AC0320-基礎會計-非流動負債

1、第九章 非流動負債主要內(nèi)容：長期借款應付債券長期應付款非流動負債 償還期限在1年或超過1年的一個營業(yè)周期以上的各種債務分類 長期借款、應付債券和長期應付款舉借長期負債的目的 擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、增加固定資產(chǎn)、對外進行長期投資等。第九章 非流動負債特點第九章 非流動負債股權(quán)結(jié)構(gòu)穩(wěn)定融資成本較低杠桿效應明顯財務風險加大固定負擔較重優(yōu)點缺點非流動負債利息的處理 方法費用化、資本化 費用化“財務費用” 資本化“在建工程”、“研發(fā)支出” 第九章 非流動負債第一節(jié) 長期借款的核算一、長期借款概述產(chǎn)生： 企業(yè)從銀行或非銀行金融機構(gòu)獲得用途： 基本建設借款、技術改造借款和生產(chǎn)經(jīng)營借款償還方式： 定期付息，到期還

2、本、到期一次還本付息計息方式： 單利、復利。二、長期借款的利息計算1、單利利息 =本金利率期數(shù)本利和 =本金+利息 =本金（1+利率期數(shù)）第一節(jié) 長期借款的核算2、復利本利和 =本金（1+利率） 注意：長期借款利息可以采用分期支付或到期還本時一次支付。無論采用那種方式，期末均應按權(quán)責發(fā)生制原則，將應由本期負擔的長期借款利息計提入賬。期數(shù)第一節(jié) 長期借款的核算三、長期借款的核算核算內(nèi)容： 取得、利息、償還科目設置： “長期借款” 本金 應計利息（到期一次還本付息）第一節(jié) 長期借款的核算（一）取得長期借款 借：銀行存款 貸:長期借款本金第一節(jié) 長期借款的核算（二）利息的核算借：財務費用/在建工程/

3、研發(fā)支出 貸：長期借款應計利息/應付利息 第一節(jié) 長期借款的核算（三）償還長期借款借：長期借款本金 長期借款應計利息 貸:銀行存款第一節(jié) 長期借款的核算第二節(jié) 應付債券的核算一、應付債券概述應付債券是企業(yè)發(fā)行期限在1年以上的債券,構(gòu)成企業(yè)的長期負債。由于債券票面利率與市場利率可能不等，因此，企業(yè)發(fā)行債券可以面值發(fā)行、溢價發(fā)行、折價發(fā)行。企業(yè)發(fā)行債券籌集的資金，必須按審核批準的用途使用，不得用于非生產(chǎn)性支出和彌補虧損。二、長期債券的核算賬戶設置 “應付債券”企業(yè)還應設置“應付債券備查賬簿”登記發(fā)行債券的票面金額、票面利率、還本期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號、委托代售部門、轉(zhuǎn)換股份等情況。面

4、值應計利息利息調(diào)整(溢折價)第二節(jié) 應付債券的核算二、長期債券的核算（一）債券發(fā)行的核算確認債務 借：銀行存款（實際收到金額） 應付債券利息調(diào)整（折價發(fā)行） 貸:應付債券面值 應付債券利息調(diào)整（溢價發(fā)行） 第二節(jié) 應付債券的核算二、長期債券的核算（二）債券利息的核算確認利息費用 注：企業(yè)發(fā)行長期債券，應按期計提利息 利息費用 應付利息 第二節(jié) 應付債券的核算科目：財務費用、在建工程、研發(fā)支出金額：攤余成本實際利率科目：應付利息、“應付債券應計利息”金額：面值票面利率會計分錄： 借：財務費用/在建工程/研發(fā)支出 應付債券利息調(diào)整（溢價攤銷） 貸:應付債券應計利息/應付利息 應付債券利息調(diào)整（折價

5、攤銷） 差額差額第二節(jié) 應付債券的核算（四）債券到期，還本付息觀察明細余額： 本金 應計利息 利息調(diào)整分錄： 借：應付債券本金 應付債券應計利息 貸:銀行存款第二節(jié) 應付債券的核算例：某企業(yè)于2007年1月1日發(fā)行兩年期面值為100元的債券200 000張，債券年利率3%，每年7月1日和1月1日付息兩次，到期歸還本金與最后一次利息。該債券發(fā)行收入為1 961.92萬元，債券的實際利率是4%，該債券所籌集資金全部用于新生產(chǎn)線建設，該生產(chǎn)線于2007年6月底完工交付使用。債券溢折價采用實際利率法攤銷，每年6月30日和12月31日計提利息。第二節(jié) 應付債券的核算付息時間應付利息利息費用利息調(diào)整攤余成

6、本07-1-119 619 20007-6-30300 000392 38492 38419 711 58407-12-31300 000394 231.6894 231.6819 805 815.6808-6-20300 000396 116.3196 116.3119 901 931.9908-12-31300 000398 06898 068.0120 000 000第二節(jié) 應付債券的核算2007年1月1日 借：銀行存款 19619200 應付債券利息調(diào)整 380800 貸：應付債券面值 20000000 2007年6月30日 借：在建工程 392384 貸：應付利息 300000 應付

7、債券利息調(diào)整 92384 第二節(jié) 應付債券的核算2007年7月1日 借：應付利息 300000 貸：銀行存款 3000002007年12月31日 借：財務費用 394231.68 貸：應付利息 300000 應付債券利息調(diào)整 94231.68 2008年1月1日 借：應付利息 300000 貸：銀行存款 300000 2008年6月30日 借：財務費用 396116.31 貸：應付利息 300000 應付債券利息調(diào)整 96116.31 2008年7月1日 借：應付利息 300000 貸：銀行存款 3000002008年12月31日 借：財務費用 398068.01 貸：應付利息 300000 應付債券利息調(diào)整 98068.01 2009年1月1日