《基礎(chǔ)會計學(xué)(第二版)》第七章：會計賬簿課件

1、 第七章 會計賬簿 本章學(xué)習(xí)內(nèi)容 一、會計賬簿的概念、作用和種類 二、會計賬簿的設(shè)置 三、會計賬簿的啟用與登記 1、啟用 2、登記 3、錯賬的更正方法 4、賬簿的更換與保管 四、對賬和結(jié)賬1第七章 會計賬簿 本章學(xué)習(xí)目標(biāo) 通過本章的學(xué)習(xí)，了解會計賬簿的概念、基本內(nèi)容、種類和設(shè)置。熟練地進(jìn)行賬簿登記、期末賬項調(diào)整、對賬與結(jié)賬。掌握會計賬簿的試算平衡、錯賬的更正、賬簿的更換與保管等。2 第一節(jié) 會計賬簿的概述和種類 一、會計賬簿的概念 會計賬簿是由具有一定格式、相互連接的賬頁組成的，用來序時地、分類地記錄和反映有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計簿籍。 經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄和反映可以通過會計憑證的填制和審核來完成。但會計憑

2、證數(shù)量多、資料分散，并且每張憑證只能各自記載個別經(jīng)濟業(yè)務(wù)，所提供的資料是零星的。需要把會計憑證所記載的大量分散的資料加以分類、整理。這一任務(wù)是通過設(shè)置和登記會計賬簿來實現(xiàn)的。 3第七章 會計賬簿 二、會計賬簿的作用 1、通過賬簿的設(shè)置和登記，可以系統(tǒng)地歸納和積累會計核算資料，為改善企業(yè)經(jīng)營管理，合理使用資金提供資料。 2、通過賬簿的設(shè)置和登記，可以為計算財務(wù)成果編制會計報表提供依據(jù)。 3、通過賬簿的設(shè)置和登記，利用賬簿的核算資料，為開展財務(wù)分析和會計檢查提供依據(jù)。4第七章 會計賬簿 三、會計賬簿的種類 （一）賬簿按用途分類 賬簿按其用途不同，一般分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿。 1、序時賬簿

3、（又稱日記賬） 1）概念： 是按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。 2）分類： A：普通日記賬：序時登記全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬簿。 B：特種日記賬：用來登記某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬簿。 3）常用的特種日記賬分類： 庫存現(xiàn)金日記賬專門登記庫存現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的日記賬。 銀行存款日記賬專門登記銀行存款收支業(yè)務(wù)的日記賬。5第七章 會計賬簿 2、分類賬簿 1）概念： 是對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)按照賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿。 2）按其詳細(xì)程度可分： A：總分類賬簿根據(jù)總分類科目登記的賬簿。 B：明細(xì)分類賬簿 是根據(jù)需要按某個總賬科目所屬二級科目開設(shè)的，用來分類登記的某些明細(xì)核算資料的賬簿。 6第七章 會計賬簿

4、 3、備查賬簿 是用以對某些日記賬和分類賬等主要賬簿未能登記或登記不完全的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行補充登記以備查考的賬簿。 典型：租入固定資產(chǎn)備查賬簿 7第七章 會計賬簿 （二）賬簿按外表形式分類 賬簿按其外表形式的不同，分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿。 1、訂本式賬簿 是把一定數(shù)量具有專門格式的賬頁，預(yù)先編號順序號碼，固定地裝訂在一起的賬簿。一般重要的和具有統(tǒng)馭性的賬簿如總分類賬簿、日記賬等都采用訂本式。 2、活頁式賬簿 是把具有若干專門格式的賬頁裝放在賬夾內(nèi)，啟用時不做固定的裝訂，年終時才裝訂成冊。一般適用于各類明細(xì)分類賬 。 3、卡片式賬簿 是由具有專門格式，分散的卡片作為賬頁組成的賬簿?！?/p>

5、固定資產(chǎn)明細(xì)賬”一般采用這種形式。8第七章 會計賬簿* 訂本賬與活頁賬的比較： 訂本賬 活頁賬 優(yōu) 1、賬頁不易散失 1、便于分式記賬 點 2、防止抽換賬頁 2、便于臨時增減賬頁 缺 1、不便于分式記賬 1、賬頁易散失 點 2、不便于臨時增減賬頁 2、易抽換賬頁 * 活頁賬與卡片賬的比較： 活頁賬 卡片賬共同點：可以隨時增減賬頁不同點：年末裝訂成冊，一年一換。 可以跨年度使用 用于一般明細(xì)分類賬 固定資產(chǎn)明細(xì)賬9第七章 會計賬簿（三）賬簿按賬頁格式分類 賬簿按賬頁格式不同可以分為三欄式賬簿、數(shù)量金額式賬簿和多欄式賬簿。 1、三欄式賬簿 是指采用借方、貸方和余額三個主要欄目的賬簿?？偡诸愘~簿、日

6、記賬簿和部分明細(xì)賬一般采用三欄式格式。 2、數(shù)量金額式賬簿 是指采用數(shù)量與金額雙重記錄的賬簿?！霸牧稀薄ⅰ皫齑嫔唐贰钡蓉敭a(chǎn)物資的明細(xì)賬一般采用此種格式。 3、多欄式賬簿 是指采用一個借方欄目、多個貸方欄目或一個貸方欄目、多個借方欄目的賬簿。費用、成本、收入和成果賬戶的明細(xì)核算一般采用此種格式。10第七章 會計賬簿第二節(jié) 會計賬簿的設(shè)置 一、賬簿的基本內(nèi)容 會計賬簿格式多種多樣，總賬、明細(xì)賬和日記賬等主要賬簿一般由封面、扉頁和賬頁等構(gòu)成。 1、封面 封面主要用來載明賬簿的名稱。 2、扉頁 扉頁主要用來登載經(jīng)管人員一覽表 主要內(nèi)容P17811第七章 會計賬簿 3、賬頁 賬頁是賬簿的主體。 在每張

7、賬頁上，應(yīng)載明： （1）賬戶名稱 （2）記賬日期欄； （3）記賬憑證的種類和號數(shù)； （4）摘要欄； （5）金額欄； （6）總頁次和分頁次。12第七章 會計賬簿 二、會計賬簿的設(shè)置 （一）日記賬的設(shè)置 1、庫存現(xiàn)金日記賬 庫存現(xiàn)金日記賬是專門用來登記庫存現(xiàn)金的收入和支出及結(jié)存業(yè)務(wù)的日記賬。 外表形式：訂本式 賬頁格式：三欄式（收、付、余） 2、銀行存款日記賬 銀行存款日記賬是專門用于逐日逐筆登記銀行存款的增加、減少和結(jié)存情況的賬簿。 外表形式：訂本式 賬頁格式：三欄式（收、付、余）13第七章 會計賬簿 （二）總分類賬的設(shè)置 是按照一級科目（總賬科目）開設(shè)賬戶，用以全面、總括地反映全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)情況

8、的簿籍。 外表形式：訂本式 賬頁格式：三欄式（借、貸、余） （三）明細(xì)賬的設(shè)置 明細(xì)分類賬簡稱明細(xì)賬，是按二級科目（明細(xì)科目）開設(shè)的，分類、連續(xù)地記錄和反映有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)詳細(xì)情況的賬簿。 1、外表形式：一般明細(xì)分類賬簿：活頁式 固定資產(chǎn)明細(xì)賬簿：卡片式 14第七章 會計賬簿 2、賬頁格式： 1）三欄式明細(xì)分類賬（借、貸、余） 如：應(yīng)收賬款明細(xì)賬 2）數(shù)量金額式明細(xì)賬（收、發(fā)、余） 如：原材料、庫存商品明細(xì)賬 3）多欄式明細(xì)賬在明細(xì)科目下分設(shè)若干個專欄（某一個借方或某一個貸方分了若干個專欄） 如：生產(chǎn)成本、制造費用明細(xì)賬 4）平行式明細(xì)分類賬將一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容在同一橫行登記 如：在途物資（材

9、料采購）明細(xì)賬15第七章 會計賬簿第三節(jié) 會計賬簿的啟用與登記 一、會計賬簿的啟用1、填寫“賬簿啟用及交接表” 新會計賬簿啟用時，應(yīng)首先填寫在賬簿扉頁上印制的“賬簿啟用及交接表”中的啟用說明部分，包括單位名稱、賬簿名稱、賬簿編號、賬簿使用起止日期、單位負(fù)責(zé)人、主管會計、審核人員和記賬人員等項目，并加蓋單位的公章。 若會計人員發(fā)生變更時，應(yīng)辦理交接手續(xù)并填寫“賬簿啟用及交接表”中的交接說明部分，包括經(jīng)管人員、接管人員、交出人員、交接日期等項目。 2、填寫總分類賬簿的“賬戶目錄表”16第七章 會計賬簿二、會計賬簿的登記（一）登記賬簿的具體要求 1、復(fù)核會計憑證； 2、及時逐項登記； 3、賬簿登記完

10、畢后在記賬憑證上蓋章并注“”； 4、賬簿中文字和數(shù)字書寫規(guī)范 1）文字只能占格長1/2； 2）用藍(lán)黑或黑墨水筆書寫 （紅筆用于結(jié)賬劃線、改錯、沖賬時）； 5、按規(guī)定的方法更正錯誤（不能用橡皮、修正液、透明膠帶）。17第七章 會計賬簿 （二）總分類賬和明細(xì)分類賬的平等登記 “三同” 1、同時期登記； 2、同方向登記： 3、同金額登記。 總分類賬本期發(fā)生額=所屬明細(xì)賬本期發(fā)生額之和 總分類賬期末余額=所屬明細(xì)賬余額之和18第七章 會計賬簿 舉例說明賬簿的登記：中華公司05年5月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：業(yè)務(wù)1：5月10日收到罰款，收入現(xiàn)金5000元。1）分錄：借：庫存現(xiàn)金 5000 貸：營業(yè)外收入罰款收入 5

11、000 基本流程：原始憑證記賬憑證會計賬簿2）記賬憑證 做一個收款憑證 “現(xiàn)收字1號”3）記入賬簿： A：庫存現(xiàn)金日記賬 B：總分類賬 庫存現(xiàn)金 營業(yè)外收入19第七章 會計賬簿 業(yè)務(wù)2：5月11日將現(xiàn)金40000元存入銀行。 1）分錄：借：銀行存款 40000 貸：庫存現(xiàn)金 40000 2）記賬憑證：付款憑證 “現(xiàn)付字1號” 3）記入賬簿： A：銀行日記賬； B：庫存現(xiàn)金日記賬； C：總分類賬 銀行存款 庫存現(xiàn)金20第七章 會計賬簿 業(yè)務(wù)3：5月13日從銀行借入短期借款35000元存入銀行。 1）分錄：借：銀行存款 35000 貸：短期借款 35000 2）記賬憑證：收款憑證“銀收字1號” 3

12、）記入賬簿： A：銀行存款日記賬 B：總分類賬 銀行存款 短期借款21第七章 會計賬簿業(yè)務(wù)4：5月14日以銀行存款支付一車間水電費1500元。 1）分錄：借：制造費用-一車間 1500 貸：銀行存款 1500 2）記賬憑證：付款憑證“銀付字1號” 3）記入賬簿： A：銀行存款日記賬 B：總分類賬 銀行存款 制造費用 C：明細(xì)分類賬 制造費用-一車間22第七章 會計賬簿 業(yè)務(wù)5：5月15日計提二車間固定資產(chǎn)折舊費3000元。 1）分錄：借：制造費用-一車間 3000 貸：累計折舊 3000 2）記賬憑證：轉(zhuǎn)賬憑證“轉(zhuǎn)字1號” 3）記入賬簿： A：總分類賬 制造費用 累計折舊 B：明細(xì)分類賬 制造

13、費用-一車間23第七章 會計賬簿總結(jié)：賬簿的登記 1、涉及“庫存現(xiàn)金”賬戶的記賬憑證 要登記“庫存現(xiàn)金日記賬”、總分類賬的“庫存現(xiàn)金”賬頁； 2、涉及“銀行存款”賬戶的記賬憑證 要登記“銀行存款日記賬”、總分類賬的“銀行存款”賬頁； 3、涉及“總分類賬戶明細(xì)分類賬戶”的記賬憑證 要登記二套：總分類賬的xx賬頁 明細(xì)分類賬的xx賬頁24第七章 會計賬簿 例1：05年5月25日中華公司將現(xiàn)金5000元存入銀行。 原始憑證：銀行收款單 記賬憑證：現(xiàn)金付款憑證 會計賬簿：日記賬-庫存現(xiàn)金日記賬、銀 行存款日記賬； 總分類賬-庫存現(xiàn)金、銀行存款 25第七章 會計賬簿例2：05年5月26日中華公司計算應(yīng)付

14、一車間管理人員工資8000元，二車間管理人員工資12000元。 原始憑證：工資計算表 記賬憑證：轉(zhuǎn)賬憑證 會計賬簿：總分類賬-制造費用、應(yīng) 付職工薪酬 明細(xì)分類賬制造費用-一車間 -二車間26第七章 會計賬簿 三、登記錯誤的更正 在記賬過程中，很難保證絕對不出差錯。如果賬簿記錄發(fā)生錯誤，不得任意涂改、擦刮、挖補或用藥水退除字跡，應(yīng)該根據(jù)不同情況，按照規(guī)定的方法進(jìn)行更正。 通常的更正方法有以下三種：（一）劃線更正法 1、適用范圍： 記賬憑證沒有錯誤，在登記賬簿時寫錯。 2、做法： 1）用單紅線劃去錯寫的文字或數(shù)字； 2）在錯寫的文字或數(shù)字上方用藍(lán)字更正； 3）更正人員蓋章。27第七章 會計賬簿

15、（二）紅字更正法 紅字更正法又稱紅字沖賬或紅字訂正法，是在會計核算中用紅字注銷或沖減原記數(shù)額，以更正或調(diào)整賬簿記錄的一種方法。 適用范圍： 1、已經(jīng)入賬的記賬憑證的科目錯誤。28第七章 會計賬簿 做法： 1）以紅字金額編寫與原錯誤憑證完全相同的記賬憑證并入賬。（沖銷原錯誤） 2）再用藍(lán)字重新填寫正確的記賬憑證并入賬。 例：計提一車間固定資產(chǎn)折舊費8000元。 在編寫的轉(zhuǎn)字1號憑證的會計分錄寫成了 轉(zhuǎn)字1號 借：管理費用 8000 貸：累計折舊 8000 用紅字金額寫一張完全相同的憑證，金額用紅筆寫，把這張憑證，用紅筆登記在賬簿（總分類賬：管理費用、累計折舊）。 轉(zhuǎn)字2號 借：管理費用 8000

16、 貸：累計折舊 800029第七章 會計賬簿 賬頁上： 借 余 轉(zhuǎn)字1號 8000 8000 轉(zhuǎn)字2號 8000 0 更正二個賬簿（管理費用、累計折舊） 用藍(lán)字寫一個正確的憑證 轉(zhuǎn)字3號 借：制造費用一車間 8000 貸：累計費用 8000 （重新登記在賬簿上）30第七章 會計賬簿 2、已入賬的記賬憑證中所記金額大于應(yīng)記金額 做法：填寫紅字金額的記賬憑證沖銷原錯誤憑證多記金額，并入賬。 例：以現(xiàn)金支付企業(yè)職工工資1000元。 在編寫的現(xiàn)付字1號憑證的會計分錄寫成了 現(xiàn)付字1號 借：應(yīng)付職工薪酬 7000 貸：庫存現(xiàn)金 7000 用紅字金額沖多寫的金額 現(xiàn)付字2號 借：應(yīng)付職工薪酬 6000 貸

17、：庫存現(xiàn)金 6000 在庫存現(xiàn)金和應(yīng)付職工薪酬賬頁上用紅字金額沖提 借 余 現(xiàn)付字1號 7000 7000 現(xiàn)付字2號 6000 1000 更正二個賬簿（應(yīng)付職工薪酬、庫存現(xiàn)金）31第七章 會計賬簿（三）補充登記法 在記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證的會計科目正確，但金額小于應(yīng)記金額，此時可以采用補充登記法進(jìn)行更正。 做法：用藍(lán)字編寫記賬憑證補充少記金額 例：以銀行存款支付銷售產(chǎn)品的廣告費1100元。 原銀付字2號 借：銷售費用 1000 貸：銀行存款 1000 用藍(lán)字寫一張新憑證，補記100 銀付字3號 借：銷售費用 100 貸：銀行存款 100 賬簿上補記：銀行存款日記賬補100 總分類賬 銀行存款

18、 銷售費用 各補10032第七章 會計賬簿 四、賬簿的更換與保管（一）賬簿的更換 1、日記賬、總分類賬、一般明細(xì)賬簿一年一換。 2、固定資產(chǎn)明細(xì)賬可跨年度使用。（二）賬簿的保管 1、活頁賬，年末裝訂成冊，加封面和“賬簿啟用及交接表”。 2、專人保管。 3、查閱要有審批手續(xù)。 4、使用要登記。 33第七章 會計賬簿第四節(jié) 對賬和結(jié)賬 一、對賬 對賬就是核對賬目。 賬簿記錄是編制會計報表的重要依據(jù)，因此賬簿記錄的正確與否直接影響到會計報表的質(zhì)量。所以，會計人員不但要認(rèn)真作好記賬、算賬工作，還應(yīng)當(dāng)定期將會計賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實物、貨幣資金、有價證券往來單位或個人等進(jìn)行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符、賬表相符，對賬工作每年至少進(jìn)行一次。 34第七章 會計賬簿（一）賬證核對 核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。（二）賬賬核對：核對不同會計賬簿記錄是否相符。 1、日記賬與總分類賬核對相符2、總分類賬與總分類賬核對相符3、總分類賬與其所屬的明細(xì)分類賬核對相符4、明細(xì)分類賬與明細(xì)分類賬核對相符。35第七章 會