微小企業(yè)主貸款 財務(wù)分析

1、財務(wù)分析信貸業(yè)務(wù)部 高明強 2007.09.19微小企業(yè)主貸款課程內(nèi)容第1部分 資產(chǎn)負(fù)債分析第2部分 損益分析第3部分 凈現(xiàn)金流分析資產(chǎn)負(fù)債分析第1部分 資產(chǎn)負(fù)債分析資產(chǎn)定義資產(chǎn)定義：過去交易或事項形成的，由企業(yè)（客戶）所擁有或控制的能為帶來預(yù)期收益的資源。過去交易或事項形成為企業(yè)（客戶）所擁有或控制能為企業(yè)帶來預(yù)期收益負(fù)債定義負(fù)債定義：是指企業(yè)（客戶）過去的交易或者事項形成的預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù) 。負(fù)債是一種承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)；負(fù)債的清償預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)； 負(fù)債是由企業(yè)過去的交易或者事項形成的 。編制原則資產(chǎn)負(fù)債計入原則資產(chǎn)必須親眼所見才能計入負(fù)債不需要經(jīng)確認(rèn)就可以計入

2、存貨按成本與市價孰低計入其他資產(chǎn)按市價計入特殊處理其他特殊情況在其他企業(yè)擁有股份時，以營業(yè)執(zhí)照為本人，則按比例計入資產(chǎn)與負(fù)債，若營業(yè)執(zhí)照為他人，則只計負(fù)債，不計資產(chǎn)。若實際經(jīng)營者與營業(yè)執(zhí)照擁有人不一致，仍編制實際經(jīng)營者資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)分類流動資產(chǎn)現(xiàn)金和等價物存貨應(yīng)收款預(yù)付款固定資產(chǎn)房產(chǎn)設(shè)備車輛投資現(xiàn)金及等價物營業(yè)現(xiàn)金清點的時間是否為當(dāng)日經(jīng)營收入，收回賬款銀行存款入賬時間平均存款余額其他形式保存的現(xiàn)金客戶家庭或口袋中的存貨存貨內(nèi)容原材料、半成品、成品待出售商品用于提供服務(wù)的高價值原料存貨計入原則通過盤點或估算計入成本計入、成本與市價孰低計入代銷商品或來料加工原料不計入應(yīng)收款賒銷商品形成的應(yīng)收貨款，

3、但不包括私人借款提供確切的材料證明，謹(jǐn)防偽造；賬齡不能超過1年；期限短于一年，但確認(rèn)收回的可能性極小；預(yù)付款預(yù)付貨款預(yù)付房租預(yù)付工資預(yù)付其他款必須的記錄能證明，如合同、銀行匯款證明等固定資產(chǎn)按市價計入市場價格減去折舊，大型設(shè)備按10年折舊，易損耗按5年折舊類似資產(chǎn)的市場價格必須的所有權(quán)證明其他細(xì)節(jié)：新舊程度、使用頻率家庭資產(chǎn)或不擁有所有權(quán)能帶來收益的房產(chǎn)不計入資產(chǎn)，但應(yīng)當(dāng)附注中說明投資有價證券債券分紅或儲蓄型保險有限公司股權(quán)用于出租的房產(chǎn)或其他資產(chǎn)未投入使用的固定資產(chǎn)，如在建房產(chǎn)應(yīng)付或預(yù)收款應(yīng)付款應(yīng)付貨款進(jìn)貨金額、頻次、支付方式確認(rèn)應(yīng)付房租、工資、稅收預(yù)收款預(yù)收訂金銷售的代金券，如美容卡、洗車

4、卡等根據(jù)發(fā)行金額與使用代金券比例借款金融機構(gòu)借款金額、期限、利率、還款方式按揭貸款，在我行貸款期限內(nèi)應(yīng)歸還的金額授信額度，如貸款證查看貸款合同或還款單據(jù)私人借款金額、期限、是否支付利息、債權(quán)人是誰，是否有明確的還款期限不需要確認(rèn)所有者權(quán)益所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益包括3個部分初始所有者權(quán)益后續(xù)投資留存收益留存收益 = 業(yè)務(wù)的凈利潤 所有者分配資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)用貸款金額不超過存貨價值；貸款后的資產(chǎn)負(fù)債率不超過50%，即貸款后的負(fù)債總額不能超過所有者權(quán)益；資產(chǎn)的變現(xiàn)能力，利潤不足時，是否能通過出售資產(chǎn)償還貸款應(yīng)收應(yīng)付款損益分析第2部分損益分析損益表反映企業(yè)（客戶）某一期間的財務(wù)狀況；用凈利潤來表示

5、收入與費用之間的差額收入費用利潤目的：客戶是否有能力按月償還貸款編制原則根據(jù)歷史財務(wù)數(shù)據(jù)編制，而非未來數(shù)據(jù)；按月編制，至少編制2個月15日以后，編制當(dāng)月報表分別淡旺季報表，通過加權(quán)平均計算均值包括家庭的收入和支出信息一次支付的期間費用需要分?jǐn)偩幹圃瓌t按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則編制企業(yè)將產(chǎn)品交付給買方或提供服務(wù)時企業(yè)使用、銷售商品或獲得服務(wù)時計入經(jīng)常性收入和支出，偶然性或一次性收支則不計入需要采取保守的方法計入不同業(yè)務(wù)或銷售方式則分別計入銷售收入所出售商品或提供服務(wù)的價值價格*數(shù)量分類不同的業(yè)務(wù)種類不同的銷售方式不同的企業(yè)銷售收入計算較為準(zhǔn)確銷售記錄銀行賬單流水生產(chǎn)記錄或發(fā)貨單據(jù)銷售收入計算模糊估算部分銷

6、售記錄估算短期銷售記錄或累積營業(yè)現(xiàn)金部分客戶銷售金額或轉(zhuǎn)賬記錄部分賒銷記錄部分商品的銷售額銷售收入計算進(jìn)貨或生產(chǎn)估算進(jìn)貨金額、頻次加上一定的毛利率所耗費的部分原料生產(chǎn)加工的效率，機器和人員的日銷售或生產(chǎn)量成本估算耗費的原料、電費、運輸、裝卸費用等人員成本，提成占比銷售收入計算季節(jié)性估算跨季節(jié)的長期銷售記錄相反季節(jié)的銷售額對比全年銷售額對比相反季節(jié)費用對比，耗費、人員等銷售成本計算根據(jù)銷售額和毛利率來計算產(chǎn)品發(fā)生實際銷售時實現(xiàn)僅包括采購商品或生產(chǎn)所用原材料成本不包括人員、運輸、管理等費用毛利計算批發(fā)零售類不同商品分類計算毛利主要銷售商品毛利率行業(yè)平均水平計算毛利生產(chǎn)加工類計算每一環(huán)節(jié)耗費的主要成

7、本綜合計算次要成本服務(wù)類耗費原料較少，合計計入營業(yè)費用中的其他費用 銷售成本說明客戶一般都不愿意提供銷售成本數(shù)據(jù)通過毛利率倒推算銷售成本通過部分產(chǎn)品毛利計算平均毛利通過進(jìn)貨金額估算銷售成本營業(yè)費用雇員工資工資確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)支付方式或時間股東或親戚是否支付工資是否包吃住當(dāng)?shù)仄骄べY水平租金是否有合同文本支付方式和時間周邊租金價格營業(yè)費用水電費是否為主要成本耗費量、價格（差異價）交通運輸費費用由誰支付使用頻次、單次費用自有車輛的養(yǎng)護(hù)費用通訊費使用頻率是否經(jīng)營漫游當(dāng)?shù)匾话銟?biāo)準(zhǔn)營業(yè)費用稅收及費用稅收標(biāo)準(zhǔn)，國稅、地稅是否有優(yōu)惠政策交納方式，是否有單據(jù)其他各種繳費，如衛(wèi)生、管理費等維護(hù)費正常經(jīng)營維護(hù)費機器設(shè)備維

8、護(hù)費營業(yè)費用其他費用存貨或生產(chǎn)損耗其他沒有計入銷售成本的費用，如服務(wù)類企業(yè)為生產(chǎn)或經(jīng)營需要支付的其他費用，如公關(guān)、廣告等其他無法歸類的費用家庭收入只包括經(jīng)常性發(fā)生的收入包括所有家庭成員家庭收入項工資退休金各種補貼、資助出租資產(chǎn)收入 注：各種收入的合理性家庭支出只包括定期發(fā)生的支出包括所有的家庭成員包括定期對其他非家庭成員的資助不包括一次性開支,家庭裝修或為家庭添置設(shè)備當(dāng)?shù)卣ＶС鏊?，客戶生活?xí)慣家庭支出家庭支出項基本生活開支：衣、食、住、行教育支出醫(yī)療支出人情支出對其他家庭人員的撫養(yǎng)或贍養(yǎng)其他經(jīng)常性支出損益分析月凈收入銷售收入-銷售成本-營業(yè)費用合計+家庭收入合計-家庭支出合計最高貸款月還款額=月凈利潤*70%獲得數(shù)據(jù)的可靠性經(jīng)營收入的穩(wěn)定性凈現(xiàn)金流分析第3部分凈現(xiàn)金流分析 利潤與現(xiàn)金流凈利潤： 是一段期間內(nèi)，所有收入扣除所有費用的剩余，是一種賬面收入，不是現(xiàn)金，不代表還款能力。凈現(xiàn)金流： 一段期間內(nèi)，所有現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出的差額，是一種實際的現(xiàn)金凈現(xiàn)金流入，代表還款能力?，F(xiàn)金流入分析是否形成實際或預(yù)期的現(xiàn)金流入銷售收入收到現(xiàn)金的比例應(yīng)收賬款的結(jié)算周期是否有將要收回的借款變現(xiàn)資產(chǎn)獲得的現(xiàn)金的能力從其他渠道獲得資金的可能性家庭其他穩(wěn)定現(xiàn)金收入，如工資現(xiàn)金流出分析是否形成實際或預(yù)期的現(xiàn)金流出支付貨款的方式和頻次應(yīng)付款的周期計入當(dāng)