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文檔簡介
1、目錄重建XX財務(wù)管理體系的解決方案 1財務(wù)體系變革傳統(tǒng)財務(wù)體系現(xiàn)代財務(wù)管理體系2大 財 務(wù) 觀 念觀念更新功能定義:以公司的財和物為管理對象以預(yù)算控制為起點以資產(chǎn)的使用效率/效益為目標以控制財務(wù)風(fēng)險為根本注:預(yù)算控制為財務(wù)功能,預(yù)算為業(yè)務(wù)功能,詳見全面預(yù)算管理3大財務(wù)管理是對公司資產(chǎn)的管理內(nèi)部資產(chǎn)使用有償優(yōu)化資產(chǎn)數(shù)量和結(jié)構(gòu)降低資產(chǎn)無效/低效占用加速資產(chǎn)周轉(zhuǎn)建立資產(chǎn)責(zé)任制度,杜絕無主資產(chǎn)提高資產(chǎn)使用效率/效益現(xiàn)金現(xiàn)金等價物應(yīng)收帳款存貨無形資產(chǎn)投資固定資產(chǎn)其他資產(chǎn)公 司 資 產(chǎn)財物4 5.風(fēng)險管理體系4.監(jiān)督核查體系將構(gòu)建.1.財務(wù)控制體系大財務(wù)觀念指導(dǎo)3.投資決策體系2.全面預(yù)算管理體系財 務(wù)
2、相 關(guān) 體 系51.財務(wù)控制體系預(yù)算控制會計核算財務(wù)分析財務(wù)信息系統(tǒng)財:資金管理物:廣義庫管系統(tǒng)經(jīng)營報表分析財務(wù)報表分析預(yù)算報表分析在用管理項目管理在庫管理6財務(wù)控制體系-資產(chǎn)分塊管理制度結(jié)合集團經(jīng)營個性,實行以項目為單位的資產(chǎn)分塊管理制度: 集團與各項目實行模擬母子公司制,集團集中投資決策權(quán),項目作為利潤中心,承擔(dān)資產(chǎn)增值和投資獲取回報的責(zé)任 增量資產(chǎn)講效益,將投資資產(chǎn)回報與項目經(jīng)營相結(jié)合,形成考核標準,根據(jù)考核結(jié)果進行獎懲和激勵 集團內(nèi)部存量資產(chǎn)占用有償,以降低全公司的融資費用和增加各項目的收益 制定嚴格的項目概預(yù)算制度,控制項目支出以確?,F(xiàn)金正流動 全面預(yù)算要向各項目分解落實,通過項目運
3、營環(huán)節(jié)逐漸深入處置權(quán)集中調(diào)節(jié)余缺、加速周轉(zhuǎn)提高資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率經(jīng)營權(quán)下放資產(chǎn)效益責(zé)任提高質(zhì)量和效益提高資產(chǎn)利潤率提高銷售利潤率(增加效益)7資產(chǎn)分塊管理制度投資回報率分解投資回報率分解資產(chǎn)回報率稅后凈利潤資產(chǎn)銷售收入凈利潤率其他業(yè)務(wù)收入資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率投資收益毛利率固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率營運資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率稅項營業(yè)與管理費用率82.全面預(yù)算管理制度全面預(yù)算的意義管理合同 通過制定詳細的經(jīng)營計劃和與之相應(yīng)的預(yù)算計劃,明確集團上下尤其是主管負責(zé)人的責(zé)任和權(quán)力業(yè)績考核 集團通過經(jīng)營/預(yù)算計劃對各職能部門及各項目進行控制和考核,進而指導(dǎo)這些部門的經(jīng)營運作預(yù)算既是控制支出的有效方式,又是使企業(yè)的資源獲得最佳生產(chǎn)率和獲利率的一種方
4、法。預(yù)算來自業(yè)務(wù),歸于業(yè)務(wù),同時由財務(wù)進行預(yù)算控制。預(yù)算控制對具體財務(wù)計劃實施情況的跟蹤控制。9全面預(yù)算管理流程主 流 程預(yù)算對象:經(jīng)營單位經(jīng)營戰(zhàn)略經(jīng)營計劃財務(wù)預(yù)算財 務(wù) 控 制 體 系通過多方談判制定預(yù)算控制預(yù)算分析會計核算具體化匯總限定實施控制提供基礎(chǔ)提供思路財務(wù)計劃細化10全面預(yù)算管理流程(續(xù))輔 流 程(預(yù) 算 外 預(yù) 算)定義:超出預(yù)算范圍或指標超預(yù)算原則:極其嚴格的授權(quán)審批程序足以達到制約預(yù)算控制推動預(yù)算更加細致精密使預(yù)算更有權(quán)威性11集團預(yù)算管理程序(1)集團下達初步的期望業(yè)績指標(2)各部門制定經(jīng)營/預(yù)算計劃(3)匯總/質(zhì)詢/談判/修正各部門計劃(4)批準各部門/單位計劃(5)
5、月度/季度/年度經(jīng)營業(yè)績考核和計劃修訂根據(jù)集團戰(zhàn)略規(guī)劃,最高領(lǐng)導(dǎo)層制定財務(wù)業(yè)績期望目標財務(wù)部門計劃處分解、初定各職能部門和各項目的期望財務(wù)業(yè)績指標,下達年度預(yù)算編制指導(dǎo)思想和要求各部門或項目設(shè)立自己的經(jīng)營/預(yù)算計劃目標,據(jù)此制定自己的計劃計劃處匯總各部門和各項目的計劃,發(fā)現(xiàn)潛在問題及缺口,提出初步調(diào)整建議最高領(lǐng)導(dǎo)層對各部門/項目計劃逐一質(zhì)詢計劃處參與質(zhì)詢,向集團領(lǐng)導(dǎo)提供分析及技術(shù)支持各部門和各項目陳述各自的預(yù)算計劃各部門/各項目根據(jù)質(zhì)詢要求,適當(dāng)修正預(yù)算計劃處匯總修正后的計劃最終確定成文,經(jīng)集團領(lǐng)導(dǎo)批準,形成考核依據(jù)每季度進行各部門和各項目的逐一考核;在實際業(yè)績和計劃差異過大時進行干預(yù)每月就各
6、單位計劃完成情況進行跟蹤;向集團領(lǐng)導(dǎo)匯報明顯的業(yè)績差異參與考核會,匯報本單位業(yè)績12各預(yù)算單位預(yù)算的主要內(nèi)容(1)本部門或本項目的戰(zhàn)略規(guī)劃和目標(2)主要經(jīng)營業(yè)績指標及計劃(3)為達到戰(zhàn)略目標和業(yè)績指標所應(yīng)實施的經(jīng)營舉措及其時間表、負責(zé)人和資源需求(4)影響經(jīng)營計劃完成的主要風(fēng)險、發(fā)生可能性、影響程度和現(xiàn)有舉措(5)詳細的財務(wù)預(yù)算計劃(6)所做經(jīng)營/預(yù)算計劃與集團所定目標要求之間的差距和填補舉措13詳細的財務(wù)預(yù)算計劃之主要內(nèi)容資金需求預(yù)算表現(xiàn)金流量表資產(chǎn)負債表損益表主營業(yè)務(wù)收入 99年實際 2000預(yù)算主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)收入。利潤總額-所得稅凈利潤營業(yè)額預(yù)算表收入項目 99實際
7、 2000年預(yù)算重要項目營業(yè)額預(yù)算表管理費用預(yù)算表財務(wù)費用預(yù)算表資產(chǎn)狀況預(yù)算表投資和投資收益預(yù)算表固定資產(chǎn)預(yù)算表折舊攤銷一覽表14年度預(yù)算質(zhì)詢會會議目的對各單位的年度經(jīng)營計劃和財務(wù)預(yù)算進行質(zhì)詢,提出修改意見,以確保各單位經(jīng)營目標的切實可行和盡量保證集團整體目標的實現(xiàn)參加人員總裁、副總裁、各部門主管、各項目負責(zé)人時間十月底,一天到兩天會議議程總裁介紹集團總體財務(wù)目標期望財務(wù)總監(jiān)介紹集團總體財務(wù)目標并向各單位初步分解財務(wù)總監(jiān)宣布會議規(guī)則各單位匯報各自計劃,接受與會人員質(zhì)詢,明確修改方向財務(wù)總監(jiān)總結(jié)發(fā)言,明確各單位計劃修改完成時間表總裁宣布閉會會議規(guī)則各單位的呈報圖表采用標準格式質(zhì)詢及對質(zhì)詢的應(yīng)答以
8、事實及數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)質(zhì)詢對事,不針對人與會人員對各單位計劃有質(zhì)詢權(quán),總裁對修正要求有終決權(quán)需提前準備的材料財務(wù)總監(jiān)提前3周下達會議議程及規(guī)則和材料要求財務(wù)總監(jiān)提前4-5周下達公司總體財務(wù)目標期望值各單位提前1周準備好經(jīng)營/預(yù)算計劃會后后續(xù)活動財務(wù)總監(jiān)總結(jié)、分發(fā)會議關(guān)于各單位計劃修改的要求和時間表計劃處跟蹤計劃的修改,重新匯總,直至與集團要求達成一致15季度/年度業(yè)績考核會會議目的對前一季度各單位的計劃目標完成情況進行考核,及時發(fā)現(xiàn)解決經(jīng)營中潛在的問題,確保計劃的實現(xiàn);或必要時修訂計劃,以適應(yīng)外部環(huán)境的變化參加人員總裁、副總裁、各部門主管、各項目負責(zé)人時間季度考核:四、七、十月下旬,一天年度考核:一
9、月下旬,一天到兩天會議議程財務(wù)總監(jiān)介紹上季度集團總體目標完成情況及主要差距,以及主要差距來源逐一對各單位上季度計劃完成情況進行考核,揭示問題,責(zé)成解決財務(wù)總監(jiān)總結(jié)會議達成的需解決的問題,明確改進目標總裁總結(jié),宣布閉會會議規(guī)則考核不是為了揭示和解釋問題,而是旨在共同解決問題各單位對差距的認識及解決方法準備充分,并準備相關(guān)圖表需提前準備的材料計劃處在每月初完成月度/季度計劃完成情況表計劃處在會前1周對本季度計劃完成情況做差距分析并找出主要疑點各單位提前3天作出對自己的計劃完成情況的差距分析和解決的擬用舉措會后后續(xù)活動財務(wù)總監(jiān)總結(jié)、下達會議結(jié)果、會議責(zé)成解決事項和負責(zé)人計劃處跟蹤以上事項的完成情況,
10、及時在月報中通報163.投資決策程序主體內(nèi)容市場感覺評測專業(yè)投資評測經(jīng)營性評測投資人評測對投資項目的商業(yè)感覺是否良好,項目看起來是否有較好的回報,項目前景是否看好投資項目的戰(zhàn)略制定是否符合商業(yè)規(guī)律,是否符合公司整體戰(zhàn)略投資項目從專業(yè)財務(wù)和經(jīng)濟分析上來看是否可行并具備良好的回報包括總裁在內(nèi)的成功商業(yè)人士組成的臨時評測委員會投資部由職能部門負責(zé)人和主要項目主管組成的執(zhí)行委員會總裁或董事會公司的各項資源(人力、資金、管理、信息)是否能支持投資項目的運營,項目的運營在什么方面和在多大程度上影響現(xiàn)有業(yè)務(wù)的運作實施評測從投資者和決策者的角度看投資項目的可投性和盈利性跟蹤項目的實施過程,準確掌握項目執(zhí)行信息
11、,及時反饋并調(diào)整戰(zhàn)術(shù)或戰(zhàn)略項目結(jié)束后進行項目后評估,總結(jié)經(jīng)驗由投資項目執(zhí)行部門和總部主要職能部門負責(zé)人組成的項目組17投資項目財務(wù)經(jīng)濟評測框架18建立投資決策程序的基礎(chǔ)工作制定投資分析報告或項目可行性研究報告的標準格式制定工程項目概預(yù)算標準格式參照行業(yè)標準或公司以往經(jīng)驗等制定項目投資評測標準投資決策程序書面制度化,并規(guī)定決策時間建立評估程序合法化監(jiān)控機制組織機構(gòu)保障體系建設(shè):設(shè)置有關(guān)機構(gòu),規(guī)定其成員的職能和責(zé)任人力資源保障體系建設(shè):選拔和培訓(xùn)優(yōu)秀的專業(yè)投資分析人員194.監(jiān)督核查體系定義:保障公司及公司成員安全的體系子體系: 財務(wù)審計-財務(wù)報表真實性 商務(wù)審計-內(nèi)部合規(guī)性 法律審核-外部合規(guī)性
12、20監(jiān)督核查體系的范圍與內(nèi)容監(jiān)查范圍監(jiān)查人員核查財務(wù)和經(jīng)營數(shù)據(jù)的真實性和可靠性,并對數(shù)據(jù)的收集、衡量、分類、匯報所采用的方法進行檢查監(jiān)查人員檢查公司政策、計劃、程序、法律和規(guī)章制度的執(zhí)行情況,指出任何違規(guī)違法行為監(jiān)查人員檢查公司的資產(chǎn)和權(quán)益是否受到損害,在必要的情況下,確認資產(chǎn)存在的真實性監(jiān)查人員評估公司規(guī)章制度的完善性與有效性,及經(jīng)營決策的合理性,以確保公司資源得到經(jīng)濟高效的使用內(nèi)容數(shù)據(jù)信息的真實可靠性規(guī)章制度的執(zhí)行情況資產(chǎn)與權(quán)益的安全保障規(guī)章制度的完善性與有效性,經(jīng)營決策的合理性21監(jiān)督核查體系要點(大審計概念)觀念及組織:監(jiān)督核查體系涉及公司經(jīng)營管理的各個方面監(jiān)查部門直接對總裁負責(zé),接受
13、總裁的指令明確監(jiān)查部門在公司內(nèi)的相對獨立地位和權(quán)威性監(jiān)查不但進行事后調(diào)查,還應(yīng)發(fā)揮風(fēng)險控制與防范功能工作流程方面:采用系統(tǒng)化、計劃性的工作方式建立標準化、程序化的監(jiān)查流程建立監(jiān)查建議落實情況匯報機制人力資源方面:明確監(jiān)查人員的各方面經(jīng)驗、素質(zhì)要求,建立監(jiān)查人員培訓(xùn)機制建立明確的監(jiān)查人員考核方法和指標22監(jiān)督核查體系工作流程主要工作主要輸入主要輸出制定監(jiān)查工作計劃進行監(jiān)查準備工作實施監(jiān)查提出報告進行監(jiān)查后續(xù)工作指定頒發(fā)內(nèi)部監(jiān)查制度章程進行內(nèi)部控制風(fēng)險普查制定監(jiān)查計劃XX集團內(nèi)部監(jiān)查制度章程監(jiān)查規(guī)劃及年度/季度監(jiān)查計劃根據(jù)監(jiān)查計劃進行初步調(diào)查工作,制定工作方案根據(jù)突發(fā)事件的要求,安排計劃外的監(jiān)查工
14、作方案成立監(jiān)查小組,確定人員配置年度/季度監(jiān)查計劃初步調(diào)查報告監(jiān)查工作方案查看文件、資料、實物,進行調(diào)查,取得證明材料記錄監(jiān)查工作底稿監(jiān)查工作方案監(jiān)查工作底稿提出監(jiān)查報告初稿核實、修正報告內(nèi)容修訂監(jiān)查報告,作出監(jiān)查結(jié)論并提出改進工作建議監(jiān)查工作底稿監(jiān)查報告將監(jiān)查報告提交總裁辦公機構(gòu)總裁簽發(fā)監(jiān)查決定監(jiān)查報告監(jiān)查決定監(jiān)查決定執(zhí)行情況報告23風(fēng)險管理風(fēng)險研究與風(fēng)險規(guī)避目前集團存在主要風(fēng)險:投資風(fēng)險、財務(wù)控制風(fēng)險、償債風(fēng)險、稅收風(fēng)險組建風(fēng)險管理部,其職責(zé)是:制定集團的風(fēng)險管理戰(zhàn)略,確定風(fēng)險資本總量,確定不同種類風(fēng)險分配和各項目風(fēng)險的比例分配,并報總裁或董事會批準;監(jiān)督日常風(fēng)險管理活動風(fēng)險管理的基礎(chǔ)工作是要培養(yǎng)一批財務(wù)專才,進行全方位的資產(chǎn)管理和分析 建立風(fēng)險信息收集規(guī)則并全面落實建立科學(xué)規(guī)范的風(fēng)險分析方法認真探索化解風(fēng)險途徑,如,金融避險、法律避險、重組避險、經(jīng)營避險、管理避險,并力爭
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