省分公司均可報送相關(guān)資料申請信用額度：經(jīng)銷科龍公司產(chǎn)品且年營銷額在100萬元以上的合法零售商；同時具有批零業(yè)務(wù)，且經(jīng)銷科龍公司產(chǎn)品年營業(yè)額在300萬元以上的合法批發(fā)商;應(yīng)收帳款余額低于其經(jīng)銷科龍公司產(chǎn)品營業(yè)額30%以下。當(dāng)?shù)亓闶垲~在前3名以內(nèi)的大型百貨商店、大型電器專營店、大型超市。.信用額度申請相關(guān)材料申請表一份（格式見附表一）；營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證復(fù)印件各一份.信用額度申請審批流程a、主管業(yè)務(wù)員提出申

8、請分公司經(jīng)理審核銷售部主管部長（副部長）審核財務(wù)支持審核（10萬元以下，含10萬元）營銷財務(wù)部部長審批（10萬元以上，30萬元以下，含30萬元）營銷副總裁批準(zhǔn)（30萬元以上，1000萬元以下）。b、信用額度審批權(quán)限10萬元以下（含10萬）營銷財務(wù)部財務(wù)支持科科長，需報部長備案。10萬以上，30萬元以下含30萬元營銷財務(wù)治理部部長。30萬元以上，1000萬元以下營銷副總裁。六、客戶信用評價1、評價時間每年的11月份。1、評價組織營銷財務(wù)部財務(wù)支持科領(lǐng)導(dǎo)、分公司財務(wù)主管協(xié)助。2、具體評價方法信用評價主要從其經(jīng)營科龍公司產(chǎn)品營業(yè)額、以往還款記錄、違約情況、固定資 產(chǎn)等方面對客戶的信用情況進行評價，其

9、評價標(biāo)準(zhǔn)如下：序號評價指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)值標(biāo)準(zhǔn)分評價分備注1營業(yè)額科龍1500萬以上252貨款回收率100%453回款及時率100%204固定資產(chǎn)400萬以上105違約情況0次0違約一次，扣53、信用評價及相應(yīng)級別相應(yīng)治理分信用評分信用等級信用額度信用期限90-100 分信用等級1 CR1100萬以下（個別客戶可特別 處理）三個月80-90 分信用等級2 CR250萬以下二個月70-80 分信用等級3 CR330萬以下二個月60-70 分信用等級4 CR420萬以下一個月50-60 分信用等級5 CR510萬以下一個月50分以下信用等級6 CR6不予以信用額度現(xiàn)款現(xiàn)貨七、信用總額操作1、當(dāng)年全部客戶信用

10、額度不得突破上一年不含稅銷售收入的3%；2、各省全部信用額度不得突破上一年不含稅銷售收入的3%；但具體客戶信用額度必須依據(jù)客戶具體資信情況再考慮是否給予。3、單個客戶信用額度X不得突破1000萬元。八、一般信用治理1、客戶主管業(yè)務(wù)員和分公司財務(wù)為信用治理一般治理人，應(yīng)緊密關(guān)注信用額度 客戶的提貨、貨款回籠、信用狀況變動情況，對可能出現(xiàn)的呆帳、壞帳及時采 取預(yù)防和補救措施。2、分公司財務(wù)必須確保客戶的信用操作批準(zhǔn)金額之內(nèi)，對于超額度的提貨要求 必須予以阻擋；并應(yīng)于每月財務(wù)匯報中反響各信用客戶情況。3、當(dāng)出現(xiàn)以下幾種情況之一時，分公司必須馬上停止客戶提貨，并著手開展應(yīng) 收帳款回收工作：在規(guī)定的信用

11、期限內(nèi)，未能回款在下次開單時，必需先行回收賒銷額的貨 款后，再實行現(xiàn)款現(xiàn)貨）。批準(zhǔn)的信用額度已使用完畢。連續(xù)兩個月未同分公司發(fā)生任何業(yè)務(wù)往來?？蛻羟闆r發(fā)生較大異常變化的，如企業(yè)改組、法人代表或企業(yè)名稱更替、注 冊資本減少、企業(yè)破產(chǎn)等，并馬上反響營銷財務(wù)部。嚴(yán)峻影響客戶資信的其他情況。九、呆帳追收1、呆帳是指欠款逾期超過3個月的應(yīng)收帳款。2、客戶主管業(yè)務(wù)員和分公司經(jīng)理為呆帳追收第一責(zé)任人，分公司財務(wù)和營銷財 務(wù)部協(xié)助分公司進行追收。3、對于需要采納法律程序追收的應(yīng)收帳款，分公司必須及時將追收資料報送至 營銷財務(wù)部財務(wù)支持科法律主辦；由法律主辦審核相關(guān)資料后再決定派人或 托付分公司當(dāng)?shù)厥聞?wù)所進行追

12、收。十、呆帳處分1、對客戶的處分對逾期超過30天的客戶，按欠款額扣留其各項返利、獎勵；在欠款未還清 之前，分公司不得對其結(jié)算返利、獎勵。對逾期超過60天的客戶在扣留其各類返利、獎勵外，馬上取消其信用額度， 并在下一年度也不考慮其信用額度。2、對業(yè)務(wù)員的處分客戶欠款逾期60天的，按欠款金額的10%扣罰業(yè)務(wù)員，當(dāng)月開始在工資或 獎金中扣罰，直至扣滿為止。客戶欠款逾期120天的，按欠款金額的10%再扣罰業(yè)務(wù)員，當(dāng)月開始在工資 或獎金中扣罰，直至扣滿為止。3、分公司經(jīng)理的處分客戶欠款逾期60天的，按欠款金額的10%扣罰業(yè)務(wù)員，當(dāng)月開始在工資或 獎金中扣罰，直至扣滿為止?？蛻羟房钣馄?20天的，按欠款金

13、額的10%再扣罰業(yè)務(wù)員，當(dāng)月開始在工資 或獎金中扣罰，直至扣滿為止。注：如業(yè)務(wù)員和分公司經(jīng)理被扣罰后追回客戶所欠貨款，應(yīng)于貨款追回后立馬上 所扣罰的工資、獎金馬上返還給業(yè)務(wù)員和分公司經(jīng)理。4、如業(yè)務(wù)人員、分公司經(jīng)理和客戶勾結(jié)惡意欺詐公司，并造成公司貨款損失的， 除執(zhí)行上述處分條款之外，公司對相關(guān)責(zé)任人嚴(yán)肅處理，直至移交司法機關(guān)。附：客戶信用額度申請表省 業(yè)務(wù)客戶信用額度申請表申 請 單 位 基 本 情 況單位全稱：營業(yè)執(zhí)照代碼：注冊地址：法人代表：企業(yè)性質(zhì)：主管部門聯(lián)系 注冊資本萬）：資產(chǎn)總額1萬）：上年經(jīng)銷額：上年貨款回收率：批零比例（萬）：批發(fā)：零售：累計欠款余額（萬）：申請信用額度（萬）

14、：信用方法：申請理由（主要數(shù)據(jù)說明）：上述客戶資料已經(jīng)核實，在合理知曉范圍內(nèi)，確信上述信息表達客觀、恰當(dāng)，假設(shè)客 戶出現(xiàn)違約情況，原接受公司的按規(guī)定給予的扣罰。業(yè)務(wù)員意見：分公司經(jīng)理意見：財務(wù)支持科意見：銷售部主管領(lǐng)導(dǎo)意見：營銷副總裁意見:營銷財務(wù)部部長意見:第五章：差旅費報銷標(biāo)準(zhǔn)適用范圍：科龍電器各省市分公司。費報銷標(biāo)準(zhǔn)1、分公司各類人員憑 發(fā)票或其他有效憑證按如下標(biāo)準(zhǔn)限額實報實銷:分公司經(jīng)理：1200元/月；分公司副經(jīng)理1000元/月；辦事處主任、地域主管、顧客效勞中心主任/副主任：600元/月。整合傳播科科長、集團購置主管、銷售代表、零售主管：500元/月。市場營銷專員、品牌推廣專員、市

15、場研究專員：300元/月。銷售行政科科長1財務(wù)主管）、專職司機：200元/月?？蛻粜趯T、人事行政專員：100元/月。會計、出納：50元/月。注：限額實報實銷指申請報銷金額低于限額的，按申請金額報銷，申請報銷金額 高于等于限額的，按限額報銷，下同。三、往來總部費用報銷標(biāo)準(zhǔn)1、分公司人員往來總部費用實行定額次數(shù)報銷，往來總部發(fā)生的交通費用、住 宿費用、補助按相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)給予報銷，各類人員往返總部定額次數(shù)如下：分公司經(jīng)理、副經(jīng)理：6次/年（含一次探親機票）。辦事處主任、顧客效勞中心主任/副主任、整合傳播科科長、地域主管、集團 購置主管：家在X的4次/年，其他2次/年。零售主管、銷售代表：家在X的2次

16、/年，其他1次/年。分公司往來公司的飛機票、汽車票，實報實銷，按定額次數(shù)操作。注：分公司人員參加公司會議或特別情況往來總部的另計，并需相關(guān)部門主管部 長書面確認(rèn)。四、住宿費報銷標(biāo)準(zhǔn) 1、住宿費是指分公司各類人員離開業(yè)務(wù)駐地在出差地住宿所發(fā)生的費用，住宿費按以下各類人員標(biāo)準(zhǔn)憑住宿費發(fā)票限額實報實銷: a、分公司經(jīng)理、副經(jīng)理離開分公司駐地出差住宿報銷標(biāo)準(zhǔn)如下：X、X分公司除外，150元/天，每月至多報15天，分公司所在地住宿費不能 報銷。X、X分公司，150元/天，每月至多報5天，分公司所在地住宿費不能報銷。b、辦事處主任、地域主管、集團購置主管離開常駐地出差報銷標(biāo)準(zhǔn)如下：X、X分公司除外，100

17、元/天，每月至多報10天，公司租房所在地和非業(yè)務(wù) 負責(zé)地域住宿費不能報。X、X分公司，120元/天，每月至多報5天，公司租房所在地和非業(yè)務(wù)負責(zé) 地域住宿費不能報。c、顧客效勞中心主任/副主任、整合傳播科科長、銷售行政科科長離開常駐地 出差報銷標(biāo)準(zhǔn)如下：X、X分公司除外，100元/天，按實際出差天數(shù)報銷。X、X分公司，120元/天，按實際出差天數(shù)報銷。d、零售主管、銷售代表離開常駐地出差報銷標(biāo)準(zhǔn)如下：X、X分公司除外，80元/天，每月至多報8天，公司租房所在地和非業(yè)務(wù)負 責(zé)地域住宿費不能報。X、X分公司，100元/天，每月至多報5天，公司租房所在地和非業(yè)務(wù)負責(zé) 地域住宿費不能報。e、市場營銷專員

18、、品牌推廣專員、零售推廣專員、專職司機、客戶效勞員專員、 人事行政專員、會計、出納等分公司其他人員離開分公司駐地出差住宿費報 銷標(biāo)準(zhǔn)：X、X分公司除外，80元/天，按實際出差天數(shù)報銷。X、X分公司，100元/天，按實際出差天數(shù)報銷。五、長途交通費報銷標(biāo)準(zhǔn)1、長途交通費是指分公司各類人員出差發(fā)生的各類飛機票（包含機場建設(shè)費、 人身報險費、長途汽車費、長途火車票、長途船票、等費用。2、長途交通費交通界定為：分公司人員往返總部與分公司駐地的機票、長途交通費；業(yè)務(wù)人員往返分公司駐地到省內(nèi)其他縣市之間的車船費；業(yè)務(wù)人員往返管轄駐地到管轄區(qū)內(nèi)其他縣市車船費；分公司非業(yè)務(wù)人員往返分公司駐地和出差地的車船費。

19、3、長途交通費必須憑分公司經(jīng)理審批后的出差行動日志和相應(yīng)有效單據(jù)如機 票、機場建設(shè)費、人身報險費、汽車票、火車票、船票實報實銷。六、出差補助標(biāo)準(zhǔn)1、出差定義分公司人員出差是指分公司人員離開一般辦公或業(yè)務(wù)地前往其他縣、市為公司辦 事?？偛颗沙鋈藛T不再享受每月30天的出差補助，而以實際出差天數(shù)計算出差 補助，以下行為均屬于出差范圍：分公司經(jīng)理離開分公司駐地回總部開會或前往轄區(qū)了解市場。分公司業(yè)務(wù)員離開業(yè)務(wù)駐地回分公司開會或回總公司開會。分公司業(yè)務(wù)從轄區(qū)內(nèi)的一個縣或市前往轄區(qū)內(nèi)的另一個縣或市了解市場。分公司常駐人員離開分公司駐地前往分公司各地辦事。2、分公司各類人員出差補助包含市內(nèi)短途交通費補助、伙

20、食補助）按如下標(biāo) 準(zhǔn)報銷：分公司經(jīng)理/副經(jīng)理：X、X、X、X、X80元/天，其他地域60元/天。顧客效勞中心主任/副主任、地域主管、銷售代表、零售主管：X、X、X、X、 X70元/天，其他地域50元/天。分公司其他人員出差補助：X、X、X、X、X60元/天，其他地域50元/天。4、分公司除銷售人員以外的常駐人員市內(nèi)出差補助標(biāo)準(zhǔn)為20/元。5、出差補助統(tǒng)一入差旅袋報銷，免票據(jù)報銷，具體天數(shù)按照經(jīng)經(jīng)理審批后的出 差行動日志計算。七、差旅費報銷流程：費報銷流程申請人在 費有效單據(jù)反面簽名一一財務(wù)主管簽名一一出納報銷。2、長途交通費、住宿費、出差補助等差旅費必須全部入差旅費報銷袋報銷、并附經(jīng)理簽名的出

21、差行動日記，全部單據(jù)均需申請人在單據(jù)反面簽名，具體報 銷流程如下：出差人申請報銷分公司經(jīng)理簽名財務(wù)主管簽名出納報銷。八、超標(biāo)和特別情況審批權(quán)限1、差旅費超標(biāo)是指應(yīng)特別情況造成出差人員差旅費用超過同意報銷標(biāo)準(zhǔn)，如出 差人申請報銷超標(biāo)局部，則必須書面申請，并按如下程序進行審批：超過標(biāo)準(zhǔn)局部不超過500元的，報分公司財務(wù)主管審批即可；分公司財務(wù)主 管月底匯總報財務(wù)支持科備案。超過標(biāo)準(zhǔn)局部不超過1000元的，經(jīng)分公司財務(wù)主管審核后，需報營銷財務(wù) 部財務(wù)支持科科長審批；超過標(biāo)準(zhǔn)局部超過1000元（含1000元）的，需報營銷財務(wù)部部長審批。以上費用的開支在年度費用指標(biāo)總額內(nèi)開支，全部費用開支不能超出相關(guān)定

22、 額。注：經(jīng)審批的超額報銷申請匯報要和其相應(yīng)的差旅費差袋訂在一起。九、違規(guī)責(zé)任分公司財務(wù)主管必須嚴(yán)格審核和審批差旅費報銷，對于在報銷過程中覺察的 侵害公司利益情況應(yīng)視情節(jié)嚴(yán)峻情況對相關(guān)責(zé)任人進行通報、經(jīng)濟扣罰或報 請營銷財務(wù)部處理。接受、配合總部對分公司的一般監(jiān)督和財務(wù)審計。分公司領(lǐng)導(dǎo)和總部安排的其他工作。b、崗位職權(quán)：有權(quán)標(biāo)準(zhǔn)和監(jiān)督分公司財務(wù)運作，對于違規(guī)操作有權(quán)要求改正或予以拒絕。對違反財務(wù)制度的人員，有權(quán)進行200元X以下的扣罰，但需就處分情況需 報營銷財務(wù)部備案即可。領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)分公司其他財務(wù)人員開展工作。2、會計a、崗位職責(zé)：協(xié)助和配合財務(wù)主管做好分公司財務(wù)治理工作，為分公司提供及時、

23、X的會 計核算效勞。確保帳目清楚、往來清楚；按時按質(zhì)完成核算工作、及時報送財務(wù)報表和申 報納稅。對于在工作中覺察的違規(guī)情況，需及時向財務(wù)主管反映。分公司領(lǐng)導(dǎo)和總部安排的其他工作。b、崗位職權(quán)：有權(quán)標(biāo)準(zhǔn)和監(jiān)督分公司財務(wù)運作，對于違規(guī)操作有權(quán)要求改正或予以拒絕。3、出納a、崗位職責(zé)：為分公司提供高效、便利、優(yōu)質(zhì)的資金收付效勞，確保資金平安；及時X開 具增值稅發(fā)票。認(rèn)真審核全部報銷單據(jù)和付款單據(jù)，確保付款X無誤；同時認(rèn)真做好現(xiàn)金和 銀行日記帳，確保資金收付帳目清楚。分公司領(lǐng)導(dǎo)和總部安排的其他工作。b、崗位職權(quán)：對不符合要求的報銷單據(jù)和付款單據(jù)不予以報銷或付款，但應(yīng)做好解釋工作 并告訴其具體要求。第二

24、章：財務(wù)治理制度一、資金治理第六章：會計核算制度一、會計科目設(shè)置及核算范例一級科 目二級科目明細科 目科目解釋與核算內(nèi)容及要求資產(chǎn)類 現(xiàn)金本科目核算分公司現(xiàn)金貨款的收取及送存。例1:分公司某日收到客戶現(xiàn)金貨款10萬元，憑現(xiàn)金收款收 據(jù)，作如下分錄：借：現(xiàn)金10貸：應(yīng)收帳款-應(yīng)收銷貨款-X單位 10分公司出納當(dāng)天將收到的現(xiàn)金存入開戶銀行，作如下 分錄：借：銀行存款-X銀行-收款專戶 10貸：現(xiàn)金10銀行存 款X銀行收款專 戶 費用專 戶本科目核算銀行存款的收入及支出，月末銀行對帳單 由出納交會計核對總帳無誤有差異需編制銀行存款 余額調(diào)節(jié)表后，由會計簽名并裝訂成冊保管；“銀行 存款科目以具體開戶銀

25、行設(shè)置二級帳戶，二級帳戶 下設(shè)“收款專戶及“費用專戶二個三級明細戶。 收款專戶：核算分公司收到的客戶銷貨款以及分公司 匯回總部的貨款。費用專戶：核算總部撥入分公司營運資金、費用資金 及分公司一般費用開支。例2：收到客戶現(xiàn)匯匯票一張100萬元，作如下分錄：借：銀行存款-X銀行-收款專戶 100貸：應(yīng)收帳款-應(yīng)收銷貨款-X客戶 100分公司將收款專戶上資金120萬匯往總公司時，分公 司作如下分錄：借：應(yīng)付帳款-一應(yīng)付貨款一一總公司 120貸：銀行存款-x銀行-收款專戶 120總公司收到分公司匯回的120萬貨款時，總公司作如 下分錄：借：應(yīng)收帳款-應(yīng)收銷貨款-一分公司 120貸：銀 行 存 款-一1

26、20總公司向分公司撥入費用款10萬元，則總公司作如下 分錄：借：其他應(yīng)收款一一內(nèi)部往來一一分公司 10貸： 銀 行 存 款-一10分公司收到總公司撥入的費用款10萬元，則分公司作 如下分錄：借：銀行存款-X銀行-結(jié)算專戶10貸：其他應(yīng)收款-內(nèi)部往來-總公司10應(yīng)收票 據(jù)X單位本科目核算分公司銀行承兌匯票的收取及背書，本科 目不按客戶設(shè)立二級明細科目，由分公司出納臺帳登 記售前及背書。例3：分公司收到客戶銀行承兌匯票一張，金額20萬元，作 如下分錄：借：應(yīng)收票據(jù)20貸：應(yīng)收帳款-應(yīng)收銷貨款-x單位 20分公司將20萬元承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓給總公司，作如下 分錄：借：應(yīng)付帳款-應(yīng)付貨款一總公司 20貸

27、：應(yīng) 收 票 據(jù)-20應(yīng)收帳 款應(yīng)收銷貨 款 應(yīng)收配件 款X單位1、核算因銷售產(chǎn)品、配件等應(yīng)向購貨方收取的款項， 為了查帳方便，分公司不設(shè)預(yù)收帳款，分公司與客 戶的銷售及貨款往來均通過此科目核算，月末編制 報表時應(yīng)分別匯總各明細帳戶借貸方余額，余額借 方的匯總記入“應(yīng)收帳款，余額貸方的匯總記入 “預(yù)收帳款。2、“應(yīng)收帳款科目設(shè)“應(yīng)收銷貨款和“應(yīng)收配件款兩個二級科目，“應(yīng)收銷貨款核算分公司銷 售產(chǎn)成品而應(yīng)收的款項，“應(yīng)收配件款核算分公 司銷售零配件而應(yīng)收的款項。3、客戶打款統(tǒng)一貸記“應(yīng)收帳款；開票銷售統(tǒng)一借 記“應(yīng)收帳款。4、分公司于每年末按應(yīng)收款帳余額0.5%計題壞帳打 算。例4：總公司向分公

28、司銷售產(chǎn)品11.7萬元（含稅），作如下 分錄：總公司：J 借：應(yīng)收帳款-應(yīng)收銷售款-X分公司 11. 7貸：產(chǎn)品銷售收入-x 型號 10應(yīng)交稅金-增值稅-銷項稅1.7分公司：借： 產(chǎn) 成 品 -X 型 號10應(yīng)交稅金-增值稅-進項稅1. 7貸：應(yīng)付帳款-應(yīng)付銷售款-總公司 11.7例5：客戶打款分錄見例1、例2、例3總公司向分公司銷售配件5萬元（不含稅），總公司 作如下分錄：借：應(yīng)收帳款應(yīng)收配件款X分公司5. 58貸：其他業(yè)務(wù)收入一配件銷售一x型號5應(yīng)交稅金-增值稅-銷項稅0. 58分公司收到總公司發(fā)出的上述配件,分公司作如下分借：原材料一一配件一一X型號5應(yīng)付稅金一一增值稅一一進項稅0. 5

29、8貸：應(yīng)付帳款一一應(yīng)付配件款一一總公司5. 58分公司向客戶銷售配件一批，金額10萬元不含稅），該批配件入庫本錢8萬元，則分公司作如下分借：應(yīng)收帳款-應(yīng)收配件款-X單位11.7貸：其他業(yè)務(wù)收入10應(yīng)交稅金-增值稅-銷項稅1.7借：其他業(yè)務(wù)支出8貸：原材料一一配件一一X型號8例6：年末，分公司依據(jù)應(yīng)收帳款余額1000萬元，計提壞帳打算5萬元，作如下分錄：借：產(chǎn)品銷售費用-壞帳損失5貸：壞帳打算5其他應(yīng) 收款內(nèi)部往來 外部往來 備用金X單位 X人本科目下設(shè)“內(nèi)部往來、“外部往來、“備用金 二級科目，分公司不設(shè)“其他應(yīng)付款科目?！皟?nèi)部往來二級科目特意用于核算分公司與總 公司除貨款及配件往來外一切往來

30、款項的結(jié)算， 包含總公司費用下?lián)??！巴獠客鶃矶壙颇刻匾庥糜诤怂愠龖?yīng)收票 據(jù)、應(yīng)收帳款外與外單位的其他各項應(yīng)收、暫付或 應(yīng)付、暫收款項?！皞溆媒鸲壙颇刻匾庥糜诤怂懵毠は蚍止?借取的備用金。例6：分公司向宿舍租賃單位支付1個月的住宿押金3000 元，分公司作分錄如下：借：其他應(yīng)收款一一外部往來一一x單位 0.3貸：銀行存款一一X銀行一一費用專戶 0.3業(yè)務(wù)員張三向分公司借取備用金3000元，作如下分:借：其他應(yīng)收款-備用金-張三3000貸：銀行存款-x銀行-費用專戶3000物料本科目核算分公司零配件、廣告促銷品的入庫及出庫。例7：分公司本月收到客戶發(fā)來的廣告促銷品10萬（不含 稅），同時本月

31、發(fā)出5萬元進行促銷，則作如下分錄： 入庫分錄：借： 物 料 -x 促 銷 品 10應(yīng)交稅 金-增 值稅-進項稅 1. 7貸：銀行存款11.7出庫分錄：借：產(chǎn)品銷售費用-廣告費用 5貸： 原材料 -x 促銷品 5產(chǎn)成品X型號1、本科目核算分公司轄下中轉(zhuǎn)倉及售后倉產(chǎn)成品的 入庫及出庫。2、中轉(zhuǎn)倉及售后倉產(chǎn)成品包含沉淀箱及周轉(zhuǎn)機）進 出倉需分產(chǎn)品型號入會計帳，月末分公司會計核對 會計帳與倉庫提供的產(chǎn)成品收、發(fā)、存明細表一致 才能結(jié)帳。例8：分公司本月銷售沉淀冰箱收到貨款11.7萬元，作如下 分錄：借：應(yīng)收帳款-應(yīng)收銷貨款-x客戶 11. 7貸：產(chǎn)品銷售收入-x 型號 10應(yīng)交稅金-增值稅-銷項稅 1

32、.7借：產(chǎn)品銷售本錢-X 型號 11.7貸： 產(chǎn) 成 品 -X 型 號 11. 7 例9： 分公司本月收到總公司按方案發(fā)出的壓縮機一批，不 含稅金額10萬，該壓縮機已由倉庫做好明細入庫記錄，作如下會計分錄：借：原材料一配件一壓縮機 10應(yīng)交稅金-增 值稅-進項稅 1.7貸：應(yīng)付帳款-應(yīng)付配件款一總公司 11.7待攤費 用X上年余 額 本年發(fā) 生 本年攤 銷本科目核算分公司已支付的，需要在一年內(nèi)分?jǐn)偟闹?出。具體核算內(nèi)容包含：1、分公司的辦公桌椅、生活用品、機、碎紙機、電視機、洗衣機、冰箱等；分公司財務(wù)需臺帳登記 上述設(shè)施，年底進行盤點。2、單件價值在3000元以下的工具。3、分公司發(fā)生的裝修費

33、用。例10：分公司購入 機一臺，金額2400元，作如下分錄： 借：待攤費用-本年發(fā)生2400貸：銀行存款-x銀行-費用專戶 2400以后每月分?jǐn)側(cè)缦拢航瑁寒a(chǎn)品銷售費用-一般費用一費用攤銷 200貸：待攤費用-本年攤銷 200固定資 產(chǎn)房產(chǎn) 汽車 電腦設(shè)備 復(fù)印機空調(diào) 其他上年余 額 本年增 加 內(nèi)部轉(zhuǎn) 入 內(nèi)部轉(zhuǎn) 出 本年減 少本科目核算使用年限在一年以上的房屋建筑物、機器、 工具、器具、運輸工具、非生產(chǎn)用的治理設(shè)備等資產(chǎn)； 具體核算內(nèi)容包含：房產(chǎn)、汽車、電腦設(shè)備、復(fù)印機、 空調(diào)及單件價值在3000元以上的工具。1、固定資產(chǎn)的折舊年限類別折舊年限辦公設(shè)備5年工具5年汽車5年2、購入固定資產(chǎn)價值

34、：原價=買價+安裝費+包裝費+ 保險幫3、分公高的固定資產(chǎn)必須建立臺帳登記。4、本年增加：核算除公司內(nèi)部轉(zhuǎn)入的年內(nèi)增加的固 定資產(chǎn)。5、內(nèi)部轉(zhuǎn)入：核算由總公司或其他分公司轉(zhuǎn)入而增加的固定資產(chǎn)。6、內(nèi)部轉(zhuǎn)出：核算轉(zhuǎn)出至總公司或其他分公司而減 少的固定資產(chǎn)。累計折舊固定資 產(chǎn)清理7、本年減少：核算由于報廢、盤虧及X給公司以外 單位而減少的固定資產(chǎn)。分公司固定資產(chǎn)折舊統(tǒng)一使用“平均年限法；固定 資產(chǎn)估量殘值率為原值的5%o月折舊額二固定資產(chǎn)原值X1-5%) /折舊年限 X12o核算因X、報廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈 值，及其在清理過程中發(fā)生的清理費用和清理收入； 清理完畢后，將清理凈損益轉(zhuǎn)入

35、“營業(yè)外收支科目； 有關(guān)涉及固定資產(chǎn)X、報廢、毀損的，分公司財務(wù)需書 面匯報營銷財務(wù)部，經(jīng)營銷財務(wù)部審批后分公司財務(wù) 方可作相應(yīng)帳務(wù)處理。例11:分公司本年1月購入空調(diào)一臺，價值6000元，作如下 分錄：1月做購入分錄，本月不提折舊：借：固定資產(chǎn)-空調(diào)-本年增加 6000貸：銀行存款-X銀行-費用專戶 60002月開始計提折舊：借：產(chǎn)品銷售費用-一般費用-折舊費 95貸： 累 計 折 舊 95假設(shè)該空調(diào)使用4年后報廢，殘值變賣收入為500元, 則：借：固定資產(chǎn)清理1440累 計 折 舊 4560貸：固定資產(chǎn)-空調(diào)-本年減少 6000借：銀行存款-X銀行-收款專戶 500固定資產(chǎn)清理500借：營

36、 業(yè) 外 支 出940貸： 固定資產(chǎn)清理 940待處理 財產(chǎn)損 益待處理固 定資產(chǎn)損 益待處理流 動資產(chǎn)損nn.核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中待查明的各種財產(chǎn)物資的 盤盈、盤虧、毀損；方涉及財物物資盤贏、盤虧、毀 損的，分公司需書面匯報營銷財務(wù)部，經(jīng)營銷財務(wù)部 審批后分公司財務(wù)方可作相應(yīng)帳務(wù)處理。例12：分公司本月末對倉庫進行盤點，結(jié)果盤盈空調(diào)10萬 元，盤虧冰箱11.7萬元，作如下分錄：1、盤盈處理：借： 產(chǎn)成品 -X 型號10貸：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益 10報批后作如下分錄：借：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益 10貸：營業(yè)外收入-流動資產(chǎn)盤盈 102、盤虧處理：借：待處理財產(chǎn)損益

37、-待處理流動資產(chǎn)損益 11. 7貸：產(chǎn)成品-X 型號10應(yīng)交稅金-增值稅-進項轉(zhuǎn)出1. 7報批后作如下分錄：借：營業(yè)外支出-流動資產(chǎn)盤虧 11.7其他應(yīng)收款等貸：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益 11. 7負債類 應(yīng)付帳 款應(yīng)付貨款 應(yīng)付配件 款X單位本科目核算分公司向總公司購入產(chǎn)品、配件等而應(yīng)付 給對方的貨款；本科目“應(yīng)付貨款和“應(yīng)付配件款 兩個明細分別核算應(yīng)付總公司的貨款和配件款。具體例子見例9：應(yīng)交稅 金應(yīng)交增值 稅進項稅 進項稅本科目專用于核算分公司應(yīng)交的增值稅。云)稅未金稅 法鉆項末稅交金 責(zé)銷期交已應(yīng)交增值稅：核算分公司購進或銷售產(chǎn)成品等抵扣或 應(yīng)交的增值稅。進項稅：核算分公司從

38、總公司購入產(chǎn)成品及經(jīng)銷商返 銷等收到增值稅發(fā)票上注明的稅額。進項稅（運費）：核算運輸單位開具的貨票上注明的運 費和建設(shè)Xo銷項稅：核算分公司銷售貨物，開給經(jīng)銷客戶增值稅 發(fā)票上注明的稅額。已交稅金：核算分公司實際上交增值稅額。例13：分公司6月從總公司購入100萬元貨款，稅款17萬 元，本月銷售給予經(jīng)銷商的銷售收入為150萬元，稅 款25.5萬元，本月上交增值稅5萬元。作如下分錄：借：產(chǎn)成品 -X 型號 100應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進項稅17貸：應(yīng)付帳款-總公司 117借：應(yīng)收帳款-應(yīng)收銷貨款-X客戶 175.5貸：產(chǎn)品銷售收入-x型號 150應(yīng)交稅金-增值稅-銷項稅 25. 5借：應(yīng)交稅金-

39、應(yīng)交增值稅-已交稅金 5貸：銀行存款-x銀行-費用專戶 5應(yīng)付工 資促銷員工 資 效勞人員 工資應(yīng)付工資設(shè)“促銷員工資和“售后工資二級科目， 專用于核算分公司支付給促銷人員和售后人員的工 資。例14：分公司本月支付促銷人員工資10萬元，作如下分錄： 借：產(chǎn)品銷售費用促銷員工資10貸：銀行存款-X銀行-費用專戶 10其他應(yīng) 交款個人所得 稅本科目下設(shè)“個人所得稅二級科目，用于核算按稅 法規(guī)定代扣代繳的個人所得稅。.分公司資金實行收支兩條線治理；分公司當(dāng)天全部現(xiàn)匯收入必須于當(dāng)天下班 前存入收款專用帳戶，并于第2天匯往總部指定帳戶；分公司全部費用開支 從費用專戶直接支付或提?。ň唧w貨款匯劃要求和費用

40、開支要求依照分公司 與當(dāng)?shù)劂y行簽訂的帳戶清算和監(jiān)管協(xié)議執(zhí)行）。例15：分公司本月代扣個人所得稅500元，并上交稅務(wù)機關(guān)； 作如下分錄：借：應(yīng)付工資-促銷員工資 500貸：其他應(yīng)交款-個人所得稅 500借：其他應(yīng)交款-個人所得稅 500貸：銀行存款-X銀行-費用專戶 500預(yù)提費 用安裝費 房租上年余 額 本年計 提 本年支 出本科目核算分公司按規(guī)定或按年度預(yù)算預(yù)提但在以后 支出的各項費用；包含房租、安裝費需分不同安裝 費標(biāo)準(zhǔn)計提等。例16：分公司按本月銷售量分類計提空調(diào)安裝費10萬元，作 如下分錄：借：產(chǎn)品銷售費用-安裝費 10貸：預(yù)提費用-安裝費-本年計提 10全部者 權(quán)益類 上級撥 入資金

41、專用于核算分公司收到總部撥入的營運資金，該科目 記錄必須與總公司“下?lián)苜Y金科目保持一致；以便 總公司在合并會計報表時能相互抵銷。例17：總公司撥入分公司50萬元作為營運資金，作如下分錄：總公司：借：下?lián)苜Y金-X 分公司50貸：銀行存款一X 銀行50分公司收到總公司撥入的營運資金：借：銀行存款-X銀行-費用專戶 50貸： 上級撥入資金50本年利 潤本科目核算分公司在本年完成的利潤或萬損）總額。 每月終，把全部損益類科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤 中，年終把“本年利潤各明細余額轉(zhuǎn)入“利潤分配.分公司開立銀行帳戶需報營銷財務(wù)部審批；分公司原則上只能在一家銀行開 立收款和費用兩個專用銀行帳戶；為方便客戶和業(yè)

42、務(wù)運作，各省分公司可依 據(jù)當(dāng)?shù)鼐唧w情況向營銷財務(wù)部申請在其他銀行開立收款專戶。.分公司完成業(yè)務(wù)分帳核算，分公司需相應(yīng)設(shè)立冰箱收款專戶和費用專戶各一 個；空調(diào)收款專戶和費用專戶各一個；全部共同性費用原則上統(tǒng)一在冰箱費 用專戶先支付，再按肯定分?jǐn)偡椒ǚ謹(jǐn)偨o空調(diào)、小家電等業(yè)務(wù)承當(dāng)并及時收 足相應(yīng)費用。.出納必須建立銀行承兌匯票登記臺帳完整記錄承兌匯票的收取、背書；出納 在收到銀行承兌匯票后必須在24小時內(nèi)蓋章背書給總公司，并及時在辦好 簽收手續(xù)后采納特快專遞或讓人帶回營銷財務(wù)部；財務(wù)人員按應(yīng)照當(dāng)?shù)亻_戶 銀行核定的儲藏現(xiàn)金額度儲藏現(xiàn)金，但X不得超過5000元。.分公司出納必須登記辦事處每筆貨款收入；辦

43、事處客戶效勞專員必須于每星 期結(jié)束后三天之內(nèi)（遇星期天可順延一天將上星期未上繳貨款向分公司出 納核銷完畢。.以分公司經(jīng)理個人名義開設(shè)的分公司備用金存折統(tǒng)一由會計負責(zé)保管，并由 會計登記該存折的全部收支臺帳，存折的支取和存入由出納負責(zé)；財務(wù)主管 需定期檢查督備用金帳戶收支情況。.出納應(yīng)于每日結(jié)束后編制并報送分公司經(jīng)理和財務(wù)主管各一份資金收支及 費用表向其匯報資金收支、結(jié)存和費用發(fā)生情況。.嚴(yán)格禁止性事項：分公司不得截留或挪用貨款。分公司不得貼現(xiàn)銀行承兌匯票。分公司不得動用收款帳戶資金。分公司不得簽發(fā)遠期支票、開出銀行匯票或銀行承兌匯票。分公司不得簽訂借款合同、擔(dān)保合同和抵押合同。一未分配利潤。損

44、益類 產(chǎn)品銷X型號核算分公司銷售產(chǎn)成品等發(fā)生的銷售收入售收入具體例子見例18產(chǎn)品銷核算分公司銷售產(chǎn)成品等發(fā)生的銷售本錢（分公司庫售本錢存本錢采納加權(quán)平均法核算）。例18：分公司本月銷售產(chǎn)成品117萬元,本錢為100萬元均 屬不含稅收入和本錢），作如下分錄：借：應(yīng)收帳款-x 單位117貸：產(chǎn)品銷售收入-x型號100應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項稅17借：產(chǎn)品銷售本錢-X型號80貸： 產(chǎn)成品 -X 型號80產(chǎn)品銷一般費用辦公費辦公費：核算分公司一般購置的辦公用品，包含紙、售費用郵電費筆等。水電費郵電費：核算分公司一般發(fā)生的 費、郵遞費等。房租費水電費：核算分公司一般發(fā)生的水費及電費。折舊費房租費：核算

45、分公司每月發(fā)生的房屋租金支出。汽車費折舊費：核算分公司每月計提的固定資產(chǎn)折舊費用。用汽車費用：核算分公司汽車油費一般發(fā)生的維修費、其他費年檢、路費等支出。用費用其他費用：核算分公司一般發(fā)生的除上述工程的其他攤銷壞支出。帳損失費用攤銷：核算從“待攤費用科目每月攤?cè)氲馁M用。印花稅壞帳損失：核算分公司計提的壞帳打算。人員費用房產(chǎn)稅印花稅：核算分公司實際交納的印花稅。 房產(chǎn)稅：核算分公司實際交納的房產(chǎn)稅。差旅費差旅費：核算分公司一般發(fā)生差費支出及出差補貼支促銷員出。工資促銷員工資：核算分公司每月發(fā)生的促銷員工資支出。福利費福利費：核算分公司實際上交的社會保險費、診治保配送費用用險費、失業(yè)保險費。運雜費

46、：核算分公司發(fā)生的運雜費及二次配送費用。 運費補貼：核算分公司給客戶的運費補貼。運雜費倉租費：核算分公司每月發(fā)生的倉儲、保管費用。售后費用其他費用倉租費 運費補 貝占汽車費 用安裝費 維修費 人員工 咨其他費 用安裝費：核算分公司每月按銷售量計提的安裝費支出。 維修費：核算分公司每月發(fā)生的維修費用支出。例19：分公司本月購置辦公用品500元，本月發(fā)生的 費 及郵遞費共3000元，水電費1000元，差旅費10000 萬元，運雜費及倉租各50000元，交納印花稅200元， 維修費10000元，計提房屋租金10000；作如下分錄： 借：產(chǎn)品銷售費用-一般費用-辦公費500郵 電 費 3000水電費1

47、000房租費10000印花稅200產(chǎn)品銷售費用-人員費用-差旅費 10000產(chǎn)品銷售費用-配送費用-運雜費 50000倉租費 50000-售后費用-維修費 10000貸：銀行存款-X銀行-費用專戶 124700預(yù)提費用-房租-本年計提 10000其他業(yè) 務(wù)收入本科目核算分公司除產(chǎn)品銷售外的其他業(yè)務(wù)所取得的 收入，如銷售配件收入等。例20：分公司本月銷售配件1.17萬元（含稅）給下屬維修網(wǎng) 占，作如下分錄：借：銀行存款-X銀行-收款專戶1. 17貸：其他業(yè)務(wù)收入-配件收入1應(yīng)交稅金-增值稅-銷項稅0. 17其他業(yè)X本科目核算除產(chǎn)品銷售的其他銷售發(fā)生的支出，包含務(wù)支出銷售本錢相關(guān)的費用以及營業(yè)稅金

48、及附加等。例21：假設(shè)例20銷售配件的本錢為。.8萬元，作如下分錄：借： 其他 業(yè)務(wù) 支 出0.8貸：原材料0.8財務(wù)費 用利息收入 銀行手續(xù) 費 X本科目核算分公司銀行手續(xù)費、利息收入等。例22：分公司本月購置支票100元，收到銀行存款利息200 元，作如下分錄：借：銀行存款-X銀行-收款專戶100財務(wù)費用-銀行手續(xù)費100貸：財務(wù)費用-利息收入200營業(yè)外 收入X本科目核算分公司發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各 項收入，包含流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)盤盈，固定資產(chǎn)清 理凈收益，實在不須支付的應(yīng)付款項等。具體例子見例12營業(yè)外 支出X本科目核算分公司發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各 項支出，包含流動資產(chǎn)

49、、固定資產(chǎn)盤虧，固定資產(chǎn)清 理凈損失，罰沒支出，非常損失，捐贈支出等。具體例子見例12二、業(yè)務(wù)分帳和共同費用分?jǐn)?各分公司必須設(shè)立兩套總帳和明細帳分別核算冰箱和空調(diào)業(yè)務(wù)各自的資產(chǎn)、負 債、收入、本錢、費用等；在對外報送報表時再合并成一套非法人報表對外報 送。.分公司發(fā)生的費用應(yīng)盡量按業(yè)務(wù)歸屬列入歸屬業(yè)務(wù)費用；對于分公司冰箱、空 調(diào)、小家電、冷柜共同承當(dāng)?shù)馁M用原則上統(tǒng)一由冰箱業(yè)務(wù)先支付，再進行費用 分?jǐn)偤徒咏Y(jié)算；分公司冰箱、空調(diào)、小家電、冷柜之間的內(nèi)部往來統(tǒng)一在“其 他應(yīng)收款一外部往來下進行核算（分公司費用分?jǐn)偡椒硇幸?guī)定）；例：分公司當(dāng)月發(fā)生郵寄費1000元，先從冰箱費用帳號支付了該筆費用，后

50、由 分公司財務(wù)按照費用分?jǐn)偡椒▽υ撡M用進行了分?jǐn)?冰箱和空調(diào)各承當(dāng)400元、 小家電和冷柜各承當(dāng)100元。相關(guān)會計分錄如下：冰箱付款分錄：借；其他應(yīng)收款一外部往來一其他1000貸：銀行存款一X銀行一費用帳號1000 TOC o 1-5 h z 冰箱分?jǐn)偡咒洠航瑁浩渌麘?yīng)收款一外部往來一空調(diào)400小家電100冷柜100銷售費用一一般費用一郵寄費400貸：其他應(yīng)收款一外部往來一其他1000冰箱收到空調(diào)、冷柜、小家電的上述費用款項：借：銀行存款一X銀行一費用帳號600貸：其他應(yīng)收款一外部往來一空調(diào)400小家電100冷柜100三、報表報送時間.每月分公司截數(shù)日期為月末最后一天。.分公司按照當(dāng)?shù)囟惥值葯C構(gòu)

51、的具體要求報送財務(wù)資料。.分公司應(yīng)于每月結(jié)束后7日將損益表、資產(chǎn)負債表、銷售費用明細表、應(yīng)收 帳款余額明細表、銀行對帳單復(fù)印件、銷售統(tǒng)計表等營銷財務(wù)部規(guī)定的其他 資料上傳至總部數(shù)據(jù)庫備查。第七章：分公司合同治理一、總則1、為了加強分公司的合同治理工作，標(biāo)準(zhǔn)合同的立項、審批、簽訂、審查、監(jiān) 督、履行程序，減少和預(yù)防合同糾紛，愛護公司利益不受侵害，依據(jù)X民法 通則）、IX合同法）及其他法律法規(guī)，制定本暫行方法。2、本方法適用于X科龍電器股份各省分公司對外簽訂的各種銷售、廣告、倉儲、 運輸、租賃等經(jīng)濟合同。3、各省分公司嚴(yán)禁對外簽訂擔(dān)保、抵押、質(zhì)押合同。二、合同治理機構(gòu)及職責(zé)1、營銷財務(wù)治理部是分公

52、司合同治理的主管部門，其主要職責(zé)如下：負責(zé)分公司合同治理制度制定及解釋；負責(zé)各種經(jīng)濟合同標(biāo)準(zhǔn)格式的起草及修訂；負責(zé)分公司各種合同糾紛案件的咨詢及起應(yīng)訴工作；負責(zé)分公司合同治理制度執(zhí)行的監(jiān)督，對違反合同治理的責(zé)任人員視情節(jié)予以處分或報請?zhí)幏帧?、營銷系統(tǒng)其他各業(yè)務(wù)部門依據(jù)自身的工作職能，對分公司的合同工作與其職 能相關(guān)的局部負有治理職責(zé)，應(yīng)明確分公司合同審批權(quán)限，加強對分公司合同 審查工作，并協(xié)助財務(wù)治理部做好合同治理工作。3、分公司銷售行政科是分公司各類合同的一般治理科室，由分公司財務(wù)主管兼 任專職合同治理員，具體負責(zé)合同治理工作，協(xié)助營銷財務(wù)治理部及其他業(yè)務(wù) 部門對分公司合同進行治理，其主要

53、職責(zé)有：保管分公司公章（不設(shè)分公司合同專用章），并對合同條款和審批權(quán)限進行原 則性審查；分公司各類合同的整理、建檔和保存；對合同履行情況進行跟蹤，覺察問題及時向分公司經(jīng)理及財務(wù)治理部匯報;與財務(wù)治理部及其他業(yè)務(wù)部門的一般聯(lián)絡(luò)工作；三、合同的審批與簽訂1、各分公司對外進行銷售、采購、廣告等商業(yè)往來，從事經(jīng)濟活動的，除涉及 金額小，可以即時清結(jié)的情況外，都必須以書面形式簽訂合同；即時清結(jié)是指合同的協(xié)商、訂立、履行、終止都在同一時間完成。書面形式是指合同書、信件或數(shù)據(jù)電文（包含電報、電傳、電子數(shù)據(jù)交 換和電子郵件）等可以有形地表現(xiàn)所載內(nèi)容的形式。2、分公司對外簽訂的書面合同必須加蓋分公司公章方為有效

54、，未加蓋分公司公 章的合同均屬無效合同；為預(yù)防分公司人員違規(guī)對外簽訂合同，預(yù)防法律糾 紛，分公司銷售行政科必須給分公司全部往來業(yè)務(wù)單位發(fā)出分公司合同簽訂 史明國（），并要求往來單位蓋章確認(rèn)，合同治理員必須妥善保管好該確認(rèn)函。3、直接對外協(xié)商、簽訂合同的分公司人員為合同經(jīng)辦人，合同經(jīng)辦人在與對方 簽訂合同之前，必須確認(rèn)對方有權(quán)簽署合同，如取得對方單位的營業(yè)執(zhí)照、（法定代表人你的證件明書）或（授權(quán)托付書），合同經(jīng)辦人代表公司對外簽 訂合同時必須遵循以下原則：務(wù)必遵守自己的工作職權(quán)，不得越權(quán)越職對外簽訂合同；在對外簽訂合同時，務(wù)必持慎重態(tài)度，不得隨意對外簽訂合同；合同簽訂后，應(yīng)積極跟進合同履行情況，

55、出現(xiàn)問題及時反響或咨詢相關(guān)人員。4、合同承辦人在訂立合同之前，必須先按如下程序進行合同立項審批：合同承辦人填寫合同審批表一一有權(quán)審批人逐級審批如權(quán)限在分公司一級, 由分公司經(jīng)理審批即可；如需總部主管領(lǐng)導(dǎo)審批的，需報主管領(lǐng)導(dǎo)審批， 件有效）合同經(jīng)辦人將合同審批表及合同草案報合同治理員審查蓋章合同治理員審查審批情況和合同條款無誤后加蓋分公司公章（注：各類合同的審批權(quán)限以各部門規(guī)定的審批權(quán)限為準(zhǔn)）。5、分公司合同治理員必須嚴(yán)格審查合同條款，不明之處應(yīng)詢問合同承辦人或咨 詢營銷財務(wù)部法律事務(wù)主管。6、合同草案經(jīng)審批后，合同經(jīng)辦人員應(yīng)嚴(yán)格按照已審批的合同草案條款簽訂正 式合同，不得擅自修改，否則視為未經(jīng)

56、審批擅自簽訂合同。如合同草案實在 需要修改的，須按本方法的規(guī)定重新進行申報審批。7、合同的條款應(yīng)使用公司統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)格式，沒有標(biāo)準(zhǔn)格式的可參照對方提供的 合同格式或雙方協(xié)商，但必須具備以下條款：對方當(dāng)事人的全稱，地址，法定代表人，開戶銀行及帳號；合同標(biāo)的；合同標(biāo)的物的價格、酬金或費用；合同履行的時間、地點及方法；合同的違約責(zé)任；如我司為付款方，違約金X不得超過每日萬分之四。列有“本合同須經(jīng)雙方加蓋公章或合同專用章前方可生效之條款。8、除在合同最后一頁簽章處加蓋合同專用章外，和本合同有關(guān)的全部文件包含 等都還應(yīng)加蓋合同騎縫章。9、合同簽訂后，應(yīng)將合同正本交分公司銷售行政科合同治理員保存，合同副本

57、或復(fù)印件由經(jīng)辦人員保存。四、合同的履行1、合同簽訂后，經(jīng)辦人員是跟蹤合同履行情況的第一責(zé)任人，應(yīng)及時檢杳履行 情況和對方履約能力。如出現(xiàn)影響合同繼續(xù)履行的情況，經(jīng)辦人員應(yīng)及時向 分公司經(jīng)理匯報。2、合同治理員權(quán)對合同的履行情況向經(jīng)辦人員進行了解，經(jīng)辦人員應(yīng)予積極配合，覺察問題的，應(yīng)迅速向分公司經(jīng)理匯報解決。3、如合同履行中對方違約或產(chǎn)生其他法律糾紛，分公司應(yīng)當(dāng)在糾紛發(fā)生的初期 及時通報財務(wù)治理部法律事務(wù)人員，以便于盡快爭取法律救濟手段解決爭端。4、合同簽訂后，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依合同履行，如需要變更、終止或解除合同的，按照 本方法規(guī)定的程序重新申報審批。五、合同的編號、建檔及統(tǒng)計1、合同治理員對已經(jīng)生效

58、的合同要編號登記，逐個建立檔案，凡與合同有關(guān)的 文書都要附在合同卷內(nèi)歸檔。已履行完畢的合同按會計檔案保管期妥善保管。2、生效的合同編號形式為：A-XY） Z號，其中：A為分公司所在省份的簡稱; X為合同簽訂時的年份（合同審批和簽訂跨年度的，以蓋章時的時間為準(zhǔn)； Y為合同類型的簡稱，銷售合同為“銷，廣告合同為“廣，租賃合同為 “租，其他合同為“另 ；Z為順序號（如：粵-2022銷）1號表示一份X分公司于2022年簽訂的銷售合同，順序號為1）。3、合同治理員應(yīng)按合同類型分別建檔保存。各種銷售合同、零售商或批發(fā)商代 理協(xié)議、返利協(xié)議、退貨協(xié)議等與產(chǎn)品銷售有關(guān)的合同全部認(rèn)定為銷售合同； 各種廣告促銷活

59、動、媒體廣告、產(chǎn)品推廣等與廣告活動有關(guān)的合同為廣告合 同；各種房屋租賃、倉儲保管、其他財產(chǎn)租賃時簽訂的合同為租賃合同；運 輸、采購等其他合同另行分類保存。4、順序號按合同類型自行編排，即在同一類型合同中順序號保持連貫。5、合同治理員對已簽訂建檔的合同編制合同檔案一覽表,注明合同類型、簽訂 時間、經(jīng)辦人員、合同金額等事項，以便于查詢。6、除合同治理方法規(guī)定有權(quán)查閱的人員以外，已建檔的合同正本，一般情況下 不得公開，其他人員實在需要查閱的，須經(jīng)分公司經(jīng)理簽字同意。7、對于因合同保管中遺失或損毀合同，造成公司損失的，將嚴(yán)格追究合同治理 員及有關(guān)人員的責(zé)任。六、附則一、本方法由財務(wù)治理部負責(zé)解釋，并由

60、財務(wù)治理部監(jiān)督、檢查各分公司的執(zhí)行 情況。1、合同審批表2、合同檔案統(tǒng)計一覽表3、分公司合同簽訂聲明函分公司合同簽訂聲明函單位）:為加強貴我雙方工商合作，標(biāo)準(zhǔn)雙方合同簽訂，我分公司現(xiàn)特向貴單位作出如下 鄭重聲明：.我分公司與貴單位簽訂的合同、協(xié)議必須加蓋我分公司公章方為有效，未加 蓋我分公司公章的合同均屬無效合同，我分公司都將不予以成認(rèn)及執(zhí)行。.在此所指的合同包含各類協(xié)議、承諾、確認(rèn)等類似合同性質(zhì)文件。特此聲明，此致。X科龍電器股份 分公司200年 月 日聲明函回執(zhí)X科龍電器股份 分公司：我單位已知曉貴分公司上述聲明內(nèi)容，貴分公司簽訂的各類合同、協(xié)議、承諾、確認(rèn)必須加蓋貴分公司公章方為有效。此