統(tǒng)一企業(yè)所得法的必要性課件

1、第一部分 統(tǒng)一企業(yè)所得稅法的必要性和意義 一、統(tǒng)一企業(yè)所得法的必要性 （一）現(xiàn)行內(nèi)、外資企業(yè)兩套稅法差異過(guò)大，造成企業(yè)間稅負(fù)不平。 （二）統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅，是我國(guó)加入WTO后新形勢(shì)的需要。 （三）統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅，是貫徹“五個(gè)統(tǒng)籌”、促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的需要。 （四）統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅，是完善我國(guó)企業(yè)所得稅制度的需要。 二、統(tǒng)一企業(yè)所得稅法的重大意義 （一）有利于進(jìn)一步完善我國(guó)社會(huì)主義市埸經(jīng)濟(jì)體制，是適應(yīng)我國(guó)社會(huì)主義市埸經(jīng)濟(jì)發(fā)展新階段的一項(xiàng)制度創(chuàng)新，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制走向成熟、規(guī)范的標(biāo)志性工作之一 。 （二）有利于為企業(yè)創(chuàng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收環(huán)境。 （三）有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變和產(chǎn)業(yè)結(jié)

2、構(gòu)升級(jí)。 （四）有利于促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。 （五）有利于提高我國(guó)利用外資的質(zhì)量和水平。 （六）有利于推動(dòng)我國(guó)稅制的現(xiàn)代化建設(shè)。三、新稅法的方案設(shè)想改革方案設(shè)計(jì)重點(diǎn)體現(xiàn)為“四統(tǒng)一、二過(guò)渡”，即統(tǒng)一稅法并適用于所有內(nèi)外資企業(yè)，實(shí)行法人納稅制度；統(tǒng)一并適當(dāng)降低企業(yè)所得稅稅率 ；統(tǒng)一和規(guī)范稅前扣除辦法和標(biāo)準(zhǔn) ；統(tǒng)一稅收優(yōu)惠政策，建立“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的新稅收政策體系。兩過(guò)渡是指對(duì)享受法定稅收優(yōu)惠的老企業(yè)實(shí)行過(guò)渡措施，對(duì)部分特定區(qū)域?qū)嵭羞^(guò)渡性?xún)?yōu)惠政策。第二部分 新稅法和條例的主要內(nèi)容第一章 總則 一、新稅法的適用范圍 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人，依

3、照本法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。 二、納稅企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)居民企業(yè)：是指依照中國(guó)法律、法規(guī)在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)均為居民企業(yè)。 非居民企業(yè)：依照外國(guó)（地區(qū)）法律、法規(guī)成立而且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、埸所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、埸所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。三、企業(yè)所得稅稅率：25%第二章 應(yīng)納稅所得額一、概念 企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額 。二、不征稅收入包括財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)

4、政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。財(cái)政撥款是指各級(jí)人民政府對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金。三、扣除 1、工資 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。 2、五險(xiǎn)一金 企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予在稅前扣除。 3、職工福利費(fèi) 企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。 4、工會(huì)經(jīng)費(fèi) 不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。 5、職工教育經(jīng)費(fèi) 企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資

5、薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 6、業(yè)務(wù)招待費(fèi) 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的千分之五。 7、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 8、公益性捐贈(zèng) 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。公益性捐贈(zèng)是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)，用于中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法規(guī)定的公益事業(yè)

6、的捐贈(zèng)。 公益性社會(huì)團(tuán)體是指同時(shí)符合下列條件的基金會(huì)、慈善組織等社會(huì)團(tuán)體。（1）依法登記，具有法人資格；（2）以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨，且不以營(yíng)利為目的；（3）全部資產(chǎn)及其增值為該法人所有；（4）收益和營(yíng)運(yùn)結(jié)余主要用于符合該法人設(shè)立目的事業(yè)；（5）終止后的剩余財(cái)產(chǎn)不歸屬任何個(gè)人或者營(yíng)利組織；（6）不經(jīng)營(yíng)與其設(shè)立目的無(wú)關(guān)的業(yè)務(wù)；（7）有健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；（8）捐贈(zèng)者不以任何形式參與社會(huì)團(tuán)體財(cái)產(chǎn)的分配；（9）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)會(huì)同國(guó)務(wù)院民政部門(mén)等登記管理部門(mén)規(guī)定的其他條件。公益事業(yè)指下列事項(xiàng)（1）救助災(zāi)害、救濟(jì)貧困、扶助殘疾人等困難的社會(huì)群體和個(gè)人的活動(dòng)；（2）教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)

7、；（3）環(huán)境保護(hù)、社會(huì)公共設(shè)施建設(shè)；（4）促進(jìn)社會(huì)發(fā)展和進(jìn)步的其他社會(huì)公共和福利事業(yè)。第三章 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率減免稅額抵免稅額公式中的減免稅額和抵免稅額，是指依照企業(yè)所得稅法和國(guó)務(wù)院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免的應(yīng)納稅額。第四章 稅收優(yōu)惠一、新稅法的稅收優(yōu)惠方式稅基優(yōu)惠：減計(jì)收入、免稅收入、加計(jì)扣除、加速折舊、虧損彌補(bǔ)等 稅率優(yōu)惠：優(yōu)惠稅率稅額優(yōu)惠：減免稅、稅額抵免等二、免稅收入 （一）國(guó)債利息收入；指企業(yè)持有財(cái)政部發(fā)行的國(guó)債取得的利息收入。不包括持有外國(guó)政府國(guó)債取得的利息收入，也不包括持有企業(yè)發(fā)行的債券取得的利息收入。企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)債，不管是一級(jí)市埸還是二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)，其

8、利息收入均享受免稅優(yōu)惠，但對(duì)企業(yè)在二級(jí)市場(chǎng)轉(zhuǎn)讓國(guó)債獲得的收入，需作為轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。 （二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；符合條件是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。 （三）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、埸所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與該機(jī)構(gòu)、埸所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； （四）符合條件的非營(yíng)利組織的收入。是指同時(shí)符合下列條件的組織：1、依法履行非營(yíng)利組織登記手續(xù)；2、從事公益性或者非營(yíng)利性活動(dòng)；3、取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定

9、或者章程規(guī)定的公益性或者非營(yíng)利性事業(yè)；4、財(cái)產(chǎn)及其孳息不用于分配；5、按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷(xiāo)后的剩余財(cái)產(chǎn)用于公益性或者非營(yíng)利目的，或者由登記管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)贈(zèng)給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會(huì)公告；6、投入人對(duì)投入該組織的財(cái)產(chǎn)不保留或者享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利；7、工作人員工資福利開(kāi)支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財(cái)產(chǎn)。三、可以享受免稅的農(nóng)林牧漁項(xiàng)目 （一）蔬菜、谷物、薯類(lèi)、油類(lèi)、豆類(lèi)、棉花、麻類(lèi)、糖類(lèi)、水果、堅(jiān)果的種植；（二）農(nóng)作物新品種的選育；（三）中藥材的種植；（四）林木的培育和種植；（五）牲畜、家畜的飼養(yǎng)；（六）林產(chǎn)品的采集；（七）灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)

10、作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目；（八）遠(yuǎn)洋捕撈?？上硎軠p半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)林牧漁項(xiàng)目有： 1、花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；包括各種鮮花的種植，茶、可可、咖啡等種植、采集和簡(jiǎn)單加工，各種香料的種植，但不包括茶葉、可可、咖啡的精加工，以及香料的提取和制造等活動(dòng)。 2、海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。指利用海水對(duì)各種水生動(dòng)植物的養(yǎng)殖活動(dòng)和在內(nèi)陸水域進(jìn)行的各種水生動(dòng)物的養(yǎng)殖。四、對(duì)從事公共基礎(chǔ)設(shè)施的稅收優(yōu)惠 對(duì)公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的港口碼頭、機(jī)埸、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企

11、業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。 五、對(duì)環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水的稅收優(yōu)惠 對(duì)列入國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)制定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水所得稅優(yōu)惠目錄內(nèi)的公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開(kāi)發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。 六、對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠 對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。 （一）高新技術(shù)企業(yè) 高新技術(shù)企業(yè)是指擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)（擁有可以是購(gòu)買(mǎi)、收購(gòu)、開(kāi)發(fā)），并同時(shí)符合下列條件：產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍；研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用

12、占銷(xiāo)售收入的比例不低于規(guī)定比例；高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例；科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。 （二）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件 1、在中國(guó)境內(nèi)（不含港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)的企業(yè)，近三年通過(guò)自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等方式，或通過(guò)5年以上的獨(dú)占許可方式，對(duì)其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)。 2、產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍；國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域也已出臺(tái)，共分八大領(lǐng)域，分別為電子信息技術(shù)、生物與新醫(yī)藥技術(shù)、航空航天技術(shù)、新材料技術(shù)、高技術(shù)服務(wù)類(lèi)、新能源及節(jié)能技術(shù)、資源與環(huán)境技術(shù)、高新

13、技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)。 3、具有大學(xué)專(zhuān)科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上。 4、企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行了研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)，且近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占銷(xiāo)售收入總額的比例符合如下要求： （1）最近一年銷(xiāo)售收入小于5000萬(wàn)元的企業(yè)，比例不低于6%； （2）最近一年銷(xiāo)售收入在5000萬(wàn)元至20000萬(wàn)元的企業(yè)，比例不低于4%； （3）最近一年銷(xiāo)售收入在20000萬(wàn)元以上的企業(yè)，比例不低于3%。 其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占全部研究

14、開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊(cè)成立時(shí)間不足三年的，按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限計(jì)算。 5、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上。 6、企業(yè)研究開(kāi)發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷(xiāo)售與總資產(chǎn)成長(zhǎng)性等指標(biāo)符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引的要求。 省級(jí)科技行政管理部門(mén)、財(cái)政部門(mén)、稅務(wù)部門(mén)組成本地區(qū)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作 七、小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠 （一）小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并同時(shí)符合下列條件： 1、工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元； 2、其他企業(yè)

15、，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元 （二）小型微利企業(yè)的稅率 對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅 八、對(duì)企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的稅收優(yōu)惠 在一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅 九、對(duì)非居民企業(yè)的稅收優(yōu)惠對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、埸所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、埸所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、埸所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，對(duì)其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。十、對(duì)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的稅收優(yōu)惠 企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)

16、形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。十一、企業(yè)安置殘疾人就業(yè)的稅收優(yōu)惠 對(duì)企業(yè)安置殘疾人就業(yè)的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。十二、對(duì)創(chuàng)投企業(yè)的稅收優(yōu)惠 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可按其投資額的70%在股權(quán)持有滿(mǎn)2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 十三、對(duì)資源綜合利用的稅收優(yōu)惠 企業(yè)以資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁

17、止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。十四、對(duì)企業(yè)購(gòu)置環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備的稅收優(yōu)惠 對(duì)企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的，該專(zhuān)用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。第五章 源泉扣繳對(duì)非居民企業(yè)取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得（指非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所但取得的收入與其所設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系）應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付

18、人為扣繳義務(wù)人。對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價(jià)款或勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人。第六章 特別納稅調(diào)整企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開(kāi)發(fā)、受讓無(wú)形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)?。企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)，進(jìn)行納稅調(diào)整。第七章 征收管理除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)

19、以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)；登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得以及發(fā)生在境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，以機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn)。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所但取得的收入與其所設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系，其納稅地點(diǎn)為扣繳義務(wù)人所在地。第八章 附則 新稅法公布前批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)是指2007年3月1

20、6日以前經(jīng)工商等登記管理機(jī)關(guān)登記設(shè)立的企業(yè)。 自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過(guò)渡到法定稅率。其中，享受15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年起按25%稅率執(zhí)行。原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執(zhí)行。 自2008年1月1日起，原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿(mǎn)為止，但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從2008年度起

21、計(jì)算。 根據(jù)新稅法第三十六條規(guī)定，根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，或者由于突發(fā)事件等原因?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響的，國(guó)務(wù)院可以制定企業(yè)所得稅專(zhuān)項(xiàng)優(yōu)惠政策，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。根據(jù)這一規(guī)定，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了2008年財(cái)稅1號(hào)文件，制定了企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策。一、關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策、1、軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。2、我國(guó)境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三至第五年減半征收企業(yè)所得稅。3、國(guó)家規(guī)劃布局

22、內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。 4、軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。5、企事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷(xiāo)年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。6、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受上述軟件企業(yè)的有關(guān)企業(yè)所得稅政策。7、集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年。 8、投資額超過(guò)80億元人民幣或集成電路線(xiàn)寬小于0.25UM的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，可以減按15%的稅率繳納企業(yè)企業(yè)所得稅，其中

23、，經(jīng)營(yíng)期在15年以上的，從開(kāi)始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至十年減半征收企業(yè)所得稅。9、對(duì)生產(chǎn)線(xiàn)寬小于0.8微米（含）集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至五年減半征收企業(yè)所得稅。已經(jīng)享受自獲利年度起企業(yè)所得稅兩免三減半政策的企業(yè)，不再重復(fù)執(zhí)行本條規(guī)定。 10、自2008年1月1日起至2010年底，對(duì)集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者，以其取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤(rùn)，直接投資于本企業(yè)增加注冊(cè)資本，或作為資本投資開(kāi)辦其他集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于5年的，按40%的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。 自2008年1月1日起至2010年底，對(duì)國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)組織作為投資者，以其在境內(nèi)取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤(rùn)，作為資本投資于西部地