2022年農(nóng)業(yè)企業(yè)會計制度三

1、三、本科目應(yīng)按業(yè)別設(shè)置明細(xì)帳。四、年度終了，企業(yè)應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實現(xiàn)的利潤總額或虧損總額，全部轉(zhuǎn)入?！?利潤分配 ” 科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額第號科目 利潤分配一、本科目核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的結(jié)存余額。二、本科目一般應(yīng)設(shè)置“ 應(yīng)交所得稅 ” 、“ 應(yīng)交包干利潤 ” 、“ 包干補貼 ”、“ 盈余公積補虧 ”、“ 提取盈余公積 ”、“ 應(yīng)付利潤 ”、“ 應(yīng)交特種基金 ”、 “未分配利潤 ”等明細(xì)科目。三、本科目的使用方法：企業(yè)計算出應(yīng)交納的所得稅，借記本科目（應(yīng)交所得稅），貸記“ 應(yīng)交稅金 ” 科目。企業(yè)應(yīng)交包干上交利潤，借記本科目（應(yīng)交包干

2、利潤），貸記“應(yīng)交包干利潤 ” 科目。企業(yè)收到包干補貼款時，借記 包干補貼）。企業(yè)用盈余公積彌補虧損，借記（盈余公積補虧）?！般y行存款 ”科目，貸記本科目（“盈余公積 ” 科目，貸記本科目企業(yè)提取盈余公積，借記本科目（提取盈余公積），貸記“盈余 公積 ”科目。企業(yè)計算出應(yīng)付給投資者的利潤，借記本科目（應(yīng)付利潤），貸 記“ 應(yīng)付利潤 ”科目。企業(yè)計算出應(yīng)上交財政的能源交通重點建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金，借記本科目（應(yīng)交特種基金），貸記“其他應(yīng)交款 ” 科目。四、年度終了，企業(yè)應(yīng)將全年實現(xiàn)的利潤總額，自“本年利潤 ”科目 轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年利潤 ”科目，貸記本科目（未分配利潤）；如為 虧損總額，作

3、相反的會計分錄。同時，將本科目下的其他明細(xì)科目的余額 轉(zhuǎn)入本科目 “ 未分配利潤 ” 明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，“ 未分配利潤 ” 明細(xì)科目 的借方余額為未彌補的虧損，貸方余額為未分配的利潤。企業(yè)年終結(jié)帳后發(fā)現(xiàn)的以前年度會計事項，如果涉及以前年度損益的，也應(yīng)在本科目的“未分配利潤 ”明細(xì)科目核算。調(diào)整增加的上年利潤或調(diào)整減少上年虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科 目（未分配利潤）；調(diào)整減少的上年利潤或調(diào)整增加的上年虧損，借記本 科目（未分配利潤），貸記有關(guān)科目。年度終了，除 “未分配利潤 ”明細(xì)科目外，本科目的其他明細(xì)科目應(yīng) 無余額。五、本科目的年末余額即為歷年積存的未分配利潤（或未彌補虧損）。第號科目 農(nóng)

4、業(yè)生產(chǎn)成本一、本科目核算企業(yè)所屬農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位在農(nóng)業(yè)生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各 項生產(chǎn)費用。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)包括農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)、林產(chǎn)品生產(chǎn)、畜（禽）產(chǎn)品生產(chǎn)、水產(chǎn)品生產(chǎn)及副業(yè)生產(chǎn)等。二、本科目的使用方法：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，應(yīng)按成本核算對象和成本項目分 別歸集：屬于耗用的農(nóng)用材料、原材料、工資及福利費等直接費用，直接計入 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本，借記本科目，貸記“農(nóng)用材料 ”、“ 原材料 ” 、“應(yīng)付工 資” 、“ 應(yīng)付福利費 ” 、“ 現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”等科目。輔助生產(chǎn)單位提供的勞務(wù)，借記本科目，貸記“輔助生產(chǎn)成本 ”科目機械作業(yè)所發(fā)生的費用，可在本科目下設(shè)置“ 機械作業(yè) ”明細(xì)帳戶進(jìn)行匯集，期末分配計入

5、有關(guān)受益對象時，借記本科目（ 產(chǎn)品），貸記 本科目（機械作業(yè)）。多次收獲的多年生農(nóng)作物，未提供產(chǎn)品前累計發(fā)生的費用，按規(guī)定比 例攤?cè)胪懂a(chǎn)后各年產(chǎn)出產(chǎn)品成本，屬于攤?cè)氡酒诋a(chǎn)品成本部分，借記本科 目（ 產(chǎn)品），貸記本科目（ 年種植 作物）。年終尚未完成脫粒作業(yè)的產(chǎn)品，預(yù)提脫粒等費用時，借記本科目（有 關(guān)帳戶），貸記“ 預(yù)提費用 ” 科目。經(jīng)濟林木等固定資產(chǎn)折舊，直接計入產(chǎn)品成本，借記本科目，貸記“累計折舊 ”科目。零星果桑茶樹的更新和小面積種植支出，可計入有關(guān)林 業(yè)生產(chǎn)的生產(chǎn)費用。畜（禽）產(chǎn)品生產(chǎn)實行混群核算的，畜（禽）本身的價值及其飼養(yǎng)費 用，均在本科目核算，購進(jìn)畜（禽）時，借記本科目，貸記“

6、銀行存款 ”等科目；實行分群核算的，本科目只核算各群發(fā)生的飼養(yǎng)費用，畜（禽）本身的價值在 “ 幼畜和育肥畜 ”科目核算。期末結(jié)轉(zhuǎn)各群的飼養(yǎng)費用時，借記 “幼畜和育肥畜 ” 科目，貸記本科目。水產(chǎn)品生產(chǎn)成本，應(yīng)按產(chǎn)品品種類型、養(yǎng)殖方式和生產(chǎn)過程，實行分 水面、分品種核算。出售苗種和產(chǎn)成品，按實際生產(chǎn)成本，借記“ 營業(yè)成 本” 科目，貸記本科目；苗種留場分塘繼續(xù)飼養(yǎng)的，按實際成本，在本科 目內(nèi)進(jìn)行轉(zhuǎn)帳處理，不通過銷售處理。發(fā)生的間接費用，先在“ 制造費用 ” 科目進(jìn)行匯集，期末再按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)，分配計入有關(guān)產(chǎn)品成本，借記本科目，貸記“制造費用 ”科目。產(chǎn)品產(chǎn)出經(jīng)驗收入庫的產(chǎn)成品，期末應(yīng)按實際成本

7、，借記“產(chǎn)成品” 科目，貸記本科目；不通過入庫直接銷售的鮮活產(chǎn)品，以及對外銷售的副產(chǎn)品，按實際成本，借記“ 營業(yè)成本 ” 科目，貸記本科目；自產(chǎn)留用的種籽、飼料、口糧、以及實行混群核算的幼畜成齡轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)時，視同銷售，按實際成本，借記“ 營業(yè)成本 ” 科目，貸記本科目。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)由于遭受自然災(zāi)害等原因造成的損失，應(yīng)按實際成本，借記 “待處理財產(chǎn)損溢” 科目，貸記本科目。報經(jīng)批準(zhǔn)后再作處理。三、企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)組織形式和生產(chǎn)特點，確定成本核算對象、成本項目和成本計算方法。四、本科目應(yīng)按成本核算對象設(shè)置明細(xì)帳，并按成本項目設(shè)置專欄。五、本科目期末余額為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)各項在產(chǎn)品的成本。第號科目 工業(yè)生產(chǎn)成

8、本一、本科目核算企業(yè)所屬單獨核算的工業(yè)生產(chǎn)單位在生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用。二、工業(yè)生產(chǎn)發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，應(yīng)按成本核算對象和成本項目分別歸集：屬于直接材料、直接人工等直接費用，直接計入工業(yè)生產(chǎn)成本，借記本科目，貸記“原材料 ” 、“ 應(yīng)付工資 ” 、“應(yīng)付福利費 ” 、“現(xiàn)金” 、“ 銀行存款 ” 等科目；輔助生產(chǎn)提供的勞務(wù)和產(chǎn)品，借記本科目，貸記“ 輔助生產(chǎn)成本 ”科目；發(fā)生的間接費用，先在“ 制造費用 ” 科目匯集，月份終了，再按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)，分配計入有關(guān)產(chǎn)品成本，借記本科目，貸記 “制造費用 ”科目。三、企業(yè)已經(jīng)生產(chǎn)完成并已驗收入庫的產(chǎn)成品，應(yīng)于月份終了，按實際成本，借記 “ 產(chǎn)

9、成品 ” 科目，貸記本科目。四、企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本企業(yè)的生產(chǎn)特點，確定成本核算對象、成本項目和成本計算方法。五、本科目應(yīng)按工業(yè)生產(chǎn)成本核算對象設(shè)置明細(xì)帳，并按成本項目設(shè)置專欄。六、本科目的期末余額為尚未加工完成的各項在產(chǎn)品的成本。第號科目 運輸成本一、本科目核算企業(yè)單獨核算的運輸單位在營運（包括汽車、船舶的客運、貨運和裝卸業(yè)務(wù)等）過程中所發(fā)生的各項費用。二、本科目的使用方法：企業(yè)經(jīng)營運輸業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項費用，應(yīng)按成本核算對象和成本項目分別歸集：屬于耗用的燃料、潤滑油、修理用備件等各種材料以及工資及福利費等直接費用，直接計入運輸成本，借記本科目，貸記“ 原材料” 、“ 應(yīng)付工資 ” 、“應(yīng)付福利費

10、” 、“銀行存款 ”等科目；輔助生產(chǎn)提供的勞務(wù)，以實際成本結(jié)轉(zhuǎn)，借記本科目，借記“ 輔助生產(chǎn)成本 ”科目；發(fā)生的間接費用，可先在本科目下設(shè)置“營運間接費用 ” 明細(xì)科目進(jìn)行匯集，月終，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)，分配當(dāng)月發(fā)生的營運間接費用，借記本科目（ 運輸成本），貸記本科目（營運間接費用）。期末，按照完成的運輸、裝卸作業(yè)，借記 記本科目?！盃I業(yè)成本 ”科目，貸三、本科目應(yīng)按成本核算對象設(shè)置明細(xì)帳，并按成本項目設(shè)置專欄，有條件的單位可按單車（船）進(jìn)行明細(xì)核算。四、企業(yè)也可以根據(jù)需要，將本科目分為 費用 ”二個科目?！?運輸成本 ” 、“ 營運間接第號科目 施工成本一、本科目核算企業(yè)所屬單獨核算的施工單位進(jìn)

11、行建筑安裝、工程施工所發(fā)生的各項費用。二、本科目的使用方法：企業(yè)在施工過程中發(fā)生的各項費用，應(yīng)按成本核算對象和成本項目進(jìn)行歸集：屬于人工費、材料費等直接費用，直接計入有關(guān)工程施工成本，借記本科目，貸記“原材料 ”、“ 應(yīng)付工資 ”、“ 應(yīng)付福利費 ” 、“銀行存款 ”等科目；為組織和管理施工生產(chǎn)活動所發(fā)生的各項間接費用，可在本科目下設(shè)置“間接費用 ”明細(xì)科目進(jìn)行歸集，期末再按一定分配標(biāo)準(zhǔn)，分配計入有關(guān)工程施工成本，在本科目明細(xì)帳之間進(jìn)行轉(zhuǎn)帳，借記本科目（ 工程），貸記本科目（間接費用）；輔助生產(chǎn)提供的勞務(wù)，以實際成本，借記本科目，貸記“ 輔助生產(chǎn)成本 ”科目。發(fā)生的施工機械作業(yè)費用，可在本科目

12、下設(shè)置“施工機械作業(yè) ”明細(xì)科目進(jìn)行歸集，期末分別不同情況進(jìn)行分配和結(jié)轉(zhuǎn)：為本單位承包的工程進(jìn)行施工機械作業(yè)成本，應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)工程成本，在本科目明細(xì)帳之間進(jìn)行轉(zhuǎn)帳，借記本科目（ 工程），貸記本科目（施工機械作業(yè)）；為外單位提供施工機械作業(yè)成本，借記（施工機械作業(yè)）?！捌渌麡I(yè)務(wù)支出 ” 科目，貸記本科目工程施工單位應(yīng)根據(jù)工程合同確定的工程價款結(jié)算辦法，按月或 按期結(jié)算已完工程成本：采用按月結(jié)算工程價款辦法的工程，應(yīng)按月結(jié)算 已完工程（即本月結(jié)算工程，下同）實際成本，借記“營業(yè)成本 ”科目，貸記本科目；采用竣工后一次結(jié)算或分段結(jié)算工程價款辦法的工程，應(yīng)按 合同確定的工程價款結(jié)算期結(jié)算已完工程成本，借

13、記“營業(yè)成本 ”科目，貸記本科目。按月或按期結(jié)算的已完工程成本，可根據(jù)期末未結(jié)算工程成 本累計減未完工程成本進(jìn)行計算。期末未完工程成本是指期末尚未辦理結(jié) 算的工程成本。三、本科目按工程施工成本核算對象設(shè)置明細(xì)帳，并按規(guī)定的成本項 目設(shè)置專欄。四、企業(yè)也可以根據(jù)需要，將本科目分為” 和“ 施工機械作業(yè) ” 三個科目。“ 施工成本 ” 、“ 間接費用五、本科目的期末余額為未完工程的實際成本。第號科目 輔助生產(chǎn)成本一、本科目核算企業(yè)的輔助生產(chǎn)單位在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)（如制造 修理用備件，供應(yīng)水、電、風(fēng)、汽和木工、烘干、粉碎、運輸和修理等）過程中所發(fā)生的生產(chǎn)費用。二、本科目的使用方法：輔助生產(chǎn)發(fā)生的各

14、項費用，應(yīng)按成本核算對象和成本項目分別匯 集：屬于原材料、燃料和動力、工資及福利費等直接費用，直接計入輔助 生產(chǎn)成本，借記本科目，貸記“ 原材料 ” 、“應(yīng)付工資 ”、 “應(yīng)付福利費” 、“ 現(xiàn)金 ” 、“ 銀行存款 ”等科目；發(fā)生的間接費用，可先在“ 制造費 用” 科目進(jìn)行匯集，期末再按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)，分配計入有關(guān)產(chǎn)品和勞務(wù) 成本，借記本科目，貸記“制造費用 ” 科目。月末，輔助生產(chǎn)單位為外單位提供產(chǎn)品、勞務(wù)，應(yīng)按實際成本借 記“ 營業(yè)成本 ”或“ 其他業(yè)務(wù)支出 ”科目，貸記本科目；為本企業(yè)生產(chǎn)單 位和管理部門等單位提供的產(chǎn)品和勞務(wù)，應(yīng)按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配給各受 益對象，借記 “ 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成

15、本 ”、“ 工業(yè)生產(chǎn)成本 ”、“ 運輸成本 ” 、“施工成本 ”、 “制造費用 ”、“ 管理費用 ” 、“ 在建工程 ” 、“ 營業(yè)費用” 等科目，貸記本科目。輔助生產(chǎn)單位生產(chǎn)完成并已驗收入庫的工具、備件、代制品等，按實際成本借記“ 原材料 ” 、“ 低值易耗品 ” 、“ 產(chǎn)成品 ”等科目，貸記 本科目。三、本科目應(yīng)按輔助生產(chǎn)單位和成本核算對象設(shè)置明細(xì)帳，并按成本 項目設(shè)置專欄。四、本科目期末一般應(yīng)無余額。第號科目 制造費用一、本科目核算企業(yè)所屬農(nóng)業(yè)、工業(yè)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā) 生的各項間接費用，包括工資及福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電 費、機物料消耗、勞動保護(hù)費、季節(jié)性、修理期間

16、的停工損失以及在產(chǎn)品 盤虧、毀損等。企業(yè)管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費 用，應(yīng)作為期間費用，計入“ 管理費用 ” 科目，不在本科目核算。二、企業(yè)發(fā)生的制造費用，借記本科目，貸記“原材料 ”、“ 應(yīng)付工 資” 、“ 應(yīng)付福利費 ” 、“ 其他應(yīng)付款 ” 、“累計折舊 ” 、“低值易耗品” 、“ 待攤費用 ” 、“現(xiàn)金 ”、“ 銀行存款 ” 等科目。三、制造費用應(yīng)按企業(yè)成本核算辦法的規(guī)定，分配計入有關(guān)成本核算 對象，借記 “ 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本 ” 、“ 工業(yè)生產(chǎn)成本 ”等科目，貸記本科目。四、本科目可按不同車間、部門設(shè)置明細(xì)帳并按費用項目設(shè)置專欄。第號科目 營業(yè)收入一、本科目核算企業(yè)在

17、經(jīng)營過程中取得的各項主營業(yè)務(wù)收入。包括所 屬農(nóng)業(yè)、工業(yè)、商品流通單位的所發(fā)生的銷售收入，運輸單位所發(fā)生的營 運收入，工程施工單位所發(fā)生的工程價款結(jié)算收入，以及服務(wù)單位發(fā)生的 服務(wù)收入。企業(yè)自產(chǎn)留用的種籽、飼料、口糧、工業(yè)用原材料以及自繁幼畜成齡 轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)，視同銷售處理，也在本科目核算。采取分業(yè)核算的企業(yè)，其所屬單獨核算單位之間，互相提供產(chǎn)品、商品、勞務(wù)視同銷售處理，在 本科目核算；互相提供材料、副產(chǎn)品，以及機械作業(yè)、輔助生產(chǎn)為企業(yè)內(nèi) 部提供勞務(wù)和產(chǎn)品，可采用內(nèi)部轉(zhuǎn)帳處理，不通過本科目核算。企業(yè)所屬單獨核算的商品流通單位為企業(yè)內(nèi)部其他單位代購材料，代銷產(chǎn)品，其代 購代銷手續(xù)費收入，作為其他業(yè)

18、務(wù)收入，不在本科目核算。采取集中核算的企業(yè)，所屬單位之間提供的產(chǎn)品、勞務(wù)采用內(nèi)部轉(zhuǎn)帳 處理，不通過本科目核算。二、企業(yè)產(chǎn)品、商品已經(jīng)發(fā)出，勞務(wù)（服務(wù)）已經(jīng)提供，同時收訖價 款或者取得索取價款的憑據(jù)時，確認(rèn)營業(yè)收入的實現(xiàn)。交款提貨的，如貨款已經(jīng)收到，發(fā)票、帳單和提貨單等有關(guān)單據(jù)已交 給買方，不論產(chǎn)（商）品是否發(fā)出，都應(yīng)作營業(yè)收入的實現(xiàn)。委托其他單位代銷產(chǎn)品、商品的，應(yīng)在代銷單位售出，并收到代銷單 位的代銷清單后，作為營業(yè)收入的實現(xiàn)。長期工程應(yīng)按照合同確定的工程 價款結(jié)算辦法，一次、分次或分段辦理工程結(jié)算時，作為營業(yè)收入的實現(xiàn)。三、本科目的使用方法企業(yè)取得營業(yè)收入時，借記“現(xiàn)金 ”、“ 銀行存款

19、” 、“應(yīng)收票 據(jù)” 、“ 應(yīng)收帳款 ” 等科目，貸記本科目。企業(yè)自產(chǎn)留用種籽、飼料、口糧、工業(yè)用原材料以及自繁幼畜成齡轉(zhuǎn) 作固定資產(chǎn)時，借記“農(nóng)用材料 ”、“ 原材料 ” 、“ 固定資產(chǎn) ” 等科目，貸記本科目。企業(yè)委托外單位代銷產(chǎn)（商品），待代銷單位售出并收到代銷清單后，借記 “應(yīng)收帳款 ”科目，貸記本科目。發(fā)生銷貨退回時，不論是屬于本年度還是屬于以前年度銷售的，都應(yīng)沖減本期的營業(yè)收入，借記本科目，貸記“ 銀行存款 ” 等科目。發(fā)生的銷售折讓和銷售折扣，應(yīng)作為營業(yè)收入的抵減項目處理。四、本科目應(yīng)按業(yè)別和產(chǎn)品、商品、勞務(wù)、服務(wù)的名稱或類別設(shè)置明 細(xì)帳。五、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入 余額。第號科

20、目 營業(yè)成本“本年利潤 ”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無一、本科目核算企業(yè)為取得各項主營業(yè)務(wù)收入而發(fā)生的營業(yè)成本。包 括銷售產(chǎn)品、商品的成本，運輸成本，已辦理工程結(jié)算的已完工程成本，以及服務(wù)業(yè)營業(yè)成本。二、本科目的使用方法：企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本時，借記本科目，貸記“產(chǎn)成品 ”、“ 幼 畜及育肥畜 ” 、“ 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本 ” 、“工業(yè)生產(chǎn)成本 ” 等科目。產(chǎn)成品采 用計劃成本核算的企業(yè)，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)負(fù)擔(dān)的產(chǎn)品成本差異。結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時，借記本科目，貸記“ 庫存商品 ” 科目。采用售 價核算的，還應(yīng)將本月售出商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價，借記“ 商品進(jìn)銷差價” 科目，貸記本科目。銷售退回的產(chǎn)品、商品，可以直接從

21、本月的銷售數(shù)量中減去，得出本 月銷售的凈數(shù)量，然后計算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的營業(yè)成本。也可以單獨計算本月銷售退回的產(chǎn)品、商品成本，借記 目。“ 產(chǎn)成品 ” 、“庫存商品 ”科目，貸記本科企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)運輸成本時，借記本科目，貸記“運輸成本 ”科目。企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)已辦理工程結(jié)算的已完工程成本時，借記本科目，貸記“ 施工成本 ” 科目。企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)服務(wù)業(yè)營業(yè)成本時，借記本科目，貸記“ 原材料 ”、 “庫存商品 ”、 “應(yīng)付帳款 ”、“ 銀行存款 ” 等科目。三、本科目應(yīng)按業(yè)別和產(chǎn)品、商品、勞務(wù)、服務(wù)的名稱或類別設(shè)置明 細(xì)帳。四、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入 余額。第號科目 營業(yè)費用“本年利潤 ”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無一、本科目核算企

22、業(yè)因銷售產(chǎn)品、商品以及提供勞務(wù)和服務(wù)等過程中 發(fā)生的各項費用，包括銷售費用、流通費用和服務(wù)費用。銷售費用是指企業(yè)所屬農(nóng)業(yè)、工業(yè)生產(chǎn)單位在產(chǎn)品銷售過程中發(fā)生的 各項費用，包括運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費、廣告費，以 及為銷售本企業(yè)產(chǎn)品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的人員工資、福利費、業(yè)務(wù)費等經(jīng) 常費用。流通費用是指企業(yè)所屬商品流通單位在商品流通過程中發(fā)生的各項費 用，包括運雜費、裝卸費、整理費、包裝費、保險費、展覽費、倉儲保管 費、檢驗及手續(xù)費、廣告費、基本業(yè)務(wù)人員的工資及福利費等。服務(wù)費用是指企業(yè)所屬服務(wù)單位各營業(yè)部門在經(jīng)營過程中發(fā)生的各項 費用，包括運輸費、裝卸費、包裝費、外事費、保險費、展覽費

23、、燃料費、水電費、郵電費、差旅費、廣告宣傳費、業(yè)務(wù)費、營業(yè)部門人員工資及 福利費、物料消耗、經(jīng)營用固定資產(chǎn)的折舊費、修理費、低值易耗品攤銷、服裝費等。二、企業(yè)發(fā)生各項營業(yè)費用，借記本科目，貸記“現(xiàn)金 ”、“ 銀行存 款” 、“ 原材料 ” 、“累計折舊 ”、 “應(yīng)付工資 ”、“ 應(yīng)付福利費 ”等科 目。三、本科目應(yīng)按業(yè)別和費用項目設(shè)置明細(xì)帳。四、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入 余額?！氨灸昀麧?”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無第號科目 營業(yè)稅金及附加一、本科目核算企業(yè)應(yīng)由主營業(yè)務(wù)收入負(fù)擔(dān)的各項稅金及附加，包括產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費附加和農(nóng)牧業(yè)稅。其他業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金在“ 其他業(yè)

24、務(wù)支出 ”科目核算。二、月末，企業(yè)按照規(guī)定計算出應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅金及附加，借記本科目，貸記 “應(yīng)交稅金 ” 、“其他應(yīng)交款 ”科目。應(yīng)由已銷產(chǎn)品分?jǐn)偟闹虚g產(chǎn)品稅金，借記本科目，貸記“ 待攤費用 ” 科目。三、企業(yè)收到出口產(chǎn)品退稅以及減免退回的稅金，借記“ 應(yīng)交稅金 ”科目，貸記本科目；同時，借記 目?！?銀行存款 ”科目，貸記 “應(yīng)交稅金 ”科四、本科目應(yīng)按照業(yè)別和產(chǎn)品（或勞務(wù)）類別設(shè)置明細(xì)帳。五、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入 余額?！氨灸昀麧?”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無第號科目 其他業(yè)務(wù)收入一、本科目核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)收入以外的其他業(yè)務(wù)收入，如材料銷售、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、代購代銷業(yè)務(wù)收取的手續(xù)費、固定資產(chǎn)出租

25、、包裝物出租等取得的收入。二、企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入，借記，貸記本科目?！般y行存款 ”、“ 應(yīng)收帳款 ” 等科目三、本科目應(yīng)按照業(yè)別和其他業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)帳。四、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入 余額?！氨灸昀麧?”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無第號科目 其他業(yè)務(wù)支出一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的與其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)的各種支出，如材料 銷售成本，出租固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊、出租包裝物攤銷以及有關(guān)的營業(yè)稅金 及附加等。二、企業(yè)發(fā)生的其他業(yè)務(wù)支出，借記本科目，貸記“銀行存款 ”、 “原材料 ”、“ 農(nóng)用材料 ”、“ 累計折舊 ” 、“應(yīng)付工資 ” 、“應(yīng)付福利費” 、“ 應(yīng)交稅金 ” 、“其他應(yīng)交款 ” 等科目。三、本科目應(yīng)按照業(yè)

26、別和其他業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)帳。四、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入 余額。第號科目 管理費用“本年利潤 ”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無一、本科目核算企業(yè)管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用，包括工資及福利費、折舊、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、職工教育經(jīng)費、勞動保險費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、研究開發(fā)費、無形資產(chǎn)攤銷、壞帳損失以及存貨的盤虧、毀損（減盤盈）等。二、發(fā)生的管理費用，借記本科目，貸記“ 現(xiàn)金 ” 、“銀行存款 ”、“ 待攤費用 ” 、“ 無形資產(chǎn) ” 、“累計折舊 ”、 “應(yīng)交稅金 ”、“ 應(yīng)付工資” 、“ 應(yīng)付福利費 ” 、“ 壞帳準(zhǔn)備 ” 、“原材料

27、 ” “低值易耗品 ”、“遞延資產(chǎn) ”、 “待處理財產(chǎn)損溢” 等科目。收到所屬承包經(jīng)營單位和家庭農(nóng)場上交管理費和勞動保險費時，借記“ 現(xiàn)金 ” 、“ 銀行存款 ”等科目，貸記 “ 應(yīng)收家庭農(nóng)場款”科目；同時，借記 “待轉(zhuǎn)家庭農(nóng)場上交款” 科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按業(yè)別和費用項目設(shè)置明細(xì)帳。四、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入 余額。“本年利潤 ”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無第號科目 財務(wù)費用一、本科目核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費用。包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）和金融機構(gòu)手續(xù)費等。為購建固定資產(chǎn)而籌集資金所發(fā)生的費用，在固定資產(chǎn)尚未完工交付使用前發(fā)生的，應(yīng)計入有關(guān)固定資產(chǎn)

28、價值內(nèi)，不包括在本科目的核算范圍。二、企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費用，借記本科目，貸記“預(yù)提費用 ”、“ 銀行存款 ”、“ 長期借款 ” 等科目。發(fā)生的應(yīng)沖減財務(wù)費用的利息收入、匯兌收益，借記 “ 銀行存款 ” 、“長期借款 ”等科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按業(yè)別和費用項目設(shè)置明細(xì)帳。四、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入 余額。第號科目 投資收益“本年利潤 ”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無一、本科目核算企業(yè)對外投資取得的收入或發(fā)生的損失。二、本科目的使用方法：企業(yè)取得投資收入時，借記“銀行存款 ”、“ 其他應(yīng)收款 ”、“長期投資 ”等科目，貸記本科目及有關(guān)科目。企業(yè)轉(zhuǎn)讓、出售股票、債券，借記“ 銀行存款 ” 等科目，貸記

29、 “短期投資 ”、 “長期投資 ”、“ 其他應(yīng)收款 ”科目，借記或貸記本科目。債券到期，收回本息，借記“銀行存款 ”等科目，貸記 “ 長期投資” 、“ 短期投資 ” 、“其他應(yīng)收款 ” 和本科目。收回其他投資時，其收回的投資與投出資金的差額，作增減投資收益處理。三、本科目應(yīng)按投資收益種類設(shè)置明細(xì)帳。四、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入 余額。“本年利潤 ”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無第號科目 營業(yè)外收入一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入，包括固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、確實無法支付而應(yīng)轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項、教育費附加返還款等。二、盤盈的固定資產(chǎn)按規(guī)定程序批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入時，

30、借記“待處理財產(chǎn)損溢 ” 科目，貸記本科目；固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記“固定資產(chǎn)清理 ”科目，貸記本科目；發(fā)生其他的營業(yè)外收入時，借記“現(xiàn)金 ”、“ 銀行存款 ”、“ 應(yīng)收帳款 ” 、“ 其他應(yīng)收款 ” 、“應(yīng)付帳款 ” 等科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按業(yè)別和收入項目設(shè)置明細(xì)帳。四、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入 余額?！氨灸昀麧?”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無第號科目 營業(yè)外支出一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出，包括固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、非常損失、非正常停工損失、防汛搶險支出、中小學(xué)經(jīng)費和技工學(xué)校經(jīng)費開支（有撥款補貼的國有企業(yè)應(yīng)扣除撥款補貼）等。二、發(fā)生的營業(yè)外支

31、出，借記本科目，貸記“ 待處理財產(chǎn)損溢”、 “固定資產(chǎn)清理 ” 、“現(xiàn)金 ”、“ 銀行存款 ” 等有關(guān)科目。有中小學(xué)經(jīng)費補貼的國有企業(yè)，年末應(yīng)將撥款補貼與實際開支的差額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“ 專項應(yīng)付款 ”科目。三、本科目應(yīng)按業(yè)別和費用項目設(shè)置明細(xì)帳。四、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入 余額。【章名】三、會計報表“本年利潤 ”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無【章名】（一）會計報表的種類和格式會計報表和種類順序 編號 名稱 編報期種類（）農(nóng)會表 資產(chǎn)負(fù)債表 月、年報上報格式（）農(nóng)會表 損益表 月、年報 上報格式（）農(nóng)會表 財務(wù)狀況變動表年報 上報格式（）農(nóng)會表附表 存貨表年報 參考格式（）農(nóng)會表附表 固定

32、資產(chǎn)及累計折舊表 年報 參考格式（）農(nóng)會表附表在建工程表 年報 參考格式（）農(nóng)會表附表無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)表 年報 參考格式（）農(nóng)會表附表 利潤分配表 年報 上報格式（）農(nóng)會表附表 主營業(yè)務(wù)收支明細(xì)表 年報 上報格式（）農(nóng)會表附表 農(nóng)業(yè)（工業(yè)）主要產(chǎn)品成本表 年報 參考格式（）農(nóng)會表附表 建筑安裝工程成本表 年報 參考格式（）農(nóng)會表附表 制造費用明細(xì)表 年報 參考格式（）農(nóng)會表附表 營業(yè)費用明細(xì)表 年報 參考格式（）農(nóng)會表附表 管理費用明細(xì)表 年報 參考格式（）農(nóng)會表附表 營業(yè)外收支明細(xì)表 年報參考格式（）農(nóng)會補充表 家庭農(nóng)場經(jīng)營情況表年報 參考格式會計報表的格式資產(chǎn)負(fù)債表農(nóng)會表編制單

33、位：年月日單位：元資 產(chǎn) 行次 年初數(shù) 期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益行次 年初數(shù)期末數(shù)流動資產(chǎn)： 流動負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 短期投資 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)付帳款 應(yīng)收帳款 預(yù)收帳款 減：壞帳準(zhǔn)備 應(yīng)付家庭農(nóng)場款 預(yù)付帳款 待轉(zhuǎn)家庭農(nóng)場上交款 應(yīng)收家庭農(nóng)場款 專項應(yīng)付款 其他應(yīng)收款 其他應(yīng)付款 存貨 應(yīng)付工資 待攤費用 應(yīng)付福利費 待處理流動資產(chǎn)凈損失 未交稅金 一年內(nèi)到期的長期債券投資 未交包干利潤 其他流動資產(chǎn) 未付利潤 流動資產(chǎn)合計 其他未交款 續(xù)表資 產(chǎn) 行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益行次年初數(shù) 期末數(shù)長期投資： 預(yù)提費用長期投資 一年內(nèi)到期的長期負(fù)債 固定資產(chǎn)： 其他流動負(fù)債 固定資產(chǎn)原價 流動負(fù)債合計 減：累計折舊 長期負(fù)債： 固定資產(chǎn)凈值 長期