第十二章國(guó)有資產(chǎn)收入

1、第十二章 國(guó)有資產(chǎn)收入本章概要 國(guó)有資產(chǎn)收益是財(cái)政收入的來源之一，曾經(jīng)在我國(guó)財(cái)政收入中占有很大比重。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深入進(jìn)行，國(guó)有資產(chǎn)收入的形式發(fā)生了很大變化。本章在介紹國(guó)有資產(chǎn)收入依據(jù)與形式的基礎(chǔ)上，對(duì)國(guó)有經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和國(guó)有資產(chǎn)管理體制進(jìn)行了一些分析和探討，從而為探討國(guó)有企業(yè)改革提供一些理論基礎(chǔ)。學(xué)習(xí)目標(biāo)1.了解國(guó)有資產(chǎn)的含義以及分類。2.掌握國(guó)有資產(chǎn)收入形式與產(chǎn)權(quán)界定。3.認(rèn)識(shí)國(guó)有經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略性調(diào)整的必要性與路徑選擇。第一節(jié) 國(guó)有資產(chǎn)概述一、國(guó)有資產(chǎn)的概念二、國(guó)有資產(chǎn)的分類三、我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)的形成四、國(guó)有資產(chǎn)收入的理論依據(jù)一、國(guó)有資產(chǎn)的概念國(guó)有資產(chǎn)(National Assets)廣義的國(guó)有資

2、產(chǎn)是指屬于國(guó)家所有的一切財(cái)產(chǎn)。具體包括：1.依據(jù)法律取得的應(yīng)屬于國(guó)家所有的財(cái)產(chǎn)；2.基于國(guó)家行使行政權(quán)力而取得的應(yīng)屬于國(guó)家所有的財(cái)產(chǎn)；3.國(guó)家以各種方式投資形成的各種資產(chǎn)；4.國(guó)家已有資產(chǎn)的收益；5.接受各種捐贈(zèng)所形成的應(yīng)屬于國(guó)家所有的財(cái)產(chǎn)；6.我國(guó)境內(nèi)的無主財(cái)產(chǎn)等。狹義的國(guó)有資產(chǎn)是指經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)，法律上確定為國(guó)家所有的，并能為國(guó)家提供未來經(jīng)濟(jì)效益的各種經(jīng)濟(jì)資源的總和。二、國(guó)有資產(chǎn)的分類（一）按照國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)用途的分類可分為經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)和非經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)。（二）按照國(guó)有資產(chǎn)存在形態(tài)的分類分為有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。（三）按照國(guó)有資產(chǎn)形成方式的分類可分為資源性國(guó)有資產(chǎn)和加工、改制、開發(fā)利用形成的

3、國(guó)有資產(chǎn)。（四）按照國(guó)有資產(chǎn)所處地理位置的分類可分為境內(nèi)國(guó)有資產(chǎn)和境外國(guó)有資產(chǎn)。（五）按照國(guó)有資產(chǎn)所有權(quán)代理人不同的分類可分為中央政府管理的國(guó)有資產(chǎn)和地方政府管理的國(guó)有資產(chǎn)。三、我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)的形成（一）在革命根據(jù)地建立公營(yíng)經(jīng)濟(jì)形成的國(guó)有資產(chǎn)（二）建國(guó)前后沒收國(guó)民黨政府和官僚資本的資產(chǎn)（三）贖買民族資本形成的資產(chǎn)（四）國(guó)家通過資金投入形成的資產(chǎn)（五）接受饋贈(zèng)、援助、轉(zhuǎn)讓形成的資產(chǎn)四、國(guó)有資產(chǎn)收入的理論依據(jù)國(guó)家依據(jù)法律或通過財(cái)政支出取得的資產(chǎn)屬于國(guó)有資產(chǎn)。按照誰投資、誰所有、誰受益的原則，國(guó)家作為國(guó)有資產(chǎn)所有者，擁有依法取得和通過財(cái)政支出形成的國(guó)有資產(chǎn)的完整的所有權(quán)。收入權(quán)是所有權(quán)與產(chǎn)權(quán)的一項(xiàng)重要

4、權(quán)能，收入的實(shí)現(xiàn)是資產(chǎn)所有權(quán)或產(chǎn)權(quán)借以實(shí)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)形式。財(cái)政投資的目的主要是為滿足國(guó)家履行經(jīng)濟(jì)建設(shè)和宏觀調(diào)控的需要，但是憑借國(guó)有資產(chǎn)所有權(quán)參與社會(huì)產(chǎn)品分配，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值，也是國(guó)家作為資產(chǎn)所有者享有的基本權(quán)力之一。第二節(jié) 國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)與收入一、國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的特殊性二、國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定三、國(guó)有資產(chǎn)收入的形式四、國(guó)有企業(yè)虧損補(bǔ)貼一、國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的特殊性（一）產(chǎn)權(quán)的基本含義產(chǎn)權(quán)或者說財(cái)產(chǎn)權(quán)（property rights）在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活中使用頻率之所以高，就是因?yàn)楫a(chǎn)權(quán)已成為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)的分析基礎(chǔ)，而產(chǎn)權(quán)的排他性已成為市場(chǎng)交換的基礎(chǔ)。產(chǎn)權(quán)是指財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和與財(cái)產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的財(cái)產(chǎn)權(quán)。（二）國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)

5、的特點(diǎn)國(guó)有產(chǎn)權(quán)(Property Rights of National Assets)，是國(guó)家依法對(duì)國(guó)有資產(chǎn)享有占有、使用、收益和處分的權(quán)力。1.產(chǎn)權(quán)主體為國(guó)家。2.產(chǎn)權(quán)運(yùn)作的代理性。3. 國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓受特殊法律調(diào)整。二、國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定（一）國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定的意義1.有利于維護(hù)和保障國(guó)家權(quán)益，鞏固社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)制度。2.有利于深化國(guó)有企業(yè)(State-owned Enterprises)改革，提高國(guó)有資產(chǎn)使用效率。3.有助于促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)存量流動(dòng)，優(yōu)化國(guó)有資源配置。4.有助于加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理，提高收益水平。（二）國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定的有關(guān)規(guī)定1.國(guó)有獨(dú)資企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)界定。（1）國(guó)家授權(quán)投資的部

6、門和機(jī)構(gòu)以貨幣、實(shí)物和所有權(quán)屬于國(guó)家的土地使用權(quán)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等向企業(yè)投資，形成的國(guó)有資本金和資本公積，界定為國(guó)有資產(chǎn)。（2）企業(yè)運(yùn)用國(guó)家資本金從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的投資收益，界定為國(guó)有資產(chǎn)。（3）以國(guó)家機(jī)關(guān)和其它全民單位名義擔(dān)保，完全用國(guó)內(nèi)外借入資金投資創(chuàng)辦的，或完全由其它單位借款創(chuàng)辦的國(guó)有企業(yè)，其收益積累的凈資產(chǎn)，界定為國(guó)有資產(chǎn)。（4）國(guó)有企業(yè)接受饋贈(zèng)而增加的國(guó)家資本金及其權(quán)益界定為國(guó)有資產(chǎn)。2.集體企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)界定。（1）國(guó)有單位以貨幣、實(shí)物和所有權(quán)屬于國(guó)家的土地使用權(quán)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等獨(dú)資（包括幾個(gè)單位合資）創(chuàng)辦的以集體所有制名義注冊(cè)登記的企業(yè)單位，其資產(chǎn)所有權(quán)界定按照對(duì)國(guó)有企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)

7、所有權(quán)界定的規(guī)定辦理。但依國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定或協(xié)議約定并經(jīng)財(cái)政（國(guó)有資產(chǎn)管理）部門認(rèn)可的屬于無償資助的除外。（2）國(guó)家、政府主管部門或國(guó)有單位用國(guó)有資產(chǎn)對(duì)集體企業(yè)的投資以及按出資比例應(yīng)取得的資產(chǎn)收益留給集體企業(yè)發(fā)展生產(chǎn)的，界定為國(guó)有資產(chǎn)。（3）集體企業(yè)依國(guó)家規(guī)定享受稅前還貸形成的資產(chǎn)中，屬于國(guó)家稅收應(yīng)收未收的部分；集體企業(yè)依照國(guó)家規(guī)定享受稅收減免形成的資產(chǎn)中 ，列為國(guó)家扶持基金等投資性的減免稅部分界定為國(guó)有資產(chǎn)。（4）集體企業(yè)使用銀行貸款，國(guó)有單位提供擔(dān)保并履行了連帶責(zé)任的，國(guó)有單位應(yīng)予追索或經(jīng)協(xié)商轉(zhuǎn)為投資。（5）集體企業(yè)無償占有的國(guó)家土地界定為國(guó)有資產(chǎn)。3.股份制企業(yè)及其它企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)

8、界定國(guó)家機(jī)關(guān)或其授權(quán)單位向股份制企業(yè)或其它企業(yè)投資形成的股份或資本金，以及資本增值、資本收益中，按出資比例應(yīng)享有的份額應(yīng)界定為國(guó)有資產(chǎn)。三、國(guó)有資產(chǎn)收入的形式（一）經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)收入經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)收入即國(guó)有資本收益，主要包括企業(yè)上交的利潤(rùn)、租金、股利和國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入等。（二）行政事業(yè)單位的國(guó)有資產(chǎn)收入行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)收入的形式主要：事業(yè)收入、行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入、事業(yè)單位的投資性收入等。（三）資源性國(guó)有資產(chǎn)收入資源性國(guó)有資產(chǎn)收入主要包括：礦產(chǎn)資源管理收入、水資源管理收入、土地資源管理收入、海洋資源管理收入、草原資源管理收入、河流航道使用費(fèi)收入、森林采伐管理收入及其他資源管理

9、收入等。四、國(guó)有企業(yè)虧損補(bǔ)貼（一）政策性虧損的彌補(bǔ)政策性虧損不是企業(yè)主觀原因造成的，根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)職能的履行由社會(huì)共同支付費(fèi)用的原則，應(yīng)由國(guó)家財(cái)政予以補(bǔ)貼。（二）經(jīng)營(yíng)性虧損的處理對(duì)國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)性虧損，國(guó)家財(cái)政原則上不予補(bǔ)貼，由國(guó)有企業(yè)自負(fù)盈虧。企業(yè)經(jīng)營(yíng)性虧損彌補(bǔ)的順序?yàn)椋?.以出現(xiàn)虧損以后五個(gè)年度的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損。2.經(jīng)企業(yè)董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)議審議后，依次用盈余公積金、資本公積金彌補(bǔ)虧損。3.出現(xiàn)虧損以后五個(gè)年度稅前利潤(rùn)未彌補(bǔ)完的以前年度虧損可用所得稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。第三節(jié) 國(guó)有經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略性調(diào)整一、國(guó)有經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略性調(diào)整的必要性二、國(guó)有經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略性調(diào)整的路徑三、國(guó)有企業(yè)改革一、國(guó)有經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略性調(diào)整的必要性

10、首先是因?yàn)槲覈?guó)國(guó)有經(jīng)濟(jì)布局過于寬廣，企業(yè)數(shù)量眾多,力量分散,重點(diǎn)不突出,嚴(yán)重制約了國(guó)有經(jīng)濟(jì)主導(dǎo)作用的發(fā)揮。其次是國(guó)有經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)與資源配置不盡合理。再次是企業(yè)、政府機(jī)關(guān)行為方式的嚴(yán)重扭曲。二、國(guó)有經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略性調(diào)整的路徑（一）整體出售變現(xiàn)（二）股份制改造（三）企業(yè)并購（四）國(guó)有企業(yè)的托管（五）國(guó)有股股權(quán)轉(zhuǎn)讓或增購（六）股權(quán)與債權(quán)互換三、國(guó)有企業(yè)改革（一）國(guó)有企業(yè)改革的本質(zhì)國(guó)有企業(yè)改革也就是國(guó)有企業(yè)歸位于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主體的過程。國(guó)有企業(yè)作為國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要工具，發(fā)揮著減緩經(jīng)濟(jì)周期波動(dòng)，彌補(bǔ)市場(chǎng)供需缺口的重要作用，在宏觀上增加社會(huì)的整體福利，在微觀上起著平衡市場(chǎng)，調(diào)節(jié)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)的作用。國(guó)有企業(yè)是社會(huì)性和企

11、業(yè)性的統(tǒng)一，國(guó)有企業(yè)改革就是要讓國(guó)有企業(yè)不失企業(yè)本質(zhì)，又能有效發(fā)揮其調(diào)控的功能。（二）國(guó)有企業(yè)改革的內(nèi)容1. 建立規(guī)范的出資人制度。2.加速產(chǎn)權(quán)制度改革，建立規(guī)范的產(chǎn)權(quán)組織形式。3. 規(guī)范國(guó)有企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)。4. 建立健全激勵(lì)約束機(jī)制。第四節(jié) 國(guó)有資產(chǎn)管理體制一、我國(guó)現(xiàn)行國(guó)有資產(chǎn)管理體制的基本內(nèi)容二、國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革的目標(biāo)模式三、國(guó)有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置及職能劃分一、我國(guó)現(xiàn)行國(guó)有資產(chǎn)管理體制的基本內(nèi)容國(guó)有資產(chǎn)管理體制(the Management System of National Assets)是國(guó)家關(guān)于國(guó)有資產(chǎn)管理的機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)劃分以及國(guó)有資產(chǎn)管理方式、制度等的總稱。國(guó)有資產(chǎn)管理體制

12、的基本內(nèi)容包括：1.國(guó)有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)的性質(zhì)、機(jī)構(gòu)設(shè)置和職能配置，國(guó)有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)和國(guó)家一般經(jīng)濟(jì)管理機(jī)構(gòu)的關(guān)系；2.中央與地方政府國(guó)有資產(chǎn)管理的權(quán)責(zé)劃分，管理體系內(nèi)部各機(jī)構(gòu)之間的權(quán)責(zé)劃分及相互關(guān)系；3.國(guó)有資產(chǎn)所有者權(quán)能的實(shí)現(xiàn)方式，即國(guó)家實(shí)施國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)運(yùn)作，對(duì)國(guó)有企業(yè)實(shí)行管理和監(jiān)督的制度和方法。我國(guó)現(xiàn)行的國(guó)有資產(chǎn)管理體制遵循的原則:“國(guó)家統(tǒng)一所有、政府分級(jí)管理、授權(quán)經(jīng)營(yíng)、分工監(jiān)督”。二、國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革的目標(biāo)模式國(guó)有資產(chǎn)所有權(quán)的委托代理模式有三種可能：一是國(guó)有資產(chǎn)所有權(quán)只委托中央政府代理；二是由中央和地方政府分別作為國(guó)有資產(chǎn)所有權(quán)的代理者；三是只委托地方政府代理國(guó)有資產(chǎn)所有權(quán)職能。新體制選

13、擇了第二種代理模式。（一）注意發(fā)揮中央和地方兩個(gè)積極性（二）強(qiáng)調(diào)統(tǒng)一行使出資人權(quán)利（三）堅(jiān)持政企分開、兩權(quán)分離的國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)模式三、國(guó)有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置及職能劃分1.根據(jù)國(guó)務(wù)院授權(quán)，依照中華人民共和國(guó)公司法等法律和行政法規(guī)履行出資人職責(zé)，指導(dǎo)推進(jìn)國(guó)有企業(yè)改革和重組；對(duì)所出資企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值進(jìn)行監(jiān)督，加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)的管理工作；推進(jìn)國(guó)有企業(yè)的現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)，完善公司治理結(jié)構(gòu)；推動(dòng)國(guó)有經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和布局的戰(zhàn)略性調(diào)整。2.代表國(guó)家向部分大型企業(yè)派出監(jiān)事會(huì)；負(fù)責(zé)監(jiān)事會(huì)的日常管理工作。3.通過法定程序?qū)ζ髽I(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行任免、考核并根據(jù)其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行獎(jiǎng)懲；建立符合社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制和現(xiàn)代企業(yè)制度要求的選人

14、、用人機(jī)制，完善經(jīng)營(yíng)者激勵(lì)和約束制度。4.通過統(tǒng)計(jì)、稽核對(duì)所監(jiān)管國(guó)有資產(chǎn)的保值增值情況進(jìn)行監(jiān)管，建立和完善國(guó)有資產(chǎn)保值增值指標(biāo)體系，擬訂考核標(biāo)準(zhǔn)；維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)出資人的權(quán)益。5.制定和完善國(guó)有資產(chǎn)管理的法律、行政法規(guī)，及有關(guān)國(guó)有資產(chǎn)基礎(chǔ)管理、企業(yè)重大事項(xiàng)管理、企業(yè)負(fù)責(zé)人管理、國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理等配套規(guī)章制度；提出修訂或廢止的立法建議和意見，依法對(duì)地方國(guó)有資產(chǎn)管理進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。6.承辦國(guó)務(wù)院交辦的其他事項(xiàng)。本章小結(jié)1.國(guó)有資產(chǎn)有廣義和狹義之分。2.產(chǎn)權(quán)是指財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和與財(cái)產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的財(cái)產(chǎn)權(quán)。3.所謂國(guó)有經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略性調(diào)整，是指通過國(guó)有資產(chǎn)的流動(dòng)和重組，國(guó)有資本的進(jìn)退，改善國(guó)有資產(chǎn)的配置結(jié)構(gòu)和國(guó)民經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。4.國(guó)有資產(chǎn)管理體制是國(guó)家關(guān)于國(guó)有資產(chǎn)管