金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件第1章金融企業(yè)會(huì)計(jì)概述

1、普通高等教育“十二五”規(guī)劃教材 金融企業(yè)會(huì)計(jì) Jin rong Qiye Kuaiji 金融系copyrightdingxinya課程介紹金融企業(yè)會(huì)計(jì)是闡述金融企業(yè)會(huì)計(jì)管理制度和操作規(guī)程的一門(mén)課程，具有很強(qiáng)的實(shí)踐性和操作性。本課程由商業(yè)銀行會(huì)計(jì)、證券業(yè)會(huì)計(jì)、保險(xiǎn)業(yè)會(huì)計(jì)、租賃業(yè)會(huì)計(jì)、信托業(yè)會(huì)計(jì)等專業(yè)會(huì)計(jì)組成，是以統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度為依據(jù)，全面介紹我國(guó)金融企業(yè)會(huì)計(jì)的基本理論、基本知識(shí)和基本技能，反映銀行、保險(xiǎn)、證券等行業(yè)的基本業(yè)務(wù)及其核算處理的一門(mén)專業(yè)課程。學(xué)習(xí)目標(biāo) 全面了解本課程的體系、結(jié)構(gòu)，對(duì)金融企業(yè)會(huì)計(jì)及其特殊性有一個(gè)總體的認(rèn)識(shí);掌握銀行業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)、證券業(yè)、租賃業(yè)、信托業(yè)等金融企業(yè)會(huì)計(jì)

2、核算的基本方法；熟練掌握各項(xiàng)業(yè)務(wù)的基本規(guī)定、處理過(guò)程、核算環(huán)節(jié)和賬務(wù)處理方法；了解年終決算的要求、內(nèi)容以及決算報(bào)表的基本編制方法等；緊密聯(lián)系實(shí)際，提高從事金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算及會(huì)計(jì)管理工作的基本技能。第13章?lián)p益的核算（2）課程體系與課時(shí)分配*第2章存款業(yè)務(wù)的核算（5）*第3章貸款業(yè)務(wù)的核算（5）*第4章系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算（2） 第5章金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算（2） 第6章支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（6） 第7章中間業(yè)務(wù)的核算(2) 第8章外匯業(yè)務(wù)的核算（4） 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)第9章保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核算（2）*第10章證券業(yè)務(wù)的核算（2）第11章租賃業(yè)務(wù)的核算（2）第12章信托業(yè)務(wù)的核算（2） 第1章 金融企業(yè)會(huì)計(jì)

3、概述（2）第14章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（2）保險(xiǎn)、證券、租賃、信托會(huì)計(jì)課程特點(diǎn)？考核方式與成績(jī)?cè)u(píng)定本課程采用閉卷或開(kāi)卷考試。平時(shí)成績(jī)占30%；期末考試成績(jī)占70%。于小鐳，新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)務(wù)指南（金融企業(yè)類），機(jī)械工業(yè)出版社，2007年版。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則2007財(cái)政部制定，2006年版 金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度財(cái)政部制定，2002年版 企業(yè)財(cái)務(wù)通則2007，財(cái)政部制定，2006年版企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南，2006年版。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南附錄-會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理，2006年版。財(cái)政部：參考資料第一節(jié) 金融企業(yè)與金融企業(yè)會(huì)計(jì)金融企業(yè)金融企業(yè)會(huì)計(jì)第一章 金融企業(yè)會(huì)計(jì)概述主要內(nèi)容：金融企業(yè)與金融企業(yè)會(huì)計(jì)金融企業(yè)會(huì)計(jì)

4、核算的對(duì)象會(huì)計(jì)核算的基本前提與質(zhì)量特征金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基本方法金融企業(yè)會(huì)計(jì)的工作組織一、金融企業(yè)定義以盈利為目標(biāo)，從事貨幣資金融通活動(dòng)的企業(yè)法人。具有一般企業(yè)的特征：自有資本；獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧；照章納稅；利潤(rùn)最大化；特殊企業(yè)：經(jīng)營(yíng)對(duì)象；經(jīng)營(yíng)關(guān)系；風(fēng)險(xiǎn)和影響大。以籌集資金、融通資金和創(chuàng)造貨幣的特殊功能為國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門(mén)服務(wù)，支持商品生產(chǎn)和流通的順利運(yùn)轉(zhuǎn)，是不可缺少的重要環(huán)節(jié)。一、金融企業(yè)我國(guó)金融機(jī)構(gòu)體制的構(gòu)成中國(guó)人民銀行政策性銀行：商業(yè)銀行非銀行金融企業(yè)金融企業(yè)銀 行國(guó)家管理金融的機(jī)關(guān)；金融體系的中心 國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行 中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行 中國(guó)進(jìn)出口信貸銀行以中央銀行（中國(guó)人民銀行）為核心，以商業(yè)銀

5、行和政策性銀行為主體，多種金融機(jī)構(gòu)并存，分業(yè)經(jīng)營(yíng)、相互協(xié)作的的金融格局。國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行股份制商業(yè)銀行合作性商業(yè)銀行外資銀行商業(yè)銀行中、農(nóng)、工、建交通、華夏、招商、廣發(fā)等城市商業(yè)銀行等花旗銀行、匯豐銀行、渣打銀行等商業(yè)銀行是我國(guó)金融體系的主體；以效益性、安全性、流動(dòng)性為經(jīng)營(yíng)原則非銀行金融企業(yè)保險(xiǎn)公司：國(guó)有獨(dú)資保險(xiǎn)公司、股份制保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)范圍：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)證券公司按國(guó)家分類管理的要求：綜合類證券公司、經(jīng)紀(jì)類證券公司證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、證券自營(yíng)業(yè)務(wù)、證券承銷業(yè)務(wù)信托投資公司、期貨公司、基金管理公司、租賃公司、財(cái)務(wù)公司等二、金融企業(yè)會(huì)計(jì)概念：是以貨幣為主要計(jì)量單位，采用會(huì)計(jì)的專門(mén)

6、方法，對(duì)金融企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程進(jìn)行準(zhǔn)確、完整、連續(xù)、綜合的核算和監(jiān)督，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者及有關(guān)方面提供財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果等會(huì)計(jì)信息的一種管理活動(dòng)。二、金融企業(yè)會(huì)計(jì)特點(diǎn)反映國(guó)民經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的綜合性；業(yè)務(wù)活動(dòng)和會(huì)計(jì)核算的統(tǒng)一性；監(jiān)督和服務(wù)的雙重性；提供會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)資料的及時(shí)性；會(huì)計(jì)核算的復(fù)雜性。第二節(jié) 金融企業(yè)會(huì)計(jì)的核算對(duì)象會(huì)計(jì)核算對(duì)象會(huì)計(jì)的對(duì)象是指會(huì)計(jì)所反映和監(jiān)督的內(nèi)容。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的對(duì)象是商業(yè)銀行的資金及其資金運(yùn)動(dòng)變化的過(guò)程和結(jié)果。具體體現(xiàn)在會(huì)計(jì)的六要素：即資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。一、資產(chǎn) 資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。 A本質(zhì)

7、是一種經(jīng)濟(jì)資源D預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益C擁有所有權(quán)或控制了使用權(quán)資產(chǎn)B由過(guò)去的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)長(zhǎng)期股權(quán)投資投資性房地產(chǎn)庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款存放中央銀行款項(xiàng)其他應(yīng)收款貸款貼現(xiàn)資產(chǎn) 負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。A是現(xiàn)時(shí)義務(wù)，需要償還負(fù)債B清償負(fù)債會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)C是企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)的一種后果二、負(fù)債負(fù)債向中央銀行借款存入保證金拆入資金交易性金融負(fù)債吸收存款同業(yè)存放貼現(xiàn)負(fù)債應(yīng)付利息。三、所有者權(quán)益 所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后（即凈資產(chǎn)）由所有者享有的剩余權(quán)益。 公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益

8、。 包括所有者投入的資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。所有者權(quán)益A投資者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)所有者權(quán)益=資產(chǎn)-負(fù)債B投資者有權(quán)按投資比例分享企業(yè)利潤(rùn)等C投資者有法定的管理企業(yè)的權(quán)利企業(yè)資產(chǎn)總額負(fù)債形成投資者投資形成凈資產(chǎn)所有者權(quán)益實(shí)收資本資本公積一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備盈余公積本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配四、收入 收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 收入B增加資產(chǎn)、減少負(fù)債，或二者皆有A日?；顒?dòng)中產(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的事項(xiàng)中獲得C可增加利潤(rùn)，因而也可增加所有者權(quán)益D僅指屬于本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，不包括代收款收入只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流入從而導(dǎo)致

9、企業(yè)資產(chǎn)增加或者負(fù)債減少、且經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)。金融企業(yè)收入包括利息收入,手續(xù)費(fèi)及傭金收入 , 保費(fèi)收入;租賃收入；其他業(yè)務(wù)收入；匯兌損益；公允價(jià)值變動(dòng)損益；套期損益；投資收益；營(yíng)業(yè)外收入等。四、收入五、費(fèi)用 費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。費(fèi)用C引起資產(chǎn)減少或負(fù)債增加A日?；顒?dòng)發(fā)生，而不是偶發(fā)的事項(xiàng)中產(chǎn)生B耗費(fèi)已發(fā)生（應(yīng)負(fù)擔(dān)）或已成事實(shí)（已支付款項(xiàng)）D由于費(fèi)用會(huì)減少利潤(rùn)，因最終會(huì)減少所有者權(quán)益費(fèi)用只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流出從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負(fù)債增加、且經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)。費(fèi)用

10、包括利息支出；手續(xù)費(fèi)及傭金支出；賠付支出；保單紅利支出；業(yè)務(wù)及管理費(fèi)；營(yíng)業(yè)外支出等。五、費(fèi)用六、利潤(rùn) 利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失。A一定會(huì)計(jì)期間（月度、年度等）的經(jīng)營(yíng)成果利潤(rùn)B與收入費(fèi)用有直接關(guān)系（利潤(rùn)收入費(fèi)用）C未分配前屬于所有者權(quán)益，為投資者所有 企業(yè)的利潤(rùn)包括主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)（虧損）、其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)（虧損）、投資凈收益（損失）和營(yíng)業(yè)外收支凈額（凈收入或凈支出）等。 根據(jù)以上各項(xiàng)還可以計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)等指標(biāo)。主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)投資凈收益(損失)營(yíng)業(yè)外收支凈額利 潤(rùn)六、利潤(rùn)會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益

11、債權(quán)人權(quán)益權(quán)益費(fèi)用利潤(rùn)收入靜態(tài)會(huì)計(jì)等式動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式第三節(jié) 金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基本前提 質(zhì)量要求、計(jì)量屬性基本前提質(zhì)量要求計(jì)量屬性 一、基本前提基本前提會(huì)計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)分期貨幣計(jì)量會(huì)計(jì)主體金融融企業(yè)會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以“金融企業(yè)”發(fā)生的交易或事項(xiàng)為對(duì)象，記錄和反映“企業(yè)本身”的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。會(huì)計(jì)主體不同于法律主體。界定了會(huì)計(jì)核算的空間范圍法律主體一定是會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體持續(xù)經(jīng)營(yíng)金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算以（或假定）“金融企業(yè)持續(xù)、正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)”為前提。持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是選擇會(huì)計(jì)原則和會(huì)計(jì)處理方法的基礎(chǔ)。界定了會(huì)計(jì)核算的時(shí)間范圍會(huì)計(jì)分期金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算帳目和編制會(huì)計(jì)報(bào)告。

12、會(huì)計(jì)分期是假定將持續(xù)不斷的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)人為的劃分為連續(xù)的、等間距的會(huì)計(jì)期間。會(huì)計(jì)期間分為年度、半年度、季度和月度。會(huì)計(jì)分期目的：及時(shí)地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，按期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，及時(shí)提供會(huì)計(jì)信息。 持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的延伸貨幣計(jì)量金融企業(yè)的會(huì)計(jì)核算以“人民幣”為記帳本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的金融企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記帳本位幣，但是編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。貨幣計(jì)量含有幣值穩(wěn)定假設(shè)。二、信息質(zhì)量要求相關(guān)性（有用性）可靠性（真實(shí)性）可理解性（明晰性）可比性實(shí)質(zhì)重于形式重要性謹(jǐn)慎性及時(shí)性三、計(jì)量屬性計(jì)量屬性指企業(yè)在將符合確認(rèn)條件的會(huì)計(jì)要素登記入帳并列報(bào)于會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的

13、會(huì)計(jì)計(jì)量屬性進(jìn)行計(jì)量，確定其金額。會(huì)計(jì)計(jì)量屬性種類歷史成本（實(shí)際成本）重置成本（現(xiàn)行成本）可變現(xiàn)凈值現(xiàn)值公允價(jià)值（熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~。）三、計(jì)量屬性企業(yè)在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本計(jì)量采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量。補(bǔ)充：金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算方法會(huì)計(jì)科目記賬方法會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)賬簿和賬務(wù)組織金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算方法金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算方法是根據(jù)會(huì)計(jì)的基本原則，結(jié)合金融企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，適應(yīng)經(jīng)營(yíng)管理的要求而制定的一套科學(xué)的會(huì)計(jì)方法體系，主要包括基本核算方法和各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理的方法基本核算方法是金融企業(yè)會(huì)計(jì)

14、核算方法的基本原理和賬務(wù)處理的一般程序，是金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算所必須遵循的基本要求和規(guī)定。是各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理方法的共性和概括。各項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理方法是基本核算方法在各項(xiàng)業(yè)務(wù)中的具體應(yīng)用企業(yè)會(huì)計(jì)基本核算方法的內(nèi)容發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確認(rèn)計(jì)量報(bào)告記錄程序方法填制和審核會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿編制會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)置賬戶復(fù)式記賬成本計(jì)算財(cái)產(chǎn)清查一、會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目的含義 按一定標(biāo)準(zhǔn)對(duì)會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容進(jìn)行分類的具體項(xiàng)目。對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類所形成的具體項(xiàng)目；設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶的依據(jù)。會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目如何設(shè)置會(huì)計(jì)科目全面反映會(huì)計(jì)要素內(nèi)容滿足信息使用者的需要既適應(yīng)需要又相對(duì)穩(wěn)定統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合會(huì)計(jì)科目應(yīng)簡(jiǎn)明、適用一、會(huì)計(jì)科

15、目會(huì)計(jì)科目分類會(huì)計(jì)科目表內(nèi)科目表外科目不體現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表中，不涉及資金變化體現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表中，反映企業(yè)資金變化按與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系分類一、會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目分類按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，表內(nèi)科目可以分為:資產(chǎn)類負(fù)債類資產(chǎn)負(fù)債共同類損益類所有者權(quán)益類金融企業(yè)與一般企業(yè)顯著不同的地方，反映往來(lái)業(yè)務(wù)時(shí)有時(shí)表現(xiàn)為資產(chǎn)，有時(shí)表現(xiàn)為負(fù)債，關(guān)鍵看期末余額的方向。如“清算資金往來(lái)”一、會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目分類會(huì)計(jì)科目表內(nèi)科目表外科目資產(chǎn)類損益類負(fù)債類資產(chǎn)負(fù)債共同類所有者權(quán)益類或有事項(xiàng)類備查票據(jù)類一、會(huì)計(jì)科目課外作業(yè)：熟悉金融企業(yè)常用會(huì)計(jì)科目二、記賬方法記賬方法的類型單式記賬復(fù)式記賬借貸記賬法增減記賬法收付記賬法由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的一

16、切變化,只對(duì)主要方面設(shè)置賬戶進(jìn)行記錄,而對(duì)次要方面則不做記錄或只做備忘記錄的一種記賬方法.(通常只設(shè)現(xiàn)金賬,人欠和欠人的備忘記錄,其它不做記錄)記賬方法: 在賬戶中記錄經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)的方法。二、記賬方法原材料銀行存款1000經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：用銀行存款1000元購(gòu)買(mǎi)材料。單式記賬不予登記原材料銀行存款10001000經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：用銀行存款購(gòu)買(mǎi)原材料1000元。復(fù)式記賬二、記賬方法金融企業(yè)的記賬方法表內(nèi)科目：借貸記賬法表外科目：?jiǎn)问接泿しǎㄊ杖?或付出）二、記賬方法借貸記賬法有借必有貸 賬戶登記方向。借貸必相等 賬戶登記金額。央行存放中央銀行款項(xiàng)二、記賬方法借貸記賬法下的兩個(gè)平衡：全部賬戶的借方發(fā)生額合計(jì)

17、全部賬戶的貸方發(fā)生額合計(jì)全部賬戶的借方期初余額合計(jì)全部賬戶的貸方期初余額合計(jì)全部賬戶的借方期末余額合計(jì)全部賬戶的貸方期末余額合計(jì)二、記賬方法單式記賬法：我國(guó)銀行業(yè)采用單式收付記賬法對(duì)表外科目進(jìn)行核算。單式收付記賬法，是以收入或付出作為記賬符號(hào)，當(dāng)表外科目涉及的業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)，記收入；注銷或沖減時(shí)記付出，余額表示尚未結(jié)清的業(yè)務(wù)事項(xiàng)。單式記賬法下的科目主要有：“減值的貸款”“應(yīng)收未收貸款利息”、“空白重要憑證”、“有價(jià)單證”、“代保管有價(jià)值品”等。二、記賬方法單式記賬法舉例：【例1】銀行收到某企業(yè)用于抵押貸款的樓房一處，價(jià)值200萬(wàn)。表外科目記錄： 收入：待處理有價(jià)值品 200萬(wàn)【例2】銀行收到重

18、要的空白憑證支票50本，用單式記賬法記賬如下： 收入：重要空白憑證支票 50本 如開(kāi)戶單位來(lái)銀行購(gòu)買(mǎi)空白支票一本，則記賬如下： 付出：重要空白憑證支票1本三、會(huì)計(jì)憑證按格式和用 途分類按憑證上填列的會(huì)計(jì)科目數(shù)目分類按包括的業(yè)務(wù)內(nèi)容分類基本憑證專用憑證復(fù)式記賬憑證單式記賬憑證單一記賬憑證匯總記賬憑證科目匯總表會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證的種類：三、會(huì)計(jì)憑證專用憑證轉(zhuǎn)賬憑證表外科目憑證特種轉(zhuǎn)賬憑證基本憑證各種結(jié)算憑證、聯(lián)行憑證等等，如信匯憑證、電匯憑證、銀行本、匯票、定期存單等現(xiàn)金憑證現(xiàn)金收入憑證現(xiàn)金付出憑證轉(zhuǎn)賬貸方憑證特種轉(zhuǎn)賬借方憑證特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證轉(zhuǎn)賬借方憑證表外科目付出憑證表外科目收入憑證是金融企業(yè)根據(jù)

19、原始憑證或業(yè)務(wù)事項(xiàng)自行編制的記賬憑證。這類憑證要在金融企業(yè)內(nèi)部各個(gè)專柜、小組及有關(guān)部門(mén)之間傳遞，所以也稱為傳票。三、會(huì)計(jì)憑證金融企業(yè)會(huì)計(jì)憑證的特點(diǎn)一般以單式憑證為主；外來(lái)憑證都是由客戶填寫(xiě)，銀行根據(jù)客戶提交的憑證作為自己的記賬憑證；憑證的傳遞環(huán)節(jié)非常多。四、會(huì)計(jì)賬簿和賬務(wù)組織會(huì)計(jì)賬簿是由許多具有一定格式的賬頁(yè)組成，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記載各種資金增減變動(dòng)的記錄簿冊(cè)，是會(huì)計(jì)核算的重要工具。會(huì)計(jì)賬務(wù)組織是金融企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)在經(jīng)辦業(yè)務(wù)時(shí)，從編制及審核憑證開(kāi)始，通過(guò)會(huì)計(jì)科目分類，采用特定記賬方法，進(jìn)行賬簿登記與核對(duì)，直到軋平賬務(wù)，編制當(dāng)日會(huì)計(jì)報(bào)表（日計(jì)表）為止的全部過(guò)程所采用的方法和步驟。四、會(huì)計(jì)賬簿和賬務(wù)組織賬務(wù)組織明細(xì)核算綜合核算分戶賬登記簿現(xiàn)金收入和付出日記簿余額表科目日結(jié)單總賬日計(jì)表兩者相互聯(lián)系，相互制約，構(gòu)成金融企業(yè)的雙線核算體系四、會(huì)計(jì)賬