東北財經大學812會計學[中級財務會計]課件-貨幣資金

1、1第二章 貨幣資金12第一節(jié) 現金一、現金的管理（一）現金的含義廣義現金狹義現金我國是廣義和狹義并存23（二）現金的使用范圍與限額現金的使用范圍：P21庫存現金限額34不包括在現金適用范圍的業(yè)務是A 支付職工福利費 B結算起點以下的零星支出C 向個人收購的農副產品 D支付銀行存款利息 D45（三）現金的內部控制 1實行職能分開原則 2現金收付的交易必須要有合法的原始憑證 3建立收據和發(fā)票的領用制度 4.加強監(jiān)督與檢查 5.企業(yè)的出納人員應定期進行輪換，不得一人長期從事出納工作 56二、現金的核算（一）現金的序時核算方法是設置與登記現金日記賬 （二） 現金的總分類核算方法：需要設置“庫存現金”科

2、目。實務中，一般是把現金收付款憑證按照對方科目進行歸類，定期填制匯總收付款憑證，據以登記庫存現金總賬科目。 67（三）備用金的核算備用金是指企業(yè)預付給職工和內部有關單位用作差旅費、零星采購和零星開支，事后需要報銷的款項。 賬戶設置其他應收款備用金（可單設）78業(yè)務處理方法 隨借隨用、用后報銷 定額備用金 89預借時：借：其他應收款或備用金 貸：庫存現金報銷時：借：管理費用 庫存現金 貸：其他應收款或備用金報銷時：借：管理費用 貸：庫存現金910（四）現金清查 清查結果的賬務處理（重點）現金溢缺時通過“待處理財產損溢”掛賬。 查明原因后的處理（現金短缺） ： 借：其他應收款（應由責任人賠償或保險

3、公司賠償 ） 借：管理費用（無法查明原因） 貸：待處理財產損溢1011查明原因后的處理（現金溢余） ： 借：待處理財產損溢 貸：其他應付款（應支付給有關人員或單位） 貸：營業(yè)外收入盤盈利得（無法查明原因） 1112第二節(jié) 銀行存款一、開立賬戶規(guī)定 基本存款賬戶 一般存款賬戶 臨時存款賬戶 專用存款賬戶 根據不同的需要開立12二、銀行存款余額調節(jié)表不符原因：企業(yè)和銀行雙方存在一方或雙方同時記賬錯誤 未達賬項 企業(yè)已收銀行未收 企業(yè)已付銀行未付 銀行已收企業(yè)未收 銀行已付企業(yè)未付131314三、銀行轉賬結算1. 轉賬結算定義轉賬結算是指企業(yè)單位之間的款項收付不是動用現金，而是由銀行從付款單位的存款

4、賬戶劃轉到收款單位的存款賬戶的貨幣清算行為。 特點：雙方收付不動用現金1415 2.轉賬結算方式 各種轉賬結算方式的共性為: 收款方最終將增加銀行存款 付款方最終將減少銀行存款1516收款方：借：銀行存款 貸：有關科目付款方： 借：有關科目 貸：銀行存款1617第三節(jié) 其他貨幣資金一、內容 外埠存款 銀行匯票存款 銀行本票存款 信用卡存款 信用證保證金存款 存出投資款不在金庫，也不在結算戶17下列項目中，不屬于其他貨幣資金的是A 向銀行申請的銀行承兌匯票B 委托銀行開出的銀行匯票C 存入證券公司準備購買股票的款項D 匯到外地并凱莉采購專戶的款項181819二、賬戶設置 “其他貨幣資金” 按其構成內容設置明細賬 與“現金”賬戶 與“銀行存款”賬戶用法相同19201.如何理解現金的概念及特征？2.現金控制的基本內容包括哪