高財(cái)課堂練習(xí)題

1、第十三章應(yīng)付職工薪酬練習(xí) 甲上市公司為增值稅一般納稅人， 適用的增值稅稅率為17% 20X7年3月發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：對行政管理部門使用的設(shè)備進(jìn)行日常維修，應(yīng)付企業(yè)內(nèi)部維修人員工資2萬元，對以經(jīng)營方式租入的生產(chǎn)線進(jìn)行改良，應(yīng)付企業(yè)內(nèi)部改良工程人員工資3萬元。為公司下屬的20 位部門經(jīng)理每人配備汽車一輛免費(fèi)使用, 假定每輛汽車每月計(jì)提折舊0.1 萬元。將本企業(yè)住房無償提供職工居住，住房折舊每月3 萬元。將 50 臺自產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利分配給本公司行政管理人員，該產(chǎn)品每臺生產(chǎn)成本為 0.8 萬元，市場售價(jià)為1 萬元 （不含增值稅）。月末，分配職工工資200萬元，其中，直接生產(chǎn)產(chǎn)品人員

2、的工資 130萬元，車間管理人員工資15 萬元， 行政管理人員工資20 萬元， 專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資10萬元，其他業(yè)務(wù)人員工資25 萬元。按工資總額20%和 6%分別計(jì)提職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和基本醫(yī)療保險(xiǎn)。以銀行存款向社保機(jī)構(gòu)繳納本期職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和醫(yī)療保險(xiǎn)。按規(guī)定計(jì)算代扣代繳職工個(gè)人所得稅2 萬元。以現(xiàn)金支付職工李某等生活困難補(bǔ)助1 萬元。從應(yīng)付張經(jīng)理的工資中，扣回上月代墊的應(yīng)由其本人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費(fèi)1萬元。要求：編制甲公司20X7年3月上述交易或事項(xiàng)的會計(jì)分錄.（ “應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄，答案中金額單位用萬元表示 ）第十四章或有事項(xiàng)練習(xí)1、 2009 年 10 月甲公司因一項(xiàng)合同

3、糾紛將乙公司訴至法院，要求乙企業(yè)賠償損失 500 萬元，至2009 年末該官司尚未結(jié)案。乙企業(yè)征求律師意見，認(rèn)為敗訴的可能性很大，估計(jì)賠償?shù)目赡苄栽?60 萬至 500 萬元之間，估計(jì)訴訟費(fèi)30 萬元和律師費(fèi)20 萬元，乙企業(yè)按照或有事項(xiàng)準(zhǔn)則進(jìn)行了會計(jì)確認(rèn)和披露。甲企業(yè)在年報(bào)中披露了該事項(xiàng)。2010 年 3 月該官司結(jié)案，法院判決乙公司賠償490 萬元，訴訟費(fèi) 30 萬元。乙公司當(dāng)月支付了訴訟費(fèi)30 萬元和律師費(fèi)20 萬元，支付賠償款 450 萬元。甲公司收到450 萬元賠款，支付本公司律師費(fèi)30 萬元律師費(fèi)。要求：對甲、乙公司2009年末相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理。對甲、乙公司2010年3月相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)

4、行處理。假定結(jié)案時(shí)兩公司年報(bào)均已報(bào)出。對甲、乙公司2010年3月相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理。假定結(jié)案時(shí)兩公司年報(bào)均未報(bào)出， 兩公司所得稅稅率均為25%， 盈余公積計(jì)提比例均為10%。 【資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)】2、A公司2010年初“預(yù)計(jì)負(fù)債一一預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失”余額為 20萬元，本年銷售產(chǎn)品200 萬件，每件售價(jià)100 元，每件單位成本為80 元。根據(jù)以前年度已銷商品保修情況資料：預(yù)計(jì)發(fā)生較小質(zhì)量問題的產(chǎn)品為1%，預(yù)計(jì)每件修理費(fèi) 5 元，預(yù)計(jì)發(fā)生較大質(zhì)量問題的產(chǎn)品為0.5%，預(yù)計(jì)每件修理費(fèi)10元，預(yù)計(jì)發(fā)生嚴(yán)重質(zhì)量問題的產(chǎn)品為0.1%，預(yù)計(jì)每件修理費(fèi)30元，本年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品維修費(fèi)為 22 萬元。做出

5、相關(guān)業(yè)務(wù)會計(jì)處理。3、2009年10月B公司與C公司簽訂一購銷合同，合同約定：B公司應(yīng)于2010 年2月向C公司銷售M產(chǎn)品100臺，每臺合同價(jià)100萬元，估計(jì)成本價(jià)為90萬 元。截止2010年末，B公司已生產(chǎn)60件M產(chǎn)品，由于原材料漲價(jià)和職工薪酬提 升等，每件產(chǎn)品單位成本已達(dá)108 萬元。尚未生產(chǎn)的40 件產(chǎn)品預(yù)計(jì)每件成本將達(dá)到110萬元。另外預(yù)計(jì)每件產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費(fèi)用和稅金0.2萬元。B公司和C公司協(xié)商后，C公司同意每件產(chǎn)品合同價(jià)調(diào)至105萬元，調(diào)整后合同不可撤銷。做出 B 公司2010 年年末時(shí)的會計(jì)處理。第十五章非貨幣性資產(chǎn)交換練習(xí)題1、 A 公司以原材料和B 公司庫存商品交換，原材料

6、賬面價(jià)值110 萬元，公允價(jià)值 100 萬元，庫存商品賬面價(jià)值90 萬元，公允價(jià)值100 萬元，假定交換后不改變資產(chǎn)用途，公允價(jià)值與計(jì)稅價(jià)值相同，稅率均為17%，不涉及補(bǔ)價(jià)，做出兩公司具備商業(yè)實(shí)質(zhì)和不具備商業(yè)實(shí)質(zhì)兩種情況下的會計(jì)處理。2、C公司以一臺設(shè)備和B公司一項(xiàng)專利技術(shù)進(jìn)行交換，設(shè)備賬面價(jià)值 500萬元,已提折舊80 萬元，公允價(jià)值400 萬元，公允價(jià)值與計(jì)稅價(jià)值相同，稅率為17%，清理費(fèi)用為2 萬元。 專利技術(shù)賬面價(jià)值600萬元，已攤銷 120萬元， 計(jì)提減值準(zhǔn)備 20 萬元，公允價(jià)值450 萬元，公允價(jià)值與計(jì)稅價(jià)值相同，增值稅稅率為6%，B 公司收到補(bǔ)價(jià)9 萬元，交換后不改變資產(chǎn)用途，

7、做出兩公司具備商業(yè)實(shí)質(zhì)和不具備商業(yè)實(shí)質(zhì)兩種情況下的會計(jì)處理。3、E公司用庫存商品和土地使用權(quán)與 F公司門面房（用于出租，成本模式計(jì)量）和長期股權(quán)投資進(jìn)行交換，庫存商品賬面價(jià)值130萬元， 公允價(jià)值100萬元， 公允價(jià)值與計(jì)稅價(jià)值相同，稅率為17%， 土地使用權(quán)賬面價(jià)值500萬元， 已攤銷 100萬元，公允價(jià)值600 萬元，增值稅稅率11%。門面房賬面價(jià)值400萬元，已提折舊 50 萬元，公允價(jià)值500 萬元，增值稅稅率11%。長期股權(quán)投資賬面價(jià)值230萬元， 公允價(jià)值240 萬元， 假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。各項(xiàng)資產(chǎn)交換后不改變資產(chǎn)性質(zhì)和用途。要求 1：假定不涉及補(bǔ)價(jià)，做出兩公司具備商業(yè)實(shí)質(zhì)和不具備

8、商業(yè)實(shí)質(zhì)兩種情況下的會計(jì)處理。要求2：假定E 公司支付補(bǔ)價(jià)12 萬元，做出兩公司具備商業(yè)實(shí)質(zhì)和不具備商業(yè)實(shí)質(zhì)兩種情況下的會計(jì)處理。第十六章債務(wù)重組練習(xí)A公司欠B公司債務(wù)1000萬元，現(xiàn)A公司財(cái)務(wù)困難，B公司做出讓步，雙方達(dá)成 債務(wù)重組協(xié)議。B公司已為該債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 50萬元。假定A用下列方式清償。1、 A 公司用貨幣資金清償300 萬元，另用庫存商品清償，該庫存商品賬面價(jià)值450 萬元，公允價(jià)值和賬面價(jià)值均為500 萬元，增值稅稅率17%。2、A公司用固定資產(chǎn)清償，該固定資產(chǎn)原值 650萬元，已提折舊30萬元，已提準(zhǔn)備 10 萬元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)值均為500 萬元，增值稅稅率17%。債務(wù)

9、轉(zhuǎn)為股本 100 萬股，每股面值1 元，公允價(jià)值3 元。3、A公司用無形資產(chǎn)清償，無形資產(chǎn)原值 400萬元，已提攤銷50萬元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)值均為500 萬元， 增值稅稅率6%， B 公司免除債務(wù)300 萬元， 其余債務(wù)延期 3 個(gè)月，每月加收1%利息。利息按月支付，到期還本及支付最后一期利息。4、A公司用對交易性金融資產(chǎn)清償，交易性金融資產(chǎn)成本500萬元，公允價(jià)值變動(dòng) 100 萬元。 B 公司免除債務(wù)200 萬元，其余債務(wù)延期3 個(gè)月，每月加收1%利息。如果A公司生產(chǎn)經(jīng)營情況好轉(zhuǎn)，則每月按2%+息（固定利率1%浮動(dòng)利率1%），利息到期一次結(jié)算并歸還本金。A 公司從第二個(gè)月開始生產(chǎn)經(jīng)營情況好

10、轉(zhuǎn)（即第一個(gè)月按1%計(jì)息，第二個(gè)月和第三個(gè)月按2%計(jì)息）。第十七章政府補(bǔ)助練習(xí)題A公司（高新技術(shù)企業(yè)）2007年針對水污染問題計(jì)劃研發(fā)一項(xiàng)環(huán)保設(shè)備（項(xiàng)目），計(jì)劃投資1000 萬元，其中自籌資金600 萬元，向政府有關(guān)部門申請補(bǔ)助400 萬元。 研發(fā)項(xiàng)目自2007 年 3 月正式啟動(dòng)（初期投入300 萬元） ， 至當(dāng)年末項(xiàng)目開發(fā)完成， 該設(shè)備實(shí)際開發(fā)總成本960 萬元。 研發(fā)期間政府有關(guān)部門分兩次實(shí)際撥付補(bǔ)助 360 萬元（第一次200 萬元，第二次撥款160 萬元） 。該設(shè)備研發(fā)完成即投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10 年，采用直線法攤銷。設(shè)備投入運(yùn)營后，社會效益良好，但運(yùn)營初期成本較高。2008

11、年再次向有關(guān)部門申請補(bǔ)助，2008 年 7 月政府有關(guān)部門撥款120萬元到賬，作為該企業(yè)2008年的運(yùn)營成本的補(bǔ)償。2012年9月因市政建設(shè)需要，在政府有關(guān)部門協(xié)調(diào)下，A公司同意將該設(shè)備轉(zhuǎn)讓給該市水廠，轉(zhuǎn)讓價(jià) 500萬元。 相關(guān)手續(xù)已辦理完畢。清理過程中企業(yè)支付清理費(fèi)用5 萬元，支付其他轉(zhuǎn)讓稅費(fèi)5 萬元。政府隨后返還相關(guān)稅費(fèi)5 萬元。要求：做出A公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)的會計(jì)處理。第十八章借款費(fèi)用練習(xí)題A 公司計(jì)劃購建一建筑物，工程預(yù)算5000 萬元，計(jì)劃工期為一年半，有關(guān)資金來源情況為：2008年 1 月 1 日，向建行借入資金2000萬元，期限3 年，利率8%，按年計(jì)付利息，到期歸還本金。2008年

12、7月 1 日向建行借入資金3000萬元，期限 2 年， 利率為6%， 按年計(jì)付利息，到期歸還本金。有關(guān)資金使用情況：2008年1 月 1 日，工程正式動(dòng)工，同日支付施工款1500萬元。2008年 7月 1 日，支付工程款2000萬元。2008年10月 1 日至 12月 31 日工程發(fā)生非正常中斷；2009年1 月 1 日，工程恢復(fù)建造，支付工程款1000萬元。2009年 9月 30日，工程正式完工，補(bǔ)付工程款500萬元。已知：銀行活期存款利率為2%，未用資金均存放銀行。（假定一般借款不考慮存款利息收入）要求：1）假定兩筆借款均為專門借款，借款費(fèi)用的會計(jì)處理2）假定兩筆借款均為一般借款，借款費(fèi)用

13、的會計(jì)處理3）假定第一筆借款為專門借款，第二筆借款為一般借款，借款費(fèi)用的會計(jì)處理B 公司 2009 年 1 月 1 日為購建某項(xiàng)設(shè)備向中行借入專門借款2000 萬美元，借款期限2 年，年利率8%，到期一次還本付息。另外發(fā)生借款費(fèi)用2 萬美元，采用直線法攤銷。專門款項(xiàng)分兩次投入，1 月 1 日投入 1500 萬美元，12 月 31日工程完工時(shí)投入500 萬美元。該借款于2011 年 1 月 1 日到期還本付息。各時(shí)點(diǎn)匯率分別為：2009年1 月1 日 1:6.32009年12月31 日 1:6.42010年12 月31 日 1:6.352011 年1 月1 日 1:6.32第二十一章外幣折算練習(xí)

14、題（ 1）甲公司為中外合資企業(yè)，注冊資本1000萬元人民幣，中方與外方出資比例為3： 7，記賬本位幣為人民幣，對外幣交易采用交易日的即期匯率折算。中方以土地使用權(quán)出資，賬面價(jià)值200萬元， 公允價(jià)值為320萬元。 根據(jù)其與外商簽訂的投資合同，外商將分兩次投入外幣資本，投資合同約定的匯率是1 美元=7.00 元人民幣。20 x6 年 1 月 1 日，甲股份有限公司第一次收到外商投入貨幣資金 10 萬美元，當(dāng)日即期匯率為1 美元 =7.10 元人民幣；20 x6 年 1 月 10日，第二次收到外商投入設(shè)備，公允價(jià)值90 萬美元，假定不涉及進(jìn)口增值稅，當(dāng)日即期匯率為1 美元 =6.90 元人民幣。2

15、） 20 x6 年 3 月 1 日，從中國銀行借入10 萬美元，期限為6 個(gè)月，借入的美元暫存銀行。借入當(dāng)日的即期匯率為1 美元 =6.80 元人民幣。3） 20 x6 年 3 月 2 日，從美國乙公司購入工業(yè)原料價(jià)值10 萬美元，當(dāng)日的即期匯率為l 美元 =6.80 元人民幣，進(jìn)口關(guān)稅為2 萬人民幣，進(jìn)口增值稅11.9 萬人民幣，貨款尚未支付。進(jìn)口關(guān)稅及增值稅由銀行存款支付。3 月 10 日材料驗(yàn)收入庫，支付運(yùn)雜費(fèi)1 萬元人民幣，增值稅抵扣率7%。 3 月 18 日償還貨款8 萬美元， 當(dāng)日即期匯率為l 美元 =6.85 元人民幣。3月 31 日即期匯率為l 美元 =6.9元人民幣。4） 2

16、0 x6 年 3 月 15 日，向丙公司出口銷售商品價(jià)值15 萬美元，代墊運(yùn)雜費(fèi)2萬美元，當(dāng)日的即期匯率為1 美元 =6.8 元人民幣。該商品成本50萬人民幣。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，貨款尚未收到。3 月 25 日收回貨款10 萬美元。當(dāng)日即期匯率為 l 美元 =6.88 元人民幣。3 月 31 日即期匯率為l 美元 =6.9 元人民幣。20 x6年3月20日，向中國銀行買入5萬美元，當(dāng)日的銀行美元買入價(jià)6.80 元，賣出價(jià)=7.00元人民幣。3月28日，向中國銀行賣出10萬美元，當(dāng)日的銀 行1美元買入價(jià)6.86元，賣出價(jià)=7.14元人民幣。20 x6年3月31日，該公司擁有的一項(xiàng)存貨賬面價(jià)值為

17、2萬美元，賬面匯 率1美元=6.9美元?？勺儸F(xiàn)凈值1.5萬美元，當(dāng)日即期匯率為l美元=6.9元人 民幣20 x6年3月31日，當(dāng)日即期匯率為l美元=6.9元人民幣，該公司在3 月2日購入以外幣計(jì)價(jià)的某公司股票10000股，每股實(shí)際成本3美元，作為交易 性金融資產(chǎn)。購入日即期匯率為l美元=6.80元人民幣，期末該股每股市價(jià)為3.2 美元。2、甲公司系增值稅一般納稅人，開設(shè)有外匯賬戶，會計(jì)核算以人民幣作為記賬 本位幣，外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。該公司2011年12月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下：(1)5日，從國外乙公司進(jìn)口原料一批，貨款 200 000歐元，當(dāng)日即匯率為1歐元 =8.

18、50人民幣元，按規(guī)定應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅人民幣170 000元,應(yīng)交進(jìn)口增值稅人民幣 317 900元。貨款尚未支付，進(jìn)口關(guān)稅及增值稅當(dāng)日以銀行存款支付，并取得海 關(guān)完稅憑證。(2)14日，向國外丙公司出口銷售商品一批(不考慮增值稅)，貨款40 000美元， 當(dāng)日即期匯率為1美元=6.34人民幣元，商品已經(jīng)發(fā)出，貸款尚未收到，但滿足收 入確認(rèn)條件。(3)16日，以人民幣從銀行購入200 000歐元并存入銀行，當(dāng)日歐元的賣出價(jià)為1 歐元=8.30人民幣元，中間價(jià)為1歐元=8.26人民幣元。(4)20日，因增資擴(kuò)股收到境外投資者投入的1 000 000歐元，當(dāng)日即期匯率為1 歐元=8.24人民幣元，其中，人民幣8 000 000元作為注冊資本入賬。(5)25日，向乙公司支付部分前欠進(jìn)口原材料款180 000歐元，當(dāng)日即期匯率為1 歐元=8.51人民幣元。(6)28日，收到丙公司匯來的貨款40 000美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.31人民 幣元。(7)