促進(jìn)XX縣制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級的分析和思考

1、第 頁促進(jìn)XX縣制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級的分析和思考 制造業(yè)是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的基石，不論是從國家層面看，還是從某個區(qū)域、城市看，制造業(yè)的發(fā)展水平往往體現(xiàn)著經(jīng)濟(jì)發(fā)展、生產(chǎn)力水平等綜合實力。本文通過調(diào)研分析XX縣制造業(yè)行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、了解制造業(yè)對地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展所帶來的影響，發(fā)現(xiàn)在制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級過程中的問題，稅收政策執(zhí)行落實效應(yīng)，用好用足現(xiàn)有稅收優(yōu)惠政策的積極作用，增強企業(yè)活力，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展邁向中高端水平。 一、XX縣制造業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀及特點 (一)XX縣制造業(yè)基本概況 XX縣現(xiàn)有工業(yè)企業(yè)2147戶，其中制造業(yè)1036戶，占工業(yè)企業(yè)48.25%，制造業(yè)企業(yè)一般納稅人392戶，占制造業(yè)企業(yè)37.83%。制造業(yè)結(jié)構(gòu)主要有石

2、油、金屬、化學(xué)加工制造業(yè)549戶，占制造業(yè)53%;食品、煙酒制造業(yè)及農(nóng)副食品加工業(yè)216戶，占制造業(yè)20.84%;紡織業(yè)及服裝、皮毛皮革、制鞋業(yè)56戶;木材、家具制造業(yè)38戶;造紙印刷及體育用品制造業(yè)33戶;醫(yī)藥制造業(yè)9戶;汽車制造業(yè)1戶，其他制造業(yè)134戶。制造業(yè)出口退稅企業(yè)54戶(按月正常申報出口退稅15戶)，千戶集團(tuán)企業(yè)5戶，自治區(qū)級重點稅源企業(yè)5戶。 (二)XX縣制造業(yè)稅收實現(xiàn)情況 2022年工業(yè)企業(yè)入庫繳納稅款4.02億元，工業(yè)制造業(yè)企業(yè)入庫繳納稅款2.24億元，占工業(yè)入庫稅款55.80%，同比增長37.63%;2022年工業(yè)企業(yè)入庫繳納稅款3.97億元，工業(yè)制造業(yè)企業(yè)入庫繳納稅款2

3、.74億元，占工業(yè)入庫稅款69.05%，同比增長22.04%;2022年工業(yè)企業(yè)入庫繳納稅款4.46億元，工業(yè)制造業(yè)企業(yè)入庫繳納稅款3.34億元，占工業(yè)入庫稅款74.69%，同比增長21.74%。截至2022年8月，工業(yè)企業(yè)入庫繳納稅款4.15億元，工業(yè)制造業(yè)企業(yè)入庫繳納稅款3.23億元，占工業(yè)入庫稅款77.77%。 (三)XX縣制造業(yè)特點 一是制造業(yè)比重逐年增長。統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，2022年2022年XX縣制造業(yè)規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)總產(chǎn)值，占同期規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)總產(chǎn)值的比重均在45%以上，且呈逐年上升態(tài)勢;就業(yè)人員、資產(chǎn)總額、利潤總額、投入等指標(biāo)也達(dá)到50%左右，由此可以看出XX縣經(jīng)濟(jì)重心由農(nóng)業(yè)向工

4、業(yè)制造業(yè)的一步步轉(zhuǎn)移和擴(kuò)大。二是制造業(yè)構(gòu)成集中于傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)。從行業(yè)構(gòu)成上看，制造業(yè)囊括了從農(nóng)副產(chǎn)品加工到石油化工、金屬制造、廢棄資源和廢舊材料回收加工業(yè)共30個行業(yè)。而XX縣制造業(yè)，則明顯呈現(xiàn)出行業(yè)的集中性，比重居前五位的是石油化工燃料加工業(yè)、橡膠、化學(xué)原料及化學(xué)制品制造業(yè)，有色金屬冶煉加工及非金屬制造業(yè)，紡織業(yè)、服裝鞋制品，食品、酒類制造及農(nóng)副產(chǎn)品加工業(yè)，木材加工、家具制造業(yè)。三是制造業(yè)組織形態(tài)呈點狀態(tài)勢。目前只有10戶重點稅源企業(yè)是支撐制造業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展主要力量，占全縣全部工業(yè)總產(chǎn)值的40%以上。2022年，10戶大型制造業(yè)企業(yè)實現(xiàn)銷售收入51.17億元，入庫稅款1.85億元，從業(yè)人員2萬余人，

5、對XX縣經(jīng)濟(jì)發(fā)揮著十分重要的支柱作用。 二、XX縣制造業(yè)現(xiàn)行優(yōu)惠政策享受情況及政策效應(yīng)分析 (一)制造業(yè)現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策及企業(yè)享受情況 2022年，XX縣共有276戶(次)享受了各類增值稅稅收優(yōu)惠政策，減免銷售收入60188.74萬元，減免稅款7084.57萬元。就XX縣制造業(yè)企業(yè)而言，主要享受的稅收優(yōu)惠政策涉及生物制品企業(yè)、企業(yè)進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓、小微企業(yè)優(yōu)惠等方面;有168戶(次)享受了企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，其中有131戶(次)減免企業(yè)所得稅1320萬元，同比增加821萬元。就XX縣制造業(yè)企業(yè)而言，主要享受的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策涉及高新技術(shù)企業(yè)、企業(yè)進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓、企業(yè)自主創(chuàng)新、企業(yè)開發(fā)節(jié)能環(huán)保產(chǎn)

6、品和技術(shù)、企業(yè)使用節(jié)能環(huán)保設(shè)備、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)以及小微企業(yè)優(yōu)惠;出口退(免)稅政策方面XX縣享受稅收優(yōu)惠政策的制造業(yè)企業(yè)36戶。 (二)XX縣制造業(yè)稅收政策落實效應(yīng)分析 1. 制造業(yè)的稅收貢獻(xiàn)額逐年增加。以增值稅為例，2022年2022年制造業(yè)增值稅應(yīng)納稅額與免抵調(diào)庫的合計稅額為6.88億元，如將其近似為當(dāng)期增值稅收入，則制造業(yè)增值稅收入占同期XX縣國稅收入14.47億元的47.54%。2022年2022年，XX縣制造業(yè)納稅戶數(shù)從503戶增至969戶，應(yīng)納增值稅額從2.24億元增至3.34億元。隨著制造業(yè)的發(fā)展，制造業(yè)對稅收的貢獻(xiàn)在逐年增加，如果再把所得稅等稅種一并計算，制造業(yè)在稅收份額中

7、穩(wěn)居首位。 2. 制造業(yè)的稅收優(yōu)惠面逐步擴(kuò)大。隨著國家產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向的調(diào)整及稅收制度的不斷完善，制造企業(yè)的稅收優(yōu)惠受益面日益擴(kuò)大。截至2022年年底，XX縣制造業(yè)中享受增值稅、所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)532戶，享受增值稅退稅稅額累計達(dá)380萬元。同時新企業(yè)所得稅法及實施條例等優(yōu)惠政策的落實，對鼓勵企業(yè)研發(fā)新產(chǎn)品，提高產(chǎn)品技術(shù)含量，推動企業(yè)從制造向創(chuàng)造發(fā)展產(chǎn)生了積極作用。 3. 制造業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)漸趨合理。XX縣制造業(yè)以中小企業(yè)為主，企業(yè)經(jīng)營規(guī)模相對較小，相當(dāng)部分的增值稅一般納稅人，由于其生產(chǎn)經(jīng)營鏈條的上游多為小規(guī)模納稅人，無法獲取充足的進(jìn)項稅額抵扣，稅負(fù)相對較高。隨著我國增值稅轉(zhuǎn)型、出口退稅率提高、小

8、規(guī)模納稅人征收率降低等一系列結(jié)構(gòu)性減稅政策的出臺，使得制造業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)總體降低。另外，今年國務(wù)院6項減稅政策更是切實降低企業(yè)稅負(fù)，擴(kuò)大稅收優(yōu)惠的福利性政策，2022年制造業(yè)共辦理出口退稅3738萬元，免抵稅額447萬元，大大減輕了制造業(yè)出口企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。 4. 制造業(yè)的稅收政策效果逐步顯現(xiàn)。煤炭化工、金屬制造等行業(yè)是傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，增值稅轉(zhuǎn)型、出口退稅率調(diào)整等政策，對促進(jìn)這些行業(yè)發(fā)展的正面效應(yīng)正逐步顯現(xiàn)。以增值稅轉(zhuǎn)型為例，2022年XX縣制造業(yè)中，固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣占全部固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額的石油加工、煉焦制造業(yè)，化學(xué)原料及化學(xué)制品制造業(yè)，紡織、服裝制造業(yè)，醫(yī)藥制造業(yè)14.82%、9.89%、8.0

9、3%、6.02%。增值稅轉(zhuǎn)型政策的出臺，有助于緩解化工、紡織等傳統(tǒng)優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)的瓶頸問題促進(jìn)企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、提高生產(chǎn)效率，引導(dǎo)企業(yè)以技術(shù)創(chuàng)新和設(shè)備更新來替代擴(kuò)充土地和基本建設(shè)等其他經(jīng)營行為。 以寧夏大地循環(huán)發(fā)展股份有限公司為例，該企業(yè)成立于2022年9月，現(xiàn)有員工7000余人，總資產(chǎn)115億元，2022年生產(chǎn)規(guī)模達(dá)到41.45億元。享受稅收優(yōu)惠政策涉及資源綜合利用收入減按90%確認(rèn)所得額、利用“三廢”享受增值稅即征即退等。2022年2022年享受政策減免稅款380萬元，其下屬寧夏坤輝氣化有限公司享受資源綜合利用享受收入減按90%確認(rèn)所得的稅優(yōu)惠政策5856萬元。大大減輕了企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，使企

10、業(yè)能夠拿出更多資金投入資源循環(huán)利用、技術(shù)創(chuàng)新，有利于走出企業(yè)從高污染、高耗能的困境向可持續(xù)、可循環(huán)利用方面轉(zhuǎn)型。 三、XX縣制造業(yè)面臨的困境及轉(zhuǎn)型升級的建議 (一)XX縣制造業(yè)的困境 1. 主要經(jīng)濟(jì)分布以農(nóng)業(yè)為主，起步晚、進(jìn)程慢。XX縣自古有西北的魚米之鄉(xiāng)，有“塞上小江南”的美譽，是商品糧生產(chǎn)基地之一，小麥、水稻、玉米種植面積為23.1萬畝、13.8萬畝和36.6萬畝，產(chǎn)量分別達(dá)到6.64萬噸、5.91萬噸、17.24萬噸;蔬菜質(zhì)量、品質(zhì)上乘，種植面積達(dá)24萬畝;養(yǎng)殖規(guī)模較大，牛、羊、豬、禽飼養(yǎng)量分別達(dá)到15.27萬頭、162.3萬只、25.83萬頭、454萬只。由此可見，XX縣依舊是以農(nóng)業(yè)為

11、主的農(nóng)業(yè)大縣，而工業(yè)起步晚、進(jìn)程慢的特點不同程度上是受區(qū)域地理環(huán)境和歷史發(fā)展的影響造成的。 2. 產(chǎn)業(yè)層次不高，人均附加值普遍較低。XX縣制造業(yè)的主要產(chǎn)業(yè)集中在傳統(tǒng)領(lǐng)域的高污染、高耗能制造業(yè)，處在較低的加工制造環(huán)節(jié)，人均附加值嚴(yán)重偏低。產(chǎn)業(yè)層次低下，勢必影響制造業(yè)的后續(xù)發(fā)展。提升產(chǎn)業(yè)層次，加快產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級進(jìn)度，推動產(chǎn)業(yè)由低技術(shù)、低附加值向高技術(shù)、高附加值演變，是XX縣制造業(yè)發(fā)展的必由之路。 3. 用于投資科技研發(fā)費用意愿不強、核心競爭力意識薄弱、創(chuàng)新能力不足、技術(shù)水平相對偏低。技術(shù)是企業(yè)發(fā)展的核心競爭力，創(chuàng)新是企業(yè)競爭的關(guān)鍵推動力。拋開制造業(yè)行業(yè)限制而論，2022年，在XX縣國稅局進(jìn)行研發(fā)費用

12、加計扣除備案的科技型中小企業(yè)只有8戶，說明不夠重視創(chuàng)新，重模仿。制造業(yè)投資對工業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有十分重要的推動作用，企業(yè)戰(zhàn)略投資中不夠重視創(chuàng)新能力、科研技術(shù)的重要性，導(dǎo)致企業(yè)投向分流，近期需求不足等，因此必須優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)，積極擴(kuò)大有效投資，提高科技研發(fā)占企業(yè)的投資比例才是關(guān)鍵。 (二)XX縣制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級方向 由于XX縣制造業(yè)企業(yè)的特有模式和困境，以及當(dāng)前整體經(jīng)濟(jì)面臨的能源原材料漲價、節(jié)能減排約束、人民幣升值和勞動用工成本上升等現(xiàn)實問題，XX縣制造業(yè)急需通過轉(zhuǎn)型升級，實現(xiàn)科學(xué)發(fā)展。 1. 開發(fā)具有先導(dǎo)作用和能大幅度提高產(chǎn)業(yè)附加值的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，促進(jìn)制造業(yè)完成從傳統(tǒng)低端、低附加值制造到現(xiàn)代高端、高附

13、加值制造的轉(zhuǎn)變。 2. 提高企業(yè)自主創(chuàng)新能力，以消化吸收再創(chuàng)新為重點，積極引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)、關(guān)鍵技術(shù)，提升技術(shù)交流平臺，構(gòu)建激勵創(chuàng)新的制度和政策環(huán)境，引導(dǎo)和激勵企業(yè)運用知識產(chǎn)權(quán)規(guī)則，鼓勵企業(yè)增加品牌建設(shè)投入，提升品牌價值 3. 強化市場在資源配置中的基礎(chǔ)作用，鼓勵大企業(yè)通過資產(chǎn)重組和存量調(diào)整，迅速壯大規(guī)模和資金實力，形成真正具備市場競爭力的大型企業(yè)集團(tuán)，同時，培育中小企業(yè)成為“小巨人”或“配件明星”，在產(chǎn)業(yè)內(nèi)部形成大中小型企業(yè)兼?zhèn)涞慕鹱炙罘止f(xié)作體系。 應(yīng)該說，制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，要促進(jìn)制造業(yè)的發(fā)展，既要靠企業(yè)自身的技術(shù)更新改造和企業(yè)組織結(jié)構(gòu)調(diào)整等措施，更需要政府部門給予政策引導(dǎo)

14、與支持，其中稅收政策的調(diào)整是非常重要的一個環(huán)節(jié)。 (三)完善稅收政策助力制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級的建議 1. 充分發(fā)揮稅收政策在引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級和加強企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力等方面的積極作用。例如支持節(jié)能減排工程建設(shè)的重點示范項目，并對其給予稅收優(yōu)惠政策，對以清潔能源為動力的機器設(shè)備，按適當(dāng)比例給予增值稅減免優(yōu)惠，完善節(jié)能減排產(chǎn)業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策。 2. 發(fā)揮財稅政策的引領(lǐng)作用。把主要力量放在發(fā)展和引進(jìn)具有較高技術(shù)含量的行業(yè)，比如，對于裝備制造業(yè)較發(fā)達(dá)的地區(qū)，建議重點扶持先進(jìn)裝備制造業(yè)骨干企業(yè)，并完善有關(guān)資產(chǎn)重組的增值稅稅收政策;加快各類裝備制造企業(yè)并購步伐，引導(dǎo)企業(yè)之間充分發(fā)揮強強聯(lián)合、優(yōu)勢互補的合力作用。 3. 加大財稅政策的扶持力度。推動制造業(yè)向知識密集型、技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型，加大對高新技術(shù)產(chǎn)品稅收政策的扶持力度。例如從戶籍政策、住房政策、人才交流政策等多方面入