會計制度設(shè)計-孫國光第六版-課后案例題答案

1、會計制度設(shè)計課后案例答案第二章P31會計制度總則內(nèi)容（1）請你分析上述總則主要說明了哪些問題。如果你是一家企業(yè)的會計主管，請你設(shè)計一下該企業(yè)會計準(zhǔn)則中的部分內(nèi)容企業(yè)會計制度總則對以下內(nèi)容做了規(guī)定：企業(yè)會計制度的目的和依據(jù)，適用范圍，會計組織機(jī)構(gòu)設(shè)置，會計工作任務(wù)，會計核算一般原則，記賬方法，計量貨幣，文字選擇，財務(wù)報告要求等等，這些內(nèi)容概括地規(guī)定了一些指導(dǎo)性的原則和總的要求、總的任務(wù)，是企業(yè)會計組織會計工作的重要依據(jù)。通過會計制度總則，企業(yè)的財會人員和其他人員可以了解會計制度制定的目的、實施的要求，掌握會計制度的總精神，可以掌握一些指導(dǎo)工作的規(guī)范，對會計制度的貫徹實施、明確會計工作任務(wù)、做好會

2、計工作有重要意義（2）不足之處：會計制度設(shè)計不具體、不全面，對一些問題并沒有做出規(guī)范對的規(guī)定。如：對于會計信息質(zhì)量的要求：會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生為依據(jù)，如實反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；實質(zhì)重于形式原則；滿足會計使用者的需求等會計變更的規(guī)定對于遵守權(quán)責(zé)發(fā)生責(zé)任制原則、收入與費用之間的配比原則、財產(chǎn)物資計價的實際成本原則、劃分收益性支出與資本性支出原則以及謹(jǐn)慎性原則等具體說明第四章寶潔公司編號問題p741.該公司采用的是數(shù)字定位編號法，對每個數(shù)字給以特定的含義，并按一定的位置進(jìn)行排列。原因：采用這種方法可以對賬戶的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容或物資的存放地點明確的予以顯示，也便于實現(xiàn)會計電算化缺點：是編號數(shù)

3、字較長，不便于記憶第五章康樂藥業(yè)p131普通日記賬是用來序時地、全面地登記一個單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況它由原始的日記賬簿和分錄簿相結(jié)合而成。這種日記賬的優(yōu)點是可以全面地反映一個單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況對原始憑證起保護(hù)作用即序時又分類企業(yè)可不再單設(shè)分類賬。它的主要缺點是要根據(jù)會計分錄逐筆過入分類賬過賬工作量大如果業(yè)務(wù)繁多也不便于分工記賬。 特種日記賬是專門用來序時地登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記賬。分類賬是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按一定的類別分別設(shè)立賬戶進(jìn)行登記的賬簿。它的作用在于能夠分門別類地提供各種經(jīng)濟(jì)信息進(jìn)而滿足管理的需要。在企業(yè)規(guī)模比較大、業(yè)務(wù)種類多、業(yè)務(wù)量大、有大量重復(fù)發(fā)生的同類業(yè)務(wù)的情況下采用普通日記賬不能滿足

4、管理上要求分類細(xì)致的需要也不便于分工記賬，因此需要分別設(shè)置特種日記賬和明細(xì)分類賬。第六章大華會計師事務(wù)所對北方公司審計p151（1）北方公司存在的主要問題及解決辦法：存在問題：在北方公司的現(xiàn)金收、付業(yè)務(wù)中，現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制制度沒有體現(xiàn)會計和出納人員相互制衡，出納與會計的職務(wù)沒有分離 解決辦法：北方公司現(xiàn)金收、付業(yè)務(wù)的收、付款原始憑證的復(fù)核和收、付款憑證的編制由會計人員負(fù)責(zé)；出納人員負(fù)責(zé)填寫原始憑證、庫存現(xiàn)金的收付、登記現(xiàn)金日記賬存在問題：會計和出納不能由一人兼任 處理：李某應(yīng)當(dāng)把自身的會計工作任務(wù)交由其他會計人員完成，自己專職承擔(dān)出納的工作任務(wù)；或指定其他符合規(guī)定的專人代替其工作存在問題：支

5、票簽發(fā)手續(xù)不健全，出納與貨幣資金審批人員未分離，貨幣資金收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得由一人監(jiān)管，而北方公司卻由一人兼管；簽收手續(xù)也不能自始至終都由王某執(zhí)行 解決辦法：北方公司的支票可以由出納王某保管，財務(wù)專用章由會計保管，企業(yè)管管人員自己的名章要由高管自己保管；簽收手續(xù)要由經(jīng)手人、出納王某、會計、會計主管分別簽字后辦理存在問題：銀行對賬單沒有們每月月裝訂入冊，作為會計檔案保管；企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對賬單沒有每月逐筆對賬，查明未達(dá)賬項及其原因，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 。處理：北方公司要請求建設(shè)銀行大連市分行重新郵寄3月份和5月份的銀行對賬單，并裝訂入冊， 作為會計檔案保管好；北方公司

6、要把10月份和11月份的銀行存款日記賬與銀行對賬單逐筆核對，編制10月份和11月份銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ，并作為會計檔案保管好；北方公司應(yīng)及時進(jìn)行銀行存款對賬工作，至少每月進(jìn)行一次存在問題：違反現(xiàn)金管理條例，庫存現(xiàn)金存在白條抵庫的現(xiàn)象。處理：應(yīng)及時進(jìn)行賬務(wù)處理，或責(zé)成出納王某馬上向借款職工催收借款，款項收到后把欠條還給借款職工，如果庫存現(xiàn)金超過庫存限額，需要送存銀行。第七章海力公司p169為了防止類似事件再發(fā)生，海力公司應(yīng)該在訂貨和付款的程序上做如下變化：企業(yè)應(yīng)建立訂貨業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理訂貨業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。在本案例中，請購與審批，請購與

7、確定供應(yīng)商采購與驗收等不相容職務(wù)應(yīng)相分離企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)采購預(yù)算管理。對于預(yù)算內(nèi)采購項目，具有請購權(quán)的部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度執(zhí)行請購程序；對于超預(yù)算的采購業(yè)務(wù)，具有請購權(quán)的部門應(yīng)對使用部門提出的申請進(jìn)行審核后再進(jìn)行相應(yīng)的請購程序。企業(yè)應(yīng)該建立嚴(yán)格的請購審批制度。由各部門編制請購單經(jīng)部門經(jīng)理批準(zhǔn)后交給采購部門，同時應(yīng)明確審批權(quán)限，由審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限以及單位實際需要對請購申請進(jìn)行審批。 對不符合規(guī)定的請購申請， 審批人應(yīng)要求請購人員調(diào)整采購內(nèi)容或拒絕批準(zhǔn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的供應(yīng)商評估和準(zhǔn)入制度。擇優(yōu)選擇供應(yīng)商，與選定的供應(yīng)商簽訂質(zhì)量保證協(xié)議，訂立采購合同，對供應(yīng)商提供的物資或勞務(wù)的質(zhì)量、價格

8、及資信等進(jìn)行實時管理和綜合評價企業(yè)應(yīng)該建立嚴(yán)格的采購業(yè)務(wù)驗收制度。企業(yè)應(yīng)根據(jù)規(guī)定的驗收制度和經(jīng)過批準(zhǔn)的訂單、合同等采購文件，由獨立的驗收部門或指定專人對所購勞務(wù)的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等進(jìn)行驗收，出具驗收證明。對驗收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負(fù)責(zé)驗收的部門或人員應(yīng)立即向有關(guān)部門報告；有關(guān)部門應(yīng)查明原因，及時處理。本例中接受勞務(wù)的部門需按規(guī)定編制收貨單。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)付款資料的審查控制。會計人員在辦理付款業(yè)務(wù)時，應(yīng)該對采購、驗收等部門提供的原始單據(jù)（如采購發(fā)票、運輸結(jié)算單據(jù)和驗收費用票據(jù)等） 的完整性、 業(yè)務(wù)活動的真實性以及支付金額是否超出了付款權(quán)限等進(jìn)行審核，對于有疑點的原始憑證，出納和會計應(yīng)該及時與

9、業(yè)務(wù)部門溝通。采購合同及收貨單審核無誤后，再授權(quán)出納辦理貨款結(jié)算第八章作業(yè)成本法設(shè)計的核心內(nèi)容？p190在計算產(chǎn)品成本時，現(xiàn)將制造費用歸于每一作業(yè)，然后再將每一作業(yè)成本分配到產(chǎn)品成本中作業(yè)成本法的核心內(nèi)容是：“作業(yè)成本的計算（分配）和作業(yè)成本的控制”。生產(chǎn)導(dǎo)致作業(yè)發(fā)生，產(chǎn)品消耗作業(yè)，作業(yè)耗用資源，從而導(dǎo)致成本發(fā)生。這與傳統(tǒng)的制造成本法中產(chǎn)品耗用成本的理念是不同的。這樣，作業(yè)成本法就以作業(yè)成本的核算追蹤了產(chǎn)品形成和成本積累的過程，對成本形成的“前因后果”進(jìn)行追本溯源：從“前因”上講，由于成本由作業(yè)引起，對成本的分析應(yīng)該是對價值鏈的分析，而價值鏈貫穿于企業(yè)經(jīng)營的所有環(huán)節(jié)，所以成本分析首先從市場需求

10、和產(chǎn)品設(shè)計環(huán)節(jié)開始；從“后果”上講，要搞清作業(yè)的完成實際耗費了多少資源，這些資源是如何實現(xiàn)價值轉(zhuǎn)移的，最終向客戶（即市場）轉(zhuǎn)移了多少價值、收取了多少價值，成本分析才算結(jié)束。由此出發(fā)，作業(yè)成本法使成本的研究更加深入，成本信息更加詳細(xì)化、更具有可控性。（1）選擇成本基礎(chǔ)（2）追蹤資源或同性質(zhì)活動歸集為作業(yè)中心。劃分作業(yè)中心對的標(biāo)準(zhǔn)同時滿足下列五項條件：不同的責(zé)任主體；不同的加工手段；不同的加工對象；不同的加工工藝；加工工藝可以間斷（3）按作業(yè)中心歸集成本。在確定作業(yè)中心的基礎(chǔ)上，對發(fā)生的費用，應(yīng)根據(jù)費用的性質(zhì)進(jìn)行記錄，并歸集于相應(yīng)的作業(yè)中心，最后進(jìn)行匯總（4）選擇適當(dāng)?shù)某杀緞右颉＿x擇成本動因就是根

11、據(jù)追蹤的資源，選擇分配各作業(yè)中心成本的標(biāo)準(zhǔn)。（5）確定作業(yè)中心成本分配率。當(dāng)作業(yè)中心已經(jīng)確認(rèn)、成本已經(jīng)匯集、成本動因已經(jīng)確立后，就可以將該作業(yè)中心的成本除以預(yù)計的交易量，計算以成本動因為單位的分配率（6）計算產(chǎn)品成本。根據(jù)各批產(chǎn)品所耗用的成本動因交易量和該作業(yè)中心對的成本分配率，就可求得該批產(chǎn)品所應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本，包括應(yīng)負(fù)擔(dān)的產(chǎn)品總成本和單位成本第九章（1）T企業(yè)能確認(rèn)“收入”嗎？該項“收入”從性質(zhì)上看屬于什么事項？P209該交易缺乏商業(yè)實質(zhì)，關(guān)聯(lián)方利用倒簽銷售合同進(jìn)行虛增“收入”，合同雙方均未真正履行相關(guān)的義務(wù)和享受相關(guān)的權(quán)利，企業(yè)因客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)收取的對價根本不能收回。根據(jù)新收入準(zhǔn)則，T企

12、業(yè)不能確認(rèn)“收入”該項“收入”從性質(zhì)上屬于融資性質(zhì)的售后回購交易（2）M公司的信用政策體現(xiàn)了哪些信用控制要點？其信用政策的正面、負(fù)面影響有哪些？p210 1）M公司的信用政策體現(xiàn)了以下信用控制要點：制定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)。A.客戶信用檔案的建立。記錄申請人的信用歷史、地址和職業(yè)等，這些資料是客戶管理的起點和基礎(chǔ)，也是違約時的保障（1）B.客戶資信的調(diào)查。建立應(yīng)收賬款變化情況的系統(tǒng)隨時了解客戶信用的償還情況，追蹤客戶信用，及時發(fā)現(xiàn)客戶風(fēng)險（7）C.客戶信用等級評估。建立評估系統(tǒng)（6）客戶信用限度管理。A.信用限額（2）根據(jù)顧客級別予以合理的信用額度B.信用期限（3）昂貴商品分期付款信用期限不超過3年

13、加強(qiáng)客戶關(guān)系管理。A.關(guān)系管理：建立信息發(fā)布系統(tǒng)，對按時還款的客戶通過郵件獲得賬單以及一些宣傳片（8）B.篩選管理：設(shè)立清除邊緣賬戶的分系統(tǒng)，淘汰無利潤、無發(fā)展?jié)摿Φ目蛻簦?）制定合理的收賬政策。對于逾期客戶制定一套催交標(biāo)準(zhǔn)程序（9）2）正面影響：加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營管理能力，提高企業(yè)的市場競爭力，增加企業(yè)的產(chǎn)品銷售減少財務(wù)風(fēng)險，減少企業(yè)存貨有效保證賬款的回收負(fù)面影響：減低企業(yè)資金使用效率使企業(yè)效益下降夸大企業(yè)經(jīng)營成果加大了企業(yè)的現(xiàn)金支出，主要表現(xiàn)為：流轉(zhuǎn)稅、所得稅以及現(xiàn)金分配支出應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備，減少企業(yè)利潤企業(yè)的經(jīng)營周期被延長增加了應(yīng)收賬款管理過程中的出錯概率，給企業(yè)帶來了額外損失實施該信用

14、制度需要較大的工作量，管理成本較大第10章上海華生、存貨核算現(xiàn)狀p224針對華生公司存貨內(nèi)部控制與核算現(xiàn)狀，應(yīng)從下列方面作出改進(jìn)：1、領(lǐng)料業(yè)務(wù)方面：（1）華生公司應(yīng)建立限額領(lǐng)料制度。由于該存貨周轉(zhuǎn)快，可以根據(jù)各期實際銷售情況擬定領(lǐng)料總額度及生產(chǎn)銷售計劃，并制定存貨標(biāo)準(zhǔn)成本制度，以控制存貨的成本，超出存貨領(lǐng)料限額的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過特別授權(quán)。（2）領(lǐng)料申請單應(yīng)填明材料名稱、規(guī)格、型號、領(lǐng)料數(shù)量、圖號、零件名稱或材料用途，并經(jīng)審批人簽字。（3）倉庫工作人員對領(lǐng)料申請單應(yīng)進(jìn)行審核，審核內(nèi)容包括材料的用途、領(lǐng)用部門、數(shù)量以及相關(guān)的審批簽字信息等，審核無誤后，才能發(fā)料。（4）領(lǐng)用材料時，領(lǐng)料人必須同發(fā)料倉庫工作

15、人員辦理交接手續(xù)，當(dāng)面點交清楚，并在領(lǐng)料申請單上簽字，以達(dá)到相互監(jiān)督，明確責(zé)任。（5）材料倉庫工作人員根據(jù)材料領(lǐng)用情況，編制材料出庫單，并在出庫單上加蓋“材料發(fā)訖”印章，同時登記臺賬。（6）倉庫工作人員應(yīng)及時將材料領(lǐng)用單據(jù)交財務(wù)部，財務(wù)部會計對其審核無誤后作領(lǐng)料的賬務(wù)處理。2、盤存與保管業(yè)務(wù)方面：（1）應(yīng)建立存貨業(yè)務(wù)不相容崗位分離制度，如存貨的保管與清查；存貨處置的申請與審批、審批與執(zhí)行等業(yè)務(wù)。（2）完善存貨的稽核制度，應(yīng)成立存貨盤點小組，制定詳細(xì)的存貨盤點計劃。增強(qiáng)每月盤存的次數(shù)，定期或不定期地抽查倉庫的實物數(shù)量和書面記錄，并與生產(chǎn)部門、采購部門的實物數(shù)量和相關(guān)記錄進(jìn)行核對，以加強(qiáng)對內(nèi)部存貨的嚴(yán)格控制。在對存貨進(jìn)行盤存時，財會部門應(yīng)派相關(guān)人員參與進(jìn)行實物核對，稽核存貨的總分類賬和明細(xì)分類賬的余額是否相符；發(fā)生盤虧或盤盈，應(yīng)由存貨盤點小組及時編制存貨盤點表，分析原因，經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后，作出相應(yīng)處理，提出處理意見，做到賬賬、賬卡和賬實相符。第12章1.李莉p279固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限應(yīng)該根據(jù)固定資產(chǎn)的使用狀況來決定,由企業(yè)的具體的情況來考慮, 而不能作為調(diào)解利潤的一種手段。李莉應(yīng)該向CEO說明消