短期借款-PPT精選課件

1、7.8 短期借款瑞安市職業(yè)中專教育集團學校 鄭 雅 案例：瑞安市凌華工藝品有限公司位于瑞安市湖嶺潮基鄉(xiāng)，主要生產各種圣誕工藝品。今年3月10日參加廣交會，簽下很多訂單，準備大量生產，9月底能準時交貨。但是現在該企業(yè)遇到一個大難題資金緊缺，怎么辦？按季支付，到期還本企業(yè)向銀行或其他金融機構等借入的期限在 1年以下（含1年）的各種借款,稱為短期借款中國工商銀行、中國農業(yè)銀行、中國銀行、中國建設銀行等保險公司、證券公司、財務公司、郵政儲蓄等一、短期借款的概念二、短期借款的種類按借款用途臨時借款票據貼現借款等 生產經營周轉借款滿足本身 生產經營 對流動資金的需要將持有的商業(yè)匯票向銀行申請票據貼現的借款

2、滿足季節(jié)性等生產經營流動資金的需要瑞安市凌華工藝品有限公司2019年4月1日，從瑞安市農商銀行湖嶺支行取得臨時借款500 000元，年利率為9.6%，期限為6個月，合同約定利息于每季度末支付，期滿一次歸還本金。探究一按季支付，到期還本 瑞安市凌華工藝品有限公司2019年4月1日，從瑞安市農商銀行湖嶺支行取得臨時借款500 000元，年利率為9.6%，期限為6個月，合同約定利息于每季度末支付，期滿一次歸還本金。要求編制取得借款的會計分錄。探究一編制到期歸還本金的會計分錄。賬戶設置借 短期借款 貸 （負債類）取得借款本金歸還借款本金尚未償還的本金明細核算債權人（借款種類、貸款人、幣種）三、短期借款

3、的核算 瑞安市凌華工藝品有限公司2019年4月1日，從瑞安市農商銀行湖嶺支行取得臨時借款500 000元，年利率為9.6%，期限為6個月，合同約定利息于每季度末支付，期滿一次歸還本金。要求編制取得借款的會計分錄。探究一編制計提利息、季度末支付利息的會計分錄。編制到期歸還本金的會計分錄。賬戶設置借 應付利息 貸 （負債類）計提利息費用實際支付利息費用尚未支付的利息費用明細核算債權人或存款人三、短期借款的核算4月末計提利息費用6月末實際支付本季度借款利息借：財務費用 4 000 貸：應付利息 4 000 借：應付利息 8 000 財務費用 4 000 貸：銀行存款 12 000 第三季度的借款利息

4、賬務處理與第二季度相同探究一瑞安市凌華工藝品有限公司2019年4月1日，從瑞安市農商銀行湖嶺支行取得臨時借款500 000元，年利率為9.6%，期限為6個月，合同約定利息于每季度末支付，期滿一次歸還本金。要求編制取得借款、按月計提利息、季度末支付利息和到期歸還本金的會計分錄。5月末計提利息費用的賬務處理與4月末的利息費用計提相同 瑞安市廣源計算機有限公司2019年7月1日，從中國工商銀行瑞安支行取得生產周轉借款300 000元，年利率為8.4%，期限為3個月，合同約定利息按季支付，期滿一次歸還本金。要求編制7月1日借入、7月31日計提利息、9月30日支付第三季度利息、到期歸還本金的會計分錄。練

5、一練（一）（1）7月1日借入 借：銀行存款 300 000 貸：短期借款工行瑞安支行 300 000（2）7月末計提利息 月利息 300 000X8.4%12=2 100（元） 借：財務費用 2 100 貸：應付利息 2 100（3）9月30日支付本季度利息 借：應付利息 4 200 財務費用 2 100 貸：銀行存款 6 300（4）9月30日到期歸還本金 借： 短期借款工行瑞安支行 300 000 貸：銀行存款 300 000 8月末計提利息處理同7月末的計提（1）7月1日取得借款（2）7月末支付利息費用（4）9月30日借款期滿歸還本金借：財務費用 1 600 貸：銀行存款 1 600借：

6、短期借款瑞安農商銀行陶山支行200 000 貸：銀行存款 200 000借：銀行存款 200 000 貸：短期借款瑞安農商銀行陶山支行200 000 探究二 瑞安市凌華工藝品有限公司2019年7月1日，從瑞安市農商銀行陶山支行取得生產經營周轉借款200 000元，年利率為9.6%，期限為3個月，合同約定利息于每月支付，期滿一次歸還本金。要求編制7月1日借入、7月末支付利息、到期歸還本金的會計分錄。 （3）8月末支付利息費用 9月末支付利息費用（1）7月1日取得借款（2）7月末支付利息費用（4）9月30日借款期滿歸還本金和9月利息費用借：財務費用 1 600 貸：銀行存款 1 600借：短期借款

7、瑞安農商銀行陶山支行200 000 財務費用 1 600 貸：銀行存款 201 600借：銀行存款 200 000 貸：短期借款瑞安農商銀行陶山支行200 000 探究二 瑞安市凌華工藝品有限公司2019年7月1日，從瑞安市農商銀行陶山支行取得生產經營周轉借款200 000元，年利率為9.6%，期限為3個月，合同約定利息于每月支付，期滿一次歸還本金。編制相關的會計分錄。（3）8月末支付利息費用瑞安市廣源計算機有限公司2019年3月1日，從中國工商銀行瑞安支行取得臨時借款100 000元，年利率為8.4%，期限為2個月，合同約定利息于每月末支付，期滿一次歸還本金。要求編制3月1日借入、3月末支付

8、利息、到期歸還本金和4月份利息的會計分錄。練一練（二）（1）3月1日取得借款（2）3月末支付利息費用（4）4月30日歸還本金借：財務費用 700 貸：銀行存款 700借：短期借款工行瑞安支行100 000 貸：銀行存款 100 000借：銀行存款 100 000 貸：短期借款工行瑞安支行100 000 短期借款的核算（二）按月付息，到期還本 取得借款 每月支 付利息 到期歸還本金（一）按季付息，到期還本取得借款每月末計提利息 季末支付利息 到期歸還本金借：財務費用 貸：銀行存款借：財務費用 貸：應付利息借：應付利息 財務費用 貸：銀行存款借：短期借款 貸：銀行存款借：短期借款 貸：銀行存款借：

9、銀行存款 貸：短期借款借：銀行存款 貸：短期借款小結 作 業(yè)1、拓展訓練P28填空題、選擇題和判斷題。2、拓展訓練P29核算題1、2。課外拓展1、閱讀企業(yè)財務會計書P127的小知識，了解銀行流動資金貸款業(yè)務。 2、通過網絡或其他途徑了解目前溫州的民間借貸利率和同期銀行貸款利率，試分析當前溫州的金融經濟形勢。 1.張會計根據銀行計收利息清單問小王：支付本月短期借款利息2 882元，如何做賬務處理？2.張會計根據銀行計收利息清單又問小王：支付本季度短期借款利息4 500元，如何做賬務處理？3.張會計根據銀行計收利息清單再問小王：支付本季度短期借款利息6 300元，前兩個月已計提4 200元，如何做賬務處理？ 單選題：1、企業(yè)向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年以下的生產經營周轉借款、臨時借款等是指（ ）A短期借款 B應付賬款 C長期借款