審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)講義[1]

1、培訓(xùn)講義（審計(jì)業(yè)務(wù)方面）7/25/20221目錄 一、審計(jì)底稿的框架二、審計(jì)底稿中的勾稽關(guān)系三、科目明細(xì)表的編制四、抽查憑證的技巧五、現(xiàn)金盤點(diǎn)、存貨監(jiān)盤、固定資產(chǎn)抽盤六、如何檢查審計(jì)報(bào)告七、業(yè)務(wù)質(zhì)量控制體系八、報(bào)告簽發(fā)流程九、外勤7/25/20222一、審計(jì)底稿的框架審定會計(jì)報(bào)表試算平衡表未審會計(jì)報(bào)表調(diào)整分錄匯總表貨幣資金審定表審計(jì)程序1審計(jì)程序2審計(jì)調(diào)整會計(jì)報(bào)表明細(xì)表7/25/20223二、審計(jì)底稿中的勾稽關(guān)系 1. 科目明細(xì)表中，項(xiàng)目名稱、項(xiàng)目數(shù)量、期初余額、本期借方、本期貸方、期末余額，應(yīng)與被審計(jì)單位的明細(xì)賬保持一致； 2. 科目明細(xì)表的期初未審合計(jì)數(shù)、期末未審合計(jì)數(shù)，應(yīng)與被審單位的總賬

2、保持一致； 3. 未審報(bào)表的期初數(shù)、期末數(shù)，應(yīng)與科目明細(xì)表的未審期初合計(jì)數(shù)、未審期末合計(jì)數(shù)，保持一致；7/25/20224二、審計(jì)底稿中的勾稽關(guān)系明細(xì)賬總賬未審報(bào)表未審明細(xì)表7/25/20225二、審計(jì)底稿中的勾稽關(guān)系 4. 科目審定表中的期初審定數(shù)、期末審定數(shù)，應(yīng)與審計(jì)報(bào)告保持一致。審計(jì)程序?qū)彾ū韺彾▓?bào)表 報(bào)表附注7/25/20226三、科目明細(xì)表的編制1、科目明細(xì)表需要達(dá)到的目標(biāo)： 反映最末明細(xì)項(xiàng)目： 用于了解科目是由那些項(xiàng)目組成的。 反映報(bào)告中所需要的數(shù)據(jù)： 主要用于編寫會計(jì)報(bào)表附注。7/25/20227三、科目明細(xì)表的編制2、科目明細(xì)表通常包括的項(xiàng)目：7/25/20228三、科目明細(xì)表

3、的編制 序號：用于統(tǒng)計(jì)明細(xì)項(xiàng)目的數(shù)量； 項(xiàng)目名稱：用于對不同項(xiàng)目進(jìn)行區(qū)別； 期初余額、本期借方、本期貸方、期末余額：用于反映被審計(jì)單位賬面情況，該部分應(yīng)與被審計(jì)單位賬面保持一致；7/25/20229三、科目明細(xì)表的編制 審計(jì)調(diào)整：用于反映審計(jì)人員對被審計(jì)單位賬面數(shù)字的調(diào)整，該項(xiàng)目一般應(yīng)細(xì)化到最末明細(xì)，以便被審計(jì)單位入賬；另。明細(xì)表下方有”調(diào)整說明“，對調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行說明； 審定數(shù)：用于反映審計(jì)人員對明細(xì)項(xiàng)目認(rèn)定的數(shù)字，一般而言，科目的審定數(shù)與審定后的報(bào)表保持一致；7/25/202210三、科目明細(xì)表的編制 審計(jì)說明：在科目明細(xì)表的下方應(yīng)編寫審計(jì)說明，主要記載的事項(xiàng)有：核算方法、特殊事項(xiàng)、注釋、審

4、計(jì)策略、執(zhí)行的程序等； 調(diào)整說明：在科目明細(xì)表的下方應(yīng)編寫調(diào)整說明，逐條說明調(diào)整分錄，主要記載的事項(xiàng)有：調(diào)整的原因、調(diào)整的依據(jù)、調(diào)整數(shù)字的計(jì)算等；7/25/202211三、科目明細(xì)表的編制 審計(jì)結(jié)論：科目明細(xì)表的結(jié)尾必須編寫審計(jì)結(jié)論，用于明確表達(dá)審計(jì)人員對該程序執(zhí)行情況的確認(rèn)情況。 通常，審計(jì)結(jié)論為： 經(jīng)審計(jì)，未見異常，可以確認(rèn)。（無調(diào)整事項(xiàng)） 經(jīng)審計(jì)，調(diào)整后可以確認(rèn)。 （有調(diào)整事項(xiàng)）7/25/202212三、科目明細(xì)表的編制3、需要注意的事項(xiàng)： 表格的橫向、縱向必須有合計(jì)數(shù)； 使用Excel時(shí)，復(fù)雜的鏈接公式盡量標(biāo)明計(jì)算過程； 盡量將索引標(biāo)注清楚。7/25/202213四、抽查憑證的技巧（一

5、）資產(chǎn)類科目抽憑 通常情況下，資產(chǎn)類的審計(jì)重點(diǎn)是防止資產(chǎn)多計(jì)。一般情況，資產(chǎn)類科目抽憑更加關(guān)注借方金額，檢查資產(chǎn)的入賬依據(jù)是否充分、合理。7/25/202214四、抽查憑證的技巧（二）負(fù)債類科目抽憑 與資產(chǎn)類科目相反，負(fù)債類科目抽憑時(shí)，更加關(guān)注貸方金額的入賬依據(jù)是否充分、合理。7/25/202215四、抽查憑證的技巧（三）權(quán)益類科目抽憑 除了結(jié)轉(zhuǎn)性質(zhì)的憑證，權(quán)益類科目有發(fā)生額時(shí)，一般要求100%憑證抽查。7/25/202216四、抽查憑證的技巧（四）損益類科目抽憑 一般情況下，涉及到貨幣資金收支的憑證，必須有發(fā)票等單據(jù)支持；涉及到非正常損益的轉(zhuǎn)賬憑證，必須有被審單位內(nèi)部的審批手續(xù)。7/25/2

6、02217四、抽查憑證的技巧（五）具體科目的抽憑技巧 貨幣資金 小額的發(fā)生額，通常結(jié)合費(fèi)用類科目（營業(yè) 費(fèi)用、管理費(fèi)用等）進(jìn)行檢查。 關(guān)注點(diǎn)：發(fā)票是否屬于被審計(jì)單位、審批手續(xù)是否存在、入賬期間是否正確，等等。7/25/202218四、抽查憑證的技巧 大額的發(fā)生額，通常結(jié)合收入成本類科目、往來科目進(jìn)行檢查。 關(guān)注點(diǎn)：發(fā)票是否屬于被審計(jì)單位、單據(jù)性質(zhì)是否符合記賬分錄、入賬期間是否正確，等等。7/25/202219四、抽查憑證的技巧應(yīng)收賬款、主營業(yè)務(wù)收入 通常，應(yīng)收賬款的借方對應(yīng)主營業(yè)務(wù)收入。因此，應(yīng)收賬款的借方金額可以結(jié)合主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行檢查。 關(guān)注點(diǎn)：是否有銷售發(fā)票（部分被審計(jì)單位還應(yīng)有其他相關(guān)

7、手續(xù)，如：出庫單），入賬期間是否正確，等等。7/25/202220四、抽查憑證的技巧存貨、應(yīng)付賬款 通常，存貨的借方對應(yīng)的科目是應(yīng)付賬款的貸方。因此，存貨的借方金額可以結(jié)合應(yīng)付賬款的貸方進(jìn)行檢查。 關(guān)注點(diǎn)：是否有采購發(fā)票（部分被審計(jì)單位還應(yīng)有其他相關(guān)手續(xù)，如：入庫單），入賬期間是否正確，等等。7/25/202221四、抽查憑證的技巧壞賬準(zhǔn)備 通常，壞賬準(zhǔn)備無需抽憑（在審計(jì)期間有發(fā)生額時(shí)關(guān)注注銷壞賬及以前期間注銷的壞賬又有收回的情況，壞賬的注銷是否有公司相關(guān)部門的批準(zhǔn)手續(xù)等）。7/25/202222四、抽查憑證的技巧待攤費(fèi)用 通常，待攤費(fèi)用的貸方無需抽憑。 待攤費(fèi)用的借方抽憑時(shí)，應(yīng)關(guān)注：是否有發(fā)

8、票，發(fā)票是否屬于被審計(jì)單位，發(fā)票的內(nèi)容是否與明細(xì)賬一致，入賬期間是否正確，等等。7/25/202223四、抽查憑證的技巧固定資產(chǎn) 通常，土地、房屋建筑物、車輛和大額固定資產(chǎn)，其增加、減少需要100%抽憑檢查。 關(guān)注點(diǎn)：借方：是否有購置發(fā)票，發(fā)票是否屬于被審計(jì)單位，發(fā)票的內(nèi)容是否與明細(xì)賬一致，入賬期間是否正確，等等；貸方：是否有相關(guān)內(nèi)部審核手續(xù)，等等。7/25/202224四、抽查憑證的技巧累計(jì)折舊 通常，累計(jì)折舊無需抽憑。7/25/202225四、抽查憑證的技巧工程物資、在建工程 工程物資、在建工程的抽憑方法和固定資產(chǎn)類似。但是，工程物資和在建工程繪存在入賬時(shí)并無發(fā)票、而是依據(jù)合同入賬的事項(xiàng)。

9、遇到類似難于判斷的憑證，應(yīng)交由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行判斷，或與其他同事討論研究。7/25/202226四、抽查憑證的技巧無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用 通常，無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用的貸方無需抽憑。 抽查借方時(shí)，應(yīng)關(guān)注：是否有發(fā)票，發(fā)票是否屬于被審計(jì)單位，發(fā)票的內(nèi)容是否與明細(xì)賬一致，入賬期間是否正確，等等。 提示：對大額的無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用，應(yīng)對借方保持高度關(guān)注。7/25/202227四、抽查憑證的技巧短期借款、長期借款 通常，對借款的抽憑應(yīng)結(jié)合借款合同進(jìn)行檢查。7/25/202228四、抽查憑證的技巧預(yù)收賬款 僅檢查預(yù)收賬款的貸方發(fā)生額是無法控制風(fēng)險(xiǎn)的。 抽查預(yù)收賬款的借方時(shí)，應(yīng)關(guān)注：是否有銷售發(fā)票（部分

10、被審單位還應(yīng)有其他相關(guān)手續(xù)，如：出庫單），入賬期間是否正確，等等。7/25/202229四、抽查憑證的技巧應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi) 應(yīng)付福利費(fèi)的貸方一般無需抽憑。 抽查應(yīng)付福利費(fèi)的借方時(shí)，應(yīng)關(guān)注：是否有發(fā)票，發(fā)票內(nèi)容是否屬于福利費(fèi)性質(zhì)，等等。7/25/202230四、抽查憑證的技巧應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款 通常，應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款的貸方無需抽憑。 抽憑檢查應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款的借方時(shí)，應(yīng)關(guān)注：是否有繳款單，增值稅發(fā)票等等，繳款單的期間是否正確。7/25/202231四、抽查憑證的技巧預(yù)提費(fèi)用 通常，預(yù)提費(fèi)用的貸方更加關(guān)注其入賬的合理性。7/25/202232四、抽查憑證的技巧主營業(yè)務(wù)稅金及附加通常，

11、主營業(yè)務(wù)稅金及附加無需抽憑。7/25/202233四、抽查憑證的技巧營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用 對于轉(zhuǎn)字憑證、能夠測算的項(xiàng)目，無需抽憑。 關(guān)注點(diǎn)：發(fā)票是否屬于被審計(jì)單位，審批手續(xù)是否存在，入賬期間是否正確，等等。7/25/202234四、抽查憑證的技巧所得稅 通常，所得稅無需抽憑。7/25/202235四、抽查憑證的技巧（六）抽憑時(shí)，需特別關(guān)注的事項(xiàng) 1. 應(yīng)付有原始單據(jù)但沒有附有的記賬證。 2. 往來科目之間的對沖。 3. 插大金額的記賬憑證。7/25/202236五、現(xiàn)金盤點(diǎn)、存貨監(jiān)盤、固定資產(chǎn)抽盤（一）、現(xiàn)金盤點(diǎn) 1.盤點(diǎn)目的 確認(rèn)被審單位在審計(jì)截止日的現(xiàn)金余額。 2.如何盤點(diǎn)（現(xiàn)金盤點(diǎn)表.xl

12、s ） 被審單位的出納及會計(jì)主管到場，審計(jì)人員監(jiān)盤。 3.現(xiàn)金盤點(diǎn)表中包括的項(xiàng)目 盤點(diǎn)日期、幣種、盤點(diǎn)情況、盤點(diǎn)結(jié)論、被審計(jì)單位加蓋的公章、被審計(jì)單位會計(jì)主管的簽字、被審計(jì)單位出納的簽字、監(jiān)盤人員的簽字，等等。7/25/202237五、現(xiàn)金盤點(diǎn)、存貨監(jiān)盤、固定資產(chǎn)抽盤（二）、存貨監(jiān)盤 1. 監(jiān)盤目的 確認(rèn)被審單位在審計(jì)截止日的存貨是否賬實(shí)相符，及取得存貨實(shí)物的存在情況的證據(jù)。 2. 如何填寫監(jiān)盤表：超鏈接資料存貨盤點(diǎn)表.xls 3. 存貨監(jiān)盤表中包括的項(xiàng)目 與現(xiàn)金盤點(diǎn)表類似。7/25/202238五、現(xiàn)金盤點(diǎn)、存貨監(jiān)盤、固定資產(chǎn)抽盤 4. 存貨監(jiān)盤中應(yīng)注意的事項(xiàng) 通常，存貨監(jiān)盤以庫存保管帳為基礎(chǔ)進(jìn) 行盤點(diǎn)； 應(yīng)從兩個(gè)方向進(jìn)行監(jiān)盤：賬-實(shí)物， 實(shí)物-賬； 監(jiān)盤時(shí)，應(yīng)關(guān)注存貨的品質(zhì)，并注意恰當(dāng)記錄。7/25/202239五、現(xiàn)金盤點(diǎn)、存貨監(jiān)盤、固定資產(chǎn)抽盤（三