2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格考試《審計(jì)》仿真模擬試題（二）含答案

1、 第PAGE 頁碼19頁/總NUMPAGES 總頁數(shù)20頁2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格考試仿真模擬試題（二）單項(xiàng)選一選本題型共25小題,每小題1分,共25分。每小題只有一個(gè)正確答案,請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案。1.(考生回憶版)下列各項(xiàng)因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定工作底稿的要素和范圍時(shí)通常無需考慮的是（ ）。A.程序的范圍B.已獲取的證據(jù)的重要程度C.識(shí)別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)D.方法【答案】A【解析】工作底稿的格式、要素和范圍取決于諸多因素，例如：(1)被單位的規(guī)模和復(fù)雜程度；(2)擬實(shí)施程序的性質(zhì)；(3)識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；(4)已獲取的證據(jù)的重要程度(選項(xiàng)B);(5)識(shí)別出的例

2、外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍(選項(xiàng)C);(6)當(dāng)從已執(zhí)行工作或獲取證據(jù)的記錄中沒有易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時(shí)，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性；(7)方法(選項(xiàng)D)和使用的工具?！局R(shí)點(diǎn)】工作底稿的要素和范圍2.(考生回憶版)下列有關(guān)分析程序的說法中，錯(cuò)誤的是( )。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有需要在所有業(yè)務(wù)中運(yùn)用分析程序B.對(duì)某些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，分析程序可能比細(xì)節(jié)測(cè)試更有效C.分析程序并沒有適用于所有財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定D.分析程序所使用的信息可能包括非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)【答案】A【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段和結(jié)束時(shí)的總體復(fù)核階段必須運(yùn)用分析程序(選項(xiàng)A錯(cuò)誤),在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序階段可選用分析程序?！局R(shí)點(diǎn)】分析程序3.(考生回憶版)在

3、運(yùn)用抽樣實(shí)施測(cè)試時(shí)，下列各項(xiàng)因素中，沒有影響樣本規(guī)模的是( )。A.的類型B.可容忍偏差率C.運(yùn)行的相關(guān)期間的長(zhǎng)短D.選取樣本的方法【答案】D【解析】在測(cè)試中影響樣本規(guī)模的因素如下：(1)可接受的過度風(fēng)險(xiǎn)；(2)可容忍偏差率(選項(xiàng)B);(3)預(yù)計(jì)總體偏差率；(4)總體規(guī)模；(5)其他因素。運(yùn)行的相關(guān)期間越長(zhǎng)(年或季度),需要測(cè)試的樣本越多(選項(xiàng)C),因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)整個(gè)擬期間的有效性獲取證據(jù)。程序越復(fù)雜，測(cè)試的樣本越多。樣本規(guī)模還取決于所測(cè)試的的類型(選項(xiàng)A),通常對(duì)人工實(shí)施的測(cè)試要多過自動(dòng)化，因?yàn)槿斯じ菀装l(fā)生錯(cuò)誤和偶然的失敗，而針對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的信息技術(shù)一般只要有效發(fā)揮作用，曾經(jīng)測(cè)試過的

4、自動(dòng)化一般都能保持可靠運(yùn)行。【知識(shí)點(diǎn)】抽樣方法4(考生回憶版)對(duì)于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表，下列有關(guān)集團(tuán)項(xiàng)目組參與重要組成部分工作的說法中，錯(cuò)的是( )。A.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序B.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)參與組成分注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的進(jìn)一步程序C.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)復(fù)核組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)識(shí)別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)形成的工作底稿D.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師或組成部分管理層討論對(duì)集團(tuán)而言重要的組成部分業(yè)務(wù)【答案】B【解析】如果在由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行相關(guān)工作的組成部分內(nèi)，識(shí)別出導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)，

5、集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)針對(duì)識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)擬實(shí)施的進(jìn)一步程序的恰當(dāng)性。根據(jù)對(duì)組成注冊(cè)會(huì)計(jì)師的了解，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)確定是否有必要參與進(jìn)一步程序(選項(xiàng)B錯(cuò)誤)?！局R(shí)點(diǎn)】參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作5(考生回憶版)下列有關(guān)抽樣的樣本代表性的說法中，錯(cuò)誤的是( )。A.樣本代表性與如何選取樣本相關(guān)B.樣本代表性與整個(gè)樣本而非樣本中的單個(gè)項(xiàng)目相關(guān)C.樣本代表性通常與錯(cuò)報(bào)的發(fā)生率相關(guān)D.樣本代表性與樣本規(guī)模相關(guān)【答案】D【解析】代表性與整個(gè)樣本而非樣本中的單個(gè)項(xiàng)目相關(guān)(選項(xiàng)B正確),與樣本規(guī)模無關(guān)，而與如何選取樣本相關(guān)(選項(xiàng)A正確)。此外，代表性通常只與錯(cuò)報(bào)的發(fā)生率而非錯(cuò)報(bào)的特定性質(zhì)相關(guān)(選項(xiàng)C正確),比如

6、，異常情況導(dǎo)致的樣本錯(cuò)報(bào)就沒有具有代表性?！局R(shí)點(diǎn)】樣本代表性6.(考生回憶版)下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的說法中，錯(cuò)誤的是()A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從定性和定量?jī)蓚€(gè)方面考慮財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性B、財(cái)務(wù)報(bào)表的風(fēng)險(xiǎn)越高，財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性金額越高C.財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性可能需要在過程中作出修改D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在制定總體策略時(shí)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性【答案】B【解析】對(duì)重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的，并受錯(cuò)報(bào)的金額或性質(zhì)的影響，或受兩者共同作用的影響(選項(xiàng)A正確)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定總體策略時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性(選項(xiàng)D正確)。由于存在下列原因，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要

7、性(選項(xiàng)C正確)和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平(如適用):(1)過程中情況發(fā)生重大變化(如決定處置被單位的一個(gè)重要組成部分);(2)獲取新信息；(3)通過實(shí)施進(jìn)一步程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被單位及其經(jīng)營(yíng)所了解的情況發(fā)生變化【知識(shí)點(diǎn)】財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性7.(考生回憶版)下列各項(xiàng)溝通中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用書面形式的是( )A.在接受委托后，與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通B.在上市公司中，與治理層溝通關(guān)鍵事項(xiàng)C.在上市公司中，與治理層溝通注冊(cè)會(huì)計(jì)師的性D.在接受委托前，與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通【答案】C【解析】對(duì)于準(zhǔn)則要求的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通(選項(xiàng)C正確)?！局?/p>

8、識(shí)點(diǎn)】溝通的形式8.(考生回憶版)下列有關(guān)項(xiàng)目組在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中向其他專業(yè)人士進(jìn)行咨詢的說法中，錯(cuò)誤的是( )A.如項(xiàng)目組遇到的疑難問題或爭(zhēng)議事項(xiàng)沒有重大，可以沒有進(jìn)行咨詢B.咨詢記錄應(yīng)當(dāng)經(jīng)被咨詢者C.被咨詢者可以是會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部的其他專業(yè)人士D.項(xiàng)目組在進(jìn)行咨詢前應(yīng)當(dāng)取得項(xiàng)目合伙人的批準(zhǔn)【答案】D【解析】如果項(xiàng)目組認(rèn)為在業(yè)務(wù)執(zhí)行中遇到的在技術(shù)、職業(yè)道德及其他等方面的疑難問題或爭(zhēng)議事項(xiàng)沒有重大，或在項(xiàng)目組內(nèi)部通過咨詢和研討等方式能夠得到解決，可以沒有向其他專業(yè)人士咨詢(選項(xiàng)A正確)。咨詢的性質(zhì)和范圍以及咨詢形成的結(jié)論得以記錄，并咨詢者和被咨詢者的(選項(xiàng)B正確)。咨詢包括與會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部或外

9、部具有專門知識(shí)的人員(選項(xiàng)C正確),在適當(dāng)專業(yè)層次上進(jìn)行的討論，以解決疑難問題或爭(zhēng)議事項(xiàng)。【知識(shí)點(diǎn)】咨詢9.(考生回憶版)下列人員中，應(yīng)當(dāng)遵守注冊(cè)會(huì)計(jì)師所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量政策和程序的是( )A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用的內(nèi)部專家B.來自其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師C.其工作被用作證據(jù)的被單位管理層的專家D.為財(cái)務(wù)報(bào)表提供直接協(xié)助的被單位內(nèi)部人員【答案】A【解析】?jī)?nèi)部專家可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工(包括臨時(shí)員工),因此需要遵守所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)質(zhì)量準(zhǔn)則第5101號(hào)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施的質(zhì)量制定的政策和程序(選項(xiàng)A正確)?！局R(shí)點(diǎn)】評(píng)價(jià)專家工作的恰

10、當(dāng)性10.(考生回憶版)下列各項(xiàng)中，沒有受被單位信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和運(yùn)行直接影響的是( )。A.風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被單位業(yè)務(wù)流程的了解C.需要收集的證據(jù)的性質(zhì)D.財(cái)務(wù)報(bào)表目標(biāo)的制定【答案】D【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須更深入了解企業(yè)的信息技術(shù)應(yīng)用范圍和性質(zhì)，因?yàn)橄到y(tǒng)的設(shè)計(jì)和運(yùn)行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)(選項(xiàng)A)、業(yè)務(wù)流程和的了解(選項(xiàng)B)、工作的執(zhí)行以及需要收集的證據(jù)的性質(zhì)(選項(xiàng)C)都有直接的影響?！局R(shí)點(diǎn)】信息技術(shù)對(duì)的影響11.(考生回憶版)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)針對(duì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)摹Ｏ铝懈黜?xiàng)中，通常沒有屬于目的的是( )A、使工作底稿清晰顯示其生成、修改及復(fù)核的時(shí)間和人員B.允許項(xiàng)目組以外的經(jīng)授權(quán)的人

11、員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸工作底稿C.防止在工作底稿歸檔后未經(jīng)授權(quán)刪除或增加工作底稿D.在業(yè)務(wù)的所有階段保護(hù)信息的完整性和性【答案】C【解析】無論工作底稿以哪種形式存在，會(huì)計(jì)師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)針對(duì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)?，以?shí)現(xiàn)下列目的：(1)使工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復(fù)核的時(shí)間和人員(選項(xiàng)A);(2)在業(yè)務(wù)的所有階段，尤其是在項(xiàng)目組成員共享信息或通過互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時(shí)，保護(hù)信息的完整性和性(選項(xiàng)D);(3)防止未經(jīng)授權(quán)改動(dòng)工作底稿；(4)允許項(xiàng)目組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸工作底稿(選項(xiàng)B)。在完成最終檔案的歸整工作后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有應(yīng)在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢目任

12、何性質(zhì)的工作底稿(選項(xiàng)C錯(cuò)誤)。13(考生回憶版)下列有關(guān)報(bào)告預(yù)期使用者的說法中，錯(cuò)誤的是( )。A.預(yù)期使用者沒有包括被單位的管理層B.預(yù)期使用者可能沒有是業(yè)務(wù)的委托人C.預(yù)期使用者沒有包括執(zhí)行業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能無法識(shí)別所有的預(yù)期使用者【答案】A【解析】由于意見有利于提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信性，有可能對(duì)管理層有用，因此，在這種情況下管理層也會(huì)成為預(yù)期使用者之一(選項(xiàng)A錯(cuò)誤),但沒有是的預(yù)期使用者。【知識(shí)點(diǎn)】三方關(guān)系人14、(考生回憶版)下列做法中，通常無法應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是()。A.改變測(cè)試的時(shí)間B.改變實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間C.改變程序的范圍D.改變程序的性質(zhì)【答案

13、】A【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮通過下列方式，應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：(1)改變擬實(shí)施程序的性質(zhì)，以獲取更為可靠、相關(guān)的證據(jù)，或獲取其他佐證性信息，包括更加重視實(shí)地觀察或檢查，在實(shí)施函證程序時(shí)改變常規(guī)函證內(nèi)容，詢問被單位的非財(cái)務(wù)人員等(選項(xiàng)D);(2)改變實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間，包括在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，或針對(duì)本期較早時(shí)間發(fā)生的交易事項(xiàng)或貫穿于本會(huì)計(jì)期間的交易事項(xiàng)實(shí)施測(cè)試(選項(xiàng)B);(3)改變程序的范圍，包括擴(kuò)大樣本規(guī)模、采用更詳細(xì)的數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序等(選項(xiàng)C)。16、(考生回憶版)下列有關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是( )。A財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常是舞弊導(dǎo)致的，認(rèn)定層

14、次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常是錯(cuò)誤導(dǎo)致的B財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)增大了認(rèn)定層次發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性C.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能構(gòu)成特別風(fēng)險(xiǎn)D所有被單位的財(cái)務(wù)報(bào)表都可能存在財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)【答案】A【解析】舞弊導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)既可能是財(cái)務(wù)報(bào)表層次的也可能是認(rèn)定層次的(選項(xiàng)A錯(cuò)誤)?！局R(shí)點(diǎn)】重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)17、(考生回憶版)下列各項(xiàng)中，沒有屬于的固有來源的是( )。A.管理層可能沒有提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的全部信息B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成的需要C注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估可能沒有恰當(dāng)D.管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)需要作出判斷【答案

15、】C【解析】的固有源于：(1)財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)(選項(xiàng)D);(2)程序的性質(zhì)(選項(xiàng)A);(3)在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成的需要(選項(xiàng)B)?！局R(shí)點(diǎn)】的固有18.(考生回憶版)下列有關(guān)保存工作底稿的做法中，錯(cuò)誤的是( )。A.自工作底稿歸檔日起保存10年B.自所財(cái)務(wù)報(bào)表的財(cái)務(wù)報(bào)表日起保存15年C無限期保存所有工作底稿D.自報(bào)告日起保存10年【答案】A【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自報(bào)告日起，對(duì)工作底稿至少保存10年(選項(xiàng)A錯(cuò)誤)?！局R(shí)點(diǎn)】工作底稿的保存期限20(考生回憶版)對(duì)于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表，下列有關(guān)組成部分重要性的說法中，錯(cuò)誤的是( )。A.沒有同組成部分的組成部分重要性可以相同B,集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評(píng)

16、價(jià)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的組成部分重要性是否適當(dāng)C.并非所有組成部分都需要組成部分重要性D.組成部分重要性應(yīng)當(dāng)小于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性【答案】B【解析】如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施或?qū)忛啠瘓F(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)基于集團(tuán)目的，為這些組成部分確定組成部分重要性(選項(xiàng)B錯(cuò)誤)?！局R(shí)點(diǎn)】組成部分重要性21.(考生回憶版)下列有關(guān)工作底稿歸檔期限的說法中，正確的是()。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)自財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)日起60天內(nèi)將工作底稿歸檔B如對(duì)同一財(cái)務(wù)信息出具兩份日期相近的報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在較早的報(bào)告日后60天內(nèi)將工作底稿歸襠C.如注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)自業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)將工作底稿歸檔D注

17、冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)自財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日起60天內(nèi)將工作底稿歸檔【答案】C【解析】工作底稿的歸檔期限為報(bào)告日后60天內(nèi)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成業(yè)務(wù)，工作底稿的歸檔期限為業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)(選項(xiàng)C正確)?！局R(shí)點(diǎn)】工作底稿的歸檔期限23.(考生回憶版)下列有關(guān)證據(jù)的說法中，錯(cuò)誤的是()。A證據(jù)可能包括與管理層認(rèn)定相矛盾的信息B信息的缺乏本身沒有構(gòu)成證據(jù)C.證據(jù)可能包括以前中獲取的信息D.證據(jù)可能包括被單位聘請(qǐng)的專家編制的信息【答案】B【解析】在某些情況下，信息的缺乏(如管理層拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的聲明)本身也構(gòu)成證據(jù)，可以被注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用(選項(xiàng)B錯(cuò)誤)?！局R(shí)點(diǎn)】證據(jù)24、(考生回憶版)下列各項(xiàng)因素中，

18、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí)通常無需考慮的是( )。A編制財(cái)務(wù)報(bào)表的目的B注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否充分了解財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)C.法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)D.被單位的性質(zhì)【答案】B【解析】在確定編制財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮下列相關(guān)因素，被單位的性質(zhì)(選項(xiàng)D);第二財(cái)務(wù)報(bào)表的目的(選項(xiàng)A);第三，財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)(例如，財(cái)務(wù)報(bào)表是整套財(cái)務(wù)報(bào)表還是單一財(cái)務(wù)報(bào)表);第四，法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)(選項(xiàng)C)?！局R(shí)點(diǎn)】的前提條件25、(考生回憶版)下列有關(guān)實(shí)際執(zhí)行的重要性的說法中，錯(cuò)誤的是( )。A實(shí)際執(zhí)行的重要性應(yīng)當(dāng)?shù)陀谪?cái)務(wù)報(bào)表

19、整體的重要性B.并非所有業(yè)務(wù)都需要確定實(shí)際執(zhí)行的重要性C.實(shí)際執(zhí)行的重要性可以被用作細(xì)節(jié)測(cè)試中的可容忍錯(cuò)報(bào)D注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以確定一個(gè)或多個(gè)實(shí)際執(zhí)行的重要性【答案】B【解析】準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一個(gè)或多個(gè)金額作為實(shí)際執(zhí)行的重要性(選項(xiàng)B錯(cuò)誤)?！局R(shí)點(diǎn)】實(shí)際執(zhí)行的重要性多項(xiàng)選一選本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案。每小題所有答案選擇正確的得分，沒有答、錯(cuò)答、漏答均沒有得分。1.(考生回憶版)如果識(shí)別出可能導(dǎo)致對(duì)被單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加的程序，以確定是否存在重大

20、沒有確定性。下列各項(xiàng)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的有( )。A評(píng)價(jià)與管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力相關(guān)的內(nèi)部是否運(yùn)行有效B.考慮自管理層作出評(píng)估后是否存在其他可獲得的事實(shí)或信息C如果管理層未對(duì)被單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)估，提請(qǐng)管理層進(jìn)行評(píng)估D.要求管理層提供有關(guān)未來應(yīng)對(duì)計(jì)劃及其可行性的書面聲明【答案】BCD【解析】如果識(shí)別出可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過實(shí)施追加的程序(包括考慮緩解因素) ,獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù),以確定是否存在重大沒有確定性。這些程序應(yīng)當(dāng)包括:1,如果管理層尚未對(duì)被單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)估,提請(qǐng)其進(jìn)行評(píng)估(選項(xiàng)C) 。2評(píng)價(jià)管理層與持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力評(píng)估相關(guān)的

21、未來應(yīng)對(duì)計(jì)劃,這些計(jì)劃的結(jié)果是否可能改善目前的狀況,以及管理層的計(jì)劃對(duì)于具體情況是否可行。3,如果被單位已編制現(xiàn)金預(yù)測(cè),且對(duì)預(yù)測(cè)的分析是評(píng)價(jià)管理層未來應(yīng)對(duì)計(jì)劃時(shí)所考慮的事項(xiàng)或情況的未來結(jié)果的重要因素,評(píng)價(jià)用于編制預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的可靠性,并確定預(yù)測(cè)所基于的假設(shè)是否具有充分的支持。4考慮自管理層作出評(píng)估后是否存在其他可獲得的事實(shí)或信息(選項(xiàng)B) 。5要求管理層和治理層(如適用)提供有關(guān)未來應(yīng)對(duì)計(jì)劃及其可行性的書面聲明(選項(xiàng)D)。【知識(shí)點(diǎn)】識(shí)別出事項(xiàng)或情況時(shí)實(shí)施追加的程序3(考生回憶版)對(duì)于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表，下列各項(xiàng)因素中，集團(tuán)項(xiàng)目組在確定對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息擬執(zhí)行的工作類型以及參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作

22、的程度時(shí)，需要考慮的有( )。A是否識(shí)別出導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)B.對(duì)集團(tuán)層面的設(shè)計(jì)的評(píng)價(jià)，以及其是否得到執(zhí)行的判斷C集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的了解D.組成部分的重要程度【答案】ABCD【解析】集團(tuán)項(xiàng)目組確定對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息擬執(zhí)行工作的類型以及參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的程度，受下列因素影響：(1)組成部分的重要程度(選項(xiàng)D)(2)識(shí)別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)A);()對(duì)集團(tuán)層面的設(shè)計(jì)的評(píng)價(jià)，以及其是否得到執(zhí)行的判斷(選項(xiàng)B);()集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的了解(選項(xiàng)C)。【知識(shí)點(diǎn)】針對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施5、(考生回憶版)下列各項(xiàng)因素

23、中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)施程序的時(shí)間時(shí)需要考慮的有( )。A.證據(jù)適用的期間B.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)C.被單位的環(huán)境D何時(shí)能得到相關(guān)信息【答案】ABCD【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定何時(shí)實(shí)施程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的幾項(xiàng)重要因素包括：(1)環(huán)境(選項(xiàng)C)。(2)何時(shí)能得到相關(guān)信息(選項(xiàng)D)。(3)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)(選項(xiàng)B)(4)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)(選項(xiàng)A)。(5)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的時(shí)間，尤其是編制某些披露的時(shí)間，這些披露為資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表或現(xiàn)金表中記錄的金額提供了進(jìn)一步解釋【知識(shí)點(diǎn)】進(jìn)一步程序的時(shí)間6.(考生回憶版)下列各項(xiàng)工作中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要使用財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的有()。A識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

24、B.確定實(shí)際執(zhí)行的重要性C.評(píng)價(jià)已識(shí)別的錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響D.確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍【答案】ABCD【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用整體重要性水平(將財(cái)務(wù)報(bào)表作為整體)的目的有：(1)決定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍(選項(xiàng)D正確);(2)識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)A正確);(3)確定進(jìn)一步程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。在整個(gè)業(yè)務(wù)過程中，隨著工作的進(jìn)展，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)所獲得的新信息更新重要性。在形成結(jié)論階段，要使用整體重要性水平和為了特定類別交易、賬戶余額和披露而確定的較低金額的重要性水平來評(píng)價(jià)已識(shí)別的錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響(選項(xiàng)C正確)和對(duì)報(bào)告中意見的影響。通常而言，實(shí)際執(zhí)行的

25、重要性通常為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50%75%(選項(xiàng)B正確)?！局R(shí)點(diǎn)】財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性7(考生回憶版)在執(zhí)行內(nèi)部時(shí)，下列有關(guān)偏差的說法中，正確的有( )。A.如果發(fā)現(xiàn)的偏差是系統(tǒng)性偏差，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大樣本規(guī)模進(jìn)行測(cè)試B.如果發(fā)現(xiàn)偏差，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定偏差對(duì)與所測(cè)試相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響C.如果發(fā)現(xiàn)的偏差是人為有意造成的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮舞弊的可能跡象D.如果發(fā)現(xiàn)的偏差是系統(tǒng)性偏差，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)的影響【答案】BCD【解析】如果發(fā)現(xiàn)的偏差是系統(tǒng)性偏差或人為有意造成的偏差，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮舞弊的可能跡象以及對(duì)的影響(選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)CD正確)。如果發(fā)現(xiàn)偏差，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定對(duì)下

26、列事項(xiàng)的影響(1)與所測(cè)試相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估(選項(xiàng)B正確);(2)需要獲取的證據(jù)；(3)運(yùn)行有效性的結(jié)論?！局R(shí)點(diǎn)】測(cè)試的范圍10.(考生回憶版)下列各項(xiàng)中，屬于合理保證鑒證業(yè)務(wù)的有( )。A內(nèi)部業(yè)務(wù)B財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)C和審閱以外的其他鑒證業(yè)務(wù)D財(cái)務(wù)報(bào)表業(yè)務(wù)【答案】AD【解析】鑒證業(yè)務(wù)的保證程度分為合理保證和有限保證。屬于合理保證(高水平保證)的鑒證業(yè)務(wù)(選項(xiàng)AD正確)。審閱屬于有限保證(低于業(yè)務(wù)的保證水平)的鑒證業(yè)務(wù)(選項(xiàng)B錯(cuò)誤),注冊(cè)會(huì)計(jì)師將審閱業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至審閱業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，以此作為以消極方式提出審閱結(jié)論的基礎(chǔ)。除、審閱以外的其他鑒證業(yè)務(wù)，有的提供的是合理保證，有的提供的是有限保證

27、，沒有能一概而論(選項(xiàng)C錯(cuò)誤)?！局R(shí)點(diǎn)】保證程度簡(jiǎn)答題本題型共6小題36分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請(qǐng)仔細(xì)閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型得分為41分。2.(考生回憶版)上市公司甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年客戶。XYZ公司和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所處于同一。項(xiàng)目組在甲公司2019年財(cái)務(wù)報(bào)表中遇到下列事項(xiàng)：(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2013年度起擔(dān)任甲公司項(xiàng)目合伙人，2017年12月因個(gè)人原因調(diào)離甲公司項(xiàng)目組，2019年12月起重新?lián)渭坠卷?xiàng)目合伙人。(2)甲公司是上市公司乙公司的重要聯(lián)營(yíng)企業(yè)。項(xiàng)目經(jīng)理B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親于2020年1月6日購(gòu)買了

28、乙公司股票2000股。乙公司沒有是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的客戶。(3)丙公司是甲公司的沒有重大子公司，其內(nèi)審部聘請(qǐng)XYZ公司提供業(yè)務(wù)流程專項(xiàng)服務(wù)。提供該服務(wù)的項(xiàng)目組成員沒有是甲公司項(xiàng)目組成員。(4)2019年10月，甲公司聘請(qǐng)XYZ公司提供董事會(huì)秘書的服務(wù)，包括物色候選人、組織面試并向甲公司匯報(bào)面試結(jié)果。由甲公司董事會(huì)確定最終聘用人選(5)2019年11月，甲公司的重要聯(lián)營(yíng)企業(yè)丁公司與XYZ公司簽訂協(xié)議，授權(quán)XYZ公司代理丁公司的軟件使用許可。丁公司沒有是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的客(6)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在甲公司經(jīng)營(yíng)的直播平臺(tái)上推出了線上會(huì)計(jì)培訓(xùn)課程，按照正常商業(yè)條款向甲公司支付使用費(fèi)。要求：針對(duì)上述

29、第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否可能存在違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)性規(guī)定的情況，并簡(jiǎn)要說明理由。【答案】事項(xiàng)序號(hào)是否違反(違反沒有違反)理由(1)沒有違反2017年調(diào)離項(xiàng)目組，2019年12月重新?lián)雾?xiàng)目合伙人，冷卻期滿2年，沒有違反性。2)違反甲公司對(duì)乙公司有重大影響，且項(xiàng)目經(jīng)理B的父親在乙公司擁有直接經(jīng)濟(jì)利益，因自身利益對(duì)性產(chǎn)生嚴(yán)重沒有利影響。(3)違反子公司構(gòu)成ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施程序的對(duì)象，XYZ公司為子公司提供服務(wù)，將因自我評(píng)價(jià)對(duì)性產(chǎn)生嚴(yán)重沒有利影響。(4)違反XYZ公司為甲公司提供服務(wù)(董事會(huì)秘書),將因自身利益、密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生嚴(yán)重沒有利影響。(5)沒有違反丁公司

30、沒有是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的客戶，授權(quán)XYZ公司代理丁公司的軟件使用許可沒有構(gòu)成商業(yè)關(guān)系，沒有違反性。(6)沒有違反ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照正常商業(yè)條款支付直播平臺(tái)使用費(fèi)，沒有會(huì)對(duì)性產(chǎn)生沒有利影響?！局R(shí)點(diǎn)】性3.(考生回憶版)制造業(yè)企業(yè)甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年客戶。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與存貨相關(guān)的部分事項(xiàng)如下(1)在測(cè)試2019年度營(yíng)業(yè)成本時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了成本核算系統(tǒng)中結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本的設(shè)置，并檢查了財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)營(yíng)業(yè)成本計(jì)算表的復(fù)核審批記錄，結(jié)果，據(jù)此了甲公司2019年度的營(yíng)業(yè)成本。(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得了甲公司2019年末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備明細(xì)表，測(cè)試了明細(xì)表中的存貨

31、數(shù)量、單位成本和可變現(xiàn)凈值，檢查了明細(xì)表的計(jì)算準(zhǔn)確性，結(jié)果，據(jù)此了年末的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。(3)甲公司對(duì)生產(chǎn)工人采用計(jì)件工資制。在對(duì)直接人工成本實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得了生產(chǎn)部門提供的產(chǎn)量統(tǒng)計(jì)報(bào)告和人事部門提供的計(jì)件工資標(biāo)準(zhǔn)，評(píng)價(jià)了相關(guān)信息的可靠性，據(jù)此計(jì)算了直接人工成本的預(yù)期值。(4)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2019年12月31日對(duì)甲公司的存貨盤點(diǎn)實(shí)施了監(jiān)盤。因人手沒有足，管理層和A注冊(cè)會(huì)計(jì)師分別執(zhí)行了其中的八個(gè)和兩個(gè)倉(cāng)庫(kù)的盤點(diǎn)。在管理層完成八個(gè)倉(cāng)庫(kù)的盤點(diǎn)后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得了管理層編制的盤點(diǎn)表，從中選取項(xiàng)目執(zhí)行了抽盤，結(jié)果，據(jù)此了盤點(diǎn)結(jié)果。(5)甲公司年末存放于第三方倉(cāng)庫(kù)的原材料金額重大。

32、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師向第三方倉(cāng)庫(kù)函證了這些原材料的名稱、規(guī)格和數(shù)量，并測(cè)試了其單價(jià)，結(jié)果，據(jù)此了這些原材料的年未賬面。要求：針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如沒有恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由?！敬鸢浮?1)沒有恰當(dāng)。應(yīng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。(2)恰當(dāng)。(3)沒有恰當(dāng)。僅通過獲取被單位內(nèi)部證據(jù)無法保證預(yù)期值的度。(4)沒有恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有應(yīng)實(shí)施盤點(diǎn)。(5)沒有恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)獲取存貨狀況相關(guān)的證據(jù)?！局R(shí)點(diǎn)】存貨5.(考生回憶版)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與函證相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：(1)在發(fā)出詢證函前，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果選取部分被詢證者，通過查詢公開網(wǎng)站等方式，驗(yàn)證了甲公司管理層提供的被詢證者名稱和地址的準(zhǔn)確性，結(jié)果。(2)甲公司2019年12月31日銀行借款賬面余額為零。為確認(rèn)這一情況，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在詢證函中將銀行借款項(xiàng)目用斜線劃掉。銀行回函顯示信息相符，結(jié)果。(3)甲公司開戶行乙銀行因受疫情影響無法處理函證。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師與乙銀行的上級(jí)銀行溝通后向其寄發(fā)了詢證函并收到回函，結(jié)果。(4)2020年3月現(xiàn)場(chǎng)工作開始前，甲公司已收回2019年末的大部分應(yīng)收賬款。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了相關(guān)的單據(jù)和銀行對(duì)賬單，