銀行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目2-銀行會(huì)計(jì)賬務(wù)核算基礎(chǔ)課件

1、銀行會(huì)計(jì)賬務(wù)核算基礎(chǔ)銀行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)2項(xiàng)目任務(wù)2.1了解銀行會(huì)計(jì)科目和賬戶任務(wù)2.2學(xué)習(xí)記賬方法任務(wù)2.3認(rèn)識(shí)銀行會(huì)計(jì)憑證任務(wù)2.4賬務(wù)組織和賬務(wù)處理知識(shí)目標(biāo)了解銀行會(huì)計(jì)科目的種類及運(yùn)用掌握會(huì)計(jì)憑證的種類及其使用方法了解銀行會(huì)計(jì)核算中的記賬方法及其特點(diǎn)熟悉賬務(wù)組織和賬務(wù)處理的基本程序案例導(dǎo)入李睿同學(xué)畢業(yè)后進(jìn)入銀行工作了，終于走進(jìn)了神秘的銀行柜臺(tái)，看到柜臺(tái)上擺放的各種現(xiàn)代化的專用設(shè)施，心里既興奮又擔(dān)心，興奮的是銀行的工作環(huán)境真的不錯(cuò)，擔(dān)心的是看著柜臺(tái)上的同事緊張而有序的忙碌著，不知道自己到底能否勝任工作，到底要從哪里開始學(xué)習(xí)呢？柜臺(tái)上擺放的每件用具都要怎么運(yùn)用呢？尤其是那個(gè)一格一格的小箱子，每格里都

2、放了票據(jù)，為什么要這樣擺放呢？為什么要把柜臺(tái)分為會(huì)計(jì)、出納、綜合業(yè)務(wù)等等？知識(shí)目標(biāo)會(huì)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)判斷出應(yīng)使用什么會(huì)計(jì)科目能夠使用基本憑證進(jìn)行賬務(wù)記載明確不同賬簿的用途及登記方法掌握試算平衡原理熟悉銀行會(huì)計(jì)賬務(wù)組織，明確每一環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)來源、用途任務(wù)2.1了解銀行會(huì)計(jì)科目和賬戶銀行會(huì)計(jì)科目是指在銀行會(huì)計(jì)核算體系中，將銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)按照不同的經(jīng)濟(jì)特征和核算內(nèi)容進(jìn)行分類的項(xiàng)目，是設(shè)置賬戶及確定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告項(xiàng)目的依據(jù)。2.1.1設(shè)置銀行會(huì)計(jì)科目的意義2.1.2設(shè)置銀行會(huì)計(jì)科目的作用1.統(tǒng)一核算口徑2.連接核算方法了解銀行會(huì)計(jì)科目和賬戶任務(wù)2.12.1.3劃分銀行會(huì)計(jì)科目種類1.按照與資產(chǎn)負(fù)債表的

3、關(guān)系分類按照資產(chǎn)負(fù)債表可分為表內(nèi)科目和表外科目。會(huì)引起銀行資產(chǎn)、負(fù)債變化的是表內(nèi)科目如：各類存款、貸款等科目；不會(huì)引起銀行資產(chǎn)負(fù)債增減變化的是表外科目如：發(fā)出托收等科目。2.按照會(huì)計(jì)科目反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類2.按照會(huì)計(jì)科目反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類資產(chǎn)類科目資產(chǎn)類科目反映銀行的資產(chǎn)、債權(quán)。資產(chǎn)類的會(huì)計(jì)賬戶增加記借方，減少記貸方，余額一般在借方（備抵類賬戶余額一般在貸方）。負(fù)債類科目負(fù)債類科目反映銀行的債務(wù)。例如活期存款、定期存款等科目。負(fù)債類的會(huì)計(jì)賬戶增加記貸方、減少記借方，余額通常在貸方。2.1.3劃分銀行會(huì)計(jì)科目種類資產(chǎn)負(fù)債共同類科目資產(chǎn)負(fù)債共同類科目是反映銀行日常核算中資產(chǎn)負(fù)債性質(zhì)不確定的科目。通

4、常其性質(zhì)視科目的期末余額方向而定。例如：聯(lián)行往來、外匯買賣等會(huì)計(jì)科目。資產(chǎn)負(fù)債共同類的會(huì)計(jì)賬戶當(dāng)業(yè)務(wù)屬于資產(chǎn)時(shí)記借方、負(fù)債時(shí)記貸方，余額軋差反映。余額在借方表現(xiàn)為資產(chǎn)；余額在貸方表現(xiàn)為負(fù)債。所有者權(quán)益類科目所有者權(quán)益類科目是反映投資人對(duì)銀行凈資產(chǎn)的所有權(quán)的科目。例如：實(shí)收資本、資本公積等科目。所有者權(quán)益類的會(huì)計(jì)賬戶增加記貸方、減少記借方。損益類科目損益類科目是反映銀行在經(jīng)營過程中收入、成本和費(fèi)用的科目。各類收入或收益類科目的增加記貸方，減少記借方；各支出或費(fèi)用類科目，增加記借方，減少記貸方。期末收入或收益類科目的余額轉(zhuǎn)入本年利潤科目的貸方，各支出和費(fèi)用類科目的余額轉(zhuǎn)入本年利潤科目的借方。了解銀

5、行會(huì)計(jì)科目和賬戶任務(wù)2.12.1.3劃分銀行會(huì)計(jì)科目種類3.按照其提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分類可以劃分為總分類科目和明細(xì)分類科目。總分類科目是指對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類的項(xiàng)目，他又稱一級(jí)科目。明細(xì)分類科目是指根據(jù)核算與管理的需要對(duì)某些會(huì)計(jì)科目所作的進(jìn)一步分類。按照其分類的詳細(xì)程度不同又可劃分為子目和細(xì)目。子目又稱二級(jí)科目，細(xì)目又稱三級(jí)科目。表2-1 銀行業(yè)會(huì)計(jì)科目表序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目一、資產(chǎn)類552012應(yīng)解匯款11001庫存現(xiàn)金562013匯出匯款21002銀行存款572014開出本票31003存放中央銀行款項(xiàng)582021貼現(xiàn)負(fù)債41011存放同業(yè)款項(xiàng)592101交易性金

6、融負(fù)債51015其他貨幣資金602111賣出回購金融資產(chǎn)款61021結(jié)算備付金612201應(yīng)付票據(jù)71031存出保證金622202應(yīng)付賬款81051拆出資金632205預(yù)收賬款91101交易性金融資產(chǎn)642211應(yīng)付職工薪酬了解銀行會(huì)計(jì)科目和賬戶任務(wù)2.1序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目101111買入返售金融資產(chǎn)652221應(yīng)交稅費(fèi)111121應(yīng)收票據(jù)662231應(yīng)付利息121122應(yīng)收賬款672232應(yīng)付股利131123預(yù)付賬款682241其他應(yīng)付款141131應(yīng)收股利692312代理承銷證券款151132應(yīng)收利息702313代理兌付證券款161231其他應(yīng)收款712314代理業(yè)務(wù)負(fù)債17

7、1241壞賬準(zhǔn)備722501長期借款181251貼現(xiàn)資產(chǎn)732502應(yīng)付債券191301貸款742701長期應(yīng)付款201302貸款損失準(zhǔn)備752702未確認(rèn)融資費(fèi)用211311代理兌付證券762801預(yù)計(jì)負(fù)債221321代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)772901遞延所得稅負(fù)債231441貴金屬三、共同類241442抵債資產(chǎn)783001清算資金往來251471融資租賃資產(chǎn)793002外匯買賣261501持有至到期投資803003外匯結(jié)售271502持有至到期投資減值準(zhǔn)備813101衍生工具281503可供出售金融資產(chǎn)823201套期工具291511長期股權(quán)投資833202被套期項(xiàng)目了解銀行會(huì)計(jì)科目和賬戶任務(wù)2.1

8、序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目301512長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備四、所有者權(quán)益類311521投資性房地產(chǎn)844001實(shí)收資本321531長期應(yīng)收款854002資本公積331541未實(shí)現(xiàn)融資收益864101盈余公積341601固定資產(chǎn)874102一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備351602累計(jì)折舊884103本年利潤361603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備894104利潤分配371604在建工程904201庫存股381605工程物資五、損益類391606固定資產(chǎn)清理916011利息收入401611未擔(dān)保余值926021手續(xù)費(fèi)及傭金收入411701無形資產(chǎn)936041租賃收入421702累計(jì)攤銷946051其他業(yè)務(wù)收入43170

9、3無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備956061匯兌損益441711商譽(yù)966101公允價(jià)值變動(dòng)損益451801長期待攤費(fèi)用976111投資收益461811遞延所得稅資產(chǎn)986301營業(yè)外收入471901待處理財(cái)產(chǎn)損益996402其他業(yè)務(wù)支出了解銀行會(huì)計(jì)科目和賬戶任務(wù)2.1序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目二、負(fù)債類1006403營業(yè)稅金及附加482001短期借款1016411利息支出492002存入保證金1026421手續(xù)費(fèi)及傭金支出502003拆入資金1036602業(yè)務(wù)及管理費(fèi)512004同業(yè)存放款項(xiàng)1046701資產(chǎn)減值損失522011向中央銀行借款1056711營業(yè)外支出532012吸收存款1066801

10、所得稅費(fèi)用542011其他存款1076901以前年度損益調(diào)整了解銀行會(huì)計(jì)科目和賬戶任務(wù)2.12.1.4銀行賬戶銀行賬戶是在銀行會(huì)計(jì)科目下按照單位類別和資金性質(zhì)劃分的戶頭，是銀行會(huì)計(jì)明細(xì)核算的主要工具。銀行會(huì)計(jì)科目與賬戶的主要區(qū)別是：會(huì)計(jì)科目是賬戶的總和，是綜合核算的主要工具，一般與總賬相聯(lián)系；賬戶是會(huì)計(jì)科目詳細(xì)內(nèi)容的反映，是明細(xì)核算的主要工具，一般與明細(xì)賬相聯(lián)系。了解銀行會(huì)計(jì)科目和賬戶任務(wù)2.11.銀行會(huì)計(jì)科目的概念是什么？有什么意義？2.銀行會(huì)計(jì)科目是怎樣分類的？3.銀行賬戶是什么？與會(huì)計(jì)科目有哪些區(qū)別？任務(wù)2.1思考題任務(wù)2.2了解銀行會(huì)計(jì)科目和賬戶銀行的記賬方法是指在銀行會(huì)計(jì)的核算中，按

11、單式或復(fù)式記賬原理和記賬規(guī)則，使用一定的記賬符號(hào)，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行整理、分類和登記會(huì)計(jì)賬簿的一種專門方法。2.2.1記賬方法的含義2.2.2劃分記賬方法的種類銀行的記賬方法包括單式記賬法和復(fù)式記賬法。單式記賬法運(yùn)用于表外科目的核算，復(fù)式記賬法運(yùn)用于表內(nèi)科目的核算。1.單式記賬法單式記賬法，對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)會(huì)計(jì)科目中進(jìn)行登記。在我國銀行系統(tǒng)中，僅對(duì)表外科目所涉及的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，采用單式記賬法進(jìn)行登記或核算。2.復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法，對(duì)發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要按照相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互關(guān)聯(lián)的會(huì)計(jì)科目中進(jìn)行登記。學(xué)習(xí)記賬方法任務(wù)2.22.2.3表內(nèi)科目的記賬方法復(fù)式借貸記賬法借貸記賬法

12、是根據(jù)復(fù)式記賬的原理，以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的會(huì)計(jì)平衡公式為理論基礎(chǔ)，以“借”和“貸”為記賬符號(hào)，按照“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則在賬戶中進(jìn)行登記的一種復(fù)式記賬方法。1.記賬主體借貸記賬法以會(huì)計(jì)科目為主體。2.借貸記賬法以會(huì)計(jì)科目為主體借貸記賬法是以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)，按照“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則，以及“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的會(huì)計(jì)平衡公式進(jìn)行登記的。當(dāng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，先要確定所使用的會(huì)計(jì)科目，以相等的金額記入借貸雙方，保證有借方必須有貸方，借貸雙方的金額必須相等。學(xué)習(xí)記賬方法任務(wù)2.2學(xué)習(xí)記賬方法任務(wù)2.22.2.3表內(nèi)科目的記賬方法復(fù)式借貸記賬法3.賬戶

13、結(jié)構(gòu)和記賬方向貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)左方為借方，右方為貸方。表2-2借貸記賬法下各類賬戶的記賬方向表借方貸方資產(chǎn)增加資產(chǎn)減少負(fù)債減少負(fù)債增加權(quán)益減少權(quán)益增加 成本費(fèi)用增加 成本費(fèi)用減少收入減少收入增加日常賬務(wù)處理中常把銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)歸納為四種類型的變化：資產(chǎn)方與負(fù)債或所有者權(quán)益方同時(shí)增加，增加金額相等。例2.1資產(chǎn)方與負(fù)債或所有者權(quán)益方同時(shí)減少，減少金額相等。例2.2資產(chǎn)方一增一減，增減金額相等。例2.3負(fù)債或所有者權(quán)益方一增一減，增減金額相等。例2.42.2.3表內(nèi)科目的記賬方法復(fù)式借貸記賬法例2.1普惠銀行通江支行開戶企業(yè)軸承廠存入銷售收入現(xiàn)金6 000元。其會(huì)計(jì)分錄為：借：庫存現(xiàn)金 6 000

14、 貸：吸收存款活期存款軸承廠 6 000例2.2普惠銀行通江支行開戶企業(yè)軸承廠從其存款賬戶中歸還所欠貸款20 000元。其會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款活期存款軸承廠 20 000 貸：貸款本金 20 000例2.3普惠銀行通江支行收兌黃金，計(jì)付現(xiàn)金3 000元。其會(huì)計(jì)分錄為：借：貴金屬 30 000貸：庫存現(xiàn)金 30 000例2.4普惠銀行通江支行將200 000元盈余公積轉(zhuǎn)增資本金。其會(huì)計(jì)分錄為：借：盈余公積 200 000 貸：實(shí)收資本 200 000學(xué)習(xí)記賬方法任務(wù)2.22.2.3表內(nèi)科目的記賬方法復(fù)式借貸記賬法4.試算平衡各科目借方發(fā)生額合計(jì)=各科目貸方發(fā)生額合計(jì)各科目借方余額合計(jì)=各科目

15、貸方余額合計(jì)表2-3試算平衡表會(huì)計(jì)科目上日余額本日發(fā)生額本日余額借 方貸 方借 方貸 方借 方貸 方現(xiàn)金140 00050 00020 000 170 000貴金屬80 00020 000100 000貸款500 000100 000400 000吸收存款300 000100 00050 000250 000盈余公積320 000200 000120 000實(shí)收資本100 000200 000300 000合計(jì)720 000720 000370 000370 000670 000670 000學(xué)習(xí)記賬方法任務(wù)2.22.2.4表外科目的記賬方法單式收付記賬法單式收付記賬法，即以“收入”和“付出”

16、作為記賬符號(hào)，當(dāng)表外科目反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或增加時(shí)記入“收入”方，當(dāng)表外科目反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)銷賬或減少時(shí)記“付出”方，余額表示結(jié)存或剩余的表外經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。學(xué)習(xí)記賬方法任務(wù)2.21.銀行會(huì)計(jì)記賬方法的是什么？2.銀行會(huì)計(jì)記賬方法的分類？任務(wù)2.2思考題任務(wù)2.3認(rèn)識(shí)銀行會(huì)計(jì)憑證2.3.1銀行會(huì)計(jì)憑證的含義、分類和特點(diǎn)1.銀行會(huì)計(jì)憑證的含義銀行會(huì)計(jì)憑證，是辦理銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的原始記錄或書面證明，也是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任以及核對(duì)賬務(wù)和事后查考的重要依據(jù)。銀行的會(huì)計(jì)憑證作為記賬憑證時(shí)，需要在銀行內(nèi)部組織傳遞，因此，記賬憑證又稱為“傳票”。2.劃分銀行會(huì)計(jì)憑證的種類銀行會(huì)計(jì)憑證按填制程序和用途，可分為原始憑

17、證和記賬憑證兩大類。(1)原始憑證其來源不同可分為外來原始憑證和自制原始憑證兩種。外來原始憑證自制原始憑證認(rèn)識(shí)銀行會(huì)計(jì)憑證任務(wù)2.32.3.1銀行會(huì)計(jì)憑證的含義、分類和特點(diǎn)(2)記賬憑證記賬憑證又稱傳票，記賬憑證有兩種不同的分類。記賬憑證按填制的方式不同分類，可分為單式記賬憑證和復(fù)式記賬憑證兩種形式。單式記賬憑證復(fù)式記賬憑證記賬憑證按適用的范圍不同分類，可分為基本記賬憑證和特定記賬憑證兩類基本憑證為3類共10種憑證。銀行內(nèi)部使用的憑證僅供銀行內(nèi)部使用，不對(duì)外銷售和傳遞，現(xiàn)金收入憑證（表2-4）、現(xiàn)金付出憑證（表2-5）、轉(zhuǎn)賬借方憑證（表2-6）、轉(zhuǎn)賬貸方憑證（表2-7）。認(rèn)識(shí)銀行會(huì)計(jì)憑證任務(wù)2

18、.3認(rèn)識(shí)銀行會(huì)計(jì)憑證任務(wù)2.32.3.1銀行會(huì)計(jì)憑證的含義、分類和特點(diǎn)可對(duì)外傳遞但不對(duì)外銷售的銀行憑證，使用兩種憑證：特種轉(zhuǎn)賬借方憑證（表2-8）、特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證（表2-9）。認(rèn)識(shí)銀行會(huì)計(jì)憑證任務(wù)2.32.3.1銀行會(huì)計(jì)憑證的含義、分類和特點(diǎn)銀行特定業(yè)務(wù)使用的憑證：表外科目收入憑證（表2-10）、表外科目付出憑證（表2-11）、外匯買賣借方憑證（表2-12）（表2-15）、外匯買賣貸方憑證（表2-13）（表2-14）。認(rèn)識(shí)銀行會(huì)計(jì)憑證任務(wù)2.3認(rèn)識(shí)銀行會(huì)計(jì)憑證任務(wù)2.3認(rèn)識(shí)銀行會(huì)計(jì)憑證任務(wù)2.3認(rèn)識(shí)銀行會(huì)計(jì)憑證任務(wù)2.32.3.1銀行會(huì)計(jì)憑證的含義、分類和特點(diǎn)(2)記賬憑證特定憑證是指銀行具

19、以辦理業(yè)務(wù)，并可替代憑證憑以記賬的各種專用憑證。3.銀行會(huì)計(jì)憑證的特點(diǎn)采用單式憑證大量使用外來原始憑證代替記賬憑證為了避免重復(fù)勞動(dòng)，提高工作效率，銀行大量采用客戶所提交的原始憑證，經(jīng)審核后代替銀行的記賬憑證。（3）憑證在各個(gè)部門傳遞要在所涉及的部門間傳遞。不僅要涉及同一家銀行的兩個(gè)部門，而且有可能要涉及同城或異地的兩家或兩家以上的銀行，這樣憑證就必須在相關(guān)的銀行間傳遞。認(rèn)識(shí)銀行會(huì)計(jì)憑證任務(wù)2.32.3.2會(huì)計(jì)憑證的基本要素和填制要求1.會(huì)計(jì)憑證的基本要素憑證的名稱及編制的年、月、日(特定憑證中的日期由客戶填寫)；收、付款單位開戶銀行的名稱和行號(hào)；收、付款單位的戶名和賬號(hào)；貨幣名稱、符號(hào)和大小寫

20、金額；款項(xiàng)來源、用途、摘要及附件張數(shù)；會(huì)計(jì)分錄和憑證編號(hào)；單位按照有關(guān)規(guī)定的簽章；銀行及有關(guān)人員的簽章。認(rèn)識(shí)銀行會(huì)計(jì)憑證任務(wù)2.32.3.2會(huì)計(jì)憑證的基本要素和填制要求2.會(huì)計(jì)憑證的填制要求認(rèn)識(shí)銀行會(huì)計(jì)憑證任務(wù)2.3（1）原始憑證的填制要求 必須真實(shí)和正確。 必須完整和清除。 必須由經(jīng)辦人員和有關(guān)負(fù)責(zé)人員的簽章 必須及時(shí)填制。（2）記賬憑證的填制要求 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須記錄明確。 會(huì)計(jì)科目必須正確運(yùn)用。 附件數(shù)量必須完整。 必須連續(xù)編號(hào)。 內(nèi)容必須填寫完整。2.3.3審查、傳遞和保管會(huì)計(jì)憑證1. 審查會(huì)計(jì)憑證審查的具體內(nèi)容主要有：是否屬于本行受理的憑證。使用的憑證種類是否正確，憑證的基本內(nèi)容、聯(lián)數(shù)與

21、附件是否完整齊全，是否超過有效期限。賬號(hào)與戶名是否相符。大小寫金額是否一致，字跡有無涂改。密押、印鑒是否真實(shí)齊全。款項(xiàng)來源、用途是否填寫清楚，是否符合有關(guān)規(guī)定的要求。內(nèi)部科目的賬戶名稱使用是否正確。計(jì)息、收費(fèi)、賠償金等的計(jì)算方法與數(shù)額是否正確認(rèn)識(shí)銀行會(huì)計(jì)憑證任務(wù)2.32.3.3審查、傳遞和保管會(huì)計(jì)憑證2. 傳遞會(huì)計(jì)憑證銀行會(huì)計(jì)憑證的傳遞過程，是指從收到或編制憑證起，直到業(yè)務(wù)處理完畢，傳票裝訂保管為止的整個(gè)過程。（1）現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)，先收款，后記賬，先記現(xiàn)金收入日記簿，后記分戶賬。以防止漏收或錯(cuò)收款項(xiàng)，保證賬款一致。（2）現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)，先記賬(或通過電子計(jì)算機(jī)查詢余額)；后付款，先記入付款人的分戶

22、賬，后記入現(xiàn)金付出日記簿之后，才支付現(xiàn)金。以防止透支、冒領(lǐng)事故的發(fā)生。（3）轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，先記付款人賬，后記收款人賬，代收他行票據(jù)必須堅(jiān)持收妥抵用，以防止單位套用銀行資金，造成銀行墊款。（4）聯(lián)行間或銀行內(nèi)部憑證不得交由客戶傳遞，除個(gè)別的結(jié)算憑證，如銀行匯票規(guī)定可以由客戶自行傳遞外，其他憑證必須經(jīng)郵局或銀行內(nèi)部自行傳遞，不得交給客戶傳遞，以防產(chǎn)生弊端，造成損失。 認(rèn)識(shí)銀行會(huì)計(jì)憑證任務(wù)2.32.3.3審查、傳遞和保管會(huì)計(jì)憑證3. 整理、裝訂和保管會(huì)計(jì)憑證（1）整理憑證在表內(nèi)科目傳票中應(yīng)將同一會(huì)計(jì)科目的全部傳票集中在一起，按現(xiàn)金收入、現(xiàn)金付出、轉(zhuǎn)賬借方、轉(zhuǎn)賬貸方順序排列，每個(gè)會(huì)計(jì)科目的憑證應(yīng)排列在本科

23、目的科目日結(jié)單后面。裝訂后，將當(dāng)天所有傳票依次逐張編列總號(hào)。（2）裝訂憑證憑證經(jīng)整理后，外加傳票封面和封底，在封面上要寫明日期、傳票總數(shù)，冊(cè)數(shù)，號(hào)碼等內(nèi)容。裝訂成冊(cè)后，在結(jié)繩處用紙條加封，由裝訂人員加蓋騎縫章，封面上應(yīng)由裝訂人員、會(huì)計(jì)主管人員蓋章，以明確責(zé)任。無誤后入庫保管。（3）保管憑證年內(nèi)裝訂成冊(cè)的會(huì)計(jì)憑證由會(huì)計(jì)部門指定專人負(fù)責(zé)保管，并在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，由會(huì)計(jì)部門編造清冊(cè)移交本單位的檔案部門保管。認(rèn)識(shí)銀行會(huì)計(jì)憑證任務(wù)2.3任務(wù)2.3思考題1.銀行會(huì)計(jì)憑證的含義是什么？2.銀行會(huì)計(jì)憑證是怎樣分類的？3.銀行的基本憑證都有哪些？4.銀行會(huì)計(jì)憑證的特點(diǎn)是什么？任務(wù)2.4賬務(wù)組織和賬務(wù)處理2.4.1

24、賬務(wù)組織銀行賬務(wù)組織就是指在銀行會(huì)計(jì)核算中各種賬簿的設(shè)置、核算程序、核對(duì)方法等相互配合的賬務(wù)。包括各類賬簿在數(shù)字記載和賬務(wù)核對(duì)方面的相互關(guān)系。賬務(wù)組織主要由各種賬簿組成，但為了核算的嚴(yán)密性，還設(shè)置了有關(guān)表、單，作為賬務(wù)組織的組成部分。銀行的賬務(wù)組織從核算體系上劃分，包括明細(xì)核算和綜合核算兩個(gè)系統(tǒng)。明細(xì)核算按賬戶核算，是反映某個(gè)賬戶的資金增減變化，是綜合核算的具體化，對(duì)綜合核算起補(bǔ)充的作用。綜合核算按科目核算，反映某個(gè)科目的增減變化，綜合核算是明細(xì)核算的總括記錄，起著統(tǒng)馭明細(xì)核算的作用。明細(xì)核算與綜合核算相互配合、相互補(bǔ)充、相互聯(lián)系、彼此制約，組成一套完整的核算體系。賬務(wù)組織和賬務(wù)處理任務(wù)2.4

25、2.4.2明細(xì)核算明細(xì)核算是對(duì)每一個(gè)會(huì)計(jì)科目分戶的詳細(xì)記錄。由分戶賬、登記簿、余額表和現(xiàn)金收付日記簿組成。其核算程序如圖2-2所示。1.分戶賬按戶立賬，根據(jù)憑證逐筆、序時(shí)連續(xù)記載，具體反映每個(gè)賬戶的資金活動(dòng)情況。2.4.2明細(xì)核算(1)分戶賬的基本賬式甲種賬(表2-16)又稱“分戶式賬頁”，設(shè)有借方發(fā)生額欄、貸方發(fā)生額欄和余額欄三欄，適用于不計(jì)息或使用余額表計(jì)息的賬戶、內(nèi)部往來資金及損益類科目的明細(xì)賬。賬務(wù)組織和賬務(wù)處理任務(wù)2.42.4.2明細(xì)核算乙種賬（表2-17）又稱“計(jì)息式賬頁”，設(shè)有借方發(fā)生額欄、貸方發(fā)生額欄、余額欄、積數(shù)欄四欄，適用于在賬頁上直接計(jì)算利息積數(shù)的賬戶。賬務(wù)組織和賬務(wù)處理

26、任務(wù)2.42.4.2明細(xì)核算丙種賬（表2-18），設(shè)有借方、貸方發(fā)生額和借方、貸方余額四欄，用于記錄需要在借、貸雙方反映余額的賬戶。賬務(wù)組織和賬務(wù)處理任務(wù)2.42.4.2明細(xì)核算 丁種賬（表2-19）又稱“銷賬式賬頁”，設(shè)有借方發(fā)生額欄、貸方發(fā)生額欄、余額欄和銷賬欄四欄，適用于記錄逐筆銷賬的一次性業(yè)務(wù)，它兼有分戶核算的作用，同時(shí)這種反映方法可以在同一行看出資金的全部面貌，便于核對(duì)賬務(wù)。賬務(wù)組織和賬務(wù)處理任務(wù)2.4分戶賬的有關(guān)規(guī)定2.4.2明細(xì)核算2.登記簿通常有特定格式和一般格式兩種：特定格式的登記簿是為了滿足某些業(yè)務(wù)的需要而設(shè)置的；一般格式的登記簿（表2-20）通常都設(shè)有收入、付出和余額三欄

27、，用來反映數(shù)量及金額情況。 賬務(wù)組織和賬務(wù)處理任務(wù)2.43.余額表（1）計(jì)息余額表，（見表2-21）其最主要的功能就是計(jì)息，適用于計(jì)息科目。（2）一般余額表（見表2-22），適用于不計(jì)息的科目，按各分戶賬當(dāng)日最后余額填制。 4.現(xiàn)金收入、付出日記簿現(xiàn)金收入日記簿（表2-23）和現(xiàn)金付出日記簿（格式與現(xiàn)金收入日記相同）是記載和控制現(xiàn)金收入、現(xiàn)金付出筆數(shù)和金額的序時(shí)賬簿，是現(xiàn)金收入和現(xiàn)金付出的明細(xì)記錄。 2.4.3綜合核算賬務(wù)組織和賬務(wù)處理任務(wù)2.4綜合核算是按會(huì)計(jì)科目進(jìn)行的總括記錄。由科目日結(jié)單、總賬和日計(jì)表所組成。 1.科目日結(jié)單科目日結(jié)單，也稱總傳票，是每一會(huì)計(jì)科目當(dāng)日借、貸方發(fā)生額和傳票張數(shù)的匯總記錄，是軋平當(dāng)日賬務(wù)的重要工具，也是登記總賬的依據(jù)。2.總賬總賬是各科目的總括記錄，是綜合核算和明細(xì)核算相互核對(duì)及統(tǒng)馭分戶賬的主要工具，是定期編制各種會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)。 2.4.3綜合核算賬務(wù)組織和賬務(wù)處理任務(wù)2.4（）單方反映余額的：上日借（貸）方余額+本日借（貸）方發(fā)生額-本日貸（借）發(fā)生額=本日借（貸）方余額（）借貸雙方反映余額的:如上日余額軋算為借差，其公式為：上日借差+本日借方發(fā)生額-本日貸放發(fā)生額=本日借貸方余額軋差數(shù)如上日余額軋算為貸差，其公式